稅務(wù)系統(tǒng)競(jìng)爭(zhēng)上崗之稅務(wù)知識(shí)大全.doc

2010稅務(wù)系統(tǒng)競(jìng)爭(zhēng)上崗之稅務(wù)知識(shí)大全稅收的職能作用 什么是稅收 一、稅收的涵義稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國(guó)民收入分配，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種方式。馬克思指出：賦稅是政府機(jī)器的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，而不是其他任何東西。國(guó)家存在的經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)就是捐稅.恩格斯指出：為了維持這種公共權(quán)力，就需要公民繳納費(fèi)用捐稅。19世紀(jì)美國(guó)大法官霍爾姆斯說：稅收是我們?yōu)槲拿魃鐣?huì)付出的代價(jià)。這些都說明了稅收對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)生活和社會(huì)文明的重要作用。對(duì)稅收的內(nèi)涵可以從以下幾個(gè)方面來理解：（1）國(guó)家征稅的目的是為了滿足社會(huì)成員獲得公共產(chǎn)品的需要；（2）國(guó)家征稅憑借的是公共權(quán)力（政治權(quán)力）。稅收征收的主體只能是代表社會(huì)全體成員行使公共權(quán)力的政府，其他任何社會(huì)組織或個(gè)人是無權(quán)征稅的。與公共權(quán)力相對(duì)應(yīng)的必然是政府管理社會(huì)和為民眾提供公共產(chǎn)品的義務(wù)；（3）稅收是國(guó)家籌集財(cái)政收入的主要方式；（4）稅收必須借助法律形式進(jìn)行。二、稅收的特征稅收作為政府籌集財(cái)政收入的一種規(guī)范形式，具有區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的特點(diǎn)。稅收特征可以概括為強(qiáng)制性、無償性和固定性。稅收的強(qiáng)制性。稅收的強(qiáng)制性是指國(guó)家憑借其公共權(quán)力以法律、法令形式對(duì)稅收征納雙方的權(quán)利（權(quán)力）與義務(wù)進(jìn)行制約，既不是由納稅主體按照個(gè)人意志自愿繳納，也不是按照征稅主體隨意征稅，而是依據(jù)法律進(jìn)行征稅。我國(guó)憲法明確規(guī)定我國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。稅收的強(qiáng)制性主要體現(xiàn)在征稅過程中。稅收的無償性。稅收的無償性是指國(guó)家征稅后，稅款一律納入國(guó)家財(cái)政預(yù)算，由財(cái)政統(tǒng)一分配，而不直接向具體納稅人返還或支付報(bào)酬。稅收的無償性是對(duì)個(gè)體納稅人而言的，其享有的公共利益與其繳納的稅款并非一對(duì)一的對(duì)等，但就納稅人的整體而言則是對(duì)等的，政府使用稅款目的是向社會(huì)全體成員包括具體納稅人提供社會(huì)需要的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)。因此，稅收的無償性表現(xiàn)為個(gè)體的無償性、整體的有償性。稅收的固定性。稅收的固定性是指國(guó)家征稅預(yù)先規(guī)定了統(tǒng)一的征稅標(biāo)準(zhǔn)，包括納稅人、課稅對(duì)象、稅率、納稅期限、納稅地點(diǎn)等。這些標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，在一定時(shí)間內(nèi)是相對(duì)穩(wěn)定的。稅收的固定性包括兩層涵義：第一，稅收征收總量的有限性。由于預(yù)先規(guī)定了征稅的標(biāo)準(zhǔn)，政府在一定時(shí)期內(nèi)的征稅數(shù)量就要以此為限，從而保證稅收在國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量中的適當(dāng)比例。第二，稅收征收具體操作的確定性。即稅法確定了課稅對(duì)象及征收比例或數(shù)額，具有相對(duì)穩(wěn)定、連續(xù)的特點(diǎn)。既要求納稅人必須按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳納稅額，也要求稅務(wù)機(jī)關(guān)只能按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)納稅人征稅，不能任意降低或提高。當(dāng)然，稅收的固定性是相對(duì)于某一個(gè)時(shí)期而言的。國(guó)家可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展需要適時(shí)地修訂稅法，但這與稅收整體的相對(duì)固定性并不矛盾。稅收的三個(gè)特征是統(tǒng)一的整體，相互聯(lián)系，缺一不可。無償性是稅收這種特殊分配手段本質(zhì)的體現(xiàn)，強(qiáng)制性是實(shí)現(xiàn)稅收無償征收的保證，固定性是無償性和強(qiáng)制性的必然要求。三者相互配合，保證了政府財(cái)政收入的穩(wěn)定。三、稅與費(fèi)的區(qū)別與稅收規(guī)范籌集財(cái)政收入的形式不同，費(fèi)是政府有關(guān)部門為單位和居民個(gè)人提供特定的服務(wù)，或賦予某種權(quán)利而向直接受益者收取的代價(jià)。稅和費(fèi)的區(qū)別主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：主體不同。稅收的主體是國(guó)家，稅收管理的主體是代表國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)或財(cái)政部門；而費(fèi)的收取主體多是行政事業(yè)單位、行業(yè)主管部門等。特征不同。稅收具有無償性，納稅人繳納的稅收與國(guó)家提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)之間不具有對(duì)稱性。費(fèi)則通常具有補(bǔ)償性，主要用于成本補(bǔ)償?shù)男枰?，特定的費(fèi)與特定的服務(wù)往往具有對(duì)稱性。稅收具有穩(wěn)定性，而費(fèi)則具有靈活性。稅法一經(jīng)制定對(duì)全國(guó)具有統(tǒng)一效力，并相對(duì)穩(wěn)定，費(fèi)的收取一般由不同部門、不同地區(qū)根據(jù)實(shí)際情況靈活確定。用途不同。稅收收入由國(guó)家預(yù)算統(tǒng)一安排使用，用于社會(huì)公共需要支出，而費(fèi)一般具有專款專用的性質(zhì)。 稅收的職能作用 稅收職能是指稅收所具有的內(nèi)在功能，稅收作用則是稅收職能在一定條件下的具體體現(xiàn)。稅收的職能作用主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：稅收是財(cái)政收入的主要來源。組織財(cái)政收入是稅收的基本職能。稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的特點(diǎn)，籌集財(cái)政收入穩(wěn)定可靠。稅收的這種特點(diǎn)，使其成為世界各國(guó)政府組織財(cái)政收入的基本形式。目前，我國(guó)稅收收入已占國(guó)家財(cái)政收入的90%以上。稅收是調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段。經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟(jì)。這既反映了經(jīng)濟(jì)是稅收的來源，也體現(xiàn)了稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控作用。稅收作為經(jīng)濟(jì)杠桿，通過增稅與減免稅等手段來影響社會(huì)成員的經(jīng)濟(jì)利益，引導(dǎo)企業(yè)、個(gè)人的經(jīng)濟(jì)行為，對(duì)資源配置和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生影響，從而達(dá)到調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的目的。政府運(yùn)用稅收手段，既可以調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)總量，也可以調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。稅收是調(diào)節(jié)收入分配的重要工具。從總體來說，稅收作為國(guó)家參與國(guó)民收入分配最主要、最規(guī)范的形式，規(guī)范政府、企業(yè)和個(gè)人之間的分配關(guān)系。從不同稅種的功能來看，在分配領(lǐng)域發(fā)揮著不同的作用。如個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，具有高收入者適用高稅率、低收入者適用低稅率或不征稅的特點(diǎn)，有助于調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配，促進(jìn)社會(huì)公平。消費(fèi)稅對(duì)特定的消費(fèi)品征稅，能達(dá)到調(diào)節(jié)收入分配和引導(dǎo)消費(fèi)的目的。稅收還具有監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用。稅收涉及社會(huì)生產(chǎn)、流通、分配、消費(fèi)各個(gè)領(lǐng)域，能夠綜合反映國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的質(zhì)量和效率。既可以通過稅收收入的增減及稅源的變化，及時(shí)掌握宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化趨勢(shì)，也可以在稅收征管活動(dòng)中了解微觀經(jīng)濟(jì)狀況，發(fā)現(xiàn)并糾正納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理中存在的問題，從而促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。此外，由于稅收管轄權(quán)是國(guó)家主權(quán)的組成部分，是國(guó)家權(quán)益的重要體現(xiàn)，所以在對(duì)外交往中，稅收還具有維護(hù)國(guó)家權(quán)益的重要作用。稅收取之于民 用之于民 從各國(guó)政府的稅收實(shí)踐來看，稅收具有返還的性質(zhì)，最終還是要通過國(guó)家財(cái)政預(yù)算，提供社會(huì)公共產(chǎn)品和服務(wù)等方式用之于納稅人。我國(guó)社會(huì)主義制度下，國(guó)家、集體和個(gè)人之間的根本利益是一致的，稅收的本質(zhì)是取之于民，用之于民.按照國(guó)家稅收法律規(guī)定，納稅人履行納稅義務(wù)，及時(shí)足額繳納各項(xiàng)稅款，這是納稅人享有國(guó)家提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的前提和基礎(chǔ)。國(guó)家通過稅收籌集財(cái)政收入，通過預(yù)算安排用于財(cái)政支出，進(jìn)行交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施和城市公共建設(shè)，支持農(nóng)村和地區(qū)協(xié)調(diào)發(fā)展，用于環(huán)境保護(hù)和生態(tài)建設(shè)，促進(jìn)教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生等社會(huì)事業(yè)發(fā)展，用于社會(huì)保障和社會(huì)福利，用于政府行政管理，進(jìn)行國(guó)防建設(shè)，維護(hù)社會(huì)治安，保障國(guó)家安全，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，滿足人民群眾日益增長(zhǎng)的物質(zhì)文化等方面的需要。中國(guó)是一個(gè)有13億人口的發(fā)展中大國(guó)，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的矛盾比較突出，按照黨的十七大戰(zhàn)略部署，必須深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展、統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展、統(tǒng)籌社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、統(tǒng)籌人和自然的和諧發(fā)展，正確處理經(jīng)濟(jì)和稅收、需要與可能的關(guān)系，合理確定稅收參與國(guó)民收入分配的比重，充分發(fā)揮稅收籌集資金、調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)分配的職能作用，增強(qiáng)政府提供公務(wù)服務(wù)的能力，努力推進(jìn)基本公共服務(wù)的均等化，全面建設(shè)小康社會(huì)，積極構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)。 稅收制度，是國(guó)家以法律形式規(guī)定的各種稅收法律、法規(guī)的總稱。它通常包括納稅人、征稅對(duì)象、稅率、稅目、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免和加征、違章處理等要素。稅收制度 稅收制度設(shè)計(jì)原則 我國(guó)稅收制度設(shè)計(jì)遵循以下原則：財(cái)政原則。稅收的基本職能是籌集財(cái)政收入。為國(guó)家財(cái)政需要提供穩(wěn)定的收入來源是建立稅收制度的基本準(zhǔn)則。堅(jiān)持稅收的財(cái)政原則要量力而行，兼顧需要和可能，既考慮到國(guó)家的財(cái)政需要，又考慮到納稅人的負(fù)擔(dān)能力。效率原則。政府設(shè)計(jì)稅收制度時(shí)應(yīng)講求效率。一方面，要有利于優(yōu)化資源配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)行為的合理化和社會(huì)經(jīng)濟(jì)效率的提高，或者對(duì)經(jīng)濟(jì)效率的不利影響最?。涣硪环矫?，在稅收征收和繳納過程中耗費(fèi)成本要最小。公平原則。稅收公平原則有橫向公平和縱向公平兩層含義。橫向公平，即相同經(jīng)濟(jì)條件的納稅人承擔(dān)等量稅收?？v向公平，即不同納稅能力的納稅人承擔(dān)不同的稅收，即納稅能力強(qiáng)者多納稅，納稅能力弱者少納稅，無納稅能力者不納稅。適度原則。在稅收制度設(shè)計(jì)中，社會(huì)整體稅收負(fù)擔(dān)的確定，要充分考慮國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和納稅人負(fù)擔(dān)能力，既能基本滿足國(guó)家的財(cái)政需要，又不能使稅負(fù)太重影響到經(jīng)濟(jì)發(fā)展與人民生稅收制度的法律級(jí)次 目前，中國(guó)有權(quán)制定稅收法律法規(guī)和政策的國(guó)家機(jī)關(guān)主要有全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)，國(guó)務(wù)院，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署、國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)等。一、全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的法律和有關(guān)規(guī)范性文件中華人民共和國(guó)憲法規(guī)定，全國(guó)人民代表大會(huì)和全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)行使國(guó)家立法權(quán)。中華人民共和國(guó)立法法第8條規(guī)定，稅收事項(xiàng)屬于基本制度，只能由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)通過制定法律方式確立。稅收法律在中華人民共和國(guó)主權(quán)范圍內(nèi)普遍適用，具有最高法律效力。目前，由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的稅收實(shí)體法有兩部，即中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法和中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法；稅收程序法有一部，即中華人民共和國(guó)稅收征收管理法。全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)作出的規(guī)范性決議、決定以及全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)的法律解釋，同其制定的法律具有同等法律效力。比如，1993年12月全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審議通過的關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收暫行條例的決定等等。二、國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)和有關(guān)規(guī)范性文件我國(guó)現(xiàn)行稅法絕大部分都是國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)和規(guī)范性文件。歸納起來，可以區(qū)分為以下幾種類型：一是稅收的基本制度。全國(guó)人大及其常委會(huì)尚未制定法律的，授權(quán)國(guó)務(wù)院制定行政法規(guī)。比如，現(xiàn)行增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、車輛購置稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅、關(guān)稅等諸多稅種，都是國(guó)務(wù)院制定的稅收條例。二是法律實(shí)施條例或細(xì)則。全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的個(gè)人所得稅法、企業(yè)所得稅法、稅收征管法，國(guó)務(wù)院相應(yīng)制定實(shí)施條例或?qū)嵤┘?xì)則。三是稅收的非基本制度。國(guó)務(wù)院根據(jù)實(shí)際工作需要制定的規(guī)范性文件，包括國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布的通知、決定等。比如2006年5月國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、建設(shè)部等部門關(guān)于調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格意見的通知中有關(guān)房地產(chǎn)交易營(yíng)業(yè)稅政策的規(guī)定。四是對(duì)稅收行政法規(guī)具體規(guī)定所做的解釋。比如2004年2月國(guó)務(wù)院辦公廳對(duì)中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例第五條解釋的復(fù)函（國(guó)辦函200423號(hào)）。五是國(guó)務(wù)院所屬部門發(fā)布的，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的規(guī)范性文件，視同國(guó)務(wù)院文件。比如2006年3月財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布的關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知。三、國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門制定的規(guī)章和規(guī)范性文件國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門，主要是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署和國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)。它們根據(jù)法律和國(guó)務(wù)院行政法規(guī)或者規(guī)范性文件的要求，在本部門權(quán)限范圍內(nèi)發(fā)布的有關(guān)稅收事項(xiàng)的規(guī)章和規(guī)范性文件，包括命令、通知、公告、通告、批復(fù)、意見、函等文件形式。具體為，一是根據(jù)行政法規(guī)的授權(quán)，制定行政法規(guī)的實(shí)施細(xì)則。二是對(duì)稅收法律或者行政法規(guī)在具體適用過程中，為進(jìn)一步明確界限或者補(bǔ)充內(nèi)容以及如何具體運(yùn)用做出的解釋。三是在部門權(quán)限范圍內(nèi)發(fā)布對(duì)稅收政策和稅收征管具體事項(xiàng)做出規(guī)定的規(guī)章和規(guī)范性文件。四、地方人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的地方性法規(guī)和有關(guān)規(guī)范性文件省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)和省、自治區(qū)人民政府所在地的市以及經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)，可以制定地方性法規(guī)。但根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法規(guī)定，只有經(jīng)由稅收法律和稅收行政法規(guī)授權(quán)，地方各級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)才有權(quán)制定地方性稅收法規(guī)。五、地方人民政府制定的地方政府規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件省、自治區(qū)、直轄市人民政府，以及省、自治區(qū)人民政府所在地的市和經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民政府，可以根據(jù)法律和國(guó)務(wù)院行政法規(guī)，制定規(guī)章。根據(jù)中國(guó)現(xiàn)行體制，稅收立法權(quán)，無論中央稅、中央地方共享稅還是地方稅，立法權(quán)都集中在中央，地方只能根據(jù)中央的授權(quán)制定稅收法規(guī)、規(guī)章或者規(guī)范性文件。比如，城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅暫行條例規(guī)定，稅額標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定幅度內(nèi)確定。此外，民族區(qū)域自治法第35條規(guī)定，在民族自治地方，自治機(jī)關(guān)（省級(jí)人民代表大會(huì)和省級(jí)人民政府）在國(guó)家統(tǒng)一審批減免稅項(xiàng)目之外，對(duì)屬于地方財(cái)政收入的某些需要從稅收上加以照顧和鼓勵(lì)的，可以實(shí)行減稅或者免稅，自治州、自治縣決定減稅或者免稅，須報(bào)省或者自治區(qū)人民政府批準(zhǔn)。六、省級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的規(guī)范性文件這是指省級(jí)或者省級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)在其權(quán)限范圍內(nèi)制定的適用于其管轄區(qū)域內(nèi)的具體稅收規(guī)定。通常是有關(guān)稅收征管的規(guī)定，在特定區(qū)域內(nèi)生效。這些規(guī)范性文件的制定依據(jù)，往往是稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定或者上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的文件要求。七、中國(guó)政府與外國(guó)政府簽訂的稅收協(xié)定稅收協(xié)定是兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家，為了協(xié)調(diào)相互之間在處理跨國(guó)納稅人征稅事務(wù)和其他涉稅事項(xiàng)，依據(jù)國(guó)際關(guān)系準(zhǔn)則，簽訂的協(xié)議或條約。稅收協(xié)定屬于國(guó)際法中條約法的范疇，是劃分國(guó)際稅收管轄權(quán)的重要法律依據(jù)，對(duì)當(dāng)事國(guó)具有同國(guó)內(nèi)法效力相當(dāng)?shù)姆杉s束力。中國(guó)自上世紀(jì)80年代初開始對(duì)外談簽稅收協(xié)定至2007年底，已對(duì)外談簽了89個(gè)稅收協(xié)定，其中86個(gè)已經(jīng)生效執(zhí)行，與香港和澳門兩個(gè)特別行政區(qū)也簽署了稅收安排。這些協(xié)定和安排在避免雙重征稅，吸引外資，促進(jìn)走出去戰(zhàn)略的實(shí)施以及維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益等方面發(fā)揮著重要作用。中華人民共和國(guó)稅收征收管理法規(guī)定，中華人民共和國(guó)同外國(guó)締結(jié)的有關(guān)稅收的條約、協(xié)定同本法有不同規(guī)定的，依照條約、協(xié)定的規(guī)定辦理。目前，中央人民政府不在特別行政區(qū)征稅，特別行政區(qū)實(shí)行獨(dú)立稅收制度，參照原在香港、澳門實(shí)行的稅收政策，自行立法規(guī)定稅種、稅率、稅收寬免和其他稅務(wù)事項(xiàng)。立法會(huì)是特別行政區(qū)的立法機(jī)關(guān)，它制定的稅收法律在特別行政區(qū)內(nèi)具有最高法律效力。特別行政區(qū)法律須報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案，但備案不影響生效?，F(xiàn)行稅收制度 改革開放30年來，經(jīng)過幾次較大的改革，我國(guó)稅收制度日臻完善。改革開放初期的稅制改革是以適應(yīng)對(duì)外開放需要，建立涉外稅收制度為突破口的。后來，又先后分兩步實(shí)施國(guó)營(yíng)企業(yè)利改稅改革，把國(guó)家與企業(yè)的分配關(guān)系以稅收的形式固定下來。1994年，國(guó)家實(shí)施了新中國(guó)成立以來，規(guī)模最大、范圍最廣、成效最顯著、影響最深遠(yuǎn)的一次稅制改革。這次改革圍繞建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的目標(biāo)，積極構(gòu)建適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求的稅制體系。2003年以來，按照科學(xué)發(fā)展觀的要求和十六屆三中全會(huì)的部署，圍繞完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和全面建設(shè)小康社會(huì)的目標(biāo)，分步實(shí)施了稅制改革和出口退稅機(jī)制改革。幾經(jīng)變革，目前，中國(guó)共有增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅、車輛購置稅、車船稅、印花稅、契稅、煙葉稅、關(guān)稅、船舶噸稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等20個(gè)稅種，其中，17個(gè)稅種由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收。固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅由國(guó)務(wù)院決定從2000年起暫停征收。關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)部門征收，另外，進(jìn)口貨物的增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)部門代征。一、增值稅對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人征收。增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。對(duì)一般納稅人，就其銷售（或進(jìn)口）貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的增加值征稅，基本稅率為17%，低稅率為13%，出口貨物為0%（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外）；對(duì)小規(guī)模納稅人，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，征收率一般為6%，從事貨物批發(fā)或零售等稅法列舉項(xiàng)目的征收率為4%.（2009年1月1日起小規(guī)模納稅人征收率一律改為3%）增值稅的納稅期限一般為1個(gè)月，納稅人應(yīng)在次月的1日至10日的征期內(nèi)申報(bào)納稅。（2009年1月1日起改為次月的1日至15日的征期內(nèi)申報(bào)納稅）二、消費(fèi)稅對(duì)在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收。征稅范圍包括煙、酒和酒精、化妝品、貴重首飾和珠寶玉石等18個(gè)稅目。消費(fèi)稅根據(jù)稅法確定的稅目，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量分別實(shí)行從價(jià)定率或從量定額的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。消費(fèi)稅的納稅期限與增值稅的納稅期限相同。三、營(yíng)業(yè)稅對(duì)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收。應(yīng)稅勞務(wù)包括交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)等7個(gè)稅目。營(yíng)業(yè)稅按照應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為的營(yíng)業(yè)額或轉(zhuǎn)讓額、銷售額依法定的稅率計(jì)算繳納。除了娛樂業(yè)實(shí)行20%（其中臺(tái)球、保齡球適用5%）的稅率外，其他稅目的稅率為3%或5%.營(yíng)業(yè)稅的納稅期限與增值稅、消費(fèi)稅基本相同。四、企業(yè)所得稅對(duì)中國(guó)境內(nèi)的一切企業(yè)和其他取得收入的組織（不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)），就其來源于中國(guó)境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收。企業(yè)所得稅以企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅的稅率為25%.企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)所得稅實(shí)行按月或按季預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)的征收辦法。即企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。五、個(gè)人所得稅以個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得（包括個(gè)人取得的工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得等11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目）為對(duì)象征收。除工資、薪金所得適用5%至45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率，個(gè)體工商戶（注：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者比照?qǐng)?zhí)行）的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用5%至35%的5級(jí)超額累進(jìn)稅率外，其余各項(xiàng)所得均適用20%的比例稅率。納稅期限是：扣繳義務(wù)人每月所扣和自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，在次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，年度終了后30日內(nèi)繳入國(guó)庫；從中國(guó)境外取得所得的，在年度終了后30日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國(guó)庫。年所得12萬元以上的納稅人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。六、資源稅對(duì)各種應(yīng)稅自然資源征收。征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽等7大類。資源稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)因資源的種類、區(qū)位的不同，稅額標(biāo)準(zhǔn)為每噸0.3元到60元或每1千立方米2元到15元不等。目前，資源稅采取從量定額的辦法征收，下一步將實(shí)行從價(jià)定率辦法征收。七、城鎮(zhèn)土地使用稅以在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地為征稅對(duì)象，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅額對(duì)使用土地的單位和個(gè)人征收。其稅額標(biāo)準(zhǔn)按大城市、中等城市、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別確定，在每平方米0.6元至30元之間。土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納。八、房產(chǎn)稅以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的房屋為征稅對(duì)象，按房產(chǎn)余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅（此稅不適用外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人）。其稅率分為兩類：按照房產(chǎn)余值計(jì)算應(yīng)納稅額的，適用稅率為1.2%；按照房產(chǎn)租金收入計(jì)算應(yīng)納稅額的，適用稅率為12%，但個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，減按4%的稅率征收。房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。九、城市房地產(chǎn)稅現(xiàn)僅對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人的房產(chǎn)征收。其稅率分為兩類：按照房產(chǎn)余值計(jì)算應(yīng)納稅額的，適用稅率為1.2%；按照房產(chǎn)租金收入計(jì)算應(yīng)納稅額的，適用稅率為18%.城市房地產(chǎn)稅按季或按半年分期繳納，具體期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。十、城市維護(hù)建設(shè)稅對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收。它以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)，區(qū)別納稅人所在地的不同，分別按7%（在市區(qū)）、5%（在縣城、鎮(zhèn)）和1%（不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)）三檔稅率計(jì)算繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅分別與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。十一、耕地占用稅對(duì)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，依其占用耕地的面積征收。其稅額標(biāo)準(zhǔn)在每平方米5元至50元之間。納稅人必須在經(jīng)土地管理部門批準(zhǔn)占用耕地之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。十二、土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物所取得的增值額為征稅對(duì)象，依照規(guī)定的稅率征收。它實(shí)行4級(jí)超率累進(jìn)稅率，稅率分別為30%、40%、50%、60%.納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待項(xiàng)目全部竣工，辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。十三、車輛購置稅對(duì)購置汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車等應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人征收。車輛購置稅實(shí)行從價(jià)定率的方法計(jì)算應(yīng)納稅額，稅率為10%.計(jì)稅價(jià)格為納稅人購置應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不包括增值稅）；國(guó)家稅務(wù)總局參照應(yīng)稅車輛市場(chǎng)平均交易價(jià)格，規(guī)定不同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格。納稅人購置應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購置之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅并一次繳清稅款。十四、車船稅以在我國(guó)境內(nèi)依法應(yīng)當(dāng)?shù)杰嚧芾聿块T登記的車輛、船舶為征稅對(duì)象，向車輛、船舶的所有人或管理人征收。分為載客汽車、載貨汽車等六大稅目。各稅目的年稅額標(biāo)準(zhǔn)在每輛24元至660元，或自重（凈噸位）每噸3元至120元之間。車船稅按年申報(bào)繳納。十五、印花稅對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受稅法規(guī)定的應(yīng)稅憑證征收。印花稅根據(jù)應(yīng)稅憑證的性質(zhì)，分別按合同金額依比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額。比例稅率有1、0.5、0.3和0.05四檔，比如購銷合同按購銷金額的0.3貼花，加工承攬合同按加工或承攬收入的0.5貼花，財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額的1貼花，借款合同按借款金額的0.05貼花等；權(quán)利、許可證等按件貼花5元。印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票的繳納辦法。股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)按其書立時(shí)證券市場(chǎng)當(dāng)日實(shí)際成交價(jià)格計(jì)算的金額，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按3的稅率繳納印花稅（即證券交易印花稅）。十六、契稅以出讓、轉(zhuǎn)讓、買賣、贈(zèng)與、交換發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地、房屋為征稅對(duì)象征收，承受的單位和個(gè)人為納稅人。出讓、轉(zhuǎn)讓、買賣土地、房屋的稅基為成交價(jià)格，贈(zèng)與土地、房屋的稅基由征收機(jī)關(guān)核定，交換土地、房屋的稅基為交換價(jià)格的差額。稅率為3%5。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。十七、煙葉稅對(duì)收購煙葉（包括晾曬煙葉和烤煙葉）的單位，按照收購煙葉的收購金額征收，稅率為20。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。稅收優(yōu)惠制度 一、稅收優(yōu)惠方式稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、出口退稅及其他一些內(nèi)容。1.減稅。即依據(jù)稅法規(guī)定減除納稅義務(wù)人一部分應(yīng)納稅款。它是對(duì)某些納稅人進(jìn)行扶持或照顧，以減輕其稅收負(fù)擔(dān)的一種特殊規(guī)定。一般分為法定減稅、特定減稅和臨時(shí)減稅三種方式。2.免稅。即對(duì)某些特殊納稅人免征某種（或某幾種）稅收的全部稅款。一般分為法定免稅、特定免稅和臨時(shí)免稅三種方式。3.延期納稅。是對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的部分或全部稅款的繳納期限適當(dāng)延長(zhǎng)的一種特殊規(guī)定。4.出口退稅。為了擴(kuò)大出口貿(mào)易，增強(qiáng)出口貨物在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，按國(guó)際慣例對(duì)企業(yè)已經(jīng)出口的產(chǎn)品退還在出口前各環(huán)節(jié)繳納的國(guó)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅（主要是增值稅和消費(fèi)稅）稅款。5.再投資退稅。即對(duì)特定的投資者將取得的利潤(rùn)再投資于本企業(yè)或新辦企業(yè)時(shí)，退還已納稅款。6.即征即退。即對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人。與出口退稅先征后退、投資退稅一并屬于退稅的范疇，其實(shí)質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。目前，中國(guó)采取即征即退政策僅限于繳納增值稅的個(gè)別納稅人。7.先征后返。即對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收入庫后，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)或財(cái)政部門按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款，它屬退稅范疇，其實(shí)質(zhì)也是一種特定方式的免稅或減免規(guī)定。目前，中國(guó)采取先征后返的辦法主要適用于繳納流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅的納稅人。8.稅收抵免。即對(duì)納稅人來源于國(guó)內(nèi)外的全部所得或財(cái)產(chǎn)課征所得稅時(shí)，允許以其在國(guó)外繳納的所得稅或財(cái)產(chǎn)稅稅款抵免應(yīng)納稅額，它是解決國(guó)際間所得或財(cái)產(chǎn)重復(fù)課稅的一種措施。稅收抵免是世界各國(guó)的一種通行做法。9.投資抵免。即政府對(duì)納稅人在境內(nèi)的鼓勵(lì)性投資項(xiàng)目允許按投資額的多少抵免部分或全部應(yīng)納所得稅額。實(shí)行投資抵免是政府鼓勵(lì)企業(yè)投資，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，加快企業(yè)技術(shù)改造步伐，推動(dòng)產(chǎn)品升級(jí)換代，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的一種政策措施，是世界各國(guó)普遍采取的一種稅收優(yōu)惠政策。從1999年開始，中國(guó)政府開始對(duì)技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備實(shí)施投資抵免政策。10.起征點(diǎn)。即對(duì)征稅對(duì)象開始征稅的起點(diǎn)規(guī)定一定的數(shù)額。征稅對(duì)象達(dá)到起征點(diǎn)的就全額征稅，未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅。稅法對(duì)某些稅種規(guī)定了起征點(diǎn)。比如，我國(guó)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，個(gè)人銷售貨物的起征點(diǎn)幅度為月銷售額2000元5000元；個(gè)人銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)幅度為月銷售額1500元3000元；按次納稅的，起征點(diǎn)為每次（日）銷售額150元200元。確定起征點(diǎn)，主要是為了照顧經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、收入少的納稅人采取的稅收優(yōu)惠。11.免征額。即按一定標(biāo)準(zhǔn)從課稅對(duì)象全部數(shù)額中扣除一定的數(shù)額，扣除部分不征稅，只對(duì)超過的部分征稅。12.加速折舊。即按稅法規(guī)定對(duì)繳納所得稅的納稅人，準(zhǔn)予采取縮短折舊年限、提高折舊率的辦法，加快折舊速度，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。二、現(xiàn)行主要稅收優(yōu)惠政策（一）促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)等特殊區(qū)域率先發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的企業(yè)，設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和上海浦東新區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，2008年、2009年、2010年和2011年，分別按18%、20%、22%和24%的稅率征收企業(yè)所得稅。對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊(cè)的需要國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。支持西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策。自2001年至2010年，對(duì)設(shè)在西部12?。▍^(qū)、市）國(guó)家鼓勵(lì)類的企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，內(nèi)資企業(yè)自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，外資企業(yè)自獲利年度起，實(shí)行兩免三減；對(duì)西部地區(qū)公路國(guó)道、省道建設(shè)用地，免征耕地占用稅；西部民族自治地區(qū)省級(jí)地方政府有權(quán)決定適當(dāng)減免企業(yè)所得稅；屬國(guó)家鼓勵(lì)項(xiàng)目的進(jìn)口自用設(shè)備可免征進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅、增值稅。支持東北老工業(yè)基地振興的稅收優(yōu)惠政策。自2004年7月1日起，對(duì)東北地區(qū)裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)等8個(gè)行業(yè)的企業(yè)實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)，允許其新購置固定資產(chǎn)（廠房等建筑物除外，下同）所含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣；降低對(duì)資源開采衰竭期的礦山企業(yè)和低豐度油田開發(fā)的資源稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。促進(jìn)中部崛起的稅收優(yōu)惠政策。自2007年7月1日起，對(duì)中部地區(qū)26個(gè)老工業(yè)基地城市的裝備制造業(yè)、采掘業(yè)等8個(gè)行業(yè)的企業(yè)比照東北地區(qū)實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)，允許其新購置固定資產(chǎn)所含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。促進(jìn)民族自治地區(qū)加快發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。（二）促進(jìn)構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的稅收優(yōu)惠政策服務(wù)三農(nóng)的稅收優(yōu)惠政策。2006年，國(guó)家全面取消了農(nóng)業(yè)稅。對(duì)農(nóng)產(chǎn)品、飼料、化肥等實(shí)行13%的增值稅低稅率，對(duì)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料生產(chǎn)、批發(fā)、零售的企業(yè)暫免征收增值稅。對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。對(duì)個(gè)人或個(gè)體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)所得暫不征收個(gè)人所得稅。對(duì)一些涉農(nóng)項(xiàng)目，如農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治等免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)國(guó)有糧食購銷儲(chǔ)運(yùn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的政策性糧食免征增值稅。企業(yè)從事稅法規(guī)定的農(nóng)作物、中藥材和林木種植、農(nóng)作物新品種選育、牲畜和家禽飼養(yǎng)、林產(chǎn)品采集、遠(yuǎn)洋捕撈以及農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅。企業(yè)從事稅法規(guī)定飲料作物和香料作物種植、海水和內(nèi)陸?zhàn)B殖項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。支持農(nóng)村信用社改革，對(duì)改革試點(diǎn)地區(qū)的農(nóng)村信用社減按3%稅率征收營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)減免企業(yè)所得稅。支持教育事業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)、學(xué)生勤工儉學(xué)提供勞務(wù)、托兒所幼兒園提供養(yǎng)育服務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入和職業(yè)學(xué)校取得的符合規(guī)定條件的收入免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)比照福利企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策。對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息以及教育獎(jiǎng)學(xué)金，免征個(gè)人所得稅。對(duì)高等院校后勤制度改革后的部分項(xiàng)目收入給予營(yíng)業(yè)稅等方面稅收優(yōu)惠政策。促進(jìn)文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)宣傳文化單位，如出版社、演出團(tuán)體等，給予增值稅、營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。對(duì)改革試點(diǎn)地區(qū)的文化單位、經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)，在一定期限內(nèi)減免企業(yè)所得稅。支持未成年人思想道德建設(shè)，對(duì)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)比照軟件集成電路產(chǎn)業(yè)給予增值稅、營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。對(duì)符合規(guī)定條件的醫(yī)院、診所以及其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)北京2008年奧運(yùn)會(huì)、殘奧會(huì)等大型體育運(yùn)動(dòng)賽事的組織者、參與者，在增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅等方面給予稅收優(yōu)惠政策，對(duì)亞運(yùn)會(huì)、亞冬會(huì)等洲際賽事以及全國(guó)運(yùn)動(dòng)會(huì)等也給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策。扶持弱勢(shì)群體就業(yè)再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)吸納下崗失業(yè)人員的企業(yè)，給予減免營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。對(duì)吸納自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、自謀職業(yè)的退役士兵、隨軍家屬以及兩勞解教人員的企業(yè)，給予減免營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策，對(duì)上述人員進(jìn)行自主經(jīng)營(yíng)的，免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)吸納盲、聾、啞、肢體、智力殘疾人員的各類福利企業(yè)，定額減免增值稅、營(yíng)業(yè)稅；對(duì)安置中華人民共和國(guó)殘疾人保障法規(guī)定殘疾人員的企業(yè)，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，給予按殘疾職工工資加計(jì)扣除的優(yōu)惠。對(duì)應(yīng)屆大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)創(chuàng)辦的企業(yè)免收稅務(wù)登記工本費(fèi)。鼓勵(lì)社會(huì)捐贈(zèng)的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（三）促進(jìn)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)的稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)廢舊物資回收利用的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的增值稅一般納稅人銷售廢舊物資實(shí)行免征增值稅的政策。對(duì)利用廢舊物資生產(chǎn)的增值稅一般納稅人從回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)購入的廢舊物資，允許其依取得的廢舊物資銷售發(fā)票上所注明的金額，按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（己取消）鼓勵(lì)資源綜合利用的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的原料中摻有不少于30的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）的建材產(chǎn)品，免征增值稅。對(duì)企業(yè)利用廢液（渣）生產(chǎn)的黃金、白銀，免征增值稅。對(duì)納稅人以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品，由稅務(wù)部門實(shí)行增值稅即征即退。對(duì)利用頁巖油及相關(guān)產(chǎn)品、再生瀝青混凝土、城市生活垃圾生產(chǎn)的電力以及爐底渣及其他廢渣生產(chǎn)的水泥等，實(shí)行增值稅即征即退。對(duì)利用石煤、煤矸石、煤泥、油母頁巖和風(fēng)力生產(chǎn)的電力以及部分新型墻體材料產(chǎn)品，減半征收增值稅。對(duì)燃煤電廠煙氣脫硫副產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退的政策。鼓勵(lì)抽采利用煤層氣的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)企業(yè)瓦斯抽采銷售給予增值稅先征后返。對(duì)低排量、環(huán)保型汽車的消費(fèi)稅給予優(yōu)惠稅率。（四）促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)軟件產(chǎn)品增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策，新辦軟件、集成電路企業(yè)自獲利年度起實(shí)行兩免三減，軟件集成電路企業(yè)工資培訓(xùn)費(fèi)稅前全額扣除，集成電路企業(yè)實(shí)行再投資退稅，規(guī)劃布局重點(diǎn)軟件企業(yè)適用10%的所得稅率。對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。鼓勵(lì)企業(yè)增加研發(fā)投入提高自主創(chuàng)新能力的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用允許按實(shí)際發(fā)生額的150%稅前扣除。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。對(duì)企業(yè)為生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品以及承擔(dān)國(guó)家重大科技專項(xiàng)、國(guó)家科技計(jì)劃重點(diǎn)項(xiàng)目等進(jìn)口的關(guān)鍵設(shè)備以及進(jìn)口科研儀器和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。鼓勵(lì)先進(jìn)技術(shù)推廣和應(yīng)用的稅收優(yōu)惠政策。一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。對(duì)單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)轉(zhuǎn)制的科研機(jī)構(gòu)，在一定期限內(nèi)免征企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。在一定期限內(nèi)對(duì)科技企業(yè)孵化器、國(guó)家大學(xué)科技園，免征營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。支持科普事業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)科技館、自然博物館、天文館等科普基地的門票收入，免征營(yíng)業(yè)稅。稅收征管我國(guó)稅收征管的基本目標(biāo)及模式 提高稅收征管質(zhì)量和效率是我國(guó)稅收征管工作的基本目標(biāo)，具體包括：（1）執(zhí)法規(guī)范。努力做到嚴(yán)格執(zhí)法、公正執(zhí)法、文明執(zhí)法，確保各項(xiàng)稅收政策措施落實(shí)到位。（2）征收率高。依據(jù)稅法和政策，通過各方面管理和服務(wù)工作，使稅款實(shí)征數(shù)不斷接近法定應(yīng)征數(shù)，保持稅收收入與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)增長(zhǎng)。（3）成本降低。降低稅收征納成本，以盡量少的征納成本獲得盡量多的稅收。（4）社會(huì)滿意。有效發(fā)揮稅收作用，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，稅務(wù)部門形象日益改善。經(jīng)過各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的不斷實(shí)踐和探索，我國(guó)逐步形成了以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理的稅收征管模式。以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，體現(xiàn)了申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)在稅收征管工作中的基礎(chǔ)地位。納稅人依法自行申報(bào)納稅是法定義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)是行政執(zhí)法的組成部分，并體現(xiàn)在稅收管理各個(gè)環(huán)節(jié)。以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，就是充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，大力推進(jìn)稅收管理信息化建設(shè)，不斷強(qiáng)化管理手段。集中征收，是指稅收征管信息的集中，以及在方便納稅人前提下辦稅地域的相對(duì)集中。重點(diǎn)稽查，強(qiáng)調(diào)要充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的打擊作用，嚴(yán)厲查處各種涉稅違法案件。強(qiáng)化管理，既是對(duì)稅收征管的總要求，稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)都要體現(xiàn)強(qiáng)化管理的要求；同時(shí)也是對(duì)應(yīng)于征、管、查，強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)稅源管理。圍繞稅收征管目標(biāo)，落實(shí)稅收征管模式要求，近年來，全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)大力推進(jìn)科學(xué)化、精細(xì)化管理。加強(qiáng)稅源管理。創(chuàng)新管理方式，建立稅收經(jīng)濟(jì)分析、企業(yè)納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的互動(dòng)機(jī)制，強(qiáng)化征收、管理和稽查的協(xié)調(diào)配合。加強(qiáng)納稅人戶籍管理，清理漏征漏管戶，推行納稅人戶籍資料一戶式儲(chǔ)存。在部分行業(yè)逐步推行稅控裝置，推進(jìn)以票控稅。加強(qiáng)發(fā)票管理，推廣使用有獎(jiǎng)發(fā)票。實(shí)行屬地管理基礎(chǔ)上的分類管理，增強(qiáng)管理和服務(wù)的針對(duì)性。規(guī)范減免稅管理，嚴(yán)格減免稅審核審批程序。針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地加強(qiáng)各稅種管理。實(shí)行增值稅申報(bào)納稅一窗式管理，既提高增值稅綜合管理水平，又方便納稅人辦稅。落實(shí)新修訂的企業(yè)所得稅法，實(shí)行統(tǒng)一的內(nèi)外企業(yè)所得稅政策，減輕內(nèi)資企業(yè)負(fù)擔(dān)。以高收入行業(yè)和個(gè)人為重點(diǎn)，加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管，促進(jìn)社會(huì)公平。加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)等行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅管理，強(qiáng)化汽油柴油、卷煙等產(chǎn)品的消費(fèi)稅管理，加強(qiáng)車輛稅收一條龍和房地產(chǎn)稅收一體化管理，強(qiáng)化個(gè)體工商戶和集市貿(mào)易稅收管理，規(guī)范相關(guān)行業(yè)稅收管理秩序。加大稅務(wù)稽查力度，嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪。通過推行科學(xué)化、精細(xì)化管理，進(jìn)一步提升了稅收征管工作水平。稅收征管一般程序稅收征管的一般程序包括稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)。稅收征管法對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人在各環(huán)節(jié)的權(quán)利、義務(wù)進(jìn)行了規(guī)范，并明確了不履行義務(wù)的行政或法律責(zé)任。一、稅務(wù)登記稅務(wù)登記是納稅人在開業(yè)、歇業(yè)前以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生變動(dòng)時(shí)，就其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的有關(guān)情況向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理書面登記的一種制度。稅務(wù)登記是稅收征管的首要環(huán)節(jié)，具有應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，都應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記。（一）稅務(wù)登記辦理要求及適用范圍1.開業(yè)登記。從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之后的30天內(nèi)，持相關(guān)證件和資料，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理設(shè)立登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)自收到申請(qǐng)之日起，在30天內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。2.變更登記。納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記后的30天內(nèi)，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。3.停復(fù)業(yè)登記。定期定額征收方式的納稅人在營(yíng)業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)需要停業(yè)或復(fù)業(yè)的，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后進(jìn)行停業(yè)或復(fù)業(yè)稅務(wù)登記。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)提前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記申請(qǐng)，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)視為已復(fù)業(yè)進(jìn)行征稅和管理。4.注銷登記。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，需要依法終止納稅義務(wù)的，納稅人應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷登記。納稅人需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。5.報(bào)驗(yàn)登記。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)報(bào)驗(yàn)登記。（二）稅務(wù)登記證管理1.定期換證制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行稅務(wù)登記證定期換證制度，一般三年一次。2.年檢制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行稅務(wù)登記證年檢制度，一般一年一次。3.國(guó)、地稅局聯(lián)合辦理稅務(wù)登記制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)積極推行國(guó)稅局、地稅局聯(lián)合辦理稅務(wù)登記制度，方便納稅人，加強(qiáng)管戶配合。4.部門配合制度。為推進(jìn)社會(huì)綜合治稅，稅收征管法規(guī)定工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦理登記注冊(cè)、核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照情況，定期向稅務(wù)部門通報(bào)；銀行或其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，并為稅務(wù)部門依法查詢納稅人開戶情況予以協(xié)助。5.遺證補(bǔ)辦制度。納稅人、扣繳義務(wù)人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)按程序向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件。（三）違法處理納稅人未按規(guī)定辦理、使用登記證；納稅人的開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未按稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人賬戶中登錄稅務(wù)登記證號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證中登錄納稅人賬號(hào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并視情節(jié)給予相應(yīng)罰款等行政處罰。二、賬簿和憑證管理賬簿是納稅人、扣繳義務(wù)人連續(xù)記錄其各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬冊(cè)和簿籍。憑證是納稅人用來記錄其各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書面證明。稅務(wù)部門按照稅收法律、行政法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)納稅人的會(huì)計(jì)賬簿、憑證等實(shí)行管理和監(jiān)督，是稅收征管的重要環(huán)節(jié)。1.納稅人財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度備案制度。從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。采用計(jì)算機(jī)記賬的，其記賬軟件和使用說明及有關(guān)資料在使用前也應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。2.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收規(guī)定不一致的處理辦法。納稅人執(zhí)行的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或辦法與稅收規(guī)定抵觸的，依照有關(guān)稅收規(guī)定計(jì)算納稅。3.賬簿設(shè)置要求。納稅人應(yīng)按要求設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬（特別是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）以及與履行納稅義務(wù)有關(guān)的其他輔助賬簿。4.記賬憑證使用要求。記賬憑證應(yīng)合法、有效。合法，是指要按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定取得填制憑證、不得使用非法憑證；有效，是要求取得和填制的憑證內(nèi)容真實(shí)，要素齊全。5.賬簿及憑證保管要求。納稅人應(yīng)按會(huì)計(jì)檔案管理辦法規(guī)定保存賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料，不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀。6.稅控裝置使用要求。稅務(wù)部門根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣稅控裝置。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置。7.違法處理。納稅人未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料，未按規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查，未按規(guī)定安裝使用稅控裝置，非法印制完稅憑證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并視情節(jié)給予相應(yīng)罰款等行政處罰。三、發(fā)票管理發(fā)票是生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位和個(gè)人在購銷商品、提供和接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。按照發(fā)票使用范圍，分為增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票兩大類。稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。（一）發(fā)票印制發(fā)票一般由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一設(shè)計(jì)式樣，設(shè)專人負(fù)責(zé)辦理印制和管理，并套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票印制章。其中，增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局指定的企業(yè)印制；普通發(fā)票，分別由各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制，對(duì)某些特殊經(jīng)營(yíng)行業(yè)，可由各主管部門統(tǒng)一設(shè)計(jì)發(fā)票格式、內(nèi)容，報(bào)請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，發(fā)給發(fā)票印制通知書.未經(jīng)上述稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，任何單位和個(gè)人不得擅自印制發(fā)票。（二）發(fā)票領(lǐng)購1.依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，可提交有關(guān)材料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票。對(duì)無固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地或者財(cái)務(wù)管理制度不健全的納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人，不能提供擔(dān)保人的，可以視情況要求其提供保證金，并限期繳銷發(fā)票。2.納稅人可以根據(jù)自己的需要，履行必要的手續(xù)后，申請(qǐng)領(lǐng)購普通發(fā)票。申請(qǐng)領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的單位和個(gè)