航空實(shí)業(yè)公司計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)分析.doc

航空實(shí)業(yè)公司計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)分析 近年來“審計(jì)風(fēng)暴”席卷全國，而掀起“審計(jì)風(fēng)暴”的利刃正是信息化。 在審計(jì)系統(tǒng)，“審計(jì)人員不掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)，將失去審計(jì)資格”。 尤其在大型國有企業(yè)審計(jì)領(lǐng)域，隨著企業(yè)電子化、網(wǎng)絡(luò)化管理日益深化，企業(yè)審計(jì)實(shí)施面臨著嚴(yán)峻的信息化挑戰(zhàn)。 當(dāng)前，如何發(fā)揮計(jì)算機(jī)審計(jì)這一現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)的“利器”功能，探索審計(jì)信息化的新模式，就成為首先要考慮的問題。 一、某航空實(shí)業(yè)公司項(xiàng)目概況與特點(diǎn)二、計(jì)算機(jī)審計(jì)的實(shí)施關(guān)鍵點(diǎn)（一）建立計(jì)算機(jī)審計(jì)環(huán)境，做細(xì)審前準(zhǔn)備工作根據(jù)審前調(diào)查和內(nèi)控測試，我們從以下三個(gè)方面建立計(jì)算機(jī)審計(jì)環(huán)境。 1.確定審計(jì)目標(biāo)。 進(jìn)行審前調(diào)查和內(nèi)控測試，制訂切實(shí)可行的計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)施方案，明確計(jì)算機(jī)審計(jì)的具體要求、內(nèi)容和步驟。 同時(shí)結(jié)合實(shí)際，確定審計(jì)數(shù)據(jù)范圍，分析信息管理系統(tǒng)和數(shù)據(jù)特點(diǎn)，數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，構(gòu)架計(jì)算機(jī)模塊分析基礎(chǔ)。 2.掌握審計(jì)對(duì)象信息化環(huán)境。 選擇審計(jì)軟件，在審計(jì)實(shí)施階段主要運(yùn)用現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)(以下簡稱AO)審計(jì)軟件。 3.采集轉(zhuǎn)換電子數(shù)據(jù)，針對(duì)航空實(shí)業(yè)公司信息管理系統(tǒng)的特點(diǎn)，分別對(duì)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集轉(zhuǎn)換。 （二）確定審計(jì)重點(diǎn)，做實(shí)審計(jì)實(shí)施工作在計(jì)算機(jī)審計(jì)環(huán)境下，電子數(shù)據(jù)提供了大量的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)信息。 通過計(jì)算機(jī)強(qiáng)大的篩選、查詢和計(jì)算功能，優(yōu)化了審計(jì)重點(diǎn)及疑點(diǎn)的確定。 1.巧用AO的常用分析工具快速得出審計(jì)結(jié)論。 利用AO常用分析工具中單科目金額分析、對(duì)方科目分析功能，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)按條件進(jìn)行篩選、分析，發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵科目利潤分配，本年利潤發(fā)生異常，追蹤異常資金的、去向，對(duì)確定審計(jì)疑點(diǎn)起到了重要作用，提高了工作效率。 2.按照審計(jì)腳本語言積極提煉企業(yè)審計(jì)方法。 利用AO審計(jì)方法管理功能，按照審計(jì)腳本語言的格式，通過對(duì)應(yīng)付工資、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)科目進(jìn)行比對(duì)，檢查航空實(shí)業(yè)公司為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，是否分別超過在職員工當(dāng)年工資總額5%，核對(duì)企業(yè)是否已進(jìn)行過納稅調(diào)整，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。 最后將該審計(jì)思路提煉編寫的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法予以保存，方便審計(jì)人員之間共享。 3.財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)相比抓住和控制薄弱環(huán)節(jié)。 航空實(shí)業(yè)公司采用貨運(yùn)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)來記錄物流業(yè)務(wù)的制單、收費(fèi)及出港配載、進(jìn)港管理等。 經(jīng)AO軟件對(duì)貨單號(hào)進(jìn)行數(shù)值分析，發(fā)現(xiàn)該系統(tǒng)尚存在一定的局限性：由于制單模塊未限制貨單號(hào)唯一性，開具的貨單號(hào)存在連續(xù)斷號(hào)、個(gè)別斷號(hào)及號(hào)碼重復(fù)的現(xiàn)象，造成貨運(yùn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)大于財(cái)務(wù)入賬數(shù)據(jù)，揭露出貨運(yùn)業(yè)務(wù)操作過程中存在的漏洞。 4.積極探索信息系統(tǒng)審計(jì)。 企業(yè)經(jīng)營越來越依賴于信息系統(tǒng)，給計(jì)算機(jī)審計(jì)帶來了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，評(píng)價(jià)和改進(jìn)內(nèi)部控制必須以信息系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)為基礎(chǔ)。 此次對(duì)信息系統(tǒng)安全方面進(jìn)行了嘗試審計(jì)，發(fā)現(xiàn)部分業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)存在不少問題，如：管理賬號(hào)的密碼在數(shù)據(jù)庫中為明文保存，存在被人冒用的安全隱患；部分機(jī)房不符合物理安全標(biāo)準(zhǔn)，包括無門禁系統(tǒng)、無機(jī)房空調(diào)等問題；機(jī)房中服務(wù)器未設(shè)置安全密碼、人員離開后服務(wù)器操作系統(tǒng)未自動(dòng)鎖定系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫未做定時(shí)備份，存在關(guān)鍵業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)被篡改、盜用或丟失的安全隱患等。 三、計(jì)算機(jī)審計(jì)思考及討論（一）開展計(jì)算機(jī)審計(jì)，國企審計(jì)首當(dāng)其選計(jì)算機(jī)審計(jì)是整合審計(jì)資源、提高審計(jì)效率的最有效手段。 隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，企業(yè)電子化、網(wǎng)絡(luò)化管理已很普及。 這為計(jì)算機(jī)審計(jì)提供了客觀基礎(chǔ)條件，也對(duì)企業(yè)審計(jì)提出了更高的要求。 計(jì)算機(jī)審計(jì)的開展，使審計(jì)人員能夠從容應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位海量的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)信息，從大量原始、枯燥、繁雜、重復(fù)的手工操作中解脫出來，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，提高了審計(jì)效率，從而更有效地推進(jìn)審計(jì)質(zhì)量提升的深度和廣度。 （二）計(jì)算機(jī)審計(jì)和傳統(tǒng)手工審計(jì)相結(jié)合改善計(jì)算機(jī)審計(jì)條件是一個(gè)漸進(jìn)的提高過程，計(jì)算機(jī)審計(jì)關(guān)鍵在于審計(jì)人員將計(jì)算機(jī)技術(shù)與審計(jì)思路結(jié)合的能力，這決定了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的效果如何。 一是必須加大審計(jì)信息化建設(shè)，改善硬件設(shè)施。 二是加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，尤其是加大計(jì)算機(jī)培訓(xùn)力度。 三是建立計(jì)算機(jī)審計(jì)的激勵(lì)機(jī)制，加大鼓勵(lì)探索計(jì)算機(jī)審計(jì)方面的共同學(xué)習(xí)和互動(dòng)促進(jìn)的力度，實(shí)現(xiàn)條件創(chuàng)造、人員鍛煉的雙重目的。 四是必須明確開展資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)、業(yè)務(wù)經(jīng)營合規(guī)性及風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)、盈虧真實(shí)性審計(jì)等，并不是計(jì)算機(jī)審計(jì)都能代替的。 因此，我們要全面要加快計(jì)算機(jī)審計(jì)的研究。 （三）防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)新審計(jì)內(nèi)容企業(yè)審計(jì)必須分層次、分步驟創(chuàng)新審計(jì)內(nèi)容，開展對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)的全面審計(jì)，第一步：包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，一是進(jìn)行精確復(fù)核，二是進(jìn)行指標(biāo)分析，三是進(jìn)行異常篩選。 第二步：對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)是權(quán)限管理、參數(shù)表的設(shè)置和修改控制等是否有效，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全性控制檢查，包括物理安全和系統(tǒng)安全。 第三步：對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，主要是對(duì)系統(tǒng)程序設(shè)計(jì)的安全性、可靠性、數(shù)據(jù)處理的完整正確性進(jìn)行檢查。 四、總結(jié)系統(tǒng)審計(jì)是企業(yè)計(jì)算機(jī)審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域，具有一定的難度，目前我們對(duì)方面