企業(yè)預(yù)算管理(案例分析)PPT課件.ppt

企業(yè)預(yù)算管理案例分析 準(zhǔn)備經(jīng)營預(yù)算 案例分析 現(xiàn)在讓我們看一個(gè)案例 銷售預(yù)算 估計(jì)銷售數(shù)量 估計(jì)單價(jià) 經(jīng)濟(jì)和市場環(huán)境分析 預(yù)測市場需求 市場份額 營業(yè)收入 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等 準(zhǔn)備全面預(yù)算 一個(gè)例子 準(zhǔn)備經(jīng)營預(yù)算 一個(gè)例子 A公司正在為2003年第二季度準(zhǔn)備預(yù)算 產(chǎn)品售價(jià)每件10元 下四個(gè)月的銷售預(yù)算是 四月20 000件 10元 200 000元五月50 000件 10元 500 000元六月30 000件 10元 300 000元七月25 000件 10元 250 000元 銷售預(yù)算 七月的數(shù)據(jù)是為了六月期末存貨的計(jì)算方便 生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 A公司希望期末存貨是下個(gè)月預(yù)算銷售額的20 3月31日公司有4 000件現(xiàn)貨存貨 讓我們開始準(zhǔn)備生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)量必須足夠滿足計(jì)劃的銷售量 并提供充足的期末存貨 生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算材料采購 生產(chǎn)預(yù)算 完成 生產(chǎn)預(yù)算 材料采購預(yù)算是在季度生產(chǎn)量和期望的材料存貨水平的基礎(chǔ)上制定的 生產(chǎn)預(yù)算 材料采購 生產(chǎn)預(yù)算 材料采購 每生產(chǎn)一單位產(chǎn)品需5kg材料 A公司期望每月末保持下月材料需求量的10 的現(xiàn)貨 3月31日的材料庫存量是13 000kg 7月生產(chǎn)量預(yù)計(jì)為23 000件 生產(chǎn)預(yù)算 材料采購 生產(chǎn)預(yù)算 材料采購 生產(chǎn)預(yù)算 材料采購 材料采購的現(xiàn)金支付 產(chǎn)品使用的材料每公斤0 40元 每月購買的材料價(jià)款的一半在購買當(dāng)月支付 另一半于下月支付 沒有任何折扣 3月31日的應(yīng)付帳款余額是12 000元 材料采購的現(xiàn)金支付 材料采購的現(xiàn)金支付 材料采購的現(xiàn)金支付 材料采購的現(xiàn)金支付 生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算人工成本 生產(chǎn)預(yù)算 直接人工 每單位產(chǎn)品生產(chǎn)需要3分鐘 0 05小時(shí) 直接人工 A公司雇用了30個(gè)人工 每人每周工作40小時(shí) 每小時(shí)工資為10元 超額工時(shí)可以通過雇用臨時(shí)工人獲得 每小時(shí)工資也是10元 直接人工的現(xiàn)金支付 直接人工的現(xiàn)金支付 生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算材料 人工 完成 生產(chǎn)預(yù)算制造費(fèi)用 生產(chǎn)預(yù)算 制造費(fèi)用 變動(dòng)性制造費(fèi)用是每單位產(chǎn)品1元 固定性制造費(fèi)用是每月50 000元 固定性制造費(fèi)用包括20 000元折舊 這不要求現(xiàn)金流出 制造費(fèi)用的現(xiàn)金支付 制造費(fèi)用的現(xiàn)金支付 制造費(fèi)用的現(xiàn)金支付 銷售和管理費(fèi)用預(yù)算 銷售和管理費(fèi)用預(yù)算 銷售費(fèi)用預(yù)算包括變動(dòng)費(fèi)用項(xiàng)目和固定給用項(xiàng)目 變動(dòng)項(xiàng)目 運(yùn)輸成本和銷售傭金 固定項(xiàng)目 廣告費(fèi)用和銷售薪金 管理費(fèi)用預(yù)算僅包含固定項(xiàng)目 經(jīng)理薪金和公司辦公樓的折舊 銷售和管理費(fèi)用預(yù)算 銷售和管理費(fèi)用預(yù)算的現(xiàn)金支付 變動(dòng)性銷售和管理費(fèi)用每銷售一單位產(chǎn)品0 50元 固定性銷售管理費(fèi)用每月70 000元 固定性銷售管理費(fèi)用包括10 000元的折舊 這不會(huì)形成現(xiàn)金流出 銷售和管理費(fèi)用預(yù)算的現(xiàn)金支付 銷售和管理費(fèi)用預(yù)算的現(xiàn)金支付 現(xiàn)金收入預(yù)算 現(xiàn)金收入預(yù)算 所有的銷售都被記錄在賬目上 A公司的信用方案是 70 的價(jià)款于銷售當(dāng)月收入25 的價(jià)款于銷售的下月收入5 將給用戶作為折扣3月31日應(yīng)收帳款為30 000元 所有這些都可以收回 現(xiàn)金收入預(yù)算 現(xiàn)金收入預(yù)算 現(xiàn)金收入預(yù)算 現(xiàn)金收入預(yù)算 只需再多一點(diǎn)信息 我們就能夠準(zhǔn)備一份復(fù)雜的現(xiàn)金預(yù)算 復(fù)雜的現(xiàn)金預(yù)算 復(fù)雜的現(xiàn)金預(yù)算 額外信息 A公司 在其開戶銀行擁有100 000元的透支額度 且在4月1日的余額為0 保持最低30 000元的現(xiàn)金余額 月初借款 當(dāng)月末償還 本金償還時(shí)按16 的利率支付利息 四月份支付51 000的現(xiàn)金股利 五月份支付143 700元的設(shè)備購買款 六月份支付48 800元 月 日現(xiàn)金余額為40 000元 2020 1 27 47 50 000 16 3 12 2 000 預(yù)計(jì)利潤表 預(yù)計(jì)利潤表 預(yù)計(jì)利潤表 由此計(jì)算單位成本 預(yù)計(jì)利潤表 本季度總制造費(fèi)用251 000元需要的總?cè)斯ばr(shí)數(shù)5 050小時(shí) 49 70元 小時(shí) 制造費(fèi)用按直接人工小時(shí)數(shù)進(jìn)行分配 預(yù)計(jì)利潤表 預(yù)計(jì)利潤表 預(yù)計(jì)利潤表 預(yù)計(jì)利潤表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)計(jì)利潤表 A公司6月31日在準(zhǔn)備預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表前報(bào)告下列賬戶余額 土地 50 000元建筑物 凈值 174 500元普通股 200 000元設(shè)備 凈值 192 500元留存收益 148 150元 六月份銷售額 300 000 的25 11 500kg 0 40元 kg 5 000件 4 99元 件 彈性預(yù)算 讓我們換個(gè)話題 彈性預(yù)算 在不同活動(dòng)水平下比較成本就像比較蘋果和桔子一樣 在實(shí)際情況與初始預(yù)算不同時(shí) 進(jìn)行績效評(píng)價(jià)是困難的 彈性預(yù)算 下面我們來看看下面這個(gè)食品公司的簡例 彈性預(yù)算 U 不利差異公司不能達(dá)到預(yù)算目標(biāo) 彈性預(yù)算 F 有利差異 實(shí)際成本低于預(yù)算成本 彈性預(yù)算 既然成本差異是有益的 有沒有一種好的方法來控制成本呢 彈性預(yù)算 彈性預(yù)算 我認(rèn)為我不能回答如何使用原始預(yù)算的問題 有利差異有多少是由低水平的業(yè)務(wù)造成的 又有多少是因良好的成本控制得到的 彈性預(yù)算 我認(rèn)為我不能回答如何使用原始預(yù)算的問題 要回答這個(gè)問題 我們必須使預(yù)算適合活動(dòng)的實(shí)際水平 有利差異有多少是由低水平的業(yè)務(wù)造成的 又有多少是因良好的成本控制得到的 主題思想如果你能告訴我這個(gè)階段你的活動(dòng)是什么 我將告訴你的成本和收入應(yīng)該是什么 彈性預(yù)算 改善績效評(píng)估 可以為相關(guān)范圍水平上的活動(dòng)做準(zhǔn)備 顯示在實(shí)際活動(dòng)水平上發(fā)生的費(fèi)用 揭示良好的成本控制或低劣的成本控制而產(chǎn)生的差異 彈性預(yù)算 要使預(yù)算適合不同的生產(chǎn)規(guī)模 我們必須要知道生產(chǎn)規(guī)模變動(dòng)情況下的成本習(xí)性 總的變動(dòng)成本隨生產(chǎn)量的變化而成正比變化 固定成本在相關(guān)范圍內(nèi)保持不變 固定成本 彈性預(yù)算 變動(dòng)成本 01 0002 0003 0004 0005 0006 0007 000 總收入線 盈利區(qū) 固定成本 變動(dòng)成本 虧損區(qū) 175 250 100 50 總成本線 生產(chǎn)和銷售數(shù)量 收入和成本 單位 萬元 盈虧平衡圖 盈虧平衡點(diǎn) 預(yù)算實(shí)現(xiàn)利潤 預(yù)算銷售數(shù)量 盈虧平衡 數(shù)量 點(diǎn) 如何找到數(shù)量盈虧平衡點(diǎn) EBIT P Q V Q FCEBIT Q P V FCP 產(chǎn)品單價(jià)V 每件產(chǎn)品的變動(dòng)成本FC 固定成本Q 生產(chǎn)和銷售的數(shù)量 件數(shù) 盈虧平衡點(diǎn) 使總收入與總成本相等或使?fàn)I業(yè)利潤等于零所要求的銷售量 既可用產(chǎn)品件數(shù)表示 也可用金額表示 盈虧平衡 數(shù)量 點(diǎn) 在盈虧平衡點(diǎn) QBE EBIT 0Q P V FC EBITQBE P V FC 0QBE P V FCQBE FC P V 盈虧平衡 銷售額 點(diǎn) 如何找到銷售額盈虧平衡點(diǎn) SBE FC VCBE SBE FC QBE V 或SBE FC 1 VC S 盈虧平衡點(diǎn)范例 一個(gè)公司想確定盈虧平衡數(shù)量點(diǎn)和銷售額點(diǎn) 條件如下 固定成本為100 000元銷售單價(jià)每件43 75元變動(dòng)成本每件18 75元 盈虧平衡點(diǎn) 數(shù)量與銷售額 盈虧平衡點(diǎn)的二種表達(dá)形式 QBE FC P V QBE 100 000 43 75 18 75 QBE 4 000 件 用銷售數(shù)量表示 SBE QBE V FCSBE 4 000 18 75 100 000SBE 175 000 元 用銷售金額表示 開始為公司準(zhǔn)備彈性預(yù)算 彈性預(yù)算 彈性預(yù)算 變動(dòng)成本被表述為每小時(shí)一個(gè)常量 在原始預(yù)算中 間接人工費(fèi)用是40 000元 10 000工時(shí) 每小時(shí)4 00元 彈性預(yù)算 彈性預(yù)算 總的變動(dòng)成本 7 50元 件 預(yù)計(jì)生產(chǎn)數(shù)量 彈性預(yù)算 現(xiàn)在讓我們開始