金融企業(yè)會(huì)計(jì).doc

1、存款業(yè)務(wù)(1)商業(yè)銀行受理客戶張瑋代保管有價(jià)單證,票面金額為50萬(wàn)元,已按規(guī)定辦理各種手續(xù).登記代保管有價(jià)單證表外科目賬的會(huì)計(jì)分錄為: 收入:代保管有價(jià)值品張瑋戶 500 000到期提取時(shí),銷記表外科目賬的會(huì)計(jì)分錄為:付出:代保管有價(jià)值品張瑋戶 500 000(2)紅星商店將今日銷貨收入的現(xiàn)金100 000元,填寫現(xiàn)金繳款單存入銀行. 借:庫(kù)存現(xiàn)金 100 000 貸:吸收存款單位活期存款紅星商店(本金)(3)B單位簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張,金額500 000元,要求辦理1年期的定期存款. 借:吸收存款單位活期存款B單位 500 000 貸:吸收存款單位定期存款B單位 500 000(4)結(jié)息日,應(yīng)付甲公司利息3 500元,于次日辦理轉(zhuǎn)賬借:利息支出 3500 (若不平吸收存款利息調(diào)整) 貸:應(yīng)付利息 3500 借:應(yīng)付利息 3500 (活期存款利息戶) 貸:吸收存款單位活期存款甲單位(本金)3500(5)C單位200 000元的定期存款到期,該開(kāi)戶行憑單辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù),并按規(guī)定計(jì)算應(yīng)付利息3 500元. 借:吸收存款單位定期存款C單位 200 000 應(yīng)付利息單位定期存款應(yīng)付利息戶 3 500 貸:吸收存款單位活期存款C單位 203 500(6)單位定期存款部分支取借:吸收存款定期存款戶(本金)(全部本金) 應(yīng)付利息 (提前支取部分利息) 貸:吸收存款活期存款戶(本金)借:吸收存款活期存款戶(本金)(未支取本金) 貸:吸收存款定期存款戶(本金)(未支取本金)(7)李某持40 000元現(xiàn)金來(lái)行辦理3年期儲(chǔ)蓄存款. 借:庫(kù)存現(xiàn)金 40 000 貸:吸收存款個(gè)人定期存款李某 40 000(8)張某持存折來(lái)行辦理30 000元的2年期儲(chǔ)蓄存款. 借:吸收存款個(gè)人活期存款張某 30 000 貸:吸收存款個(gè)人定期存款張某 30 000(9)零存整取:月積數(shù)計(jì)息法:應(yīng)付利息(每月存款余額實(shí)存月數(shù))月利率固定基數(shù)法:應(yīng)利息=每月固定存入金額x6.5x年利率(10)儲(chǔ)戶馬某持到期存單來(lái)銀行提款,該儲(chǔ)戶元存入本金30 000元,年利率為1.98%,存期為1年,銀行根據(jù)該儲(chǔ)戶的要求,將本金轉(zhuǎn)入其活期存款戶,剩余利息以現(xiàn)金支付。借:吸收存款個(gè)人定期存款馬某 30000 應(yīng)付利息個(gè)人定期存款應(yīng)付利息戶 594 貸:吸收存款個(gè)人活期存款馬某 30000 庫(kù)存現(xiàn)金 594 2、積數(shù)計(jì)息法結(jié)息期利息=5 466 576.680.630=109.33(元)9月21日,利息轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄為:借:應(yīng)付利息活期存款利息戶 109.33 貸:吸收存款活期存款(甲公司戶) 109.333、信用貸款業(yè)務(wù)發(fā)放貸款借:貸款戶 (本金) (貸款的合同本金)借或貸:貸款戶(利息調(diào)整) (借、貸方差額) 貸:吸收存款活期存款戶(實(shí)際支付的金額)利息核算借:應(yīng)收利息 (合同本金和合同利率) 貸:利息收入 (攤余成本和實(shí)際利率)借或貸:貸款利息調(diào)整 (借貸方差額)收回貸款借:吸收存款(或:存放中央銀行款項(xiàng))(客戶歸還的金額) 貸:應(yīng)收利息戶 (收回的應(yīng)收利息金額) 貸款信用貸款戶(本金)(客戶歸還的本金) 利息收入發(fā)放貸款及墊款戶 (借貸方差額)貸款逾期借:貸款逾期貸款(戶) 貸:貸款信用貸款(戶)4、抵押貸款業(yè)務(wù)發(fā)放貸款借:貸款抵押貸款戶 (本金)(貸款的合同本金)借或貸:貸款抵押貸款戶 (利息調(diào)整) 吸收存款活期存款戶(實(shí)際支付的金額) 收入:待處理抵押品戶 收回貸款借:吸收存款活期存款戶 (客戶歸還的金額) 貸:貸款抵押貸款戶(本金)(客戶歸還的本金) 應(yīng)收利息戶 (收回的應(yīng)收利息金額) 利息收入發(fā)放貸款及墊款戶 (借貸方差額)付出:待處理抵押品戶例工商銀行青浦支行因大林工廠抵押貸款150000元已逾期一個(gè)月,結(jié)欠貸款利息2000元,今將其抵押的舊廠房一幢出售,收入現(xiàn)金為155000元,作分錄:借:庫(kù)存現(xiàn)金 155000 貸:貸款逾期貸款(大林工廠)150000 應(yīng)收利息大林工廠 2000 吸收存款大林工廠 3000付出:待處理抵押品15、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)(1)2月10日,收到開(kāi)戶單位星海工廠交來(lái)貼現(xiàn)憑證和商業(yè)承兌匯票各一份,商業(yè)承兌匯票由在工商銀行寧波支行開(kāi)戶的西湖公司簽發(fā),金額為108 000元,到期日為5月20日,月貼現(xiàn)率為3.經(jīng)審查無(wú)誤后,予以貼現(xiàn).5月20日,填制委托收款憑證與匯票一并寄給工商銀行寧波支行；工商銀行寧波支行收到委托收款憑證與匯票,經(jīng)審查西湖公司賬戶無(wú)款支付,隨即將憑證退回.將星海工廠貼現(xiàn)的票款從其賬戶中扣回100 000元,不足部分轉(zhuǎn)入逾期貸款.2.10 辦理貼現(xiàn):貼現(xiàn)息=108000330100 = 1080實(shí)付貼現(xiàn)金額=108000 -1080 = 106 920借:貼現(xiàn)資產(chǎn)星海工廠貼現(xiàn)戶(面值) 108 000 貸:吸收存款活期存款(星海工廠) 106 920 貼現(xiàn)資產(chǎn)星海工廠貼現(xiàn)戶(利息調(diào)整) 1080月末計(jì)息:2月末 應(yīng)計(jì)利息=216 借:貼現(xiàn)資產(chǎn)星海工廠貼現(xiàn)戶(利息調(diào)整) 216 貸:利息收入 2163月末、4月末 應(yīng)計(jì)利息=324借:貼現(xiàn)資產(chǎn)星海工廠貼現(xiàn)戶(利息調(diào)整) 324 貸:利息收入 3245月20日 票據(jù)到期借:吸收存款活期存款(星海工廠) 100 000 貸款逾期貸款(星海工廠) 8000 貸:貼現(xiàn)資產(chǎn)星海工廠貼現(xiàn)戶(面值) 108 000借:貼現(xiàn)資產(chǎn)星海工廠貼現(xiàn)戶(利息調(diào)整) 216 貸:利息收入 216 (2)開(kāi)戶單位醫(yī)療器械廠5月1日向開(kāi)戶行提交銀行承兌匯票及貼現(xiàn)憑證,申請(qǐng)貼現(xiàn),匯票面額400 000元,匯票4月15日簽發(fā)并經(jīng)省外某行承兌,7月18日到期.經(jīng)審查同意,辦理貼現(xiàn),貼現(xiàn)率為3.9%(為異地承兌匯票,加收3天貼現(xiàn)利息).7月15日貼現(xiàn)銀行填制委托收款憑證與匯票寄承兌銀行；7月18日承兌銀行向承兌申請(qǐng)人交通醫(yī)院收取匯票款,7月20日收到貼現(xiàn)銀行委托收款憑證與匯票,當(dāng)日將款項(xiàng)劃出,貼現(xiàn)銀行7月23日收到劃回的匯票款,處理轉(zhuǎn)賬.5.1辦理貼現(xiàn):貼現(xiàn)息=4000003.93081=4212實(shí)付貼現(xiàn)金額=4000004212 = 395 788借:貼現(xiàn)資產(chǎn)醫(yī)療器械廠貼現(xiàn)戶(面值)400 000 貸:吸收存款活期存款(醫(yī)療器械廠)395 788 貼現(xiàn)資產(chǎn)醫(yī)療器械廠貼現(xiàn)戶(利息調(diào)整) 4212月末計(jì)提利息:5月末 應(yīng)計(jì)利息=4000003.93031=1612 借:貼現(xiàn)資產(chǎn)醫(yī)療器械廠貼現(xiàn)戶(利息調(diào)整)1612 貸:利息收入 16126月末應(yīng)計(jì)利息=4000003.93030=1560借:貼現(xiàn)資產(chǎn)醫(yī)療器械廠貼現(xiàn)戶(利息調(diào)整)1560 貸:利息收入 15607.23 收到劃回票款借:清算資金往來(lái) 400 000 貸:貼現(xiàn)資產(chǎn)醫(yī)療器械廠貼現(xiàn)戶(面值)400 000借:貼現(xiàn)資產(chǎn)醫(yī)療器械廠貼現(xiàn)戶(利息調(diào)整)1040 貸:利息收入 10406、貸款減值業(yè)務(wù)(1)甲銀行年初“貸款損失準(zhǔn)備”賬戶余額為980 000元；1月份報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷服裝廠的呆賬貸款750 000元；1月末該行進(jìn)行貸款減值測(cè)試,測(cè)試結(jié)果為貸款的賬面價(jià)值高于其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值870 000元；5月又收回原已核銷的服裝廠的呆賬貸款200 000元借:貸款損失準(zhǔn)備 750 000 貸:貸款貸款服裝廠(已減值) 750 000借:資產(chǎn)減值損失貸款損失準(zhǔn)備金戶 640 000 貸:貸款損失準(zhǔn)備客戶貸款戶 640 000借:貸款貸款服裝廠(已減值) 750 000 貸:貸款損失準(zhǔn)備 750 000 借:吸收存款活期存款服裝廠 200 000 貸款損失準(zhǔn)備 750 000 貸:貸款貸款服裝廠(已減值) 750 000 資產(chǎn)減值損失 200 000(2)工商銀行于2008年1月1日向本行開(kāi)戶單位天極公司發(fā)放貸款100萬(wàn)元,當(dāng)日轉(zhuǎn)入該公司存款賬戶,期限2年,到期一次還本,利息按年收取,合同利率為年利率10%,假設(shè)實(shí)際利率為年利率10%.銀行將本金大于或等于10萬(wàn)元的貸款作為單項(xiàng)金額重大的貸款.2008年12月31日,銀行對(duì)該筆貸款進(jìn)行減值測(cè)試,預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為85萬(wàn)元；銀行收到利息10萬(wàn)元.2009年12月31日,貸款到期,銀行收回本息共110萬(wàn)元(假設(shè)每年年末計(jì)息)2008.1.1,發(fā)放貸款借:貸款天極公司(本金) 1 000 000 貸:吸收存款活期存款(天極公司) 1 000 0002008.12.31,結(jié)息借:應(yīng)收利息 100 000 貸:利息收入 100 000借:吸收存款活期存款(天極公司) 100 000 貸:應(yīng)收利息 100 0002008.12.31,貸款減值借:資產(chǎn)減值損失 150 000 貸:貸款損失準(zhǔn)備 150 000借:貸款天極公司(已減值) 1 000 000 貸:貸款天極公司(本金) 1 000 0002009.12.31,貸款利息確認(rèn)850 00010%=85 000(元)借:貸款損失準(zhǔn)備 85 000 貸:利息收入 85 000收入:應(yīng)收未收利息 100 0002009.12.31,收回貸款借:吸收存款活期存款(天極公司) 1 100 000 貸款損失準(zhǔn)備 65 000 貸:貸款天極公司(已減值) 1 000 000 資產(chǎn)減值損失 165 0007、102頁(yè)2015年1月1日,某銀行通江支行以“折價(jià)”方式向茂盛公司發(fā)放一筆5年期貸款5 000萬(wàn)(實(shí)際發(fā)放給茂盛公司的款項(xiàng)為4 900萬(wàn)),合同年利率為10%,貸款每年收取利息500萬(wàn).該銀行將其劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng),初始及確認(rèn)此筆貸款時(shí)的實(shí)際利率為10.53%.2017年12月31日,有客觀證據(jù)表明茂盛公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難,通江支行據(jù)此認(rèn)定對(duì)茂盛公司的貸款發(fā)生了減值,并預(yù)期2018年12月31日將收到利息500萬(wàn)元,但2019年12月31日僅收到本金2 500萬(wàn)元.根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定,2017年12月31日,通江支行對(duì)茂盛公司應(yīng)確認(rèn)的減值損失按該日確認(rèn)減值損失前的攤余成本與未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額確定20*5年1月1日,貸款發(fā)放:借:貸款貸款茂盛公司(本金) 5 000萬(wàn) 貸:吸收存款活期存款(茂盛公司)4 900萬(wàn) 貸款貸款茂盛公司(利息調(diào)整)100萬(wàn)20*5年12月31日,計(jì)提、收取貸款利息: 借:應(yīng)收利息 500萬(wàn) 貸款貸款茂盛公司(利息調(diào)整) 15.97萬(wàn) 貸:利息收入 515.97萬(wàn)借:吸收存款活期存款(茂盛公司) 500萬(wàn) 貸:應(yīng)收利息 500萬(wàn)利息收入=4900萬(wàn)10.53%=515.97(萬(wàn))期末攤余成本=4900+515.97-500=4915.979(萬(wàn))20*6年12月31日,計(jì)提、收取貸款利息: 借:應(yīng)收利息 500萬(wàn) 貸款貸款茂盛公司(利息調(diào)整) 17.65萬(wàn) 貸:利息收入 517.65萬(wàn)借:吸收存款活期存款(茂盛公司) 500萬(wàn) 貸:應(yīng)收利息 500萬(wàn)利息收入=4915.9710.53%=517.65(萬(wàn))期末攤余成本=4915.97+517.65-500=4933.62(萬(wàn))20*7年12月31日,計(jì)提、收取貸款利息: 借:應(yīng)收利息 500萬(wàn) 貸款貸款茂盛公司(利息調(diào)整) 19.51萬(wàn) 貸:利息收入 519.51萬(wàn)借:吸收存款活期存款(茂盛公司) 500萬(wàn) 貸:應(yīng)收利息 500萬(wàn)利息收入=4933.6210.53%=519.51(萬(wàn))期末攤余成本=4933.62+519.51-500=4953.13(萬(wàn))20*7年12月31日,確認(rèn)減值損失: 借:資產(chǎn)減值損失 24 544 173 貸:貸款損失準(zhǔn)備 24 511 173借:貸款貸款茂盛公司(已減值) 4953.13萬(wàn) 貸款貸款茂盛公司(利息調(diào)整) 46.87萬(wàn) 貸:貸款貸款茂盛公司(本金) 5 000萬(wàn)20*8年12月31日,計(jì)提、收取減值貸款利息: 借:貸款損失準(zhǔn)備 2 631 147 貸:利息收入 2 631 147收入:應(yīng)收未收利息 500萬(wàn)借:吸收存款活期存款(茂盛公司) 500萬(wàn) 貸:貸款貸款茂盛公司(已減值) 500萬(wàn)利息收入=2498.7210.53%=263.12(萬(wàn))期末攤余成本=2498.72+263.12-500=2261.84(萬(wàn))20*9年12月31日,計(jì)提減值貸款利息: 借:貸款損失準(zhǔn)備 238.17萬(wàn) 貸:利息收入 238.17萬(wàn)收入:應(yīng)收未收利息 500萬(wàn)利息收入=2261.8410.53%=238.17(萬(wàn))20*9年12月31日,收回減值貸款: 借:吸收存款活期存款(茂盛公司) 2 500萬(wàn) 貸款損失準(zhǔn)備 1 953.13萬(wàn) 貸:貸款貸款茂盛公司(已減值)4 453.13萬(wàn)付出:應(yīng)收未收利息 1 000萬(wàn) “貸款損失準(zhǔn)備”余額=2 454.42-263.12-238.17= 1 953.13(萬(wàn))8、工商銀行甲支行在二級(jí)分行清算中心開(kāi)戶,二級(jí)分行采取分散管理模式.當(dāng)日工商銀行發(fā)生以下資金匯劃清算業(yè)務(wù)二級(jí)分行清算中心通過(guò)中央銀行上劃總行存款500萬(wàn)；借:其他應(yīng)收款 5 000 000 貸:存放中央銀行款項(xiàng) 5 000 000借:上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)總行備付金 5 000 000 貸:其他應(yīng)收款 5 000 000工商銀行甲支行開(kāi)戶單位A公司委托銀行電匯15萬(wàn)元給在山東省濟(jì)南分行槐蔭支行開(kāi)戶的B公司,經(jīng)審核無(wú)誤,上劃分行清算中心；甲支行:借:吸收存款活期存款(A公司) 150 000 貸:清算資金往來(lái)轄內(nèi)往來(lái)(清算分行) 150 000分行清算中心:借:清算資金往來(lái)轄內(nèi)往來(lái)(甲支行) 150 000 貸:上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)總行備付金 150 000分行清算中心后到工商銀行河北石家莊分行發(fā)來(lái)匯劃信息,工商銀行河北某支行劃回貨款30萬(wàn)元,收款單位為A公司,審核無(wú)誤后將信息傳輸至A公司開(kāi)戶銀行.工商銀行甲支行收到清算中心發(fā)來(lái)信息,工商銀行河北某支行劃回開(kāi)戶單位A公司賬戶貸款30萬(wàn)分行清算中心:借:上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)總行備付金 300 000 貸:清算資金往來(lái)轄內(nèi)往來(lái)(甲支行) 300 000 甲支行:借:清算資金往來(lái)轄內(nèi)往來(lái)(清算分行) 300 000 貸:吸收存款活期存款(A公司) 300 000工商銀行甲支行收到清算中心發(fā)來(lái)信息,本行為A公司簽發(fā)的銀行匯票,現(xiàn)要求解付100萬(wàn)元,收款人為在工商銀行湖南某支行開(kāi)戶的C公司,經(jīng)審核無(wú)誤后,通過(guò)資金匯劃清算系統(tǒng)辦理款項(xiàng)匯劃.甲支行:借:吸收存款匯出匯款 1 000 000 貸:清算資金往來(lái)轄內(nèi)往來(lái)(清算分行) 1 000 000分行清算中心:借:清算資金往來(lái)轄內(nèi)往來(lái)(甲支行) 1 000 000 貸:上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)總行備付金 1 000 0006、某票據(jù)交換所某日第一次票據(jù)交換情況如下:工商銀行提出轉(zhuǎn)賬支票金額67 441元,提出進(jìn)賬單金額11 021元；提入支票金額41 200元,提入進(jìn)賬單8 456元；工商銀行交換差額為應(yīng)收差額:(67441+8456)- (11021 +41200)=23 676借:清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算 75897 貸:其他應(yīng)付款 67441 吸收存款存款(各收款人戶)8456借:吸收存款存款(各付款人戶) 52221 貸:清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算 52221退票時(shí)間過(guò)后:借:其他應(yīng)付款 67441 貸:吸收存款存款(各收款人戶) 67441資金清算:借:存放中央銀行款項(xiàng) 23 676 貸:清算資金往來(lái) 23 676農(nóng)業(yè)銀行提出轉(zhuǎn)賬支票金額59 784元,提出進(jìn)賬單金額39 004元,提入支票金額72 097元,提入進(jìn)賬單22 900元；農(nóng)業(yè)銀行交換差額為應(yīng)付差額:(59784+22900)- (39004 +72097)=-28 417借:清算資金往來(lái) 28 417 貸:存放中央銀行款項(xiàng) 28 417中國(guó)銀行提出轉(zhuǎn)賬支票金額19 760元,提出進(jìn)賬單金額41 400元,提入支票金額33 688元,提入進(jìn)賬單60 069元；中國(guó)銀行交換差額為應(yīng)收差額:(19760+60069)- (41400 +33688)=4 741借:存放中央銀行款項(xiàng) 4 741 貸:清算資金往來(lái) 4 741票據(jù)交換后,計(jì)算交換差額,并在統(tǒng)一規(guī)定入賬時(shí)間內(nèi)入賬,未發(fā)生退票；人民銀行借:農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款 28 417 貸:工商銀行準(zhǔn)備金存款 23 676中國(guó)銀行準(zhǔn)備金存款 4 741假設(shè)參加交換的行處均在中國(guó)人民銀行開(kāi)立賬戶,并且均有足夠資金清算票據(jù)交換差額.7、工商銀行A支行收到農(nóng)業(yè)銀行一恩行寄來(lái)的委托收款憑證及商業(yè)匯票,金額380 000元,向本行開(kāi)戶單位百貨公司收取貨款.經(jīng)審核無(wú)誤于承付期滿日將支付信息經(jīng)行內(nèi)系統(tǒng)發(fā)往所屬的工商銀行甲分行,工商銀行甲分行收到后通過(guò)大額支付系統(tǒng)辦理劃款.農(nóng)業(yè)銀行乙分行收到支付信息,確認(rèn)無(wú)誤后發(fā)送至收款單位開(kāi)戶行B支行.農(nóng)業(yè)銀行B支付收到乙分行通過(guò)行內(nèi)系統(tǒng)發(fā)來(lái)的支付信息,經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤后為委托收單位服裝廠收款入賬.(1)工商銀行A支行(發(fā)起行):借:吸收存款活期存款(百貨公司) 380 000 貸:清算資金往來(lái)轄內(nèi)往來(lái)(甲分行戶)380 000(2)工商銀行甲分行(發(fā)起清算行):借:清算資金往來(lái)轄內(nèi)往來(lái)(A支行戶) 380 000 貸:存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶 380 000(3)國(guó)家處理中心(NPC)的會(huì)計(jì)分錄為: 借:工商銀行準(zhǔn)備金存款甲分行戶 380 000 貸:大額支付往來(lái)中國(guó)人民銀行甲地分行戶借:大額支付往來(lái)中國(guó)人民銀行乙地分行戶 貸:農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款乙分行戶 380 000(4)農(nóng)業(yè)銀行乙分行(接收清算行):借:存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶 380 000 貸:清算資金往來(lái)轄內(nèi)往來(lái)(B支行戶) 380 000(5)農(nóng)業(yè)銀行B支行(接收行)會(huì)計(jì)分錄為:借:清算資金往來(lái)轄內(nèi)往來(lái)(乙分行戶) 380 000 貸:吸收存款活期存款(服裝廠) 380 0008、工商銀行甲分行營(yíng)業(yè)部收到農(nóng)業(yè)銀行乙分行營(yíng)業(yè)部寄來(lái)的委托收款憑證及商業(yè)匯票,金額15 000元,向本行開(kāi)戶單位機(jī)器廠收取貨款.經(jīng)審核無(wú)誤于承付期滿日將支付信息經(jīng)行內(nèi)系統(tǒng)按收款清算行組包,通過(guò)小額支付系統(tǒng)匯出資金.農(nóng)業(yè)銀行乙分行收到業(yè)務(wù)包,確認(rèn)無(wú)誤后由行內(nèi)系統(tǒng)拆包,將劃回款項(xiàng)為托收單位鋼鐵廠收款入賬.工商銀行甲分行和農(nóng)業(yè)銀行乙分行均收到了小額支付系統(tǒng)發(fā)來(lái)的已清算通知.(1)工商銀行甲分行營(yíng)業(yè)部(發(fā)起行,也是付款清算行):借:吸收存款活期存款(機(jī)器廠戶) 15 000 貸:待清算支付款項(xiàng) 15 000收到已清算通知時(shí):借:待清算支付款項(xiàng) 15 000 貸:存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶 15 000(2)農(nóng)業(yè)銀行乙分行(收款行也是收款清算行)的會(huì)計(jì)分錄為:接收業(yè)務(wù)時(shí):借:待清算支付款項(xiàng) 15 000 貸:吸收存款活期存款(機(jī)器廠) 15 000收到已清算通知時(shí):借:存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶 15 000 貸:待清算支付款項(xiàng) 15 0009、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算1.根據(jù)4月10日存款余額于12日調(diào)整繳存存款時(shí),財(cái)政性存款應(yīng)調(diào)增補(bǔ)繳547 000元,但由于準(zhǔn)備金不足,只能繳存財(cái)政性存款147 000元,其余為欠數(shù).4月14日該行準(zhǔn)備金存款賬戶調(diào)入資金,中國(guó)人民銀行主動(dòng)口收欠繳存款,并按規(guī)定計(jì)收每日萬(wàn)分之六的罰金.(1)4月12 日工商銀行:借:存放中央銀行款項(xiàng)繳存中央銀行財(cái)政性存款147 000 貸:存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款 147 000收入:待清算憑證 400 000(2)4月14日工商銀行: 借:存放中央銀行款項(xiàng)繳存中央銀行財(cái)政性存款400 000 貸:存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款 400 000 借:營(yíng)業(yè)外支出罰款支出 480 貸:存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款 480付出:待清算憑證 400 0002.5月11日將未到期的銀行承兌匯票150萬(wàn)元向中國(guó)人民銀行申請(qǐng)回購(gòu)式再貼現(xiàn),經(jīng)審查中國(guó)人民銀行予以貼現(xiàn).匯票到期日為9月15日,回購(gòu)到期日為9月1日.假設(shè)貼現(xiàn)率為3.6,再貼現(xiàn)率為3.(1)5月11日辦理回購(gòu)式再貼現(xiàn)時(shí),再貼現(xiàn)利息1 500 000112(330)16800取得的再貼現(xiàn)款1 500 000-168001 483 200借:存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行備付金存款1 483 200 貼現(xiàn)負(fù)債再貼現(xiàn)負(fù)債(利息調(diào)整) 16800 貸:貼現(xiàn)負(fù)債再貼現(xiàn)負(fù)債(面值) 1500000(2)資產(chǎn)負(fù)債表日,確認(rèn)再貼現(xiàn)利息支出:5月31日,借:利息支出再貼現(xiàn)利息支出 3000 貸:貼現(xiàn)負(fù)債再貼現(xiàn)負(fù)債(利息調(diào)整) 30006月30日借:利息支出再貼現(xiàn)利息支出 4500 貸:貼現(xiàn)負(fù)債再貼現(xiàn)負(fù)債(利息調(diào)整) 45007月31日、8月31日借:利息支出再貼現(xiàn)利息支出 4650 貸:貼現(xiàn)負(fù)債再貼現(xiàn)負(fù)債(利息調(diào)整) 4650(3)9月1日,回購(gòu)到期日借:貼現(xiàn)負(fù)債再貼現(xiàn)負(fù)債(面值) 1 500 000 貸:存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行備付金存款10、農(nóng)業(yè)銀行和平路分理處為開(kāi)戶單位辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù):1.家電商場(chǎng)提交信匯憑證一份,匯往在外省本系統(tǒng)工商銀行開(kāi)戶的電子集團(tuán)金額426000元用途為購(gòu)貨款2.華聯(lián)商廈收款的托收承付一筆,金額66 600元,屬正常劃來(lái)款項(xiàng),付款人開(kāi)戶行為省外某農(nóng)業(yè)銀行.3.市供電局收款的委托收款三筆,系向用戶收取電費(fèi).付款人分別為本分理處開(kāi)戶的家電商場(chǎng),金額22 300元；啤酒集團(tuán),金額28 700元；三聯(lián)商場(chǎng),金額50 120元.當(dāng)日轉(zhuǎn)賬4.開(kāi)戶單位三和糧店送存同一行處開(kāi)戶單位第八中學(xué)簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張,金額1 350元,審查無(wú)誤后轉(zhuǎn)賬.5.交換提入轉(zhuǎn)賬支票,其中一張為開(kāi)戶單位酒精廠簽發(fā),金額16 600元,經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)印鑒與預(yù)留印鑒不符,當(dāng)即通知退票并計(jì)收罰款.6.華聯(lián)商廈提交銀行匯票申請(qǐng)書,申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票,匯款金額85 000元,系貨款.銀行審查后處理賬務(wù)并簽發(fā)匯票7.承上題華聯(lián)商廈申請(qǐng)簽發(fā)的銀行匯票,本日收到劃付款項(xiàng)的借方報(bào)單,報(bào)單金額79 600元,出票金額85 000元,辦理轉(zhuǎn)賬并結(jié)清該筆銀行匯票.8.果品加工廠提交銀行承兌匯票一份與銀行承兌協(xié)議,申請(qǐng)承兌,匯票面額250 000元,銀行審查后同意承兌,并按票面額的萬(wàn)分之五收取手續(xù)費(fèi).9.洗衣機(jī)廠為承兌申請(qǐng)人的銀行承兌匯票,面額180 000元,本日到期,開(kāi)戶行從其存款賬戶收取款項(xiàng),由于存款不足,只收取140 000元,其余作為逾期貸款.10.果品加工廠提交銀行本票申請(qǐng)書,申請(qǐng)簽發(fā)本票26 000元,銀行審查同意后簽發(fā)銀行本票.11.收到同城本系統(tǒng)行處交換來(lái)的代支付不定額本票三份,面額分別為1 500元、1 200元、13 000元,經(jīng)核對(duì)確屬本行簽發(fā),辦理轉(zhuǎn)賬.12.海天大酒店提交進(jìn)賬單、匯計(jì)單及簽購(gòu)單各一份,金額4 860元,經(jīng)審查無(wú)誤后為海天大酒店入賬,并按向收款人收取手續(xù)費(fèi),有關(guān)憑證提出交換給同城系統(tǒng)內(nèi)某分理處(發(fā)卡行),信用卡的持卡人為興隆實(shí)業(yè)公司法人指定.1.借:吸收存款活期存款(家電商場(chǎng)戶) 426 000 貸:清算資金往來(lái) 426 0002.借:清算資金往來(lái) 66 600 貸:吸收存款活期存款(華聯(lián)商廈戶) 66 6003.借:吸收存款活期存款(家電商場(chǎng)戶) 22 300 (啤酒集團(tuán)戶) 28 700 (三聯(lián)商場(chǎng)戶) 50 120 貸:吸收存款活期存款(供電局戶) 101 1204.借:吸收存款活期存款(第八中學(xué)戶) 1 350 貸:吸收存款活期存款(三和糧店戶) 1 3505.罰款:16 600 5=830 (元),應(yīng)收取1 000元借:吸收存款活期存款(酒精廠戶) 1 000 貸:營(yíng)業(yè)外收入罰款罰沒(méi)收入戶 1 0006.借:吸收存款活期存款(華聯(lián)商廈戶) 85 000 貸:吸收存款匯出匯款 85 0007.借:吸收存款匯出匯款 85000 貸:聯(lián)行來(lái)賬(或 清算資金往來(lái)) 79 600 吸收存款活期存款(華聯(lián)商廈戶) 5 4008.手續(xù)費(fèi)=250 000 0.5.= 125(元)借:吸收存款活期存款(果品廠戶) 125 貸:手續(xù)費(fèi)及傭金收入 125收入:銀行承兌匯票應(yīng)付款 250 0009.借:吸收存款活期存款(洗衣機(jī)廠) 140 000 貸款逾期貸款(洗衣機(jī)廠逾期貸款戶) 40000 貸:吸收存款應(yīng)解匯款(洗衣機(jī)廠戶) 180000付出:銀行承兌匯票應(yīng)付款 18000010.借:吸收存款活期存款(果品廠) 26 000 貸:吸收存款本票 2600011.借:吸收存款本票 15 700 貸:清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算 15 70012.經(jīng)辦行:借:清算資金往來(lái) 4 860 貸:吸收存款活期存款(海天大酒店戶) 4 811.40 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 48.60發(fā)卡行:借:吸收存款銀行卡存款(興隆實(shí)業(yè)公司戶) 4 860 貸:清算資金往來(lái)信用卡清算 4 86011、外匯業(yè)務(wù)核算外幣外幣單位匯買價(jià)賣出價(jià)鈔買價(jià)美元100626628625港幣1008081791.月日,客戶林南持港幣1 000現(xiàn)鈔,兌換人民幣2.月日,某駐華使館外交官因回國(guó)述職,經(jīng)批準(zhǔn)從“活期外匯存款駐華某機(jī)構(gòu)”美元戶支款兌取美元現(xiàn)鈔8 000美元攜帶出境.3.收到國(guó)外某代理行貸方報(bào)單20 000美元,經(jīng)批準(zhǔn)以原幣計(jì)入收款單位生物研究所賬戶.4.某企業(yè)收到美元現(xiàn)鈔10 000美元,該款項(xiàng)為出售樣品款,經(jīng)外匯管理部門批準(zhǔn),要求銀行兌換成美元現(xiàn)匯,存入該公司美元現(xiàn)匯活期戶.5.客戶馬明3月26日持去年3月1日開(kāi)立的年期定期存單(匯戶)3 000美元,存單標(biāo)明利率2.25,逾期部分按活期外匯存款利率0.99付息.客戶要求:本金轉(zhuǎn)為定期年的存款,利息存入活期人民幣存款戶.6.4月10日根據(jù)某開(kāi)戶企業(yè)的申請(qǐng),從其美元存款戶中電匯600 000港元到香港某銀行,按規(guī)定收取的手續(xù)費(fèi).15日收到香港某銀行解付訖通知書,銷記匯出匯款科目賬7.10月5日,中國(guó)銀行上海分行接到紐約花旗銀行開(kāi)來(lái)即期信用證向我國(guó)某茶葉公司購(gòu)進(jìn)茶葉一批,信用證金額為50萬(wàn)美元,中國(guó)銀行上海分行審核信用證條款無(wú)異議,通知茶葉公司.30日茶葉公司叫來(lái)全套出口單據(jù)向中國(guó)銀行上海分行辦理議付.銀行審單無(wú)誤,計(jì)算議付費(fèi)16 000美元,冰箱開(kāi)證行縮回,要求貨款貸記本行賬戶.11月20日,后到紐約花旗銀行劃來(lái)貨款及議付費(fèi),當(dāng)天對(duì)茶葉公司辦理結(jié)匯.8.長(zhǎng)江實(shí)業(yè)公司向日本公司進(jìn)口機(jī)器一臺(tái),委托中國(guó)銀行重慶分行開(kāi)立不可撤銷即期信用證,金額80萬(wàn)日元.5月15日,中國(guó)銀行重慶分行開(kāi)出信用證,委托東京中國(guó)銀行通知出口商.6月10日,收到東京中國(guó)銀行寄來(lái)全套單據(jù),貨款為80萬(wàn)日元,其他費(fèi)用1萬(wàn)日元.6月13日,長(zhǎng)江實(shí)業(yè)公司確認(rèn)付款,中國(guó)銀行重慶分行直接從該公司日元現(xiàn)匯賬戶劃款.1.借:庫(kù)存現(xiàn)金 HK$ 1000 貸:貨幣兌換(鈔買價(jià) 79%) HK$ 1000借:貨幣兌換(鈔買價(jià) 79%) RMB 790 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 RMB 790借:吸收存款活期外匯存款(某駐華使館) 貸:貨幣兌換 (匯買價(jià) 626%) US$ 8 025.56借:貨幣兌換 (匯買價(jià) 626%) RMB 50 240 貸:貨幣兌換 (鈔賣價(jià) 628%) RMB 50 240借:貨幣兌換(鈔賣價(jià) 628%) US $ 8 000 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 US $ 8 0003.借:存放國(guó)外同業(yè) US $ 20 000 貸:吸收存款活期外匯存款(生物研究所) 4.借:庫(kù)存現(xiàn)金 US $ 10000 貸:貨幣兌換(鈔買價(jià) 625%) HK$ 10000 借:貨幣兌換 (鈔買價(jià) 625%) RMB 62500 貸:貨幣兌換 (匯賣價(jià) 628%) RMB 62500借:貨幣兌換 US$ 9952.23 貸:吸收存款活期外匯存款(某企業(yè))US$9952.235.到期利息 = US$30002.25% = US$ 67.5過(guò)期利息= US$3000250.99%360 = US$2.06利息合計(jì) = US$ 67.5 + US$2.06 = US$ 69.56借:吸收存款個(gè)人外匯定期存款一年期(馬明) US$3000 貸:吸收存款個(gè)人外匯定期存款二年期(馬明)借:利息支出 US$ 69.56 貸:貨幣兌換(匯買價(jià) 626%) US$69.56借:貨幣兌換 (匯買價(jià) 626%) RMB 435.45 貸:吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款(馬明)RMB 435.456.借:吸收存款活期外匯存款(某企業(yè)) 貸:貨幣兌換 US$ 77635.78借:貨幣兌換 (匯買價(jià) 626%) RMB 486000 貸:貨幣兌換 (匯賣價(jià) 81%) RMB486000借:貨幣兌換 HK$600 000 貸:清算資金往來(lái)港澳及國(guó)外聯(lián)行往來(lái) 借:吸收存款活期存款(某企業(yè)) RMB 486 貸:手續(xù)費(fèi)及傭金收入 RMB 4867.(1)受證:收入:國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑信 US$500 000(2)審單議付:借:應(yīng)收即期信用證出口款項(xiàng) US$500 000 貸:代收信用證出口款項(xiàng) US$500 000付出:國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑信 US$500 000(3)收款結(jié)匯:借:存放國(guó)外同業(yè) US$516 000 貸:手續(xù)費(fèi)及傭金收入 US$16 000 貨幣兌換 US$500 000借:貨幣兌換(匯買價(jià)626%) RMB3 130 000 貸:吸收存款活期存款(紡織品公司戶) 8. (1)5.15開(kāi)立信用證借:應(yīng)收開(kāi)出信用證款項(xiàng) JPY800 000 貸:應(yīng)付開(kāi)出信用證款項(xiàng) JPY800 000(2)審單付款借:應(yīng)付開(kāi)出信用證款項(xiàng) JPY800 000 貸:應(yīng)收開(kāi)出信用證款項(xiàng) JPY800 000借:吸收存款活期外匯存款(長(zhǎng)江實(shí)業(yè)) JPY810 000 貸:清算資金往來(lái)港澳及國(guó)外聯(lián)行往來(lái) 借:吸收存款活期存款(信誼公司) RMB20 880 貸:貨幣兌換 RMB20 880借:貨幣兌換 HK$18 000 貸:利息收入 HK$180002. 4月3日向中國(guó)人民銀行申請(qǐng)季節(jié)性貸款250 000元，期限2個(gè)月，靜審查同意辦理，6月3日到期辦理再貸款歸還手續(xù)，月利率4.8%，假設(shè)利息隨本金一并歸還(1)貸款發(fā)放:借:存放中央銀行款項(xiàng) 250 000 貸:向中央銀行借款季節(jié)性貸款戶 250 000(2)歸還貸款本息 利息=2500002x0.48%=2400 (元)借:向中央銀行借款季節(jié)性貸款戶 250 000 利息支出中央銀行往來(lái)支出戶 2 400 貸:存放中央銀行款項(xiàng) 252 40044.5月10日，該行因準(zhǔn)備金存款余額不足，向建設(shè)銀行某支行拆借資金2000萬(wàn)元，拆借期15天，利率為3.78%，5月25日，拆借款項(xiàng)到期，歸還拆借款本息。(1)5月10日建設(shè)銀行: 借:拆出資金工商銀行戶 20 000 000 貸:存放中央銀行款項(xiàng) 20 000 000工商銀行: 借:存放中央銀行款項(xiàng) 20 000 000 貸:拆入資金建設(shè)銀行戶 20 000 000(2)5月25日建設(shè)銀行: 借:存放中央銀行款項(xiàng) 20 031 500 貸:拆出資金工商銀行戶 20 000 000 利息收入 31 500工商銀行: 借:拆入資金建設(shè)銀行戶 20 000 000 利息支出 31 500貸:存放中央銀行款項(xiàng) 20 031 500習(xí)題一 總論及基本核算方法1.下列各項(xiàng),屬于金融企業(yè)資產(chǎn)的是C.存放中央銀行款項(xiàng)2.下列各項(xiàng)屬于金融企業(yè)負(fù)債的是A.同業(yè)存放3.下列屬于金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算基本規(guī)定的是B.錢賬分管、換人復(fù)核 4.用以反映債權(quán)債務(wù)或權(quán)利責(zé)任已經(jīng)形成,但尚未涉及資金增減變化的會(huì)計(jì)事項(xiàng)以及保管債券、單證等事項(xiàng)的是B.表外科目5.“吸收存款”科目的貸方發(fā)生額為C.負(fù)債的增加6.借記“存放中央銀行款項(xiàng)”為B.資產(chǎn)的增加7.D特定憑證是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)特殊需要而制定的專用格式8.計(jì)息余額表的填制依據(jù)是各計(jì)息科目分戶賬,每日營(yíng)業(yè)終了根據(jù)分戶賬最后余額填列.當(dāng)日未發(fā)生收付的賬戶B.根據(jù)上一日的最后余額填列 1.金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的對(duì)象是金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng).2.再貼現(xiàn)是商業(yè)銀行的資產(chǎn).3.會(huì)計(jì)人員不得超越權(quán)限范圍處理會(huì)計(jì)帳務(wù),也不得一人兼或獨(dú)自操作會(huì)計(jì)核算的全過(guò)程.4.熟練出效率,所以聯(lián)行、記賬、同城票據(jù)交換、財(cái)務(wù)等重要崗位的人員應(yīng)相對(duì)穩(wěn)定,一般不輪換.5.金融企業(yè)的業(yè)務(wù)都表現(xiàn)為貨幣資金的收付,因此金融企業(yè)全部業(yè)務(wù)都要通過(guò)會(huì)計(jì)部門的賬務(wù)處理才能得以實(shí)現(xiàn)6.現(xiàn)金支票、現(xiàn)金繳款單都屬于通用的基本憑證.7.特種轉(zhuǎn)賬借方傳票,特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票屬特定憑證8.銀行賬務(wù)組織分為明細(xì)核算系統(tǒng)和綜合核算系統(tǒng),明細(xì)核算系統(tǒng)對(duì)綜合核算系統(tǒng)起補(bǔ)充作用,綜合核算系統(tǒng)對(duì)明細(xì)核算系統(tǒng)起統(tǒng)馭作用.9.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,涉及表內(nèi)科目,采用單式記賬法;涉及表外科目的,用復(fù)式記賬法.10.金融企業(yè)會(huì)計(jì)憑證系根據(jù)審查合格的原始憑證編制記賬憑證,根據(jù)記賬憑證登記賬簿.11.基本憑證一般是由金融企業(yè)統(tǒng)一印制,多聯(lián)套寫,一般系由客戶填交或聯(lián)行寄來(lái).12.對(duì)現(xiàn)金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證傳遞的基本要求是:現(xiàn)金收入業(yè)務(wù),先記賬后收款;現(xiàn)金付出業(yè)務(wù),先付款后記賬.13.會(huì)計(jì)憑證傳遞不僅在一個(gè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)進(jìn)行,有的還要在不同金融機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行.除有關(guān)業(yè)務(wù)另有規(guī)定外,一律通過(guò)郵局或金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部自行傳遞,不得交客戶代為傳遞.14.分戶賬四種基本格式中,甲種賬有的行稱為“分戶式賬頁(yè)”,乙種賬有的行稱為“計(jì)息式賬頁(yè)”,丁種賬稱為“銷賬式賬頁(yè)”.15.各行系統(tǒng)內(nèi)會(huì)計(jì)科目是在編制銀行業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)使用.16.明細(xì)核算和綜合核算是根據(jù)同一會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行平行登記,分別核算的.17.分戶賬是根據(jù)科目日結(jié)單逐筆連續(xù)記載,以具體反映每個(gè)賬戶的資金活動(dòng)情況.18.明細(xì)核算的賬務(wù)處理程序是根據(jù)傳票登記分戶賬,根據(jù)分戶賬填制余額表,根據(jù)余額表登記總賬,根據(jù)總賬編制日計(jì)表.19.商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)核算只能以人民幣為記賬本位幣.20.銀行每發(fā)生一筆業(yè)務(wù),至少要編制兩張傳票.21.明細(xì)核算系統(tǒng)由分戶賬、現(xiàn)金收付日記簿、登記簿和日計(jì)表組成.22.綜合核算系統(tǒng)由科目日結(jié)單、總賬和余額表組成.23.乙種賬設(shè)有借方、貸方發(fā)生額、余額和積數(shù)四欄,適用于在賬頁(yè)上計(jì)息的賬戶.24.日計(jì)表編制完畢后,其借方、貸方發(fā)生額和借方、貸方余額的合計(jì)數(shù),應(yīng)當(dāng)各自平衡.習(xí)題二 存款業(yè)務(wù)的核算1.A.由于開(kāi)戶實(shí)行雙向選擇,因此,存款人可以選擇多家銀行開(kāi)立基本存款賬戶B.一個(gè)單位可以選擇一家商業(yè)銀行的多個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶C.單位開(kāi)立各種賬戶,應(yīng)憑當(dāng)?shù)厝嗣胥y行分支機(jī)構(gòu)核發(fā)的開(kāi)戶許可證辦理D.存款人賬戶只能辦理本身業(yè)務(wù),不允許出租和出借他人2.省華聯(lián)商廈本計(jì)息期存款計(jì)息積數(shù)88 601 300元,本月一筆轉(zhuǎn)賬貸方傳票1000元記賬串戶,串入該單位存款賬戶,該筆錯(cuò)賬本月5日發(fā)生,本月10日發(fā)現(xiàn)并調(diào)整.計(jì)算累計(jì)計(jì)息積數(shù)時(shí)應(yīng)D.調(diào)減5000元3.華聯(lián)商廈本計(jì)息期貸款計(jì)息積數(shù)71088995元,本月一筆轉(zhuǎn)賬借方傳票50000元記賬串戶,應(yīng)借記華聯(lián)商廈貸款戶,而錯(cuò)誤地借記市華聯(lián)商廈貸款戶,本月8日發(fā)生錯(cuò)賬,14日發(fā)現(xiàn)并更正.計(jì)算累計(jì)計(jì)息積數(shù)時(shí)應(yīng)C.調(diào)增300 000元4.某單位定期存款一筆,金額100 000元,2005年3月10日存入,定期1年,存入時(shí)1年期存款利率1.98%,活期存款利率0.99%.該單位于2006年3月18日支取該筆存款本息,2006年1月10日1年期存款利率調(diào)整為1.80%,活期存款利率調(diào)整為0.54%.該筆存款利息計(jì)算時(shí)存期內(nèi)利率1.98%,過(guò)期部分的利率0.54%5.銀行應(yīng)按“滿付實(shí)收、更換新存單”的做法進(jìn)行處理的儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)是B.整存整取部分提前支取6.2006年6月8日某儲(chǔ)戶持身份證和2004年5月18日存入的整存整取3年期的存單一張,要求全部支取本息,存款金額1500元,存入時(shí)3年期存款利率2.7%,活期存款利率0.99%.2006年1月10日3年期存款利率調(diào)整為2.5%,2年期存款利率1.98%,活期利率調(diào)整為0.54%,該筆儲(chǔ)蓄存款D.按0.54%計(jì)算利息.7.存款人的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的提取,只能通過(guò)A.基本存款賬戶來(lái)辦理8.存款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存開(kāi)立賬戶是B.一般存款賬戶1.由于我國(guó)制定的存款利率是長(zhǎng)期高于短期,所以一般對(duì)銀行來(lái)說(shuō)活期存款成本最低,定期存款期限越長(zhǎng),成本越低2.單位存款的存入和支取是伴隨結(jié)算業(yè)務(wù)的發(fā)生而發(fā)生,銀行應(yīng)根據(jù)有關(guān)結(jié)算憑證,主動(dòng)為存款人收款或支付,并且可以代其他單位扣收款項(xiàng)或中止客戶的正常業(yè)務(wù).3.基本存款賬戶是單位和個(gè)人在銀行開(kāi)立的,用于辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存,但不能辦理現(xiàn)金支取.4.銀行對(duì)單位活期存款按年結(jié)息,每年6月20日結(jié)計(jì)利息.5.一般存款賬戶不能辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù). 7.單位定期存款應(yīng)在到期時(shí)一次支取,如到期不取,其過(guò)期部分按活期存款利率計(jì)算利息.8.計(jì)算利息時(shí),應(yīng)注意存期與利率在