一般納稅人報稅流程281640143.doc

一般納稅人報稅流程您可登錄國家稅務總局的網(wǎng)站查詢國家稅務總局關于印發(fā)增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理操作規(guī)程的通知（國稅發(fā)200561號）文件，按該文件中規(guī)定的流程進行納稅申報。附：國家稅務總局關于印發(fā)增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理操作規(guī)程的通知發(fā)布機關：國家稅務總局發(fā)布文號：國稅發(fā)200561號發(fā)布日期：2005-04-13實施日期：2005-01-01各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：現(xiàn)將增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理操作規(guī)程印發(fā)給你們，請認真研究貫徹。由于配套軟件的修改工作正在抓緊進行，正式執(zhí)行時間另行通知。附件：1.“一窗式”管理工作流程圖 2.“一窗式”票表稅比對異常類型及處理方式分類表 3.比對異常轉辦單 4.比對異常納稅人清單 5.未票表稅比對納稅人清單 6.增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)扣押收據(jù) 7.認證不符或密文有誤專用發(fā)票轉辦單 8.比對異常和處理結果統(tǒng)計表增值稅一般納稅人納稅申報 “一窗式”管理操作規(guī)程 一、為加強增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）征收管理，規(guī)范納稅申報“一窗式”管理（以下簡稱“一窗式”管理）操作，提高工作效率，優(yōu)化納稅服務，根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法和中華人民共和國增值稅暫行條例等有關稅收法律、法規(guī)規(guī)定，制定本規(guī)程。 二、 “一窗式”管理是稅務機關以信息化為依托，通過優(yōu)化整合現(xiàn)有征管信息資源，統(tǒng)一在辦稅大廳的申報征收窗口，受理增值稅一般納稅人納稅申報（包括受理增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)認證、納稅申報和IC卡報稅），進行票表稅比對，比對結果處理等工作。 三、 “一窗式”管理一律實行 “一窗一人一機”模式?；玖鞒虨椋涸鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)認證、納稅申報（以下簡稱申報）受理、IC卡報稅、票表稅比對及結果處理。 四、地市級以上稅務機關增值稅管理部門負責“一窗式” 管理業(yè)務的指導、監(jiān)督；區(qū)縣級稅務機關增值稅管理部門負責“一窗式”管理業(yè)務的組織實施。 五、稅務機關辦稅大廳應設置申報征收崗、異常情況處理崗和復核崗，具體負責“一窗式”管理各項工作的實施。其中：申報征收崗、異常情況處理崗為前臺崗位，復核崗位為后臺崗位。復核崗位人員不得兼任申報征收崗位工作和異常情況處理崗位工作。 六、申報征收崗位主要負責納稅人專用發(fā)票抵扣聯(lián)認證、納稅申報受理、IC卡報稅和票表稅比對等工作。 七、異常情況處理崗位主要負責申報、比對異常情況的核實及結果處理等工作。 八、復核崗位主要負責對申報征收崗位和異常情況處理崗位人員工作的監(jiān)督考核、比對結果處理的復核及向納稅評估或稽查部門的轉辦等工作。 九、納稅人辦理增值稅納稅申報時，應提供以下資料： （一）增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）及增值稅納稅申報表附列資料（表一）、（表二）。 （二）資產(chǎn)負債表和損益表。 （三）稅控IC卡（使用小容量稅控IC卡的企業(yè)還需要持有報稅數(shù)據(jù)軟盤）。 （四）加蓋開戶銀行“轉訖”或“現(xiàn)金收訖”章的中華人民共和國稅收通用繳款書或經(jīng)主管稅務機關受理的延期繳納稅款文書。 （五）成品油購銷存情況明細表和加油IC卡、成品油購銷存數(shù)量明細表。 （六）增值稅運輸發(fā)票抵扣清單。 （七）海關完稅憑證抵扣清單。 （八）廢舊物資發(fā)票開具清單。 （九）廢舊物資發(fā)票抵扣清單。 （十）代開發(fā)票抵扣清單 （十一）主管稅務機關要求報送的其他資料。 以上第（一）、（二）項為所有納稅人必報資料。除此之外，納入防偽稅控系統(tǒng)管理的納稅人須報送第（三）項資料；未實行“稅庫銀聯(lián)網(wǎng)”且當期有應納稅款的納稅人須報送第（四）項資料；第（五）至（十一）項為當期發(fā)生該項業(yè)務的納稅人必報資料。 十、申報征收崗位人員應當于每一個工作日（包括征期）受理納稅人專用發(fā)票抵扣聯(lián)的認證。 十一、認證是指稅務機關對納稅人取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，利用掃描儀自動采集其密文和明文圖象，運用識別技術將圖象轉換成電子數(shù)據(jù)，然后對發(fā)票密文進行解密，并與發(fā)票明文逐一核對，以判別其真?zhèn)蔚倪^程。 認證按其方法可分為遠程認證和上門認證。遠程認證由納稅人自行掃描、識別專用發(fā)票抵扣聯(lián)票面信息，生成電子數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡傳輸至稅務機關，由稅務機關完成解密和認證，并將認證結果信息返回納稅人的認證方式。上門認證是指納稅人攜帶專用發(fā)票抵扣聯(lián)（或電子信息）等資料，到稅務機關申報征收窗口進行認證的方式。 納稅人報送的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，如果已污損、褶皺、揉搓，致使無法認證的，可允許納稅人用相應的其他聯(lián)次進行認證（采集）。 十二、認證完成后，申報征收崗位人員根據(jù)認證結果分以下情況進行處理： （一）無法認證、納稅人識別號認證不符和發(fā)票代碼號碼認證不符（指密文和明文相比較，發(fā)票代碼或號碼不符）的發(fā)票，將發(fā)票原件退還納稅人； （二）密文有誤、認證不符（不包括納稅人識別號認證不符和發(fā)票代碼號碼認證不符）和抵扣聯(lián)重號的發(fā)票，對上門認證的，必須當即扣留；對遠程認證結果為“認證未通過”的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，應在發(fā)現(xiàn)的當日通知納稅人于2日內持專用發(fā)票抵扣聯(lián)原件到稅務機關再次認證，對仍認證不符的或密文有誤的專用發(fā)票，必須當即扣留。 對于扣留的專用發(fā)票，申報征收崗位人員應填寫增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)扣押收據(jù)（附件六），交納稅人作為扣留憑證，同時填寫認證不符或密文有誤專用發(fā)票轉辦單（附件七），與扣留的專用發(fā)票及相關電子信息即時傳遞至復核崗位。 復核崗位審核受理申報征收崗位轉交的認證不符或密文有誤專用發(fā)票轉辦單，與扣留的專用發(fā)票抵扣聯(lián)原件及電子數(shù)據(jù)，轉稽查部門。 十三、納稅人當月申報抵扣的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，應在申報所屬期內完成認證。 十四、申報征收崗位人員應在征收期內受理納稅人納稅申報工作。 十五、納稅申報分為遠程申報和上門申報。遠程申報是指納稅人借助于網(wǎng)絡、電話或其他手段，將申報資料傳輸至稅務機關進行申報的一種方式；上門申報是指納稅人攜帶申報資料，直接到申報征收窗口進行申報的一種方式。 十六、申報征收崗位人員在受理納稅人納稅申報時，應對納稅人報送的資料的完整性及邏輯關系進行審核。資料齊全且邏輯關系相符的，接受申報，資料不全或邏輯關系不符的，應及時告知納稅人并要求其重新申報或調整申報。 對實行遠程申報的納稅人，申報征收崗位人員可直接調閱其遠程報送的電子信息進行審核；對通過介質實行上門申報方式的納稅人，申報征收崗位人員可直接讀取納稅人報送的電子信息進行審核；對通過紙質實行上門申報方式的納稅人，申報征收崗位人員可直接審核其紙質資料。 十七、對逾期申報的納稅人，申報受理崗位人員應區(qū)分以下情況處理： （一）有主管稅務機關同意其延期申報審批文書的，申報受理崗位人員按本規(guī)程第十六條規(guī)定受理其納稅申報。 （二）未持有主管稅務機關同意其延期申報審批文書的，申報受理崗位人員先按相關規(guī)定進行處罰，再按本規(guī)程第十六條規(guī)定受理其納稅申報。 十八、納稅人納稅申報成功后，申報征收崗位人員應當確認稅款是否入庫： （一）實行“稅銀聯(lián)網(wǎng)”或“稅庫銀聯(lián)網(wǎng)”的，申報征收崗位人員按接收到商業(yè)銀行或國庫傳來的劃款信息確定稅款的入庫。 （二）未實行“稅銀聯(lián)網(wǎng)”或“稅庫銀聯(lián)網(wǎng)”的，申報征收崗位人員根據(jù)納稅人報送的加蓋開戶銀行“現(xiàn)金收訖”或“轉訖”章的中華人民共和國稅收通用繳款書確認稅款的入庫。 納稅人當期沒有應納稅款的，不必確認稅款入庫。 十九、復核崗位人員在申報期內按日核對已申報納稅人的稅款入庫情況。對未申報或者已申報但稅款未能入庫的納稅人，通知稅源管理部門。 二十、納稅人應在納稅申報期內持載有報稅數(shù)據(jù)的稅控IC卡，向申報征收崗位報稅；使用小容量稅控IC卡的企業(yè)還需要持有報稅數(shù)據(jù)軟盤進行報稅。 二十一、申報征收崗位人員采集專用發(fā)票銷項數(shù)據(jù)時，通過報稅子系統(tǒng)，對使用DOS版開票子系統(tǒng)的納稅人報送的軟盤數(shù)據(jù)和IC卡數(shù)據(jù)進行核對，一致的，存入報稅子系統(tǒng)；不一致的，按以下原則處理： （一）因納稅人硬盤損壞等原因造成軟盤中專用發(fā)票份數(shù)小于IC卡的，必須要求納稅人提供當月開具的全部專用發(fā)票，通過認證子系統(tǒng)進行掃描補錄，并經(jīng)過報稅子系統(tǒng)中的“非常規(guī)報稅存根聯(lián)補錄補報”采集。 （二）因納稅人更換金稅卡等原因造成軟盤中專用發(fā)票份數(shù)大于IC卡（不含IC卡為零的情況）的，其軟盤中所含專用發(fā)票銷項明細數(shù)據(jù)可經(jīng)過“非常規(guī)報稅軟盤補報”采集，但當月必須查明產(chǎn)生此種不一致情況的原因并采取措施解決。 （三）因納稅人計算機型號不匹配造成IC卡中專用發(fā)票銷項數(shù)據(jù)為零的，根據(jù)系統(tǒng)提示，其軟盤數(shù)據(jù)存入報稅子系統(tǒng)或要求納稅人持專用發(fā)票到征收機關通過認證子系統(tǒng)進行掃描補錄，并經(jīng)過報稅子系統(tǒng)中的“非常規(guī)報稅存根聯(lián)補錄補報”采集。 （四）申報征收崗位人員因納稅人軟盤質量問題致使無法采集專用發(fā)票銷項數(shù)據(jù)的，須要求納稅人重新報送軟盤。 二十二、申報征收崗位人員對使用Windows版開票子系統(tǒng)的納稅人的報稅進行審核，一致的，存入報稅系統(tǒng)；對因更換金稅卡或硬盤損壞等原因，不能報稅的，區(qū)別不同情況處理： （一）因納稅人更換金稅卡等原因造成納稅人實際開具專用發(fā)票份數(shù)大于IC卡的，應要求納稅人提供當月開具的全部專用發(fā)票，通過認證子系統(tǒng)進行掃描補錄，并經(jīng)過報稅子系統(tǒng)的“非常規(guī)報稅存根聯(lián)補錄補報”采集；如掃描補錄有困難的，可以通過納稅人開票子系統(tǒng)傳出報稅軟盤，并經(jīng)過報稅子系統(tǒng)的“非常規(guī)報稅軟盤補報”采集。 （二）因納稅人硬盤、金稅卡同時損壞等原因不能報稅的，納稅人必須提供當月開具的全部專用發(fā)票，通過認證子系統(tǒng)進行掃描補錄，并經(jīng)過報稅子系統(tǒng)的“非常規(guī)報稅存根聯(lián)補錄補報”采集。 二十三、納稅申報期結束后，申報征收崗位人員必須運用報稅子系統(tǒng)查詢未報稅納稅人名單，并要求其限期報稅，以便采集專用發(fā)票銷項數(shù)據(jù)；在專用發(fā)票銷項數(shù)據(jù)傳入稽核系統(tǒng)前，對逾期來報稅的納稅人，可經(jīng)過報稅子系統(tǒng)中的“非常規(guī)報稅逾期報稅”采集。 申報征收崗位人員對上月漏采的專用發(fā)票銷項數(shù)據(jù)，必須經(jīng)過“非常規(guī)報稅逾期報稅”采集。對注銷或取消增值稅一般納稅人資格的納稅人當月開具的專用發(fā)票銷項數(shù)據(jù)，經(jīng)過“非常規(guī)報稅注銷一般納稅人資格納稅人報稅”采集。 二十四、實行上門申報且納入防偽稅控系統(tǒng)管理的納稅人，申報和報稅應同時進行；實行遠程申報且納入防偽稅控系統(tǒng)管理的納稅人，須在申報資料報送成功后，再到申報征收窗口報稅。 未納入防偽稅控系統(tǒng)管理的納稅人不必進行稅控IC卡報稅。 二十五、申報征收崗位人員完成專用發(fā)票銷項數(shù)據(jù)采集工作后，稅控IC卡暫不解鎖，應操作一窗式票表稅比對軟件進行比對。 二十六、票表稅比對包括票表比對和表稅比對。票表比對是指申報征收崗位人員利用認證系統(tǒng)、報稅系統(tǒng)及其它系統(tǒng)采集的增值稅進、銷項數(shù)據(jù)與納稅申報表及附列資料表中的對應數(shù)據(jù)進行比對；表稅比對是指利用申報表應納稅款與當期入庫稅款進行比對。 二十七、對納入防偽稅控系統(tǒng)管理的納稅人，票表稅比對工作應在稅控IC卡報稅成功后即時進行；實行上門申報且沒有納入防偽稅控系統(tǒng)管理的納稅人，票表稅比對工作在受理申報時同時進行；實行遠程申報且沒有納入防偽稅控系統(tǒng)管理的納稅人，票表稅比對工作應在其申報后及時進行。 二十八、票表稅比對內容 （一）銷項比對 用防偽稅控報稅系統(tǒng)采集的專用發(fā)票銷項金額、稅額匯總數(shù)與增值稅納稅申報表附列資料（表一）中第1、8、15欄“小計”項合計的銷售額、稅額數(shù)據(jù)比對，二者的邏輯關系必須相等。 （二）進項比對 1.非輔導期內一般納稅人的進項票表比對內容 （1）用防偽稅控認證系統(tǒng)采集的專用發(fā)票抵扣聯(lián)進項金額、稅額匯總數(shù)與增值稅納稅申報表附列資料（表二）中第2欄“本期認證相符且本期申報抵扣”中所填列的進項金額、稅額匯總數(shù)比對，二者的邏輯關系是認證系統(tǒng)采集的進項信息必須大于或等于申報資料中所填列的進項數(shù)據(jù)。 （2）用增值稅運輸發(fā)票抵扣清單中“合計”欄“允許計算抵扣的運費金額、計算抵扣的進項稅額”項數(shù)據(jù)與增值稅納稅申報表附列資料（表二）中第8欄“運費發(fā)票”的“金額、稅額”項數(shù)據(jù)比對，二者的邏輯關系必須相等。 （3）用海關完稅憑證抵扣清單中的“稅款金額”欄匯總數(shù)與增值稅納稅申報表附列資料（表二）中第5欄“海關完稅憑證”的“稅額”項匯總數(shù)比對，二者的邏輯關系必須相等。 （4）用廢舊物資發(fā)票抵扣清單中“發(fā)票金額”欄“計算抵扣稅額”項匯總數(shù)與增值稅納稅申報表附列資料（表二）中第7欄“廢舊物資發(fā)票”的“金額、稅額”欄匯總數(shù)比對，二者的邏輯關系必須相等。 （5）用廢舊物資發(fā)票開具清單“發(fā)票金額”欄“合計”項數(shù)據(jù)與增值稅納稅申報表附列資料（表一）中第16欄“免稅貨物銷售額”項數(shù)據(jù)比對，二者的邏輯關系是廢舊物資發(fā)票開具清單的金額數(shù)據(jù)小于或等于申報資料中所填列的上述數(shù)據(jù)。 （6）用代開發(fā)票抵扣清單“金額”、“稅額”欄“合計”項數(shù)據(jù)與增值稅納稅申報表附列資料（表二）第9、10項“金額”、“稅額”欄數(shù)據(jù)比對，二者的邏輯關系必須相等。 2輔導期內一般納稅人票表比對內容 （1）審核增值稅納稅申報表附表二第3欄份數(shù)、金額、稅額是否分別等于或小于當期稽核系統(tǒng)比對相符和協(xié)查后允許抵扣的專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)。 （2）審核增值稅納稅申報表附表二第5欄份數(shù)、金額、稅額是否分別等于或小于當期稽核系統(tǒng)比對相符和協(xié)查后允許抵扣的海關完稅憑證的數(shù)據(jù)。 （3）審核增值稅納稅申報表附表二第7欄份數(shù)、金額、稅額是否分別等于或小于當期稽核系統(tǒng)比對相符和協(xié)查后允許抵扣的廢舊物資發(fā)票的數(shù)據(jù)。 （4）審核增值稅納稅申報表附表二第8欄份數(shù)、金額、稅額是否分別等于或小于當期稽核系統(tǒng)比對相符和協(xié)查后允許抵扣的運費發(fā)票的數(shù)據(jù)。 （5）審核增值稅納稅申報表附表二第9、10欄份數(shù)、金額、稅額是否分別等于或小于當期稽核系統(tǒng)比對相符和協(xié)查后允許抵扣的代開發(fā)票的數(shù)據(jù)。 （三）稅款比對 用增值稅納稅申報表第24欄“應納稅額合計”數(shù)據(jù)與稅款所屬期為同期的已繳納稅款總額比對，二者的邏輯關系是“應納稅額合計”小于或等于已繳納稅款總額。 二十九、票表稅比對結果處理 （一）票表稅比對邏輯關系相符的，一窗式票表稅比對軟件自動對稅控IC卡解鎖；票表稅比對邏輯關系不符的，申報征收崗位應立即移交給異常情況處理崗位處理。 （二）異常情況處理崗位按照“一窗式”票表稅比對異常類型及處理方式分類表（附件二）明確的異常情況、問題類型、核實方法及處理方式進行對照，情況相符的，解除異常，操作一窗式票表