委托加工物資教案

委托加工物資的核算第一步驟：組織教學(xué)1、教學(xué)目標(biāo)：知識(shí)目標(biāo)：掌握委托加工物資的實(shí)物流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)與原始憑證種類(lèi)、稅費(fèi)的核算方法、賬戶的設(shè)置與運(yùn)用技能目標(biāo)：根據(jù)委托加工物資業(yè)務(wù)的原始憑證，掌握編制委托加工業(yè)務(wù)的記賬憑證的方法2、知識(shí)教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)A、委托加工物資賬戶的核算內(nèi)容與賬戶設(shè)置B、委托加工物資的成本構(gòu)成與稅費(fèi)的不同處理第二步驟：任務(wù)驅(qū)動(dòng)導(dǎo)入 回顧上一課時(shí)的學(xué)習(xí)內(nèi)容：結(jié)算單據(jù)與材料同到 結(jié)算單據(jù)已到，材料未到結(jié)算單據(jù)未到，材料已到大家打開(kāi)96頁(yè)，大家一起說(shuō)一下外購(gòu)材料涉及到哪些科目？ 已付貨款 1、外購(gòu)材料 預(yù)付貨款：預(yù)付款及補(bǔ)付款或多付 投入時(shí)借：生產(chǎn)成本 貸：材料2、自制存貨 應(yīng)付工資 制造費(fèi)用 入庫(kù)時(shí)借：材料 貸：生產(chǎn)成本這些就是上節(jié)課的內(nèi)容，大家要掌握好了，這些都是企業(yè)發(fā)生最頻繁的業(yè)務(wù)，這節(jié)課我們講取得存貨的另一種方式：通過(guò)委托加工取得，大家想一下為什么會(huì)存在委托加工呢？第三步驟：新知教學(xué)一、引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)入情境： 大家都知道我們的祖國(guó)已經(jīng)逐漸變得強(qiáng)大起來(lái)了，所以中國(guó)正努力脫掉“中國(guó)制造”這一頂帽子，奮力向“中國(guó)創(chuàng)造”發(fā)展。在中國(guó)過(guò)去幾十年中，中國(guó)靠幫外國(guó)生產(chǎn)商品而致富，那好，大家思考一下為什么外國(guó)人山長(zhǎng)水遠(yuǎn)跑到中國(guó)委托我們幫他們生產(chǎn)產(chǎn)品呢？首先，中國(guó)人多，勞動(dòng)力成本低，沖著這個(gè)，他們來(lái)了。二、對(duì)委托加工物資核算的認(rèn)知：我們了解其中的原因，明顯的，第一為了節(jié)約成本，第二可能是因?yàn)榧夹g(shù)或者是條件的制約，所以不得不委托外面的企業(yè)生產(chǎn)了。（一）、委托加工物資的原因、種類(lèi)1、原因：條件或者技術(shù)的限制或節(jié)約成本2、種類(lèi)：委托加工材料、包裝物、低值易耗品、庫(kù)存商品、半成品等（二）、委托加工物資的成本的構(gòu)成： 1、發(fā)出材料的實(shí)際成本 2、應(yīng)承擔(dān)的往返運(yùn)雜費(fèi)。 3、應(yīng)承擔(dān)的加工費(fèi)以及相關(guān)稅費(fèi)。 要點(diǎn)：相關(guān)稅費(fèi)是指不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅以及不能抵扣的消費(fèi)稅。上節(jié)課陳老師跟大家講過(guò)價(jià)內(nèi)稅和價(jià)內(nèi)稅的區(qū)別，消費(fèi)稅作為價(jià)內(nèi)稅要記入委托物資的成本，下面習(xí)題的時(shí)候我再向大家細(xì)講。三、材料收發(fā)業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的賬戶：1、委托加工物資賬戶：按加工后的新物資品種或按照受托加工方單位名稱設(shè)置明細(xì)賬均可，屬于資產(chǎn)類(lèi)科目。 借方 委托加工物資品名、受托方名稱 貸方發(fā)出材料的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)回收入庫(kù)物資的實(shí)際成本 應(yīng)承擔(dān)的往返運(yùn)雜費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)剩余材料的實(shí)際成本應(yīng)承擔(dān)的加工費(fèi)以及相關(guān)稅費(fèi)期末尚未加工完畢或尚未回收入庫(kù)的委托加工物資的實(shí)際成本 四、賬務(wù)處理（一）、發(fā)出材料時(shí)： 要點(diǎn)講解：1、原始憑證的閱讀與審核：領(lǐng)料單2、根據(jù)原始憑證編制記賬憑證：借：委托加工物資-受托方 貸：材料-某材料 那好，我們看一下例題。對(duì)了，大家掌握得不錯(cuò)，產(chǎn)品加工完后我們還需要支付受托單位加工費(fèi)，這時(shí)我們?cè)趺春怂愫吞幚砟?？首先要確定在支付加工費(fèi)時(shí)我們要核算哪些內(nèi)容。（二）、支付加工費(fèi)與加工物資的增值稅：要點(diǎn)講解：1、 原始憑證的閱讀與審核：必須取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票（實(shí)訓(xùn)資料中缺此憑證，不符合核算要求），有銀行結(jié)算憑證就做銀行存款，沒(méi)有就記入應(yīng)付賬款賬戶。2、 如果只有普通發(fā)票則不能抵扣增值稅，其支付的增值稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本。3、根據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票和付款憑證編制記賬憑證借：委托加工物資-受托方應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款 /應(yīng)付賬款再看這道例題，大家會(huì)做相關(guān)會(huì)計(jì)分錄了嗎？4、（這是我們這節(jié)課的難點(diǎn)，大家認(rèn)真聽(tīng)一下 ） 首先是該如何計(jì)算消費(fèi)稅呢？稅法規(guī)定，委托加工的物資如屬應(yīng)稅消費(fèi)稅，受托方必須在與委托方辦理交貨結(jié)算時(shí)代扣代繳消費(fèi)稅。代扣代繳消費(fèi)稅按受托方同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算繳納，沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅，組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式如下： 材料成本+加工費(fèi)組成計(jì)稅價(jià)格= 1-消費(fèi)稅稅率如果有應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)看加工收回后是否繼續(xù)加工成另一應(yīng)稅消費(fèi)品，如果是，由于還要繳納消費(fèi)稅，因此此次繳納的消費(fèi)稅可以抵扣，否則一律計(jì)入委托加工物資的成本。直接銷(xiāo)售：（加入委托加工物資成）借：委托加工物資受托方 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款某企業(yè)繼續(xù)加工：（準(zhǔn)予抵扣，單獨(dú)核算）借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：應(yīng)付賬款-某企業(yè)還是這道例題，別人是怎么做的，那好現(xiàn)在根據(jù)剛講的內(nèi)容看看“想一想”那里，大家試一下做做。（三）加工完畢新物資入庫(kù)：要點(diǎn)講解：1、原始憑證的閱讀與審核：加工后形成的新物資入庫(kù)單。 2、看收回的是什么種類(lèi)的存貨，分別入不同的倉(cāng)庫(kù)計(jì)入不同的存貨科目 3、結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)物資的實(shí)際成本=材料費(fèi)+往返運(yùn)雜費(fèi)+加工費(fèi)+相關(guān)稅費(fèi)3、根據(jù)入庫(kù)單編制記賬憑證 借：庫(kù)存商品（原材料或周轉(zhuǎn)材料）-某產(chǎn)品 貸：委托加工物資-受托方 好，所以我們知道這道例題是怎么結(jié)轉(zhuǎn)“委托加工物資”了吧？當(dāng)然是要分情況了，在加工后直接銷(xiāo)售的結(jié)轉(zhuǎn)金額是30000，而繼續(xù)加工結(jié)轉(zhuǎn)的金額是27000.現(xiàn)在我們只是針對(duì)“材料”來(lái)說(shuō)，對(duì)于委托生產(chǎn)商品、半產(chǎn)品、周轉(zhuǎn)材料（包裝物、低值易耗品等），大同小異，只要變通一下我們就可以做類(lèi)似的題目。 取得存貨我們學(xué)習(xí)了外購(gòu)、自制、委托加工三種方式，我們接下來(lái)學(xué)習(xí)通過(guò)接受投資者投入和接受捐贈(zèng)取得的存貨。首先我們先學(xué)習(xí)通過(guò)接受投資者投入的存貨取得的存貨（一）接受投資者投入的存貨有些企業(yè)生產(chǎn)的原材料剛好是另外一個(gè)企業(yè)用于生產(chǎn)的材料，這時(shí)候這些生產(chǎn)原材料的企業(yè)想對(duì)那些需要他們?cè)牧系钠髽I(yè)投資時(shí)，可能就不用貨幣直接投資，而是用自己生產(chǎn)出來(lái)的原材料，在現(xiàn)實(shí)中企業(yè)是有可能發(fā)生這種業(yè)務(wù)的，接受外界存貨投資該怎么進(jìn)行處理呢？我們先看課本是怎么說(shuō)的。借：材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：實(shí)收資本大家可以從這分錄理解到接受存貨投資了嗎？那好，大家看一下例題，我們做一下。（二）接受捐贈(zèng)的存貨有些企業(yè)為了加強(qiáng)企業(yè)間的聯(lián)系和促進(jìn)合作，有時(shí)會(huì)采取無(wú)償捐贈(zèng)貨幣、實(shí)物或提供勞務(wù)方式或是對(duì)企業(yè)進(jìn)行人道的幫助，譬如紅十字會(huì)。作為接受方該如何做相關(guān)的賬務(wù)處理呢？這時(shí)我們需要設(shè)置一個(gè)負(fù)債類(lèi)科目“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”，用來(lái)接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值。借方 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 貸方登記期末轉(zhuǎn)銷(xiāo)金額登記接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值期末余額反映小企業(yè)接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值中需要在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)的部分（應(yīng)設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目：接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值、接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)