會計工業(yè)企業(yè)做賬六大環(huán)節(jié).doc

1） 主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加管理費用財務(wù)費用銷售費用 營業(yè)利潤 其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本 利潤總額 所得稅費用 投資凈收益=投資收益投資損失 營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入營業(yè)外支出 凈利潤 3）帳戶設(shè)置：利潤分配：核算企業(yè)利潤的實際分配去向。（所有者權(quán)益類） 利潤實際分配數(shù) 一月3萬 貸方平常不做登記 二月4萬 三月5萬2）職工福利費按職工工資總額的14%從成本費用中提取 主要用于：1、醫(yī)藥費報銷 2、職工生活困難補助 三月末借方余額 12萬 本年利潤 3、因工負傷赴外地就醫(yī)路費 （三個月分掉了12萬） 4、醫(yī)務(wù)經(jīng)費（醫(yī)務(wù)室、校醫(yī)室購常備藥品、醫(yī)療器械等）12月末貸方余額357500 5、醫(yī)務(wù)福利人員工資 年終結(jié)轉(zhuǎn)前貸方期末余額：30萬 貸方年終結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 （醫(yī)務(wù)室醫(yī)生、托兒所阿姨、浴室、理發(fā)師傅的工資） （全年累計分配數(shù)） 357500 357500 （全年賺到的利潤） 年終結(jié)轉(zhuǎn)后借方期末余額 年終結(jié)轉(zhuǎn)后貸方期末余額： （未彌補虧損） 57500 （未分配利潤） 4）工業(yè)企業(yè)六大環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)小結(jié) 二、投資環(huán)節(jié) 一、 籌資環(huán)節(jié) 借：固定資產(chǎn)房屋、建筑物 1、收到投資 機器、設(shè)備 借：現(xiàn)、銀固無原庫包低 汽車 貸：實收資本 貸：現(xiàn)、銀、應(yīng)付（票據(jù)） 2、借款 借：現(xiàn)、銀 三、供應(yīng)環(huán)節(jié) 貨：短（長）期借款 借：材(原）4、 生產(chǎn)環(huán)節(jié) 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1、料：借：生產(chǎn)成本X產(chǎn)品直接材料 貨：現(xiàn)、銀、應(yīng)付（票據(jù)）預(yù)付 制造費用 管理費用 貸：原材料 五、銷售環(huán)節(jié)貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷售稅額） 2、乙：借：生產(chǎn)成本X產(chǎn)品直接人工 1、收入 借：現(xiàn)、銀、應(yīng)收（票據(jù)） 制造費用 管理費用 2、成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：庫存商品 職工福利（14%） 3、稅金 借：營業(yè)稅金及附加 3、費：借：制造費用 貸：應(yīng)交稅費 貸：現(xiàn)、銀、原 4、費用 借：銷售費用 4、制造費用分配 貸：現(xiàn)、銀 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費用 生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品5、 產(chǎn)品完工入庫生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品制造費用 庫存商品 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 6、 財務(wù)成果（1） 、利潤總額 1、結(jié)轉(zhuǎn)收入 借：收入 費用 貸：本年利潤本年利潤 收入 2、結(jié)轉(zhuǎn)費用 借：本年利潤 貸：費用（2） 、所得稅 1、計算所得稅 借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費 2、交稅 借：應(yīng)交稅費 所得稅費用 貸：現(xiàn)、銀 3、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 借：本年利潤貸余：利潤總額 貸：所得稅費用（3） 、利潤分配 1、提取盈余公積 貸余：凈利潤 借：利潤分配提取盈余公積 貸：盈余公積利潤分配 2、分紅 借：利潤分配應(yīng)付利潤 提取盈余公積利潤分配 貸：應(yīng)付利潤 未分配利潤（4） 、年終結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配應(yīng)付利潤 1、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤 2、結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配 借：利潤分配未分配利潤 貸：利潤分配提取盈余公積 應(yīng)付利潤 借余：未彌 貸余：未分配利潤 補虧損 材料采購制造費用 原材料 5）原材料按計劃成本法核算 1002001001002002202100 1001071079696 例：企業(yè)原材料按計劃成本核算，計劃單價為100元/件 1、甲同學(xué)以100元購入一件，款項以現(xiàn)金支付，材料尚未驗收（稅金不計） 借 ：材料采購 100 貸：庫存現(xiàn)金 100 材料按計劃成本驗收入庫：計劃成本=數(shù)量計劃單價=1件100元/件=100元 材料成本差異 借：原材料100 超支差7元4元節(jié)約差 貸：材料采購100 2、乙同學(xué)以107元購入一件，以現(xiàn)金支付，尚未驗收（稅金不計）2元借余3元 借：材料采購 107 貸：庫存現(xiàn)金107 材料運到按計劃成本驗收入庫計劃成本=數(shù)量計劃單價=1件100元/件=100元 借：原材料 100100%=+1%+3300 100%= +7-4100+100+100 差異額 計劃成本 材料成本差異 7 5、將發(fā)出材料成本由計劃數(shù)調(diào)整為實際數(shù)100%= 貸：材料采購 107 1、材料成本差異率=3、 丙同學(xué)以96元購入一件，以現(xiàn)金支付 （稅金不計） 借：材料采購96 貸：庫存現(xiàn)金96 2、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)承擔的成本差異=發(fā)出材料計劃成本差異率 材料運到按計劃成本驗收入庫計劃成本=數(shù)量計劃單價=1件100元/件=100元 =200+1%=+2借：原材料100 借：制造費用 +2 貸：材料采購 96 貸：材料成本差異 +2 材料成本差異 4 6、若差異率為-1% 4、車間維修領(lǐng)用2件材料 借：材料成本差異 -2 發(fā)出材料成本=發(fā)出數(shù)量計劃單價=2件100元/件=200元 貸：制造費用 -2 借：制造費用 200 貸：原材料 2006） 材料采購 原材料材料 買價 10萬驗收入庫結(jié)轉(zhuǎn)的采購成本成本 運雜費 20007萬 7萬借余：月末在途材料 成本32萬成本的發(fā)生數(shù) 生產(chǎn)成本 庫存商品完工成本 加工 料 6萬完工入庫結(jié)轉(zhuǎn)的制造 工 4萬 成本7萬 7萬 未完工成本成本 費 200010.2萬 借余：月末在產(chǎn)品成本3.2萬在建工程 固定資產(chǎn)建造 料 60萬完工結(jié)轉(zhuǎn)的成本 安裝 工 40萬 70萬70萬 成本費 2萬 102萬 7） 一般納稅人：增值稅專用發(fā)票： 一聯(lián)客戶 一式三聯(lián)一聯(lián)客戶抵扣聯(lián) 一聯(lián)財務(wù)記賬聯(lián) 一聯(lián)發(fā)工資 一般納稅人：增值稅專用發(fā)票一聯(lián)客戶 小規(guī)模納稅人：普通發(fā)票 工資結(jié)算表 一式三聯(lián) 一聯(lián)客戶抵扣聯(lián) 一式兩聯(lián) 一聯(lián)財務(wù)記賬聯(lián)一聯(lián)存根 一聯(lián)核對 小規(guī)模納稅人：普通發(fā)票 一式三聯(lián) 一聯(lián)客戶一聯(lián)存根一聯(lián)財務(wù)記賬聯(lián)一式三聯(lián) 一聯(lián)客戶 一聯(lián)財務(wù)賬聯(lián)收料單：一聯(lián)存根倉庫庫存商品原材料一式三聯(lián) 一聯(lián)給供應(yīng)方 領(lǐng)料單 一聯(lián)存根 入庫存單 一聯(lián)存根 倉庫 一聯(lián)存根一聯(lián)財務(wù)記賬聯(lián) 一式三聯(lián) 一聯(lián)領(lǐng)料部門 一式三聯(lián) 一聯(lián)車間 出庫單 一聯(lián)購貨方提貨 一聯(lián)賬務(wù)記賬 一聯(lián)財務(wù)記賬 一式三聯(lián) 一聯(lián)財務(wù)記賬 8) 領(lǐng)料單1、生產(chǎn)成本一車間領(lǐng)用原材料 4公斤 10）明細賬的安排 制造費用一車間領(lǐng)用原材料 2公斤 1、多欄式：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用、其他應(yīng)收款 行政部門領(lǐng)用原材料 3公斤 2、數(shù)量金額式：原材料、庫存商品 3、三欄式：其余都用三欄式 領(lǐng)料單2、生產(chǎn)成本一車間領(lǐng)用原材料 3公斤特別指出：“其他應(yīng)付款”用三欄式 制造費用一車間領(lǐng)用低值易耗品 2公斤 “應(yīng)交稅費”除“應(yīng)交增值稅”采用專門的多欄式外 領(lǐng)料單3、制造費用一車間領(lǐng)用原材料 4公斤 其余“應(yīng)交城建稅，應(yīng)交所得稅”用三欄式 行政部門領(lǐng)用低值易耗品 3公斤9）手工賬當帶物資1、 小刀一把2、 小鐵夾3個（一大兩小，票夾、燕尾夾即可）3、 大頭針或回形針40余枚下次必帶4、 紅藍水筆各一支5、 計算器一個6、 尺子一把7、 錐子一把月終使用8、 細繩一段11)待處理財產(chǎn)損溢：核算企業(yè)財產(chǎn)物資盤盈、盤虧及其處理情況（資產(chǎn)類）（盤虧時資產(chǎn)已減少必須將賬上記載消掉）（盤盈財產(chǎn)物資重新登記入賬） 資產(chǎn)（現(xiàn)、原、庫、固、包、低） 待處理財產(chǎn)損溢 資產(chǎn)（現(xiàn)、原、庫、固、包、低） 盤虧 盤虧 盤盈數(shù) 盤盈數(shù) 管理費用（自然損耗）管理費用 （原材料、庫存商品等 其他應(yīng)收款（保管責任或保險公司） 流動資產(chǎn)沖銷管理費用） 營業(yè)外支出（意外災(zāi)害或固定 營業(yè)外收入（現(xiàn)金盤盈列營業(yè)外收入）資產(chǎn)盤虧） 處理盤盈 處理盤虧10萬2.5萬以前年度損益調(diào)整 12） 例 企業(yè)盤盈一臺設(shè)備，重置成本12萬，估計折舊2萬元 盈余公積提取盈余公積7500 借：固定資產(chǎn) 10萬元貸余7.5萬7.5萬 貸：以前年度損益調(diào)整 10萬元 計算應(yīng)交所得稅 借：以前年度損益調(diào)整 2.5萬 0 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 2.5萬 提10%法定盈余公積，剩余90%列入未分配利潤 借：以前年度損益調(diào)整 7.5萬 利潤分配未分配利潤67500 貸：盈余公積法定盈余公積 7500 利潤分配未分配利潤 67500 13）財產(chǎn)清查分錄的歸納 3、盤虧時 借：待處理財產(chǎn)損溢1、 盤盈時 借：資產(chǎn)（現(xiàn)、原、庫、包、低）貸：資產(chǎn)（現(xiàn)、原、庫、固、包、低）貸：待處理財產(chǎn)損溢2、 處理盤盈時： 4、處理盤虧時 借：待處理財產(chǎn)損溢 借：管理費用（自然損耗） 貸：管理費用（原、庫盤盈沖管理費用） 其他應(yīng)收款（保管員、保險公司） 營業(yè)外收入（現(xiàn)金） 營業(yè)外支出（固定資產(chǎn)盤虧、流動資產(chǎn)意外災(zāi)害損失） 貸：待處理財產(chǎn)損溢14）月末結(jié)轉(zhuǎn)程序圖 生產(chǎn)成本 庫存商品 主營業(yè)務(wù)成本 本年利潤 收入 甲產(chǎn)品 制造費用 生產(chǎn)成本 貸余：利潤總額 乙產(chǎn)品15）月末手工作業(yè)1）回去登完明細賬2）編一張“科目匯總表”1-31日科目匯總表會計科目借方小計貸方小計生產(chǎn)成本30000+12000+4000+.4600048000+16000+6000+.70000原材料2030030000應(yīng)交稅費34007820銀行存款23700其他應(yīng)收款700393158.49庫存現(xiàn)金 700 應(yīng)收賬款53820主營業(yè)務(wù)收入46000.總計X Y3) 根據(jù)科目匯總表登記總賬 生產(chǎn)成本總賬 2012年憑證號數(shù)摘要借貸借或貸余額月日 11期初余額借紅筆畫單紅線24000131科匯1-31日匯總4600070000131本月合計4600070000平04）月終結(jié)帳 1。月終結(jié)總帳 2月終結(jié)明細帳 3月終結(jié)日記帳（現(xiàn)金日記帳，銀行存款日記帳） 16）科目匯總表不平衡的檢查方法 （1）九除法：差 若小數(shù)點錯一位，數(shù)據(jù)不是放大10倍就是縮小10倍 9差數(shù)為9倍， 則除9數(shù)據(jù)即還原 如3000登成30000，多登了27000元，則27000 =3000元，即還原 9（2）二除法：差借貸方登反了，一方少登了，另一方必然多登一倍，則 差 即還原2 2 科目匯總表會計科目 借方 貸方 原材料 3000應(yīng)付賬款 3000 6000如據(jù)：“借：原材料 3000登貸：應(yīng)付賬款 3000將 6000=3000，即還原2（3）若上述二種查不到 則 1、查記賬憑證每筆借貸是否平衡 2、過入科目匯總表數(shù)字是否登錯必在其中一步有錯！ 3、科目匯總表加總計算是否計算錯誤17）財務(wù)會計報告的編制 資料一資料二 5年前購入 長期借款 4年前購入 3年前購入 10萬今年到期 2年前購入 20萬明年到期持有至到期投資30萬后年到期 40萬大后年到期 10萬今年到期債 券面值利率 期限100年10%5年 20萬明年到期 30萬后年到期 10 40萬大后年到期 100 萬 100萬 資料三1） 年終 利潤分配 利潤分配