審計(jì)案例分析(本)B.doc

考試課程： 班級(jí)： 姓名： 學(xué)號(hào)： - 密 - 封 - 線 - - 密 - 封 - 線 -武昌工學(xué)院20142015 學(xué)年第1學(xué)期期末考試試題（B卷）課程名稱 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)案例 編號(hào) 0602059122 注：1、考生必須在武昌工學(xué)院學(xué)生考試答卷上答題，答題應(yīng)填寫班級(jí)、姓名、學(xué)號(hào)，需注明大、小題號(hào)；2、答題紙共 1 頁。-一、單項(xiàng)選擇題：（共10題，每題2分，共20分）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師起源于16世紀(jì)的（ ）。A.意大利 B.英國(guó) C.美國(guó) D.加拿大2.中國(guó)第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所是（ ）。A. 眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B.正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所 C.上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所 D.立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所3. （ ）是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，無論該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)考慮，還是連同其他錯(cuò)報(bào)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)。A. 控制風(fēng)險(xiǎn) B.固有風(fēng)險(xiǎn) C.檢查風(fēng)險(xiǎn) D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)4.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)（ ）。A. 越低 B. 越高 C.沒有關(guān)系 D.關(guān)系不明確5.在核實(shí)了被審計(jì)單位具有健全而有效的發(fā)貨控制制度之后，為了核實(shí)被審計(jì)單位是否存在發(fā)貨后未給顧客開具銷售發(fā)票的現(xiàn)象，在下列四種控制測(cè)試程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最好應(yīng)當(dāng)采取（ ）。A.從銷售發(fā)票存根中選取樣本與發(fā)運(yùn)憑證逐一核對(duì) B.檢查所有銷售發(fā)票存根C.從發(fā)貨憑證中選取樣本與銷售發(fā)票存根逐一核對(duì) D.逐一檢查所有發(fā)貨憑證6.將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì)，這一程序與列報(bào)（ ）認(rèn)定有關(guān) 。A.存在 B.權(quán)利和義務(wù) C.完整性 D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?.如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具（ ）。A.無保留意見的審計(jì)報(bào)告 B.保留意見的審計(jì)報(bào)告C.否定意見的審計(jì)報(bào)告 D.無法表示意見的審計(jì)報(bào)告8.如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量且審計(jì)過程中未受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具（ ）。A.保留意見的審計(jì)報(bào)告 B.無保留意見的審計(jì)報(bào)告C.否定意見的審計(jì)報(bào)告 D.無法表示意見的審計(jì)報(bào)告9. （ ）是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審驗(yàn)單位申請(qǐng)變更登記時(shí)的注冊(cè)資本及實(shí)收資本的變更情況進(jìn)行的審驗(yàn)。A. 資產(chǎn)評(píng)估 B.設(shè)立驗(yàn)資 C. 變更驗(yàn)資 D. 財(cái)產(chǎn)清查10.全體股東的貨幣出資比例不符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)法定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（ ）。A.出無保留意見的審計(jì)報(bào)告 B.出否定意見的審計(jì)報(bào)告 C.出保留意見的審計(jì)報(bào)告 D.拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告二、多項(xiàng)選擇題：（共10題，每題2分，共20分）1.審計(jì)的方法有哪些（ ）。A.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì) B.制度基礎(chǔ)審計(jì) C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) D.合規(guī)性審計(jì)2.管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任具體包括（ ）幾個(gè)方面。A.選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度 B.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策 C.根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì) D.遵守審計(jì)準(zhǔn)則3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)定通常分為（ ）A.存在 B權(quán)利和義務(wù) C.完整性 D計(jì)價(jià)和分?jǐn)?.成本會(huì)計(jì)制度的測(cè)試包括（ ）。A.直接材料成本測(cè)試 B.直接人工成本測(cè)試C.制造費(fèi)用測(cè)試 D.生產(chǎn)成本在當(dāng)期完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的測(cè)試5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，在（ ）情況下應(yīng)認(rèn)為存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)較高。A.存貨的增長(zhǎng)快于銷售收入的增長(zhǎng) B.存貨周轉(zhuǎn)率逐期下降C.存在用以增加存貨余額的重大調(diào)整分錄 D.存貨的增長(zhǎng)快于總資產(chǎn)的增長(zhǎng)6.期初余額的審計(jì)目標(biāo)包括( )A.期初余額不存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)B.上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已做出重新表達(dá)C.被審計(jì)單位一貫運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，D. 對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更做出正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)7.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)包括（ ABCD ）A.資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債；B.資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額；C.資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入；D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)。8.期后事項(xiàng)包括（ ）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng) B.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)C.資產(chǎn)負(fù)債表日之前的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) D.資產(chǎn)負(fù)債表日前關(guān)聯(lián)方發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)9.需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行設(shè)立驗(yàn)資的情況包括（ ）A.被審計(jì)單位向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記時(shí)全體股東的一次性全部出資和分次出資的首次出資B.公司新設(shè)合并、分立，新設(shè)立的公司向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記C.被審驗(yàn)單位以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本及實(shí)收資本D.被審驗(yàn)單位因吸收合并變更注冊(cè)資本及實(shí)收資本10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任包括（ ）A.對(duì)被審驗(yàn)單位注冊(cè)資本的實(shí)收情況或注冊(cè)資本及實(shí)收資本的變更情況進(jìn)行審驗(yàn)B.出具驗(yàn)資報(bào)告C. 提供真實(shí)、合法完整的驗(yàn)資資料D. 保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整 第 1 頁(共 2 頁)三、名詞解釋（共5題，每題3分，共15分）1.規(guī)性審計(jì) 2.應(yīng)有關(guān)注 3.過失 4.審計(jì)工作底稿 5.分析程序四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分，共15分）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何避免法律訴訟？2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為恰當(dāng)履行對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的責(zé)任，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的作用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)審計(jì)過程中遵守哪些原則？3.庫(kù)存現(xiàn)金的審計(jì)目標(biāo)包括哪些？五、案例題（共3題，每題10分，共30分）案例一：審計(jì)人員對(duì)某企業(yè)某月份產(chǎn)品生產(chǎn)成本進(jìn)行審查。該企業(yè)為生產(chǎn)單一甲產(chǎn)品，產(chǎn)品直接材料的投入為一次投料，采用約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算產(chǎn)品成本（產(chǎn)品成本計(jì)算單如下），本月完工產(chǎn)品80件，未完工產(chǎn)品20件（完工程度50%）。產(chǎn)品成本計(jì)算單產(chǎn)品名稱：A 年月份 單位：元項(xiàng)目月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本總額完工產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品成本直接材料40000800000840000672000168000直接人工1000026000027000024000030000制造費(fèi)用1000017000018000016000020000合計(jì)60000123000012900001072000218000經(jīng)查：（1）完工產(chǎn)品及月末在產(chǎn)品數(shù)量可以確認(rèn)。將在建工程領(lǐng)用的材料20000元計(jì)入了產(chǎn)品生產(chǎn)成本。（2）生產(chǎn)車間已領(lǐng)未用材料10000元，月末未作假退庫(kù)。（3）虛列生產(chǎn)工人工資15500元。（4）計(jì)得經(jīng)營(yíng)性租入設(shè)備的折舊費(fèi)6000元，計(jì)入制造費(fèi)用。（5）無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用12000元，計(jì)入制造費(fèi)用。要求：1.根據(jù)資料一指出存在的錯(cuò)誤，并提出處理意見（不編制調(diào)整會(huì)計(jì)分錄）。2. 根據(jù)資料一重新編制“產(chǎn)品成本計(jì)算單”并列出計(jì)算過程。3. 根據(jù)資料一計(jì)算A產(chǎn)品單位成本。 - 密 - 封 - 線 -資料二：某會(huì)計(jì)師事務(wù)所2014年初對(duì)A公司2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)其存在的主要會(huì)計(jì)問題如下：（1）2013年6月A公司對(duì)B公司投資1000萬元，取得其28%的股權(quán)，投資款已通過銀行存款支付給對(duì)方，但從投資協(xié)議上發(fā)現(xiàn)其實(shí)際投資成本為600萬元；（2）2013年8月A公司銷售給B公司一批商品，銷售額為400萬元，增值稅銷項(xiàng)稅68萬元，貨款于2009年10月份收回，經(jīng)查該筆銷售為虛假銷售；（3）B公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬元，但A公司未反映其投資收益，也未進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)的賬面調(diào)整。針對(duì)審計(jì)出的上述問題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求A公司調(diào)整2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。要求： 1、閱讀資料二，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制針對(duì)問題一的調(diào)整分錄2、閱讀資料二，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制針對(duì)問題二的調(diào)整分錄3、閱讀資料二，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制針對(duì)問題三的調(diào)整分錄資料三：某事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師李某于2014年初審查X公司2013年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)X公司在2011年10月為Y公司向銀行取得2年期、金額為200萬元的借款提供了擔(dān)保。2013年10月借款到期時(shí)，Y公司因經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重虧損，已進(jìn)入了破產(chǎn)清算階段，無力償還該筆借款。貸款銀行因此要求X公司按擔(dān)保協(xié)議的約定最遲于2013年底代為償還，但X公司未予答復(fù)。2009年初，銀行向法院起訴，要求X公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，支付借款本息220萬元。2014年2月20日，法院判決貸款銀行勝訴，由X公司支付借款本息220萬元。該薦判決已于2014年2月28日?qǐng)?zhí)行完畢。X公司在執(zhí)行完畢后作了借記“營(yíng)業(yè)外支出”200萬元、貸記“銀行存款”200萬元的會(huì)計(jì)處理，但以起訴、賠償均發(fā)生在2014年為由既未在2013年度會(huì)計(jì)報(bào)表中反映該賠償事項(xiàng)，也未在2013年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。要求根據(jù)資料三：1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否應(yīng)基于Y公司破產(chǎn)發(fā)生于2013年而要求X公司在2013年度會(huì)計(jì)報(bào)表中予以披露？2.請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否應(yīng)基于擔(dān)保發(fā)生于2011年而要求X公司對(duì)2011年會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整？3.指出X公司是否需要在編制2