預算控制及預算編制技巧(ppt 48).ppt

2020 2 4 劉艷桃 1 預算控制及預算編制技巧 情景案例牙科醫(yī)生的困境第一講預算管理基礎第二講預算管理體系第三講編制管理方法第四講預算管理中的行為問題第五講有技巧地編制預算 2020 2 4 劉艷桃 2 情景案例牙科醫(yī)生的困境 表面上來看 瓊斯醫(yī)生都是一位成功的牙科醫(yī)生 他擁有一家牙醫(yī)業(yè)務的專業(yè)公司 他的年業(yè)務收入超過了 250000 這給他提供了 75000的年薪 然而 瓊斯醫(yī)生最近收到稅務暑的掛號信 信中威脅 讓他賣掉他的財產(chǎn) 因為在過去六個月沒有交納工薪稅 過去 瓊斯醫(yī)生靠抵押私人財產(chǎn)來解決問題 可這一次他決定徹底解決財務困難 他辭掉出納員 由于她未能恰當管理財務資源 然后致電史密斯會計事務所 要求診斷反復出現(xiàn)的財務困難 一個星期后 事務所出具了報告 2020 2 4 劉艷桃 3 情景案例牙科醫(yī)生的困境 您目前的財務困難是缺乏適當?shù)挠媱澓涂刂贫斐傻?您的支出決定過于任意 支出水平經(jīng)常超出業(yè)務能力 你的出納被迫推延支付基本營業(yè)費用 以下列舉例子說明 1薪水決策 您的薪水比同業(yè)高出10 2設備購買政策 在過去5年 公司購買一臺小貨車 一臺錄像機 一臺冰箱 一套微機系統(tǒng) 這些對于一個牙醫(yī)而言是沒有必要的這些決策對您和貴公司的財務狀況都產(chǎn)生了負面影響 您的抵押付款增加了50 公司的負債也增加的200 為了解決您的財務問題 我建議實施正式的預算制度 您需要綜合性的財務計劃 明確目標和如何達到這個目標 2020 2 4 劉艷桃 4 情景案例牙科醫(yī)生的困境 思考 1 瓊斯醫(yī)生為什么辭退了出納員 他的財務困難是由她造成的嗎 2 許多小公司都不編制預算 這是因為它們規(guī)模太小 以至于只需用腦袋就能掌握所有收支的來龍去脈 請評價這種觀點 返回 2020 2 4 劉艷桃 5 第一講預算管理基礎 預算 budget 收集和整理有關(guān)的預算數(shù)據(jù) 并且盡可能地按照預算的內(nèi)容和要求實現(xiàn)預算管理目標的過程 預算與戰(zhàn)略計劃之間的聯(lián)系戰(zhàn)略目標是制定預算的基礎預算是計劃制定過程的關(guān)鍵環(huán)節(jié) 是面向為來的財務計劃 預算與戰(zhàn)略計劃之間有密切聯(lián)系預算和計劃與控制 2020 2 4 劉艷桃 6 計劃 控制 返回 2020 2 4 劉艷桃 7 第一講預算管理基礎 預算的有利因素 預算的作用 控制 激勵 溝通協(xié)調(diào) 計劃 業(yè)務管理架構(gòu) 2020 2 4 劉艷桃 8 第一講預算管理基礎 預算的作用計劃 評估 溝通 激勵 返回 2020 2 4 劉艷桃 9 第一講預算管理基礎 預算的不利因素 增加了文字工作耗費時間缺乏靈活性執(zhí)行時有阻力建立完善的預算過程緩慢預算目標取代了企業(yè)目標 發(fā)生目標的置換 2020 2 4 劉艷桃 10 第二講預算管理體系 全面預算的內(nèi)容 業(yè)務預算 財務預算 專門決策預算 銷售預算 生產(chǎn)預算 直接材料預算 直接人工預算 制造費用預算 產(chǎn)品成本預算 存貨預算 銷售及管理費用預算 現(xiàn)金預算 預計利潤表預計資產(chǎn)負債表 固定資產(chǎn)購置預算 2020 2 4 劉艷桃 11 2020 2 4 劉艷桃 12 第三講編制管理方法 增量預算與零基預算區(qū)別 預算依靠的基礎不同零基預算的預算依靠基礎為一切從零開始 增量預算的預算依靠基礎為上期水平 2020 2 4 劉艷桃 13 第三講編制管理方法 固定預算與彈性預算區(qū)別 編制預算的業(yè)務量基礎不同 固定預算 針對預算期的某一水平的業(yè)務量進行預算編制 彈性預算 針對預算期的某一相關(guān)范圍的業(yè)務量系列進行預算編制 Y a bxY a bx 2020 2 4 劉艷桃 14 第三講編制管理方法 定期預算與滾動預算區(qū)別 預算期間不同定期預算的預算期間與會計期間吻合 滾動預算的預算期間永遠保持十二個月的預算期間 2020 2 4 劉艷桃 15 第四講預算管理中的行為問題 問題產(chǎn)生的原因預算常用于判斷經(jīng)理人員的實際業(yè)績 獎金 提薪和晉級都取決于經(jīng)理人員實現(xiàn)或超額實現(xiàn)預算目標的能力 既然經(jīng)理人員的財務狀況和職業(yè)生涯受其左右 可見 預算具有顯著的行為效應 這種效應應是積極的還是消極的 在很大程度上取決與預算的運用方式 2020 2 4 劉艷桃 16 第四講預算管理中的行為問題 人們反對控制的原因不能接受目標感覺標準不合理認為測度不恰當厭惡使人不愉快的事情 非傳統(tǒng) 的調(diào)整壓力與公司控制相抵觸的社會壓力 2020 2 4 劉艷桃 17 第四講預算管理中的行為問題 誘發(fā)對控制的積極態(tài)度不帶偏見的控制觀參與指定目標實情控制控制制度的靈活性敏覺地實施控制 2020 2 4 劉艷桃 18 第四講預算管理中的行為問題 管理過程中的控制策略不失控制的授權(quán)自我控制的重要性增加多輔導 少命令設置環(huán)境 2020 2 4 劉艷桃 19 第四講預算管理中的行為問題 使領導了解情況評價結(jié)果預告重大的問題解決例外問題的能力進行事先批準的基礎輔導與仲裁 2020 2 4 劉艷桃 20 第四講預算管理中的行為問題 在控制中使用參謀人員制定標準客觀的評價事前的控制糾正行動 2020 2 4 劉艷桃 21 第五講有技巧地編制預算 如何做好預測的準備工作收集相關(guān)的預算信息和數(shù)據(jù)預測的限制性因素預測的外部影響因素預測的內(nèi)部影響因素 2020 2 4 劉艷桃 22 第五講有技巧地編制預算 設計預測表常見的標準預測表格要點核查表 設計預測表格要點核查表 成功地完成預測表的填寫任務 2020 2 4 劉艷桃 23 要點核查表 設計預測表格 2020 2 4 劉艷桃 24 要點核查表 成功地完成預測表的填寫任務 2020 2 4 劉艷桃 25 第五講有技巧地編制預算 銷售預算生產(chǎn)預算直接材料預算直接人工預算制造費用預算 2020 2 4 劉艷桃 26 銷售預算 假定某公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品 預計下年度的全年銷售總量為4000件 其中第一季度800件 第二季度110件 第三季度1200件 第四季度900件 單價為60元 每季的銷售款當季可以收回60 其余40 下季度收回 上年末的應收賬款余額為20000元 2020 2 4 劉艷桃 27 銷售預算 預計現(xiàn)金收入計算表 損益 現(xiàn)金 2020 2 4 劉艷桃 28 假定該公司預算內(nèi)每季末存貨按下一季度生產(chǎn)量的10 計算 預算期末預計存貨量為120件 預算期初存貨量為100件 2020 2 4 劉艷桃 29 生產(chǎn)預算 材料 人工 2020 2 4 劉艷桃 30 假定該公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的單位產(chǎn)品材料的標準耗用量為5千克 件 材料單價為4元 千克 各季末存貨量為下一季度生產(chǎn)量的20 預算期末為1200千克 各季購料款均于當季支付50 下季度支付另50 應付賬款年初余額為10000元 2020 2 4 劉艷桃 31 直接材料采購預算 現(xiàn)金 2020 2 4 劉艷桃 32 假定該公司生產(chǎn)某種產(chǎn)品僅需要一種直接人工工種 單位產(chǎn)品需耗用直接人工5小時 小時工資率為2元 2020 2 4 劉艷桃 33 直接人工預算 現(xiàn)金 2020 2 4 劉艷桃 34 制造費用預算 損益 2020 2 4 劉艷桃 35 預計現(xiàn)金支出計算表 現(xiàn)金 2020 2 4 劉艷桃 36 產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本及期末存貨預算 損益 2020 2 4 劉艷桃 37 銷售及管理費用預算 損益 現(xiàn)金 2020 2 4 劉艷桃 38 假定該公司期初現(xiàn)金余額為15000元 預算期間的現(xiàn)金最低限額為10000元 該企業(yè)每季度支付所得稅4500元 第一季度購置設備成本總額為34000元 資金不足時 均需在季初向銀行取得借款 資金有余時 在季末償還借款 銀行借款年利率為10 2020 2 4 劉艷桃 39 現(xiàn)金預算表 損益 2020 2 4 劉艷桃 40 預計損益表 2020 2 4 劉艷桃 41 第五講有技巧地編制預算 如何成功地參加預算管理委員會的會議預算管理委員會的組成 取決企業(yè)的規(guī)模 性質(zhì)和它所在的行業(yè)公司的最高管理層預算的高層管理人員會計部門 2020 2 4 劉艷桃 42 第五講有技巧地編制預算 預算管理委員會的活動確定具體的預算周期確定預算周期的子周期確定每個部門都必須使用的收入和費用項目的內(nèi)容確定預算子科目的內(nèi)容頒發(fā)預算指南 2020 2 4 劉艷桃 43 第五講有技巧地編制預算 成功參加預算管理委員會參加預算會議之前了解預算會議的情況有哪些人員參加預算會議研究預算會議將要討論的主題為在預算會議上的活動作好準備 2020 2 4 劉艷桃 44 要點核查表 參加預算會議的表現(xiàn) 2020 2 4 劉艷桃 45 第五講有技巧地實施預算管理 建立預算的監(jiān)控程序易于管理定期執(zhí)行從最基層做起 2020 2 4 劉艷桃 46 第五講有技巧地實施預算管理 發(fā)現(xiàn)預算中的差異收入 價格差異收入 數(shù)量差異收入 時間差異費用 價格差異費用 數(shù)量差異費用 時間差異非重要性差異 2020 2 4 劉艷桃 47 要點核查表 評價預算的準確程度 收入或費用的數(shù)據(jù)是否準確 實際收入或費用的價格是否接近計劃 實際的數(shù)量是否接近計劃 實際發(fā)生的時間與預算的是否一致 我已經(jīng)熟練地掌握了預算管理技能了嗎 是否由于運氣的緣故 我是否過高或過低地估計了數(shù)據(jù) 這些情況帶來什么樣的后果 對自己產(chǎn)生什么影響 我是否充分地里利用了預算的計劃 激勵和控制功能 我是否擴大預算的不利