會(huì)計(jì)報(bào)表附注(模版).doc

會(huì)計(jì)報(bào)表附注(一)公司簡介至少應(yīng)簡述公司歷史沿革、所處行業(yè)、經(jīng)營范圍、主要產(chǎn)品或提供的勞務(wù)、生產(chǎn)經(jīng)營概況等。若公司在報(bào)告年度內(nèi)因收購、出售資產(chǎn)或吸收合并等引起公司主營業(yè)務(wù)發(fā)生變更，應(yīng)予以說明。(二)公司主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法1、會(huì)計(jì)制度；2、會(huì)計(jì)年度；3、記帳本位幣；4、記帳基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則；5、外幣業(yè)務(wù)核算方法。說明發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)采用的折算匯率、期末對(duì)外幣帳戶的外幣余額進(jìn)行折算所采用的匯率，以及匯兌損益的處理方法；6、外幣會(huì)計(jì)報(bào)表的折算方法；7、現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)。說明公司在編制現(xiàn)金流量表時(shí)確定現(xiàn)金等價(jià)物的具體標(biāo)準(zhǔn)；8、壞帳核算方法。說明壞帳的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，壞帳損失的核算方法，以及壞帳準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法和計(jì)提比例；9、存貨核算方法。說明存貨分類、取得和發(fā)出的計(jì)價(jià)方法以及低值易耗品和包裝物的攤銷方法、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法；10、短期投資核算方法。說明短期投資計(jì)價(jià)及收益確認(rèn)方法，短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法；11、長期投資核算方法。對(duì)于長期股權(quán)投資，應(yīng)說明其計(jì)價(jià)及收益確認(rèn)方法，股權(quán)技資差額的攤銷方法；對(duì)于長期債權(quán)投資，應(yīng)說明其計(jì)價(jià)及收益確認(rèn)方法，債券投資溢價(jià)和折價(jià)的攤銷方法；長期投資減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法；12、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法。說明固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)、分類、計(jì)價(jià)方法和折舊方法，各類固定資產(chǎn)的估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值率和折舊率；13在建工程核算方法，包括利息資本化的計(jì)算方法和在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)；14、無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)和攤銷方法；15、開辦費(fèi)、長期待攤費(fèi)用攤銷方法；16、收入確認(rèn)原則。說明公司銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本公司資產(chǎn)等取得的收入所采用的確認(rèn)方法；17、所得稅的會(huì)計(jì)處理方法。說明所得稅的會(huì)計(jì)處理是采用應(yīng)付稅款法，還是納稅影響會(huì)計(jì)法；如果采用納稅影響會(huì)計(jì)法，應(yīng)說明是采用遞延法還是債務(wù)法；18、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法。說明合并范圍的確定原則，并簡要說明合并所采用的會(huì)計(jì)方法。本年度如發(fā)生會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更，公司應(yīng)當(dāng)披露變更的內(nèi)容、理由和變更對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響數(shù)；因會(huì)計(jì)制度改變而發(fā)生的變更，應(yīng)披露變更的內(nèi)容、變更影響數(shù)以及累計(jì)影響數(shù)，如累計(jì)影響數(shù)不能合理確定或不易確定，應(yīng)說明理由。(三)稅項(xiàng)應(yīng)披露主要稅種和稅率，如增值稅、所得稅等；若有稅負(fù)減免的，應(yīng)說明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)、文號(hào)、減免幅度及有效期限。(四)控股子公司及合營企業(yè)1、公司應(yīng)披露其所控制的境內(nèi)外所有子公司及合營企業(yè)的全稱、注冊(cè)資本、經(jīng)營范圍以及本公司對(duì)其投資額和所占權(quán)益比例等，未納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的子公司，應(yīng)明確說明原因及對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響。2、合并報(bào)表范圍如發(fā)生變更，應(yīng)當(dāng)披露變更內(nèi)容、原因。按照比例合并方法進(jìn)行合并的公司，應(yīng)特別說明。3、公司報(bào)告期內(nèi)若發(fā)生購買股權(quán)而增加控股子公司、合營企業(yè)的情況，應(yīng)說明每個(gè)新增企業(yè)的購買日及其確定方法。(五)會(huì)計(jì)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋公司至少應(yīng)披露如下比較合并會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目注釋：如兩個(gè)期間的數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)30%(含30%)以上，且占公司報(bào)表日資產(chǎn)總額5%(含5%)或報(bào)告期利潤總額10%(含10%)以上的，應(yīng)在該項(xiàng)目下明確說明原因。1、貨幣資金，應(yīng)按下列格式披露：項(xiàng)目期初數(shù)期未數(shù)現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金合計(jì)若有外幣的，應(yīng)同時(shí)披露外幣金額和折算匯率。2、短期投資和短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)按下列格式披露：項(xiàng)目期初數(shù)期末數(shù)投資金額跌價(jià)準(zhǔn)備投資金額跌價(jià)準(zhǔn)備股票投資債券投資其他投資合計(jì)按投資總額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的，可不分類列示跌價(jià)準(zhǔn)備數(shù)額。上述投資有市價(jià)的，應(yīng)披露報(bào)表日市價(jià)總額及資料來源(若報(bào)表目是法定公休日，應(yīng)披露報(bào)表日最近一個(gè)交易日市價(jià)，下同)；其他投資項(xiàng)下對(duì)某一技資對(duì)象的投資額占短期投資總額10%(含10%)以上的，還應(yīng)分別披露資金投入時(shí)間和所得收益等。短期投資中若包括在金融機(jī)構(gòu)中的委托貸款，應(yīng)披露詳細(xì)內(nèi)容，逾期未歸還的，應(yīng)說明原因及對(duì)公司的影響。3、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收補(bǔ)貼款、應(yīng)收利息和應(yīng)收股利，應(yīng)按下列要求披露：(1)應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款：帳齡期初數(shù)期末數(shù)金額比例(%)壞帳準(zhǔn)備金額比例(%)壞帳準(zhǔn)備1年以內(nèi)1-2年2-3年3年以上合計(jì)公司還應(yīng)就應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款項(xiàng)目分別列示欠款金額前五名的單位名稱，所欠金額、欠款時(shí)間和欠款原因。應(yīng)收款項(xiàng)中如有持本公司5%(含5%)以上股份的股東單位的欠款，應(yīng)在本附注(八)中披露，并在本項(xiàng)目附注予以注明；對(duì)重大的已核銷的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)說明涉及的項(xiàng)目及催討情況。(2)應(yīng)收票據(jù)如有貼現(xiàn)、抵押的應(yīng)按下列格式披露，并予以說明：出票單位出票日期到期日金額備注(3)應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收補(bǔ)貼款分項(xiàng)列示各該項(xiàng)目的金額，對(duì)其中金額較大的，應(yīng)說明其性質(zhì)和內(nèi)容。應(yīng)收補(bǔ)貼款，還應(yīng)說明有關(guān)批準(zhǔn)文件。4、存貨及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)按下列格式披露：項(xiàng)目期初數(shù)期未數(shù)金額跌價(jià)準(zhǔn)備金額跌價(jià)準(zhǔn)備在途物資原材料庫存商品低值易耗品合計(jì)按照存貨公允價(jià)值或可變現(xiàn)凈值計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)說明其確定依據(jù)。5、待攤費(fèi)用，應(yīng)分類別按下列格式披露：類別期初數(shù)本期增加本期攤銷期末數(shù)合計(jì)6、待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失和待處理固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)分類別按下列格式披露：類別余額合計(jì)對(duì)于金額較大或掛帳一年以上的待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失和待處理固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)說明其內(nèi)容和形成原因。7、長期投資，應(yīng)按下列格式披露：(1)項(xiàng)目期初數(shù)本期增加本期減少期末數(shù)余額減值準(zhǔn)備余額減值準(zhǔn)備長期股權(quán)投資長期債權(quán)投資合計(jì)(2)長期股權(quán)投資，應(yīng)分以下項(xiàng)目披露： 股票投資，應(yīng)按以下格式披露：被投資股份股票數(shù)據(jù)占被投資公司投資金額減值準(zhǔn)備備注公司名稱性質(zhì)注冊(cè)資本的比例若有市價(jià)，還應(yīng)列示報(bào)表日市價(jià)；若采用權(quán)益法核算，還應(yīng)列示初始投資額、追加投資額、被投資單位權(quán)益增減額、分得的現(xiàn)金紅利額和累計(jì)增減額，被投資單位與公司會(huì)計(jì)政策的重大差異，投資變現(xiàn)及技資收益匯回的重大限制等。 其他股權(quán)投資，應(yīng)按以下格式披露：被投資單位名稱投資起止期投資金額占被技資單位注冊(cè)資本比例減值準(zhǔn)備備注若實(shí)際投資比例與注冊(cè)資本比例不一致，應(yīng)予以披露并說明原因。若其他投資采用權(quán)益法核算，還應(yīng)列示本期權(quán)益增減額和累計(jì)增減額。對(duì)股權(quán)投資差額應(yīng)按被投資單位列示初始金額及形成原因、攤銷期限、本期攤銷額、攤余金額。(3)長期債權(quán)投資，應(yīng)分以下項(xiàng)目披露： 債券投資，應(yīng)按以下格式披露：債券面值年利率購入到期日期初本期期末減值備注種類金額應(yīng)收利息利息應(yīng)收利息準(zhǔn)備 其他債權(quán)投資，應(yīng)按以下格式披露：借款本金年限年利率到期日期初本期期末減值備注單位應(yīng)收利息利息應(yīng)收利息準(zhǔn)備長期投資減值準(zhǔn)備應(yīng)列示計(jì)提原因。8、固定資產(chǎn)及折舊，應(yīng)根據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定的分類，按下列格式披露：項(xiàng)目期初數(shù)本期增加本年減少期末數(shù)備注原值合計(jì)累計(jì)折舊合計(jì)凈值固定資產(chǎn)若有在建工程轉(zhuǎn)入、出售、置換、抵押和擔(dān)保等情況的，應(yīng)明確說明。9、工程物資，應(yīng)分項(xiàng)列示各類工程物資的期初、期末余額。10、在建工程，應(yīng)按下列格式披露：工程期初數(shù)本期增加本期轉(zhuǎn)入其他減少期末數(shù)資金進(jìn)度項(xiàng)目名稱(其中：利(其中：利固定資產(chǎn)數(shù)(其中：(其中：利來源息資本化息資本化數(shù)(其中：利息資本息資本化金額)金額)利息資本化金額)金額)化金額)資金來源應(yīng)區(qū)分募股資金、金融機(jī)構(gòu)貸款和其他來源等。11、無形資產(chǎn)，應(yīng)按下列格式披露：類別原始金額期初數(shù)本期增加本期轉(zhuǎn)出本期攤銷期末數(shù)剩余攤銷期限l2、開辦費(fèi)、長期待攤費(fèi)用，應(yīng)分別按下列格式披露：類別期初數(shù)本期增加本期攤銷期未數(shù)如報(bào)告期末仍有未攤完的94年稅制改革、匯率并軌時(shí)發(fā)生的匯兌損益和期初進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)說明所涉及金額及原因。13、短期借款、一年內(nèi)到期的長期借款，應(yīng)分別按下列格式披露：借款類別期初數(shù)期未數(shù)備注抵押借款擔(dān)保借款信用借款合計(jì)若有逾期借款，應(yīng)逐筆說明借款金額、逾期原因。14、應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收帳款和其他應(yīng)付款等，說明有無欠持本公司5%(含5%)以上股份的股東單位的款項(xiàng)。若有，應(yīng)在本附注(八)中披露，并在本項(xiàng)目附注注明。15、應(yīng)付股利，應(yīng)按主要投資者列示欠付股利金額并說明原因。16、應(yīng)交稅金，應(yīng)按稅種分項(xiàng)列示欠交的稅額。17、預(yù)提費(fèi)用，應(yīng)按費(fèi)用類別披露年末結(jié)存余額的原因和各項(xiàng)費(fèi)用的期初數(shù)、期末數(shù)。18、長期借款，應(yīng)按下列格式披露：借款單位金額借款期限年利率借款條件如為外幣借款，應(yīng)披露外幣金額和按報(bào)表日匯率折算的人民幣金額。19、應(yīng)付債券，應(yīng)按下列格式披露：債券面值發(fā)行日期發(fā)行金額債券期限期初本期本期期末名稱應(yīng)付利息應(yīng)計(jì)利息已付利息應(yīng)付利息合計(jì)20、股本，應(yīng)按附件二格式披露。21、資本公積，應(yīng)按下列格式披露：項(xiàng)目期初數(shù)本期增加數(shù)本期減少數(shù)期末數(shù)股本溢價(jià)接收捐贈(zèng)資產(chǎn)準(zhǔn)備住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入資產(chǎn)評(píng)估增值準(zhǔn)備股權(quán)投資準(zhǔn)備被投資單位接受捐贈(zèng)準(zhǔn)備被投資單位評(píng)估增值準(zhǔn)備被投資單位股權(quán)投資準(zhǔn)備被投資單位外幣指標(biāo)折算差額其他資本公積轉(zhuǎn)入合計(jì)若資本公積發(fā)生增減變動(dòng)，應(yīng)說明原因及依據(jù)；若用資本公積轉(zhuǎn)增股本等，應(yīng)說明有關(guān)決議。22、盈余公積，應(yīng)按下列格式披露：項(xiàng)目期初數(shù)本期增加本期減少期末數(shù)法定盈余公積公益金任意盈余公積合計(jì)如用盈余公積彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增股本和分配股利，應(yīng)說明有關(guān)決議。23、未分配利潤，說明報(bào)告期利潤分配比例以及未分配利潤的增減變動(dòng)情況。若有對(duì)以前年度損益調(diào)整致使期初來分配利潤變動(dòng)的情況，應(yīng)對(duì)變動(dòng)內(nèi)容、變動(dòng)原因、依據(jù)和影響作出說明。24、財(cái)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)按下列格式披露：類別本年發(fā)生數(shù)上年發(fā)生數(shù)利息支出減：利息收入?yún)R兌損失減：匯兌收益其他合計(jì)25、其他業(yè)務(wù)利潤，如占報(bào)告期利潤總額10%(含10%)以上的，應(yīng)分業(yè)務(wù)種類披露收入數(shù)和成本數(shù)。26、投資收益，應(yīng)分股權(quán)投資收益、債權(quán)投資收益、聯(lián)營或合營公司分配來的利潤、年末調(diào)整的被投資公司所有者權(quán)益凈增減的金額等項(xiàng)目進(jìn)行列示，若某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)所獲得的收益占報(bào)告當(dāng)期利潤總額的10%(含10%)以上的，應(yīng)對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容、相關(guān)成本、交易金額等作出說明。27、補(bǔ)貼收入，應(yīng)分項(xiàng)列示報(bào)告期補(bǔ)貼收入的金額，并說明取得收入的來源和依據(jù)。28、營業(yè)外收入、支出，如營業(yè)外收入或支出總額占報(bào)告期利潤總額10%(含10%)以上的，應(yīng)披露主要項(xiàng)目類別、內(nèi)容和金額。29、支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，對(duì)于其中價(jià)值較大的應(yīng)分項(xiàng)單獨(dú)列示。30、支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)尉現(xiàn)金，對(duì)于其中價(jià)值較大的應(yīng)分項(xiàng)單獨(dú)列示。31、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，對(duì)于其中價(jià)值較大的應(yīng)分項(xiàng)單獨(dú)列示。公司還應(yīng)簡要披露以下比較式母公司會(huì)計(jì)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋，如：應(yīng)收帳款、長期投資、投資收益、主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。應(yīng)收帳款、長期投資可比照合并報(bào)表附注形式披露。主營業(yè)務(wù)收入、成本，應(yīng)按主營業(yè)務(wù)各類分別披露。(六)其他報(bào)表項(xiàng)目少見的報(bào)表項(xiàng)目、報(bào)表項(xiàng)目的名稱反映不出項(xiàng)目的性質(zhì)、報(bào)表項(xiàng)目金額異常的(例如遞延稅款余額為負(fù)數(shù))，應(yīng)披露項(xiàng)目名稱、金額和形成原因。(七)分行業(yè)資料公司的經(jīng)營涉及到不同行業(yè)的業(yè)務(wù)，若行業(yè)收入占主營業(yè)務(wù)收入10%(含10%)以上的，則應(yīng)按行業(yè)類別披露有關(guān)數(shù)據(jù)，格式如下所示：行業(yè)營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)毛利上年數(shù)本年數(shù)上年數(shù)本年數(shù)上年數(shù)本年數(shù)公司內(nèi)行業(yè)間相互抵減合計(jì)(八)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易凡涉及關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，應(yīng)按財(cái)政部企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露及其指南披露。(九)或有事項(xiàng)對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日存在的或有事項(xiàng)，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明項(xiàng)目的性質(zhì)、金額及對(duì)報(bào)告期和報(bào)告期后公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響。如果公司沒有需要說明的或有事項(xiàng)，也應(yīng)明確注明。(十)承諾事項(xiàng)對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日存在的重大承諾事項(xiàng)，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明其內(nèi)容、金額及其影響。如果公司沒有需要說明的承諾事項(xiàng)，也應(yīng)明確注明。(十