國庫集中支付會計(jì)核算.doc

精品文檔工資統(tǒng)發(fā)業(yè)務(wù)的核算1、單位依據(jù)財(cái)政局審核通過的工資統(tǒng)發(fā)表和代理銀行提供的工資統(tǒng)發(fā)回單：行政單位：計(jì)提借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出經(jīng)濟(jì)科目（工資、津貼、離退休費(fèi)）貸：應(yīng)付職工薪酬-（工資、津貼、離退休費(fèi)）發(fā)放借：應(yīng)付職工薪酬-（工資、津貼、離退休費(fèi)） 貸：財(cái)政撥款收入-直接支付事業(yè)單位：計(jì)提借：事業(yè)支出基本支出經(jīng)濟(jì)科目（工資、績效工資、離退休費(fèi)） 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資、績效工資、離退休費(fèi)發(fā)放借：應(yīng)付職工薪酬-工資、績效工資、離退休費(fèi)貸：財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政直接支付2、代扣款項(xiàng)的核算1）如果是財(cái)政直接代扣，不返回單位基本戶借：其他應(yīng)收款-國庫集中支付中心貸：其他應(yīng)付款-代扣個人（住房公積金、養(yǎng)老金、職業(yè)年金） 應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳個人所得稅#支付時憑公積金、養(yǎng)老金部門回單做相反分錄。2）如果財(cái)政代扣返回單位基本戶借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款-代扣個人（住房公積金、養(yǎng)老金、職業(yè)年金） 應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳個人所得稅#支付時憑公積金、養(yǎng)老金部門回單做相反分錄。往來代管資金收入的核算3、單位往來代管資金收入錄入到大平臺時，根據(jù)“入賬通知書”：借：其他應(yīng)收款國庫集中支付中心貸：其他應(yīng)付款往來項(xiàng)目項(xiàng)目明細(xì)（XX）4、授權(quán)額度到賬核算用款計(jì)劃授權(quán)支付經(jīng)申報(bào)批準(zhǔn)后，根據(jù)代理銀行的“額度到賬通知書”：行政單位：借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政撥款收入財(cái)政授權(quán)支付事業(yè)單位：借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政授權(quán)支付提現(xiàn)借：庫存現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度注：與直接支付的會計(jì)處理不同，直接支付每支付一筆確認(rèn)一筆收入。5、專戶再支出和往來代管資金授權(quán)額度批復(fù)的到賬處理用款計(jì)劃授權(quán)支付經(jīng)申報(bào)批準(zhǔn)后，根據(jù)代理銀行的“額度到賬通知書”：行政單位：借：零余額賬戶用款額度貸：其他應(yīng)收款國庫集中支付中心事業(yè)單位：借：零余額賬戶用款額度貸：其他應(yīng)收款國庫集中支付中心 6、授權(quán)支付預(yù)算內(nèi)支出的會計(jì)處理單位按授權(quán)支付方式實(shí)際支付公共預(yù)算支出時：行政單位：借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出（或項(xiàng)目支出）經(jīng)濟(jì)科目（維修費(fèi)、工資等）貸：現(xiàn)金（以現(xiàn)金方式支付）貸：零余額賬戶用款額度（以轉(zhuǎn)賬方式支付）事業(yè)單位：借：事業(yè)支出基本支出（或項(xiàng)目支出）經(jīng)濟(jì)科目（維修費(fèi)、工資等）貸：庫存現(xiàn)金（以現(xiàn)金方式支付）貸：零余額賬戶用款額度（以轉(zhuǎn)賬方式支付）7、授權(quán)支付專戶再支出或往來資金的會計(jì)處理借：其他應(yīng)付款資金項(xiàng)目（XX）貸：庫存現(xiàn)金（以現(xiàn)金方式支付）貸：零余額賬戶用款額度（以轉(zhuǎn)賬方式支付）8、直接支付的會計(jì)處理根據(jù)代理銀行直接支付回單和原始票據(jù)：1、公共預(yù)算資金直接支付時：行政單位：借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出（或項(xiàng)目支出）經(jīng)濟(jì)科目（維修費(fèi)、工資等）貸：財(cái)政撥款收入財(cái)政直接支付事業(yè)單位：借：事業(yè)支出基本支出（或項(xiàng)目支出）經(jīng)濟(jì)科目（維修費(fèi)、工資等）貸：財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政直接支付2、專戶再支出和往來代管資金直接支付時：借：其他應(yīng)付款資金項(xiàng)目（XX）貸：其他應(yīng)收款國庫集中支付中心#如發(fā)生錯付或退回業(yè)務(wù)，憑回單做紅字沖回支付時分錄。年末將未使用現(xiàn)金存入國庫集中支付中心9、年終單位將未使用的現(xiàn)金存入國庫集中支付中心，現(xiàn)金科目恢復(fù)為零：行政單位：借：其他應(yīng)收款國庫集中支付中心貸：現(xiàn)金事業(yè)單位：借：其他應(yīng)收款國庫集中支付中心貸：庫存現(xiàn)金10、年終額度注銷的會計(jì)處理1、公共預(yù)算資金用款額度：將未使用的用款計(jì)劃、指標(biāo)、額度清零，根據(jù)財(cái)政核定的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余額度回單：1）直接支付借：財(cái)政應(yīng)返還額度-直接支付貸：財(cái)政補(bǔ)助收入-直接支付#次年發(fā)生支出支付時：借：事業(yè)（經(jīng)費(fèi)）支出-基本支出（項(xiàng)目支出）-經(jīng)濟(jì)分類科目（工資、辦公費(fèi)等）貸：財(cái)政應(yīng)返還額度-直接支付2）授權(quán)支付借：財(cái)政應(yīng)返還額度-授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度#次年年初恢復(fù)額度借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度-授權(quán)支付2、專戶再支出和代管往來款用款額度：借