最新企業(yè)所得稅扣除一覽表.docVIP

費(fèi)用類別扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例說(shuō)明事項(xiàng)（限額比例的計(jì)算基數(shù)，其他說(shuō)明事項(xiàng)） 職工工資 據(jù)實(shí) 任職或受雇，合理 加計(jì)100%扣除 支付殘疾人員的工資 職工福利費(fèi) 14% 工資薪金總額 職工教育經(jīng)費(fèi) 2.5% 工資薪金總額 8% 經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè) 全額扣除 軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用 職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) 2% 工資薪金總額 業(yè)務(wù)招待費(fèi) MIN（60%，5） 發(fā)生額的60%，銷售或營(yíng)業(yè)收入的5；股權(quán)投資業(yè)務(wù)企業(yè)分回的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可作為收入計(jì)算基數(shù) 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 15% 當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入，超過部分向以后結(jié)轉(zhuǎn) 30% 當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入；化妝品制作、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè) 不得扣除 煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi) 捐贈(zèng)支出 12% 年度利潤(rùn)（會(huì)計(jì)利潤(rùn)）總額；公益性捐贈(zèng)；有捐贈(zèng)票據(jù)，名單內(nèi)所屬年度內(nèi)可扣，會(huì)計(jì)利潤(rùn)0不能算限額 利息支出（向企業(yè)借款） 據(jù)實(shí)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)向金融企業(yè)借款） 非金融向金融借款 同期同類范圍內(nèi)可扣（非關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款） 非金融向非金融，不超過同期同類計(jì)算數(shù)額，并提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明” 權(quán)益性投資5倍或2倍內(nèi)可扣（關(guān)聯(lián)企業(yè)借款） 金融企業(yè)債權(quán)性投資不超過權(quán)益性投資的5倍內(nèi)，其他業(yè)2倍內(nèi) 據(jù)實(shí)扣（關(guān)聯(lián)企業(yè)付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息） 提供資料證明交易符合獨(dú)立交易原則或企業(yè)實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方 利息支出（向自然人借款） 同期同類范圍內(nèi)可扣（無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系） 同期同類可扣并簽訂借款合同 權(quán)益性投資5倍或2倍內(nèi)可扣（有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人） 據(jù)實(shí)扣（有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人） 能證明關(guān)聯(lián)交易符合獨(dú)立交易原則 利息支出（規(guī)定期限內(nèi)未繳足應(yīng)繳資本額的） 部分不得扣除 不得扣除的借款利息該期間借款利息額該期間未繳足注冊(cè)資本額該期間借款額 非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付利息 不得扣除 住房公積金 據(jù)實(shí) 規(guī)定范圍內(nèi) 罰款、罰金和被沒收財(cái)物損失 不得扣除 稅收滯納金 不得扣除 贊助支出 不得扣除 各類基本社會(huì)保障性繳款 據(jù)實(shí) 規(guī)定范圍內(nèi) 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) 5% 工資總額 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn) 5% 工資總額 與取得收入無(wú)關(guān)支出 不得扣除 不征稅收入用于支出所形成費(fèi)用 不得扣除 環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金 據(jù)實(shí) 按規(guī)提取，改變用途的不得扣除 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) 據(jù)實(shí) 特殊工種職工的人身安全險(xiǎn) 可以扣除 其他商業(yè)保險(xiǎn) 不得扣除 國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的除外 租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi) 按租賃期均勻扣除 經(jīng)營(yíng)租賃租入 分期扣除 融資租入構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分可提折舊 勞動(dòng)保護(hù)支出 據(jù)實(shí) 合理 企業(yè)間支付的管理費(fèi)（如上繳總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)） 不得扣除 企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付的租金 不得扣除 企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付的特許權(quán)使用費(fèi) 不得扣除 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 不得扣除 未經(jīng)核定準(zhǔn)備金 不得扣除 固定資產(chǎn)折舊 規(guī)定范圍內(nèi)可扣 不超過最低折舊年限 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊 規(guī)定范圍內(nèi)可扣 林木類10年，畜類3年 無(wú)形資產(chǎn)攤銷 不低于10年分?jǐn)?一般無(wú)形資產(chǎn) 法律或合同約定年限分?jǐn)?投資或受讓的無(wú)形資產(chǎn) 不可扣除 自創(chuàng)商譽(yù) 不可扣除 與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 限額內(nèi)可扣 1、已足額提取折舊的房屋建筑物改建支出，按預(yù)計(jì)尚可使用年限分?jǐn)?2、租入房屋建筑物的改建支出，按合同約定的剩余租賃期分?jǐn)?3、固定資產(chǎn)大修理支出，按固定資產(chǎn)尚可使用年限分?jǐn)?4、其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，攤銷年限不低于3年 開辦費(fèi) 可以扣除 開始經(jīng)營(yíng)當(dāng)年一次性扣除或作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷 低值易耗品攤銷 據(jù)實(shí) 審計(jì)及公證費(fèi) 據(jù)實(shí) 研究開發(fā)費(fèi)用 加計(jì)扣除 從事國(guó)家規(guī)定項(xiàng)目的研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)，年度匯算時(shí)向稅局申請(qǐng)加扣 稅金 可以扣除 所得稅和增值稅（有條件）不得扣除 所得稅稅款 不得扣除 增值稅進(jìn)項(xiàng) 不允許稅前扣除 購(gòu)進(jìn)貨物已經(jīng)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，這部分進(jìn)項(xiàng)稅額因不參與成本和損益的計(jì)算 固定資產(chǎn)的折舊在所得稅前扣除 購(gòu)置固定資產(chǎn)未抵扣的增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，隨固定資產(chǎn)的折舊在所得稅前扣除 可以扣除 出口貨物業(yè)務(wù)中，按稅法規(guī)定計(jì)算的不得免征和抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)入貨物的銷售成本 有條件扣除 企業(yè)貨物發(fā)生的損失（如盤虧、毀損、被盜等），因已經(jīng)不可能用于生產(chǎn)，自然也無(wú)法對(duì)外銷售或是視同銷售。根據(jù)稅法規(guī)定，其對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。另外，損失的貨物需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證批準(zhǔn)后作為稅前列支事項(xiàng)，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額也可隨財(cái)產(chǎn)損失在所得稅前扣除 增值稅銷項(xiàng)稅 不允許稅前扣除 正常銷售貨物情況下，向購(gòu)貨方收取的增值稅銷項(xiàng)稅額，這部分銷項(xiàng)稅額因其不參與成本和損益的計(jì)算，不允許在所得稅前扣除 有條件扣除 由自身承擔(dān)的增值稅銷項(xiàng)稅額。比如對(duì)外捐贈(zèng)貨物的銷項(xiàng)稅額，在整體捐贈(zèng)成本沒有超過捐贈(zèng)限額的情況下，隨捐贈(zèng)成本在所得稅前扣除 咨詢、訴訟費(fèi) 據(jù)實(shí) 差旅費(fèi) 據(jù)實(shí) 會(huì)議費(fèi) 據(jù)實(shí) 會(huì)議紀(jì)要等證明真實(shí)的材料 工作服飾費(fèi)用 據(jù)實(shí) 運(yùn)輸、裝卸、包裝費(fèi)等費(fèi)用 據(jù)實(shí) 印刷費(fèi) 據(jù)實(shí) 咨詢費(fèi) 據(jù)實(shí) 訴訟費(fèi) 據(jù)實(shí) 郵電費(fèi) 據(jù)實(shí) 租賃費(fèi) 據(jù)實(shí) 水電費(fèi) 據(jù)實(shí) 取暖費(fèi)/防暑降溫費(fèi) 并入福利費(fèi)算限額 屬職工福利費(fèi)范疇，福利費(fèi)超標(biāo)需調(diào)增 公雜費(fèi) 據(jù)實(shí) 車船燃料費(fèi) 據(jù)實(shí) 交通補(bǔ)貼及員工交通費(fèi)用 08年以前并入工資，08年以后的并入福利費(fèi)算限額 2008年以前計(jì)入工資總額同時(shí)繳納個(gè)稅；2008年以后的則作為職工福利費(fèi)列支 電子設(shè)備轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi) 據(jù)實(shí) 修理費(fèi) 據(jù)實(shí) 安全防衛(wèi)費(fèi) 據(jù)實(shí) 董事會(huì)費(fèi) 據(jù)實(shí) 綠化費(fèi) 據(jù)實(shí) 手續(xù)費(fèi)和傭金支出 5%（一般企業(yè)） 按服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%算限額，企業(yè)須轉(zhuǎn)賬支付，否則不可扣 電信企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，僅限于電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中因委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出 15%（財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)） 按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%算限額 10%（人身保險(xiǎn)企業(yè)） 按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%算限額 不得扣除 為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金 投資者保護(hù)基金 0.5%5% 營(yíng)業(yè)收入的0.5%5% 貸款損失準(zhǔn)備金（金融企業(yè)） 1% 貸款資產(chǎn)余額的1%；允許從事貸款業(yè)務(wù)，按規(guī)定范圍提取 不得扣除 委托貸款等不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)不得提取貸款損失準(zhǔn)備在稅前扣除 按比例扣除關(guān)注類貸款2% 涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)（年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元）貸款 次級(jí)類貸款25% 可疑類貸款50% 損失類貸款100% 農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金（保險(xiǎn)公司） 25% 本年保費(fèi)收入的25%，適用經(jīng)營(yíng)中央財(cái)政和地方財(cái)政保費(fèi)補(bǔ)貼的種植業(yè)險(xiǎn)種 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備（中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)） 1% 當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額 未到期責(zé)任準(zhǔn)備（中小企業(yè)信