淺談財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè).doc

精品文檔淺 談 財(cái) 務(wù) 內(nèi) 部 控 制 建 設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)是以規(guī)范財(cái)務(wù)信息披露機(jī)制為契機(jī)，建立健全符合資本市場(chǎng)要求的上市公司內(nèi)部控制體系的同時(shí)，建立完善整個(gè)公司范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，是提高公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力的關(guān)鍵，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效手段。一、建立內(nèi)部控制體系的目的1、規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息客觀真實(shí)。管理靠決策、決策靠信息，準(zhǔn)確、及時(shí)的信息是決策成敗的關(guān)鍵。建立內(nèi)部控制體系，就是要實(shí)現(xiàn)保障公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息客觀真實(shí)以及反映企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)信息。2、堵塞管理漏洞，確保公司資產(chǎn)資金安全完整和有效利用。要保證企業(yè)資產(chǎn)資金的安全和有效利用，通過(guò)建立內(nèi)部控制體系來(lái)監(jiān)督和制衡。3、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率和效果。建立內(nèi)部控制體系，就是要通過(guò)制度建設(shè)、業(yè)務(wù)流程創(chuàng)新，建立相互協(xié)調(diào)、相互制約、相互促進(jìn)的工作機(jī)制，各項(xiàng)工作都有明確的程序和要求，達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果的目的。同時(shí)，更是避免企業(yè)內(nèi)部管理失控和潛在管理效率損失的必然要求。4、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制和管理，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，化解、弱化或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)。 二、建立內(nèi)部控制體系的目標(biāo) （1）建立有效的內(nèi)部控制環(huán)境。公司要有積極的控制環(huán)境，使整個(gè)組織中的員工具有控制覺(jué)悟和自覺(jué)的控制態(tài)度，要建立對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督的內(nèi)部控制環(huán)境，由單一的執(zhí)行制度轉(zhuǎn)變?yōu)轶w系的整體運(yùn)轉(zhuǎn)與企業(yè)文化引導(dǎo)。 （2）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別和分析那些妨礙實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的困難因素的活動(dòng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)估構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)管理決策的基礎(chǔ)。（3）建立控制活動(dòng)及控制文檔?？刂苹顒?dòng)是為了合理地保證經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，指導(dǎo)員工實(shí)施管理指令，管理和化解風(fēng)險(xiǎn)而采取的政策和程序。對(duì)控制活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的重要內(nèi)容要留下實(shí)施控制的痕跡，形成控制文檔，由以往的結(jié)果管理轉(zhuǎn)變?yōu)檫^(guò)程管控。實(shí)施控制活動(dòng)和控制文檔制度，建立內(nèi)控工作底稿，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理系統(tǒng)化、制度化、流程化的重要手段。 三、建立有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系面對(duì)復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，以及戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的新形勢(shì)，只有進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)，才能切實(shí)保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)高效實(shí)施。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)可從以下幾方面著手：1、培養(yǎng)內(nèi)控文化，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)第一，培養(yǎng)財(cái)務(wù)內(nèi)控文化，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)創(chuàng)造良好環(huán)境。上市與非上市公司的管理層都應(yīng)樹立現(xiàn)代財(cái)務(wù)內(nèi)控思想，倡導(dǎo)一種正直道德風(fēng)氣，宣傳企業(yè)管理宗旨、經(jīng)營(yíng)方式等一些政策，使職員自覺(jué)管理其活動(dòng)和履行他們的責(zé)任，并通過(guò)有效的信息傳遞制度確保公司全體員工明確自己對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任，讓財(cái)務(wù)內(nèi)控思想在公司各個(gè)層面貫穿上下。第二，面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的各種風(fēng)險(xiǎn)，首先，所有員工應(yīng)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。主動(dòng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。其次，公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。公司應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制，并且在技術(shù)上制定風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)分散等管理策略，以有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。2、建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控政策與程序根據(jù)控制目標(biāo)、控制活動(dòng)以及風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，參考國(guó)際公認(rèn)的COSO內(nèi)部控制框架，設(shè)計(jì)一套融合國(guó)際先進(jìn)管理理念，并適合公司實(shí)際情況的內(nèi)控流程層面和管理層面的標(biāo)準(zhǔn)模板，在上市公司范圍內(nèi)進(jìn)行推廣和測(cè)試。在此基礎(chǔ)上爭(zhēng)取建立一套內(nèi)涵與外延統(tǒng)一、范圍廣、可操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系。結(jié)合財(cái)務(wù)信息化，通過(guò)梳理流程、診斷問(wèn)題，完善統(tǒng)一的內(nèi)控規(guī)范，明晰組織責(zé)任邊界，規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的政策與程序。 （1） 上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)上市公司由于受外部監(jiān)管要求和資本市場(chǎng)強(qiáng)有力的約束，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)較易推進(jìn)，但要嚴(yán)格按內(nèi)部控制體系執(zhí)行，持續(xù)完善、長(zhǎng)效發(fā)展將是今后上市公司所面臨的問(wèn)題之一。同時(shí)，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和組織變更，上市公司應(yīng)逐步健全、完善內(nèi)控體系和制度規(guī)范。各子公司應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)差異性，結(jié)合財(cái)務(wù)信息化工作進(jìn)行細(xì)化調(diào)整，并在運(yùn)行過(guò)程中及時(shí)改進(jìn)優(yōu)化內(nèi)控流程。此外，上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系涉及面應(yīng)更需廣泛，不僅只涉及到財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)控制，還應(yīng)對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施內(nèi)部控制。在以后幾年，上市公司應(yīng)著重：一是完善定期信息披露機(jī)制，不斷改善信息披露范圍和質(zhì)量。按照季度披露關(guān)鍵運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)，并在此基礎(chǔ)上，逐步增加信息披露范圍和披露頻率，提高企業(yè)透明度，使廣大股東及時(shí)、全面地了解所有信息。二是全面提升統(tǒng)計(jì)職能和規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)。三是建立重大事項(xiàng)報(bào)備和重大事項(xiàng)請(qǐng)示、報(bào)告制度。各子公司今后凡遇重大、重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)必須事先上報(bào)、不得隱瞞不報(bào)、虛報(bào)、謊報(bào)或事后再報(bào)。四是全面加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查監(jiān)控工作。五是推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控與其他相關(guān)接口部門的合作、溝通與規(guī)范。上市公司著重通過(guò)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)循環(huán)的有機(jī)融合，主要業(yè)務(wù)循環(huán)政策與程序的嚴(yán)格規(guī)范，保證內(nèi)控規(guī)范的有效執(zhí)行。（2）非上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)非上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)應(yīng)執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)范制度，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立與公司發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)控流程體系和制度規(guī)范，加強(qiáng)流程管控。可采取逐步推進(jìn)的原則，針對(duì)檢查中反映的普遍問(wèn)題，根據(jù)財(cái)務(wù)集中管理實(shí)施程度，結(jié)合制度建設(shè)，從會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、工程核算、資金管理、成本費(fèi)用等薄弱環(huán)節(jié)入手，建立適合非上市實(shí)際的內(nèi)控體系。3、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施的保障體系（1）完善公司治理結(jié)構(gòu)和有效的組織保障為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制創(chuàng)造良好環(huán)境。為保證內(nèi)控體系建設(shè)順利進(jìn)行，要成立公司內(nèi)控項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)，并成立強(qiáng)有力的內(nèi)控項(xiàng)目工作組，為實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)提供了有效的組織保障。同時(shí)，應(yīng)不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為組織實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控提供基礎(chǔ)。(2)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任控制。建立業(yè)務(wù)、營(yíng)賬系統(tǒng)、計(jì)費(fèi)信息系統(tǒng)和財(cái)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的信息生成責(zé)任制度，形成跨部門協(xié)調(diào)機(jī)制，確保從輸入到輸出整個(gè)流程處理的正確性。完善財(cái)務(wù)報(bào)告制度及報(bào)告責(zé)任，逐級(jí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告簽署聲明函，承諾所報(bào)告信息已經(jīng)本人認(rèn)真審核，保證其真實(shí)、完整，對(duì)上報(bào)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任。強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督、財(cái)務(wù)檢查及責(zé)任追究制度，通過(guò)執(zhí)行對(duì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)及會(huì)計(jì)制度的定期檢查， 防范財(cái)務(wù)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)。 （3）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理控制。實(shí)行資金收、支兩條線的管理辦法，建立公司逐級(jí)財(cái)務(wù)工作考核制度，從會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、資金資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)預(yù)算控制、資金結(jié)算紀(jì)律、遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)情況等各方面進(jìn)行逐級(jí)考核、監(jiān)控，從而強(qiáng)化整個(gè)公司財(cái)務(wù)管理控制力度，確保各項(xiàng)法規(guī)、制度得到有效遵守和落實(shí)。 （4）推進(jìn)信息化手段控制。將業(yè)務(wù)控制要求嵌入到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)本身的控制，全公司使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)帳務(wù)處理系統(tǒng)，統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)政策，使用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)，統(tǒng)一財(cái)務(wù)報(bào)表格式，從而使得整個(gè)公司的會(huì)計(jì)處理和會(huì)計(jì)信息的形成均遵循統(tǒng)一的口徑和原則，避免會(huì)計(jì)人員理解偏差和科目混亂的現(xiàn)象的發(fā)生，促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升。（5）強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度實(shí)施情況的監(jiān)督、檢查與考核，并建立有效的激勵(lì)機(jī)制。通過(guò)自查和檢查的