不同類別的資產(chǎn)的賬面價值、賬面余額、賬面凈值、攤余成本計算匯總.doc

不同類別的資產(chǎn)的賬面價值、賬面余額、賬面凈值、攤余成本計算匯總固定資產(chǎn)賬面價值固定資產(chǎn)的原價計提的減值準(zhǔn)備計提的累計折舊；賬面余額固定資產(chǎn)的賬面原價；賬面凈值固定資產(chǎn)的折余價值固定資產(chǎn)原價計提的累計折舊。無形資產(chǎn)賬面價值無形資產(chǎn)的原價計提的減值準(zhǔn)備累計攤銷；賬面余額無形資產(chǎn)的賬面原價；賬面凈值無形資產(chǎn)的攤余價值無形資產(chǎn)原價累計攤銷。投資性房地產(chǎn)成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn) ：賬面原價=賬面余額賬面凈值=賬面余額-投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）賬面價值=賬面余額-投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）-投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn) ：公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)由于不計提折舊、攤銷，不計提減值準(zhǔn)備，所以其賬面價值=賬面余額。交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)以公允價值后續(xù)計量，不計提減值準(zhǔn)備。賬面價值=賬面余額持有至到期投資持有至到期投資以攤余成本后續(xù)計量，可以計提減值準(zhǔn)備，賬面價值=攤余成本=一級科目結(jié)余的金額計提的減值準(zhǔn)備。賬面余額=一級科目結(jié)余的金額?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)以公允價值后續(xù)計量，可以計提減值準(zhǔn)備。1.股票投資：不涉及攤余成本的計算。賬面余額=一級科目結(jié)余的金額，賬面價值=賬面余額計提的減值準(zhǔn)備。2.債券投資：由于溢價、折價或者交易費(fèi)用計入了“成本”明細(xì)科目，需要采用實際利率法攤銷，涉及攤余成本的計算。攤余成本不包括公允價值變動的金額?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)只有債券類涉及到攤余成本的問題，攤余成本和賬面價值的差異主要在于公允價值的變動（計入資本公積的數(shù)），因為公允價值的變動是不影響攤余成本的，但影響賬面價值。簡單的說，如有分錄中“資本公積”數(shù)還有差額，那么攤余成本和賬面價值就不等，差額就是資本公積的數(shù)，如果資本公積都轉(zhuǎn)出了，余額為0了，那么賬面價值和攤余成本就會相等了。祝學(xué)習(xí)順利！ 其他資產(chǎn)賬面原價=賬面余額賬面價值賬面余額計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)付債券（負(fù)債）賬面價值=攤余成本=賬面余額=一級科目結(jié)余的金額攤余成本 ：是指該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：扣除已收回的本金；學(xué)會計論壇加上或減去采用實際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額；扣除已發(fā)生的減值損失。期末攤余成本的計算用公式表示如下：期末攤余成本=期初攤余成本投資收益-現(xiàn)金流入（實收利息）-已收回的本金-已發(fā)生的減值損失其中：投資收益=期初攤余成本實際利率現(xiàn)金流入（實收利息）=債券面值票面利率；若債券為到期一次還本付息債券，則各期現(xiàn)金流入為零（最后一期除外）?！締芜x題】208年1月1日，甲公司購買一項債券，剩余年限為5年，劃分為持有至到期投資，買價為90萬元，交易費(fèi)用為5萬元；每年年末按票面利率可收得固定利息4萬元，債券在第5年末兌付可得到本金110萬元，不得提前兌付。債券實際利率為6.96%。該債券209年末的攤余成本為（）萬元。A.94.68B.97.61 C.92.26D.100.40 正確答案D答案解析208年1月1日：借：持有至到期投資成本110貸：銀行存款95持有至到期投資利息調(diào)整15208年末計提利息：借：應(yīng)收利息4持有至到期投資利息調(diào)整 2.61貸：投資收益 6.61208年年末持有至到期投資攤余成本952.6197.61（萬元）209年年末計提利息：借：應(yīng)收利息4持有至到期投資利息調(diào)整 2.79 貸：投資收益 6.79（97.616.96%）209年年末持有至到期投資攤余成本97.612.79100.40（萬元）【單選題】甲公司于2009年1月1日發(fā)行面值總額為1 000萬元，期限為5年的債券，該債券票面利率為6%，每年年初付息、到期一次還本，發(fā)行價格總額為1 043.27萬元，利息調(diào)整采用實際利率法攤銷，實際利率為5%。2009年12月31日，該應(yīng)付債券的賬面余額