一般納稅人報(bào)稅流程281640143.doc

一般納稅人報(bào)稅流程您可登錄國(guó)家稅務(wù)總局的網(wǎng)站查詢(xún)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅一般納稅人納稅申報(bào)“一窗式”管理操作規(guī)程的通知（國(guó)稅發(fā)200561號(hào)）文件，按該文件中規(guī)定的流程進(jìn)行納稅申報(bào)。附：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅一般納稅人納稅申報(bào)“一窗式”管理操作規(guī)程的通知發(fā)布機(jī)關(guān)：國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布文號(hào)：國(guó)稅發(fā)200561號(hào)發(fā)布日期：2005-04-13實(shí)施日期：2005-01-01各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：現(xiàn)將增值稅一般納稅人納稅申報(bào)“一窗式”管理操作規(guī)程印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真研究貫徹。由于配套軟件的修改工作正在抓緊進(jìn)行，正式執(zhí)行時(shí)間另行通知。附件：1.“一窗式”管理工作流程圖 2.“一窗式”票表稅比對(duì)異常類(lèi)型及處理方式分類(lèi)表 3.比對(duì)異常轉(zhuǎn)辦單 4.比對(duì)異常納稅人清單 5.未票表稅比對(duì)納稅人清單 6.增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)扣押收據(jù) 7.認(rèn)證不符或密文有誤專(zhuān)用發(fā)票轉(zhuǎn)辦單 8.比對(duì)異常和處理結(jié)果統(tǒng)計(jì)表增值稅一般納稅人納稅申報(bào) “一窗式”管理操作規(guī)程 一、為加強(qiáng)增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）征收管理，規(guī)范納稅申報(bào)“一窗式”管理（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“一窗式”管理）操作，提高工作效率，優(yōu)化納稅服務(wù)，根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法和中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例等有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定，制定本規(guī)程。 二、 “一窗式”管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)以信息化為依托，通過(guò)優(yōu)化整合現(xiàn)有征管信息資源，統(tǒng)一在辦稅大廳的申報(bào)征收窗口，受理增值稅一般納稅人納稅申報(bào)（包括受理增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證、納稅申報(bào)和IC卡報(bào)稅），進(jìn)行票表稅比對(duì)，比對(duì)結(jié)果處理等工作。 三、 “一窗式”管理一律實(shí)行 “一窗一人一機(jī)”模式?；玖鞒虨椋涸鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票）抵扣聯(lián)認(rèn)證、納稅申報(bào)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)申報(bào)）受理、IC卡報(bào)稅、票表稅比對(duì)及結(jié)果處理。 四、地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅管理部門(mén)負(fù)責(zé)“一窗式” 管理業(yè)務(wù)的指導(dǎo)、監(jiān)督；區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅管理部門(mén)負(fù)責(zé)“一窗式”管理業(yè)務(wù)的組織實(shí)施。 五、稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳應(yīng)設(shè)置申報(bào)征收崗、異常情況處理崗和復(fù)核崗，具體負(fù)責(zé)“一窗式”管理各項(xiàng)工作的實(shí)施。其中：申報(bào)征收崗、異常情況處理崗為前臺(tái)崗位，復(fù)核崗位為后臺(tái)崗位。復(fù)核崗位人員不得兼任申報(bào)征收崗位工作和異常情況處理崗位工作。 六、申報(bào)征收崗位主要負(fù)責(zé)納稅人專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證、納稅申報(bào)受理、IC卡報(bào)稅和票表稅比對(duì)等工作。 七、異常情況處理崗位主要負(fù)責(zé)申報(bào)、比對(duì)異常情況的核實(shí)及結(jié)果處理等工作。 八、復(fù)核崗位主要負(fù)責(zé)對(duì)申報(bào)征收崗位和異常情況處理崗位人員工作的監(jiān)督考核、比對(duì)結(jié)果處理的復(fù)核及向納稅評(píng)估或稽查部門(mén)的轉(zhuǎn)辦等工作。 九、納稅人辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供以下資料： （一）增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）及增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）、（表二）。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表和損益表。 （三）稅控IC卡（使用小容量稅控IC卡的企業(yè)還需要持有報(bào)稅數(shù)據(jù)軟盤(pán)）。 （四）加蓋開(kāi)戶(hù)銀行“轉(zhuǎn)訖”或“現(xiàn)金收訖”章的中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書(shū)或經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的延期繳納稅款文書(shū)。 （五）成品油購(gòu)銷(xiāo)存情況明細(xì)表和加油IC卡、成品油購(gòu)銷(xiāo)存數(shù)量明細(xì)表。 （六）增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單。 （七）海關(guān)完稅憑證抵扣清單。 （八）廢舊物資發(fā)票開(kāi)具清單。 （九）廢舊物資發(fā)票抵扣清單。 （十）代開(kāi)發(fā)票抵扣清單 （十一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。 以上第（一）、（二）項(xiàng)為所有納稅人必報(bào)資料。除此之外，納入防偽稅控系統(tǒng)管理的納稅人須報(bào)送第（三）項(xiàng)資料；未實(shí)行“稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)”且當(dāng)期有應(yīng)納稅款的納稅人須報(bào)送第（四）項(xiàng)資料；第（五）至（十一）項(xiàng)為當(dāng)期發(fā)生該項(xiàng)業(yè)務(wù)的納稅人必報(bào)資料。 十、申報(bào)征收崗位人員應(yīng)當(dāng)于每一個(gè)工作日（包括征期）受理納稅人專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)的認(rèn)證。 十一、認(rèn)證是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人取得的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)，利用掃描儀自動(dòng)采集其密文和明文圖象，運(yùn)用識(shí)別技術(shù)將圖象轉(zhuǎn)換成電子數(shù)據(jù)，然后對(duì)發(fā)票密文進(jìn)行解密，并與發(fā)票明文逐一核對(duì)，以判別其真?zhèn)蔚倪^(guò)程。 認(rèn)證按其方法可分為遠(yuǎn)程認(rèn)證和上門(mén)認(rèn)證。遠(yuǎn)程認(rèn)證由納稅人自行掃描、識(shí)別專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)票面信息，生成電子數(shù)據(jù)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳輸至稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)完成解密和認(rèn)證，并將認(rèn)證結(jié)果信息返回納稅人的認(rèn)證方式。上門(mén)認(rèn)證是指納稅人攜帶專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)（或電子信息）等資料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)征收窗口進(jìn)行認(rèn)證的方式。 納稅人報(bào)送的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)，如果已污損、褶皺、揉搓，致使無(wú)法認(rèn)證的，可允許納稅人用相應(yīng)的其他聯(lián)次進(jìn)行認(rèn)證（采集）。 十二、認(rèn)證完成后，申報(bào)征收崗位人員根據(jù)認(rèn)證結(jié)果分以下情況進(jìn)行處理： （一）無(wú)法認(rèn)證、納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符和發(fā)票代碼號(hào)碼認(rèn)證不符（指密文和明文相比較，發(fā)票代碼或號(hào)碼不符）的發(fā)票，將發(fā)票原件退還納稅人； （二）密文有誤、認(rèn)證不符（不包括納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符和發(fā)票代碼號(hào)碼認(rèn)證不符）和抵扣聯(lián)重號(hào)的發(fā)票，對(duì)上門(mén)認(rèn)證的，必須當(dāng)即扣留；對(duì)遠(yuǎn)程認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證未通過(guò)”的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)的當(dāng)日通知納稅人于2日內(nèi)持專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)原件到稅務(wù)機(jī)關(guān)再次認(rèn)證，對(duì)仍認(rèn)證不符的或密文有誤的專(zhuān)用發(fā)票，必須當(dāng)即扣留。 對(duì)于扣留的專(zhuān)用發(fā)票，申報(bào)征收崗位人員應(yīng)填寫(xiě)增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)扣押收據(jù)（附件六），交納稅人作為扣留憑證，同時(shí)填寫(xiě)認(rèn)證不符或密文有誤專(zhuān)用發(fā)票轉(zhuǎn)辦單（附件七），與扣留的專(zhuān)用發(fā)票及相關(guān)電子信息即時(shí)傳遞至復(fù)核崗位。 復(fù)核崗位審核受理申報(bào)征收崗位轉(zhuǎn)交的認(rèn)證不符或密文有誤專(zhuān)用發(fā)票轉(zhuǎn)辦單，與扣留的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)原件及電子數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)稽查部門(mén)。 十三、納稅人當(dāng)月申報(bào)抵扣的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)，應(yīng)在申報(bào)所屬期內(nèi)完成認(rèn)證。 十四、申報(bào)征收崗位人員應(yīng)在征收期內(nèi)受理納稅人納稅申報(bào)工作。 十五、納稅申報(bào)分為遠(yuǎn)程申報(bào)和上門(mén)申報(bào)。遠(yuǎn)程申報(bào)是指納稅人借助于網(wǎng)絡(luò)、電話(huà)或其他手段，將申報(bào)資料傳輸至稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)的一種方式；上門(mén)申報(bào)是指納稅人攜帶申報(bào)資料，直接到申報(bào)征收窗口進(jìn)行申報(bào)的一種方式。 十六、申報(bào)征收崗位人員在受理納稅人納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)對(duì)納稅人報(bào)送的資料的完整性及邏輯關(guān)系進(jìn)行審核。資料齊全且邏輯關(guān)系相符的，接受申報(bào)，資料不全或邏輯關(guān)系不符的，應(yīng)及時(shí)告知納稅人并要求其重新申報(bào)或調(diào)整申報(bào)。 對(duì)實(shí)行遠(yuǎn)程申報(bào)的納稅人，申報(bào)征收崗位人員可直接調(diào)閱其遠(yuǎn)程報(bào)送的電子信息進(jìn)行審核；對(duì)通過(guò)介質(zhì)實(shí)行上門(mén)申報(bào)方式的納稅人，申報(bào)征收崗位人員可直接讀取納稅人報(bào)送的電子信息進(jìn)行審核；對(duì)通過(guò)紙質(zhì)實(shí)行上門(mén)申報(bào)方式的納稅人，申報(bào)征收崗位人員可直接審核其紙質(zhì)資料。 十七、對(duì)逾期申報(bào)的納稅人，申報(bào)受理崗位人員應(yīng)區(qū)分以下情況處理： （一）有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意其延期申報(bào)審批文書(shū)的，申報(bào)受理崗位人員按本規(guī)程第十六條規(guī)定受理其納稅申報(bào)。 （二）未持有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意其延期申報(bào)審批文書(shū)的，申報(bào)受理崗位人員先按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰，再按本規(guī)程第十六條規(guī)定受理其納稅申報(bào)。 十八、納稅人納稅申報(bào)成功后，申報(bào)征收崗位人員應(yīng)當(dāng)確認(rèn)稅款是否入庫(kù)： （一）實(shí)行“稅銀聯(lián)網(wǎng)”或“稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)”的，申報(bào)征收崗位人員按接收到商業(yè)銀行或國(guó)庫(kù)傳來(lái)的劃款信息確定稅款的入庫(kù)。 （二）未實(shí)行“稅銀聯(lián)網(wǎng)”或“稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)”的，申報(bào)征收崗位人員根據(jù)納稅人報(bào)送的加蓋開(kāi)戶(hù)銀行“現(xiàn)金收訖”或“轉(zhuǎn)訖”章的中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書(shū)確認(rèn)稅款的入庫(kù)。 納稅人當(dāng)期沒(méi)有應(yīng)納稅款的，不必確認(rèn)稅款入庫(kù)。 十九、復(fù)核崗位人員在申報(bào)期內(nèi)按日核對(duì)已申報(bào)納稅人的稅款入庫(kù)情況。對(duì)未申報(bào)或者已申報(bào)但稅款未能入庫(kù)的納稅人，通知稅源管理部門(mén)。 二十、納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)持載有報(bào)稅數(shù)據(jù)的稅控IC卡，向申報(bào)征收崗位報(bào)稅；使用小容量稅控IC卡的企業(yè)還需要持有報(bào)稅數(shù)據(jù)軟盤(pán)進(jìn)行報(bào)稅。 二十一、申報(bào)征收崗位人員采集專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)項(xiàng)數(shù)據(jù)時(shí)，通過(guò)報(bào)稅子系統(tǒng)，對(duì)使用DOS版開(kāi)票子系統(tǒng)的納稅人報(bào)送的軟盤(pán)數(shù)據(jù)和IC卡數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，一致的，存入報(bào)稅子系統(tǒng)；不一致的，按以下原則處理： （一）因納稅人硬盤(pán)損壞等原因造成軟盤(pán)中專(zhuān)用發(fā)票份數(shù)小于IC卡的，必須要求納稅人提供當(dāng)月開(kāi)具的全部專(zhuān)用發(fā)票，通過(guò)認(rèn)證子系統(tǒng)進(jìn)行掃描補(bǔ)錄，并經(jīng)過(guò)報(bào)稅子系統(tǒng)中的“非常規(guī)報(bào)稅存根聯(lián)補(bǔ)錄補(bǔ)報(bào)”采集。 （二）因納稅人更換金稅卡等原因造成軟盤(pán)中專(zhuān)用發(fā)票份數(shù)大于IC卡（不含IC卡為零的情況）的，其軟盤(pán)中所含專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)項(xiàng)明細(xì)數(shù)據(jù)可經(jīng)過(guò)“非常規(guī)報(bào)稅軟盤(pán)補(bǔ)報(bào)”采集，但當(dāng)月必須查明產(chǎn)生此種不一致情況的原因并采取措施解決。 （三）因納稅人計(jì)算機(jī)型號(hào)不匹配造成IC卡中專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)項(xiàng)數(shù)據(jù)為零的，根據(jù)系統(tǒng)提示，其軟盤(pán)數(shù)據(jù)存入報(bào)稅子系統(tǒng)或要求納稅人持專(zhuān)用發(fā)票到征收機(jī)關(guān)通過(guò)認(rèn)證子系統(tǒng)進(jìn)行掃描補(bǔ)錄，并經(jīng)過(guò)報(bào)稅子系統(tǒng)中的“非常規(guī)報(bào)稅存根聯(lián)補(bǔ)錄補(bǔ)報(bào)”采集。 （四）申報(bào)征收崗位人員因納稅人軟盤(pán)質(zhì)量問(wèn)題致使無(wú)法采集專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)項(xiàng)數(shù)據(jù)的，須要求納稅人重新報(bào)送軟盤(pán)。 二十二、申報(bào)征收崗位人員對(duì)使用Windows版開(kāi)票子系統(tǒng)的納稅人的報(bào)稅進(jìn)行審核，一致的，存入報(bào)稅系統(tǒng)；對(duì)因更換金稅卡或硬盤(pán)損壞等原因，不能報(bào)稅的，區(qū)別不同情況處理： （一）因納稅人更換金稅卡等原因造成納稅人實(shí)際開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票份數(shù)大于IC卡的，應(yīng)要求納稅人提供當(dāng)月開(kāi)具的全部專(zhuān)用發(fā)票，通過(guò)認(rèn)證子系統(tǒng)進(jìn)行掃描補(bǔ)錄，并經(jīng)過(guò)報(bào)稅子系統(tǒng)的“非常規(guī)報(bào)稅存根聯(lián)補(bǔ)錄補(bǔ)報(bào)”采集；如掃描補(bǔ)錄有困難的，可以通過(guò)納稅人開(kāi)票子系統(tǒng)傳出報(bào)稅軟盤(pán)，并經(jīng)過(guò)報(bào)稅子系統(tǒng)的“非常規(guī)報(bào)稅軟盤(pán)補(bǔ)報(bào)”采集。 （二）因納稅人硬盤(pán)、金稅卡同時(shí)損壞等原因不能報(bào)稅的，納稅人必須提供當(dāng)月開(kāi)具的全部專(zhuān)用發(fā)票，通過(guò)認(rèn)證子系統(tǒng)進(jìn)行掃描補(bǔ)錄，并經(jīng)過(guò)報(bào)稅子系統(tǒng)的“非常規(guī)報(bào)稅存根聯(lián)補(bǔ)錄補(bǔ)報(bào)”采集。 二十三、納稅申報(bào)期結(jié)束后，申報(bào)征收崗位人員必須運(yùn)用報(bào)稅子系統(tǒng)查詢(xún)未報(bào)稅納稅人名單，并要求其限期報(bào)稅，以便采集專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)項(xiàng)數(shù)據(jù)；在專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)項(xiàng)數(shù)據(jù)傳入稽核系統(tǒng)前，對(duì)逾期來(lái)報(bào)稅的納稅人，可經(jīng)過(guò)報(bào)稅子系統(tǒng)中的“非常規(guī)報(bào)稅逾期報(bào)稅”采集。 申報(bào)征收崗位人員對(duì)上月漏采的專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)項(xiàng)數(shù)據(jù)，必須經(jīng)過(guò)“非常規(guī)報(bào)稅逾期報(bào)稅”采集。對(duì)注銷(xiāo)或取消增值稅一般納稅人資格的納稅人當(dāng)月開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)項(xiàng)數(shù)據(jù)，經(jīng)過(guò)“非常規(guī)報(bào)稅注銷(xiāo)一般納稅人資格納稅人報(bào)稅”采集。 二十四、實(shí)行上門(mén)申報(bào)且納入防偽稅控系統(tǒng)管理的納稅人，申報(bào)和報(bào)稅應(yīng)同時(shí)進(jìn)行；實(shí)行遠(yuǎn)程申報(bào)且納入防偽稅控系統(tǒng)管理的納稅人，須在申報(bào)資料報(bào)送成功后，再到申報(bào)征收窗口報(bào)稅。 未納入防偽稅控系統(tǒng)管理的納稅人不必進(jìn)行稅控IC卡報(bào)稅。 二十五、申報(bào)征收崗位人員完成專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)項(xiàng)數(shù)據(jù)采集工作后，稅控IC卡暫不解鎖，應(yīng)操作一窗式票表稅比對(duì)軟件進(jìn)行比對(duì)。 二十六、票表稅比對(duì)包括票表比對(duì)和表稅比對(duì)。票表比對(duì)是指申報(bào)征收崗位人員利用認(rèn)證系統(tǒng)、報(bào)稅系統(tǒng)及其它系統(tǒng)采集的增值稅進(jìn)、銷(xiāo)項(xiàng)數(shù)據(jù)與納稅申報(bào)表及附列資料表中的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)；表稅比對(duì)是指利用申報(bào)表應(yīng)納稅款與當(dāng)期入庫(kù)稅款進(jìn)行比對(duì)。 二十七、對(duì)納入防偽稅控系統(tǒng)管理的納稅人，票表稅比對(duì)工作應(yīng)在稅控IC卡報(bào)稅成功后即時(shí)進(jìn)行；實(shí)行上門(mén)申報(bào)且沒(méi)有納入防偽稅控系統(tǒng)管理的納稅人，票表稅比對(duì)工作在受理申報(bào)時(shí)同時(shí)進(jìn)行；實(shí)行遠(yuǎn)程申報(bào)且沒(méi)有納入防偽稅控系統(tǒng)管理的納稅人，票表稅比對(duì)工作應(yīng)在其申報(bào)后及時(shí)進(jìn)行。 二十八、票表稅比對(duì)內(nèi)容 （一）銷(xiāo)項(xiàng)比對(duì) 用防偽稅控報(bào)稅系統(tǒng)采集的專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)項(xiàng)金額、稅額匯總數(shù)與增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）中第1、8、15欄“小計(jì)”項(xiàng)合計(jì)的銷(xiāo)售額、稅額數(shù)據(jù)比對(duì)，二者的邏輯關(guān)系必須相等。 （二）進(jìn)項(xiàng)比對(duì) 1.非輔導(dǎo)期內(nèi)一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)票表比對(duì)內(nèi)容 （1）用防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)采集的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)進(jìn)項(xiàng)金額、稅額匯總數(shù)與增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）中第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”中所填列的進(jìn)項(xiàng)金額、稅額匯總數(shù)比對(duì)，二者的邏輯關(guān)系是認(rèn)證系統(tǒng)采集的進(jìn)項(xiàng)信息必須大于或等于申報(bào)資料中所填列的進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)。 （2）用增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單中“合計(jì)”欄“允許計(jì)算抵扣的運(yùn)費(fèi)金額、計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”項(xiàng)數(shù)據(jù)與增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）中第8欄“運(yùn)費(fèi)發(fā)票”的“金額、稅額”項(xiàng)數(shù)據(jù)比對(duì)，二者的邏輯關(guān)系必須相等。 （3）用海關(guān)完稅憑證抵扣清單中的“稅款金額”欄匯總數(shù)與增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）中第5欄“海關(guān)完稅憑證”的“稅額”項(xiàng)匯總數(shù)比對(duì)，二者的邏輯關(guān)系必須相等。 （4）用廢舊物資發(fā)票抵扣清單中“發(fā)票金額”欄“計(jì)算抵扣稅額”項(xiàng)匯總數(shù)與增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）中第7欄“廢舊物資發(fā)票”的“金額、稅額”欄匯總數(shù)比對(duì)，二者的邏輯關(guān)系必須相等。 （5）用廢舊物資發(fā)票開(kāi)具清單“發(fā)票金額”欄“合計(jì)”項(xiàng)數(shù)據(jù)與增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）中第16欄“免稅貨物銷(xiāo)售額”項(xiàng)數(shù)據(jù)比對(duì)，二者的邏輯關(guān)系是廢舊物資發(fā)票開(kāi)具清單的金額數(shù)據(jù)小于或等于申報(bào)資料中所填列的上述數(shù)據(jù)。 （6）用代開(kāi)發(fā)票抵扣清單“金額”、“稅額”欄“合計(jì)”項(xiàng)數(shù)據(jù)與增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）第9、10項(xiàng)“金額”、“稅額”欄數(shù)據(jù)比對(duì)，二者的邏輯關(guān)系必須相等。 2輔導(dǎo)期內(nèi)一般納稅人票表比對(duì)內(nèi)容 （1）審核增值稅納稅申報(bào)表附表二第3欄份數(shù)、金額、稅額是否分別等于或小于當(dāng)期稽核系統(tǒng)比對(duì)相符和協(xié)查后允許抵扣的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)。 （2）審核增值稅納稅申報(bào)表附表二第5欄份數(shù)、金額、稅額是否分別等于或小于當(dāng)期稽核系統(tǒng)比對(duì)相符和協(xié)查后允許抵扣的海關(guān)完稅憑證的數(shù)據(jù)。 （3）審核增值稅納稅申報(bào)表附表二第7欄份數(shù)、金額、稅額是否分別等于或小于當(dāng)期稽核系統(tǒng)比對(duì)相符和協(xié)查后允許抵扣的廢舊物資發(fā)票的數(shù)據(jù)。 （4）審核增值稅納稅申報(bào)表附表二第8欄份數(shù)、金額、稅額是否分別等于或小于當(dāng)期稽核系統(tǒng)比對(duì)相符和協(xié)查后允許抵扣的運(yùn)費(fèi)發(fā)票的數(shù)據(jù)。 （5）審核增值稅納稅申報(bào)表附表二第9、10欄份數(shù)、金額、稅額是否分別等于或小于當(dāng)期稽核系統(tǒng)比對(duì)相符和協(xié)查后允許抵扣的代開(kāi)發(fā)票的數(shù)據(jù)。 （三）稅款比對(duì) 用增值稅納稅申報(bào)表第24欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”數(shù)據(jù)與稅款所屬期為同期的已繳納稅款總額比對(duì)，二者的邏輯關(guān)系是“應(yīng)納稅額合計(jì)”小于或等于已繳納稅款總額。 二十九、票表稅比對(duì)結(jié)果處理 （一）票表稅比對(duì)邏輯關(guān)系相符的，一窗式票表稅比對(duì)軟件自動(dòng)對(duì)稅控IC卡解鎖；票表稅比對(duì)邏輯關(guān)系不符的，申報(bào)征收崗位應(yīng)立即移交給異常情況處理崗位處理。 （二）異常情況處理崗位按照“一窗式”票表稅比對(duì)異常類(lèi)型及處理方式分類(lèi)表（附件二）明確的異常情況、問(wèn)題類(lèi)型、核實(shí)方法及處理方式進(jìn)行對(duì)照，情況相符的，解除異常，操作一窗式票表