科技計劃經(jīng)費管理、使用制度.doc

勝利油田海勝實業(yè)有限責任公司科技經(jīng)費管理及使用制度第一條 根據(jù)東營市財政科技經(jīng)費企業(yè)會計核算的指導性意見和東營市科技計劃管理暫行辦法，并參照國家、省有關科技計劃和經(jīng)費管理規(guī)定，為進一步加強企業(yè)的財務管理和會計核算工作，規(guī)范公司各種科技計劃項目的經(jīng)費管理和使用情況，特制定本制度。第二條 企業(yè)科技經(jīng)費包括：獲得的各級財政科技撥款、按科技計劃項目合同（任務書）約定的自籌資金以及通過銀行貸款進行成果轉化和產(chǎn)業(yè)化的借貸資金。第三條 針對各種計劃類別的資金用途特點，按照財政廳科技經(jīng)費補助方式，企業(yè)獲得的省級財政科技撥款主要分為分期補助和事后補助兩類。第四條 根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計核算管理規(guī)范，企業(yè)科研項目會計核算一般可分為執(zhí)行企業(yè)會計制度和企業(yè)會計準則兩種方式。企業(yè)應按照制度或準則要求，合理設置二級會計科目對科研經(jīng)費進行單獨歸集核算，并與本單位的其他生產(chǎn)經(jīng)營成本費用區(qū)分。第五條 執(zhí)行企業(yè)會計制度的分期補助類項目會計核算：1、企業(yè)收到科研項目各級財政科技撥款時：借：銀行存款貸：專項應付款項目省科技廳撥款專項應付款項目市縣配套2、企業(yè)發(fā)生科研項目經(jīng)費支出時，按財政科技撥款、自籌科研經(jīng)費分別進行核算：（1）財政科技撥款部分 購置科研設備等固定資產(chǎn)或科研所需無形資產(chǎn)時：借：固定資產(chǎn)項目 無形資質項目貸：銀行存款等相關科目借：專項應付款項目省科技廳撥款專項應付款項目市、縣配套貸：資本公積撥款轉入項目 發(fā)生其他科研費用，應按合同預算開支科目設置明細賬，并按實際發(fā)生額：借：專項應付款項目省科技廳撥款費用專項應付款項目市、縣配套費用貸：銀行存款等相關科目（2）企業(yè)自籌科研經(jīng)費部分 企業(yè)發(fā)生自籌科研項目經(jīng)費支出時，應分科研項目在“管理費用研發(fā)支出”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等明細賬進行核算。具體會計核算賬務處理如下： 購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)時：借：固定資產(chǎn)項目 無形資質項目貸：銀行存款等相關科目 最終形成固定資產(chǎn)所發(fā)生的各項研發(fā)費用：借：在建工程項目貸：銀行存款等相關科目完工時：借：固定資產(chǎn)項目貸：在建工程項目 發(fā)生其他研發(fā)費用，應按合同預算開支科目設置明細賬，并按實際發(fā)生額：借：管理費用研發(fā)支出項目費貸：銀行存款等相關科目3、項目實施過程中因故終止、撤銷或項目未通過驗收而收回部分或全部各級財政科技撥款時：借：專項應付款項目省科技廳撥款專項應付款項目市、縣配套資本公積撥款轉入項目管理費用研發(fā)支出項目費貸：銀行存款4、項目完成驗收后，如有結余資金，分兩種情況處理： 經(jīng)省科技行政管理部門批準留單位繼續(xù)使用：借：專項應付款項目省科技廳撥款專項應付款項目市、縣配套貸：資本公積撥款轉入項目 按規(guī)定上交部分借：專項應付款項目省科技廳撥款專項應付款項目市、縣配套貸：銀行存款第六條 執(zhí)行企業(yè)會計制度的事后補助類項目會計核算：1、企業(yè)收到事后補助類項目各級財政科技撥款時：借：銀行存款貸：補貼收入2、企業(yè)收到科技項目貸款貼息撥款時：借：銀行存款貸：在建工程或固定資產(chǎn)（已資本化部分） 財務費用（未資本化部分）第七條 執(zhí)行企業(yè)會計準則的分期補助類項目會計核算：1、企業(yè)收到科研項目各級財政科技撥款時：借：銀行存款貸：遞延收益項目省科技廳撥款遞延收益項目市、縣配套 2、企業(yè)發(fā)生科研項目經(jīng)費支出時，按財政科技撥款、自籌科研經(jīng)費分別進行核算：（1）財政科技撥款部分 購置科研設備等固定資產(chǎn)或科研所需無形資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)項目 無形資質項目貸：銀行存款等相關科目 該固定資產(chǎn)計提折舊或無形資產(chǎn)攤銷時：借：研發(fā)支出項目貸：累計折舊無形資產(chǎn)年末或項目完成時按照折舊或攤銷額轉銷遞延收益：借：遞延收益項目省科技廳撥款遞延收益項目市、縣配套貸：營業(yè)額收入 最終形成固定資產(chǎn)所發(fā)生的各項研發(fā)費用：借：在建工程項目貸：銀行存款等相關科目完工時：借：固定資產(chǎn)項目貸：在建工程項目借：研發(fā)支出項目貸：累計折舊年末或項目完成時按照折舊額轉銷遞延收益：借：遞延收益項目省科技廳撥款遞延收益項目市、縣配套貸：營業(yè)額收入 發(fā)生其他研發(fā)費用，應按合同預算開支科目設置明細賬，并按實際發(fā)生額：借：研發(fā)支出項目費貸：銀行存款等相關科目針對研發(fā)項目是否形成無形資產(chǎn)，分別結轉：未形成無形資產(chǎn)：借：管理費用研發(fā)支出項目貸：研發(fā)支出項目費并轉結相應遞延收益借：遞延收益項目省科技廳撥款遞延收益項目市、縣配套貸：營業(yè)外收入項目形成無形資產(chǎn)時：借：無形資產(chǎn)資產(chǎn)貸：研發(fā)支出項目費形成無形資產(chǎn)后攤銷的會計處理比照固定資產(chǎn)折舊。對應上述研發(fā)支出按照會計期間結轉遞延收益：借：遞延收益項目省科技廳撥款遞延收益項目市、縣配套貸：營業(yè)外收入項目（2）企業(yè)自籌科研經(jīng)費部分 企業(yè)發(fā)生自籌科研項目經(jīng)費支出時，應分科研項目在“研發(fā)支出”、“管理費用”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等明細賬進行核算。具體會計核算賬務處理如下： 購置科研設備等固定資產(chǎn)或科研所需無形資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)項目 無形資質項目貸：銀行存款等相關科目 發(fā)生其他研發(fā)費用，應按合同預算開支科目設置明細賬，并按實際發(fā)生額：借：研發(fā)支出項目費貸：銀行存款等相關科目針對研發(fā)項目是否形成無形資產(chǎn)，分別結轉：未形成無形資產(chǎn)：借：管理費用研發(fā)支出項目貸：研發(fā)支出項目費形成無形資產(chǎn)的：借：無形資產(chǎn)資產(chǎn)貸：研發(fā)支出項目費3、項目實施過程中因故終止、撤銷或項目未通過驗收而收回部分或全部各級財政科技撥款時：借：遞延收益項目省科技廳撥款遞延收益項目市、縣配套營業(yè)外收入年末未分配利潤貸：銀行存款4、項目完成驗收后，如有結余資金，分兩種情況處理： 經(jīng)省科技行政管理部門批準留單位繼續(xù)使用：借：遞延收益項目省科技廳撥款遞延收益項目市、縣配套貸：營業(yè)外收入項目 按規(guī)定上交部分借：遞延收益項目省科技廳撥款遞延收益項目市、縣配套貸：銀行存款5、項目承擔單位在項目實施期間出售、轉讓用財政科技經(jīng)費購置的設備、無形資產(chǎn)。應報省科技和財政管理部分批準，處理所得資金按規(guī)定上交： 處理所得資金大于資產(chǎn)凈值的：借：遞延收益項目省科技廳撥款遞延收益項目市、縣配套固定資產(chǎn)清理（營業(yè)外收入）其他業(yè)務收入貸：銀行存款 處理所得資金小于資產(chǎn)凈值的：借：遞延收益項目