公司應(yīng)按什么標(biāo)準(zhǔn)繳納及扣繳基本養(yǎng)老保險費？.doc

北 京 義 賢 律 師 事 務(wù) 所 公司應(yīng)按什么標(biāo)準(zhǔn)繳納及扣繳基本養(yǎng)老保險費？陳某畢業(yè)后在一家剛成立外貿(mào)公司人力資源部門的工作，主要負(fù)責(zé)公司社會保險的繳納工作。假若公司支付給職工的工資總額為10萬元，謝某2005年度每月基本工資為1500元，加上領(lǐng)取的加班加點工資、獎金、津貼每月累計為3000元。陳某想知道公司該如何為職工繳納養(yǎng)老保險費，如何從職工的工資代扣代繳個人應(yīng)繳納的養(yǎng)老保險費。案例評析： 陳某所在的公司是一家剛成立的公司，對于一家剛成立的公司要為職工繳納社會保險費，首先要做的是依據(jù)社會保險費征繳暫行條例及社會保險登記管理暫行辦法規(guī)定，自公司領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向當(dāng)?shù)氐纳鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)申請辦理社會保險登記。辦理好社會保險登記后，應(yīng)依據(jù)社會保險費征繳暫行條例及社會保險費申報繳納管理暫行辦法的規(guī)定，在每月5日前向當(dāng)?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)辦理繳費申報，報送社會保險費申報表、代扣代繳明細(xì)表以及社會保險經(jīng)辦機構(gòu)規(guī)定的其他資料。 此外依據(jù)勞動部職工基本養(yǎng)老保險個人帳戶管理暫行辦法的規(guī)定，新招職工(包括研究生、大學(xué)生、大中專畢業(yè)生等)以起薪當(dāng)月工資收入作為繳費工資基數(shù)，公司每月應(yīng)以謝某工作的第一個月領(lǐng)取的工資為基數(shù)繳納基本養(yǎng)老保險費。還需要指明的是，依據(jù)關(guān)于工資總額組成的規(guī)定的規(guī)定，“工資”不僅僅指基本工資，還應(yīng)包括獎金、津貼、補貼、加班加點工資等。因此依據(jù)國務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的規(guī)定的規(guī)定，公司應(yīng)為員工繳納的社會保險費為：100000*20%=20000元；公司應(yīng)從謝某工資中代扣代繳基本養(yǎng)老保險費應(yīng)為：3000*8%=240元。 【義賢專家律師提醒】： 1、基本養(yǎng)老保險具有強制性，繳納養(yǎng)老保險費是用人單位和勞動者應(yīng)承擔(dān)的法定義務(wù)。 2、掌握繳納養(yǎng)老保險的繳費比例與繳納基數(shù)。特別是后者，用人單位為職工繳納養(yǎng)老保險費的基數(shù)應(yīng)為職工的工資總額。工資總額應(yīng)當(dāng)包括基本工資、加班工資、獎金等。 3、用人單位應(yīng)當(dāng)在法定的時間內(nèi)辦理社會保險的登記及社會保險繳費申報，若沒有在法定的時間內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù)的，經(jīng)勞動保障行政部門部門查處后可以依據(jù)社會保險費申報征繳監(jiān)督檢查辦法的規(guī)定作出處罰決定。相關(guān)法律規(guī)定全國性規(guī)定：社會保險費征繳暫行條例 第四條繳費單位、繳費個人應(yīng)當(dāng)按時足額繳納社會保險費。 征繳的社會保險費納入社會保險基金，?？顚Ｓ?，任何單位和個人不得挪用。 第十八條按照義 賢 所 官 方 網(wǎng) 站：http:/www.yixianlawyer.co m /省、自治區(qū)、直轄市人民政府關(guān)于社會保險費征繳機構(gòu)的規(guī)定，勞動保障行政部門或者稅務(wù)機關(guān)依法對單位繳費情況進(jìn)行檢查時，被檢查的單位應(yīng)當(dāng)提供與繳納社會保險費有關(guān)的用人情況、工資表、財務(wù)報表等資料，如實反映情況，不得拒絕檢查，不得謊報、瞞報。勞動保險行政部門或者稅務(wù)機關(guān)可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制有關(guān)資料；但是，應(yīng)當(dāng)為繳費單位保密。勞動保障行政部門、稅務(wù)機關(guān)的工作人員在行使前款所列職權(quán)時，應(yīng)當(dāng)出示執(zhí)行公務(wù)證件。社會保險費申報繳納管理暫行辦法第十九條社會保險經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期稽核繳費單位的職工人數(shù)、工資基數(shù)和財務(wù)狀況，確認(rèn)繳費單位是否依法足額繳納社會保險費。被稽核的單位應(yīng)當(dāng)提供與繳納社會保險費有關(guān)的用人情況、工資表、財務(wù)報表等資料，如實反映情況，不得拒絕稽核，不得謊報、瞞報。 社會保險經(jīng)辦機構(gòu)在接到有關(guān)繳納社會保險費的舉報后，應(yīng)當(dāng)及時向勞動保障行政部門報告，并調(diào)查被舉報單位的繳費情況。國務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定 三、企業(yè)繳納基本養(yǎng)老保險費（以下簡稱企業(yè)繳費）的比例，一般不得超過企業(yè)工資總額的20（包括劃入個人帳戶的部分），具體比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。少數(shù)省、自治區(qū)、直轄市因離退休人數(shù)較多、養(yǎng)老保險負(fù)擔(dān)過重，確需超過企業(yè)工資總額20的，應(yīng)報勞動部、財政部審批。個人繳納基本養(yǎng)老保險費（以下簡稱個人繳費）的比例，1997年不得低于本人繳費工資的4，1998年起每兩年提高1個百分點，最終達(dá)到本人繳費工資的8。有條件的地區(qū)和工資增長較快的年份，個人繳費比例提高的速度應(yīng)適當(dāng)加快。勞動部職工基本養(yǎng)老保險個人帳戶管理暫行辦法 7.職工本人一般以上一年度本人月平均工資為個人繳費工資基數(shù)(有條件的地區(qū)也可以本人 上月工資收入為個人繳費工資基數(shù)，下同)。月平均工資按國家統(tǒng)計局規(guī)定列入工資總額統(tǒng) 計的項目計算，包括工資、獎金、津貼、補貼等收入。本人月平均工資低于當(dāng)?shù)芈毠て骄?資60%的，按當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的60%繳費；超過當(dāng)?shù)芈毠て骄べY300%的，按當(dāng)?shù)芈毠ぴ?平均工資的300%繳費，超過部分不記入繳費工資基數(shù)，也不記入計發(fā)養(yǎng)老金的基數(shù)。 8.新招職工(包括研究生、大學(xué)生、大中專畢業(yè)生等)以起薪當(dāng)月工資收入作為繳費工資基數(shù) ；從第二年起，按上一年實發(fā)工資的月平均工資作為繳費工資基數(shù)。 單位派出的長期脫產(chǎn)學(xué)習(xí)人員、經(jīng)批準(zhǔn)請長假的職工，保留工資關(guān)系的，以脫產(chǎn)或請假的上 年月平均工資作為繳費工資基數(shù)。單位派到境外、國外工作的職工，按本人出境(國)上年在本單位領(lǐng)取的月平均工資作為繳費 工資基數(shù)；次年的繳費工資基數(shù)按上年本單位平均工資增長率進(jìn)行調(diào)整。 失業(yè)后再就業(yè)的職工，以再就業(yè)起薪當(dāng)月的工資收入作為繳費工資基數(shù)；從第二年起， 按上一年實發(fā)工資的月平均工資作為繳費工資基數(shù)。以上人員的月平均繳費工資的上限和下限按照第7條規(guī)定執(zhí)行。社會保險費申報征繳監(jiān)督檢查辦法 第六條 社會保險費征繳監(jiān)督檢查應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容： （一）繳費單位向當(dāng)?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)辦理社會保險登記、變更登記或注銷登記的情況； （二）繳費單位向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)申報繳費的情況； （三）繳費單位繳納社會保險費的情況； （四）繳費單位代扣代繳個人繳費的情況； （五）繳費單位向職工公布本單位繳費的情況； （六）法律、法規(guī)規(guī)定的其他內(nèi)容。各地有關(guān)規(guī)定北京市基本養(yǎng)老保險規(guī)定 第十一條企業(yè)和被保險人應(yīng)當(dāng)按時、足額繳納基本養(yǎng)老保險費。 城鎮(zhèn)職工繳納的基本養(yǎng)老保險費，由所在企業(yè)從其本人工資中代扣代繳。企業(yè)以貨幣形式全額繳納基本養(yǎng)老保險費。城鎮(zhèn)個體工商戶和靈活就業(yè)人員按照本規(guī)定確定的繳費基數(shù)和繳費比例按月繳納。第十二條城鎮(zhèn)職工以本人上一年度月平均工資為繳費工資基數(shù)，按照8的比例繳納基本養(yǎng)老保險費，全額計入個人賬戶。 繳費工資基數(shù)低于本市上一年度職工月平均工資60的，以本市上一年度職工月平均工資的60作為繳費工資基數(shù)；超過本市上一年度職工月平均工資300的部分，不計入繳費工資基數(shù)，不作為計發(fā)基本養(yǎng)老金的基數(shù)。第十三條企業(yè)免 費 法 律 咨 詢 電 話：4 0 0-0 0 8-5 1 5 1以全部城鎮(zhèn)職工繳費工資基數(shù)之和作為企業(yè)繳費工資基數(shù)，按照20的比例繳納基本養(yǎng)老保險費。企業(yè)繳納的基本養(yǎng)老保險費在稅前列支。第十四條城鎮(zhèn)個體工商戶和靈活就業(yè)人員以本市上一年度職工月平均工資作為繳費基數(shù)，按照20的比例繳納基本養(yǎng)老保險費，其中8計入個人賬戶。關(guān)于貫徹實施北京市基本養(yǎng)老保險規(guī)定有關(guān)問題的具體辦法四、關(guān)于調(diào)整最低繳費基數(shù)的過渡辦法根據(jù)183號令第十二條規(guī)定，本市基本養(yǎng)老保險最低繳費基數(shù)，由本市職工最低工資標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為上一年本市職工月平均工資的60%。為平穩(wěn)過渡，最低繳費基數(shù)的調(diào)整實行五年過渡（2007年4月1日至2012年3月31日，每年4月1日至次年3月31日為一個繳費年度）。2007年至2011年各繳費年度最低繳費基數(shù)分別調(diào)整為相應(yīng)年度上一年本市職工月平均工資的40%、45%、50%、55%、60%。2007年1月1日至3月31日最低繳費基數(shù)仍按原標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不再調(diào)整。五、關(guān)于個體工商戶和靈活就業(yè)人員的繳費基數(shù)問題根據(jù)183號令第十四條規(guī)定，個體工商戶和靈活就業(yè)人員以本市上一年職工月平均工資作為繳費基數(shù)。對于按上述標(biāo)準(zhǔn)繳納基本養(yǎng)老保險費確有困難的人員，經(jīng)本人書面申請，可選擇以本市上一年職工月平均工資的60%作為繳費基數(shù)。2007年至2010年繳費年度內(nèi)，選擇以本市上一年職工月平均工資60%作為繳費基數(shù)繳費仍有困難的，2007年繳費年度可選擇40%；2008年繳費年度可選擇45%；2009年繳費年度可選擇50%；2010年繳費年度可選擇55%；2011年繳費年度及以后可選擇60%作為繳費基數(shù)。個體工商戶和靈活就業(yè)人員自愿申請按上述標(biāo)準(zhǔn)繳納基本養(yǎng)老保險費的，其已經(jīng)繳納部分的繳費基數(shù)不再調(diào)整。關(guān)于印發(fā)北京市農(nóng)民工養(yǎng)老保險暫行辦法的通知 第五條養(yǎng)老保險費由用人單位和農(nóng)民工共同繳納。用人單位以上一年本市職工月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的19%，按招用的農(nóng)民工人數(shù)按月繳納養(yǎng)老保險費。農(nóng)民工本人以上一年本市職工月最低工資標(biāo)準(zhǔn)為基數(shù)，2001年按7%的比例繳納養(yǎng)老保險費，其個人繳費由用人單位在發(fā)放工資時代為扣繳。個人繳費的比例，今后隨著企業(yè)職工繳費比例進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)整，最終達(dá)到8%。天津市城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險條例 第八條基本養(yǎng)老保險費按照下列規(guī)定繳納： （一）用人單位按照全部職工工資總額的繳納，由用人單位開戶銀行按月優(yōu)先代為扣繳。 （二）職工按照本人工資的繳納，由所在單位按月在職工工資中代為扣繳。 （三）職工本人工資低于本市最低工資標(biāo)準(zhǔn)的，以本市最低工資標(biāo)準(zhǔn)作為用人單位和職工繳納基本養(yǎng)老保險費的基數(shù)。 退休人員不繳納基本養(yǎng)老保險費。 第九條市人民政府可以根據(jù)實際需要調(diào)整基本養(yǎng)老保險費的繳納標(biāo)準(zhǔn)，并報市人民代表大會常務(wù)委員會備案。天津市城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險條例實施細(xì)則 第四條國有、城鎮(zhèn)集體等企業(yè)按照全部職工個人繳費基數(shù)之和的繳納基本養(yǎng)老保險費；職工以本人上年月平均工資或上月工資為繳費基數(shù)，按照的比例繳納基本養(yǎng)老保險費。第五條外商投資企業(yè)，港、澳、臺商投資企業(yè)及外國企業(yè)和港、澳、臺企業(yè)駐津辦事機構(gòu)，按照更 多訊 息 請加入義 賢H R法 務(wù) 沙 龍 Q Q 群1 7 32 65 467全部中方職工個人繳費基數(shù)之和的繳納基本養(yǎng)老保險費。其中用于中方職工基本養(yǎng)老保險，用于基本養(yǎng)老保險以外的其他養(yǎng)老待遇，用于中方退休人員的醫(yī)療保險待遇；外商和港、澳、臺商投資企業(yè)中方職工以本人上月實得工資為繳費基數(shù)，按照的比例繳納基本養(yǎng)老保險費。第六條私營企業(yè)、個體經(jīng)濟(jì)組織按照全部職工個人繳費基數(shù)之和的繳納基本養(yǎng)老保險費；職工以本人上月工資為繳費基數(shù)，按照的比例繳納基本養(yǎng)老保險費。第七條職工繳納基本養(yǎng)老保險費的比例逐步提高，最終達(dá)到本人工資的。第八條職工本人工資低于本市最低工資標(biāo)準(zhǔn)的，企業(yè)和職工依據(jù)條例的規(guī)定，以本市最低工資標(biāo)準(zhǔn)作為繳納基本養(yǎng)老保險費的基數(shù)。第九條國有、城鎮(zhèn)集體等企業(yè)職工本人上年月平均工資及外商和港、澳、臺商投資企業(yè)中方職工、私營企業(yè)和個體經(jīng)濟(jì)組織職工本人上月工資高于本市上年職工月平均工資的，以本市上年職工月平均工資作為用人單位和職工繳納基本養(yǎng)老保險費的基數(shù)，超過的部分，不作為用人單位和職工繳納基本養(yǎng)老保險費的基數(shù)，也不作為計發(fā)基本養(yǎng)老保險金的基數(shù)。上海市城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險辦法 第十一條 養(yǎng)老保險費由單位和在職人員每月按規(guī)定期限繳納，不得逾期繳納或者漏繳、少繳。 第十二條 單位應(yīng)當(dāng)按本單位上一月全部在職人員工資總額的25.5%的比例繳納養(yǎng)老保險費。 在職人員應(yīng)當(dāng)以本人上一年度月平均工資收入為繳費基數(shù)，按3%的比例繳納養(yǎng)老保險費。在職人員上一年度月平均工資收入為上一年度全市在職人員月平均工資收入200%以上的，200%以上的部分不計入繳費基數(shù)；低于上一年度全市在職人員月平均工資收入60%的，以上一年度全市在職人員月平均工資收入的60%為繳費基數(shù)。 單位繳納養(yǎng)老保險費的基數(shù)的計算口徑，應(yīng)當(dāng)與在職人員繳納養(yǎng)老保險費的基數(shù)的計算口徑相一致。 單位和在職人員養(yǎng)老保險費繳納比例的調(diào)整，由市社會保險管理局提出，報市社會保險委員會決定。上海市城鎮(zhèn)私營企業(yè)職工養(yǎng)老保險辦法 第八條 養(yǎng)老保險費由企業(yè)和在職人員每月按規(guī)定期限繳納，不得逾期繳納或者漏繳、少繳。 第九條 企業(yè)和在職人員繳納養(yǎng)老保險費的基數(shù)（以下簡稱繳費基數(shù)），由市社會保險管理局參照稅務(wù)部門上一年度規(guī)定的私營企業(yè)計稅工資標(biāo)準(zhǔn)和上一年度全市在職人員月平均工資收入確定，并在每年四月一日予以公布。 第十條 企業(yè)按本企業(yè)在職人員繳費基數(shù)總額的百分之二十五點五繳納基本養(yǎng)老保險費。 在職人員按義 賢 新 浪 微 博（義 賢 律 師 事 務(wù) 所）；騰 訊 微 博（義 賢 律 師）繳費基數(shù)的百分之三繳納養(yǎng)老保險費。在職人員本人上一年度月平均工資收入高于繳費基數(shù)的，也可按實際工資收入作為基數(shù)繳費，但實際工資收入超過上一年度全市在職人員月平均工資收入百分之二百的部分不再繳費。 在職人員實際繳費的基數(shù)高于市社會保險管理局確定的繳費基數(shù)時，企業(yè)應(yīng)按在職人員實際繳費基數(shù)總額作為基數(shù)繳費。 企業(yè)和在職人員養(yǎng)老保險費繳納比例的調(diào)整，由市社會保險管理局提出，報市社會保險委員會決定。 第十一條企業(yè)繳費比例采取逐步過渡的辦法。從一九九五年起，第一年的繳費比例為百分之十七，以后每年增加三個百分點，至一九九八年達(dá)到百分之二十五點五。上海市人民政府關(guān)于對本市外商投資企業(yè)中國職工的養(yǎng)老保險實行統(tǒng)一管理的通知 二、 在本市外商投資企業(yè)中國職工養(yǎng)老保險過渡辦法制定實施之前，上述外商投資企 業(yè)從1995年2月1日起，按上月在職中國職工工資總額的30向所在區(qū)、縣養(yǎng)老保險管理機構(gòu)繳納養(yǎng)老保險費，并由養(yǎng)老保險管理機構(gòu)暫按滬府發(fā)198650號文件的規(guī)定支付退休人員的養(yǎng)老保險金。 三、 上述外商投資企業(yè)的中國職工按上海市城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險辦法的規(guī)定，繳納個人養(yǎng)老保險費，并由養(yǎng)老保險管理機構(gòu)為其建立個人養(yǎng)老保險帳戶。廣東省職工社會養(yǎng)老保險暫行規(guī)定第二章 保險基金征集 第六條 單位和職工必須按月繳納養(yǎng)老保險費。單位繳納的養(yǎng)老保險費按財稅部門規(guī)定的渠道列支，計入社會養(yǎng)老保險基金，屬于參加社會養(yǎng)老保險的職工共同所有；職工個人繳納的養(yǎng)老保險費全部計入個人養(yǎng)老專戶。 第七條 單位繳納養(yǎng)老保險費按單位職工工資總額（統(tǒng)計口徑）的一定比例計征，具體比例由省、市社會保險管理局根據(jù)保證待遇給付和不低于工資總額2的積累率測定（各市測定的計征比例須經(jīng)省社會保險管理局審核），報省、市人民政府批準(zhǔn)后執(zhí)行。 個人繳納養(yǎng)老保險費按個人工資收入的2計征，計征比例隨職工實際工資收入水平提高和個人養(yǎng)老專戶積累的需要，由省社會保險管理局定期調(diào)整，經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)后執(zhí)行。 城鎮(zhèn)個體工商戶繳納養(yǎng)老保險費以所在市上年度職工月平均工資收入為基數(shù)，按單位和個人兩項費率之和計征（定額計征），分別計入社會養(yǎng)老保險基金和個人養(yǎng)老專戶。職工個人月工資收入超過上年度所在市職工月平均工資兩倍以上的部分，不計征養(yǎng)老保險費，也不計算繳費工資。www.51HR是北京義賢律師事務(wù)所所屬電子商務(wù)網(wǎng)站。加關(guān)注義 賢 新 浪 微 博（義 賢 律 師 事 務(wù) 所）你 就 能 了 解 到 更 多 維 權(quán) 策