銀行柜員會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)講義(doc 65頁)

第一章 總論第一節(jié)會(huì)計(jì)的定義會(huì)計(jì)是以貸幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。信用社會(huì)計(jì)工作的主要任務(wù)是真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地對(duì)信用社的業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行核算、反映、管理和監(jiān)督，并向本社社員、監(jiān)管部門提供會(huì)計(jì)信息。第二節(jié) 會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)一、會(huì)計(jì)基本假設(shè)：1、會(huì)計(jì)主體：指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。2、持續(xù)經(jīng)營：指在可以預(yù)見的將來，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會(huì)停業(yè)。3、會(huì)計(jì)分期：是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長短相同的期間。4貸幣計(jì)量，是指會(huì)計(jì)主體在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量的報(bào)告時(shí)以貸幣計(jì)量，反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)1、權(quán)責(zé)發(fā)生制：凡是已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤表；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為的收入和費(fèi)用。2、收付實(shí)現(xiàn)制：是以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用等的依據(jù)。第三節(jié) 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（會(huì)計(jì)核算的原則）可靠性原則：要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)依據(jù)為如實(shí)反映，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。如不能立據(jù)收息，相關(guān)性原則：會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)有助于使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。可理解性原則：要求會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用?？杀刃栽瓌t：要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比。實(shí)質(zhì)重于形式原則：要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不僅僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。如融資租賃、售后回購。重要性原則：要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或事項(xiàng)。謹(jǐn)慎性原則：要求企業(yè)對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。及時(shí)性原則：要求會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理必須及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。第四節(jié)：會(huì)計(jì)要素一、資產(chǎn)：企業(yè)是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。按其流動(dòng)性可分行：流動(dòng)資產(chǎn)、長期資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)。二、負(fù)責(zé)：是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。按償付期可分為：流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。三、所有者權(quán)益：指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。信用社所有者權(quán)益包括：實(shí)收資本、股本金、資本公積、盈余公積、一般準(zhǔn)備、未分配利潤。四、收入：指企業(yè)日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括：利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來收入、手續(xù)費(fèi)收入和其他營業(yè)收入。五、成本：指企業(yè)日常活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。包括：利息支出、金融機(jī)構(gòu)往來支出、手續(xù)費(fèi)支出、營業(yè)費(fèi)用和其他營業(yè)支出六、利潤：指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果。主要包括收入減去費(fèi)用后的凈額，直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。包括營業(yè)利潤、投資收益、營業(yè)外收支凈額。第五節(jié) 會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性1、歷史成本：又稱實(shí)際成本，指取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資所實(shí)際支付的現(xiàn)金或其他等價(jià)物。2、重置成本：指按照當(dāng)前市場條件，重新取得同一項(xiàng)資產(chǎn)所需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額。3、可變現(xiàn)凈值法：指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本或銷售所得必須的預(yù)計(jì)稅金、費(fèi)用后的將值。4、現(xiàn)值：指對(duì)未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值。5、公充價(jià)值。指在公平交易中，熟透情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。第二章 會(huì)計(jì)核算方法第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)定一、十六項(xiàng)基本規(guī)定：會(huì)計(jì)核算必須堅(jiān)持雙人臨柜、錢賬分管；憑證合法，傳遞及時(shí)；科目賬戶，使用正確；當(dāng)時(shí)記賬，賬折見面；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先借后貸；他行(社)票據(jù)，收妥抵用；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；賬表憑證，換人復(fù)核；當(dāng)日結(jié)賬，總分核對(duì)；內(nèi)外賬務(wù)，定期核對(duì)；印、押、證，分管分用；重要單證，嚴(yán)格管理；會(huì)計(jì)檔案，完整無損；人員變動(dòng)，交接清楚等十六項(xiàng)基本規(guī)定。綜合柜員制營業(yè)柜員賬務(wù)核算的基本規(guī)定 （一）單人臨柜，單收單付； （二）憑碼操作，離柜簽退； （三）賬款自核，人機(jī)核對(duì)； （四）取款賬折（單）見面，當(dāng)時(shí)核對(duì)； （五）當(dāng)時(shí)記賬，一筆一清； （六）人員變動(dòng)，辦理交接； （七）互相制約，授權(quán)操作； （八）款、章、證自管，專人專箱，自管自用，離柜收起； （九）當(dāng)日記賬，賬款相符； （十）賬表清潔，不得涂改； （十一）存款業(yè)務(wù)先收款后記賬，取款業(yè)務(wù)先記賬后付款，轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)先記借后記貸； （十二）加強(qiáng)賬務(wù)核對(duì)，確保賬賬、賬款、賬實(shí)、賬證、賬表、內(nèi)外賬務(wù)六相符。 二：“五無”：帳務(wù)無積壓、結(jié)算無事故、計(jì)算無差錯(cuò)、記帳無串戶、存款無透支。三、“六相符”會(huì)計(jì)核算要達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，是銀行綜合核算工具。會(huì)計(jì)科目的分類和核算內(nèi)容：農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)科目分為表內(nèi)科目和表外科目，其具體分類如下：表內(nèi)科目。農(nóng)村信用社的表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類、損益類共五大類。1、資產(chǎn)類科目，指用于核算信用社擁有或控制的能以貨幣計(jì)量并預(yù)期能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。它包括現(xiàn)金、存放款項(xiàng)、拆放資金各項(xiàng)貸款、應(yīng)收款、信托及代理、投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等科目。其中貸款呆賬準(zhǔn)備、累計(jì)折舊兩個(gè)科目作為資產(chǎn)的減項(xiàng)。2、負(fù)債類科目，該類科目用于核算信用社所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或勞動(dòng)償還，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的債務(wù)。它包括各項(xiàng)存款、各項(xiàng)借入資金、金融機(jī)構(gòu)存放資金、各種應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)收款項(xiàng)以及其他長期負(fù)債等。3、資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，該類科目是指資金性質(zhì)不確定，可依一定條件變化的科目。它包括聯(lián)行往來、分行轄內(nèi)往來、縣轄往來、社內(nèi)往來等。4、所有者權(quán)益類科目，該類科目用于核算所有者在信用社資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益。它包括實(shí)收資本、股本金、資本公積、盈余公積、一般準(zhǔn)備、本年利潤、利潤分配。5、損益類科目，該類科目用于核算信用社的收入、成本和費(fèi)用。它包括營業(yè)收入、投資收益和營業(yè)支出其他營業(yè)支出、稅金以及營業(yè)外收、支等。表外科目，即重要空白憑證、有價(jià)單證、未發(fā)行有價(jià)證券、已兌付有價(jià)證券、代保管有價(jià)值品、抵押及質(zhì)押品有價(jià)值品、逾期貸款應(yīng)收利息，已核銷呆賬、低值易耗品、已置換不良貸款等。第三節(jié) 借貸記賬法一、 借貸記賬法的基本內(nèi)容 借貸記帳法是根據(jù)復(fù)式記帳原理，以“借”“貸”作為記帳符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記帳規(guī)則，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的增減變化過程及其結(jié)果進(jìn)行記載的一種記帳方法。賬戶的增減變動(dòng)在賬戶記錄中的規(guī)則為：借方是用來記錄資產(chǎn)的增加、費(fèi)用的增加、負(fù)債的減少、所有者權(quán)益的減少、收入的減少，貸方是用來記錄資產(chǎn)的減少和費(fèi)用的減少、負(fù)債的增加、所有者權(quán)益的增加、收入的增加。經(jīng)濟(jì)運(yùn)行歸納起來不外乎四種情況。1、一方面資產(chǎn)類項(xiàng)目的增加，另一方面資產(chǎn)類項(xiàng)目的減少。2、一方面負(fù)債類或所有者權(quán)益的增加，另一方面負(fù)債或所有者權(quán)益類的減少。3、一方面資產(chǎn)類的增加，另一方面負(fù)債或所有者權(quán)益類的增加。4、一方面資產(chǎn)類的減少，另一方面負(fù)債或所有者權(quán)益類的減少。二、平衡公式1、平衡原理 會(huì)計(jì)基本等式：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 該等式是借貸記賬法賬務(wù)平衡的理論依據(jù)。2、平衡關(guān)系發(fā)生額平衡。發(fā)生額平衡是用來檢查本期每一項(xiàng)或全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借貸金額是否相等的，其平衡公式是：所有科目借方發(fā)生額合計(jì)=所有科目貸方發(fā)生額合計(jì)余額平衡。余額平衡是用來檢查本期所有賬戶的期末借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)是否相等的，其平衡公式是：所有科目借方余額合計(jì)=所有科目貸方余額合計(jì)期末余額平衡是建立在上期余額平衡和本期發(fā)生額平衡基礎(chǔ)上的。本期末各方余額的計(jì)算公式是：本期末借方余額=上期借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額本期末貸方余額=上期貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額在實(shí)際試算平衡工作中，每筆業(yè)務(wù)的試算平衡是通過編制憑證及會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行的，全部發(fā)生額、余額試算平衡在信用社是通過編制業(yè)務(wù)狀況表進(jìn)行的。三、借貸記帳法舉例1、資產(chǎn)負(fù)債表變動(dòng)事項(xiàng)的記賬。由于資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益業(yè)務(wù)直接引起資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)事項(xiàng)變動(dòng)，故稱資產(chǎn)負(fù)債表變動(dòng)事項(xiàng)，這類變動(dòng)事項(xiàng)的處理，只涉及到實(shí)賬戶的使用。假定：甲信用社發(fā)生下列有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益且包括資金運(yùn)動(dòng)四種類型的變動(dòng)事項(xiàng)。甲信用社1月8日收到某單位繳存現(xiàn)金10,000元分析：該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)類和負(fù)債類的同時(shí)增加；涉及信用社資產(chǎn)現(xiàn)金增加，同時(shí)信用社的負(fù)債活期存款增加，依據(jù)記賬規(guī)則和賬戶的性質(zhì)：資產(chǎn)增加記借方，負(fù)債增加記貸方。其會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金 10，000 貸：活期存款-戶 10，000某承包戶1月9日用存款歸還向甲信用社所借一年期以下貸款5000元。（利息收入從略）分析：該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)和負(fù)債的同時(shí)減少；涉及資產(chǎn)短期農(nóng)戶貸款減少，同時(shí)，負(fù)債活期存款減少，根據(jù)記賬規(guī)則和賬戶性質(zhì)；負(fù)債的減少記借方，資產(chǎn)的減少記貸方。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款 5，000 貸：短期農(nóng)戶貸款 5，000甲信用社1月10日將現(xiàn)金40，000元繳存農(nóng)業(yè)銀行。分析：該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)的一增一減；涉及資產(chǎn)現(xiàn)金的減少，資產(chǎn)存放農(nóng)業(yè)銀行款項(xiàng)增加，根據(jù)記賬規(guī)則和賬戶性質(zhì)；資產(chǎn)的增加記借方，資產(chǎn)的減少記貸方，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放其他同業(yè)款項(xiàng) 40，000 貸：現(xiàn)金40，000甲信用社1月15日將盈余公積轉(zhuǎn)增資本5，000元。分析：該事項(xiàng)屬于所有者權(quán)益一增一減；涉及所有者權(quán)益盈余公積減少，所有者權(quán)益實(shí)收資本增加，根據(jù)記賬規(guī)則和賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益減少記借方，所有者權(quán)益增加記貸方，其會(huì)計(jì)分錄為：借：盈余公積 5，000 貸：實(shí)收資本 5，000以上四例的借、貸方發(fā)生額均為60，000元，是平衡的，而各賬戶的余額，是在發(fā)生額平衡的基礎(chǔ)上計(jì)算出來的。因此，當(dāng)各賬戶結(jié)算出余額后，分別匯總?cè)康慕璺?、貸方余額，也是平衡的。2、經(jīng)營成果變化事項(xiàng)的記賬。在資金營運(yùn)過程中，要發(fā)生費(fèi)用，取得收入，從而實(shí)現(xiàn)利潤。舉例如下：仍以甲信用社為例，假定發(fā)生影響經(jīng)營成果且包括資金運(yùn)動(dòng)四種類型的變動(dòng)事項(xiàng)。某企業(yè)以存款歸還信用社貸款利息5，000元。分析：該事項(xiàng)屬于負(fù)債與收入的一增一減；涉及收入利息收入增加，負(fù)債活期存款減少，根據(jù)記賬規(guī)則和賬戶性質(zhì)；負(fù)債的減少記借方，收入的增加記貸方，其會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款 5，000 貸：利息收入 5，000開戶行將本季度轉(zhuǎn)存款利息40，000元轉(zhuǎn)入信用社存款戶分析：該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)和收入的同時(shí)增加；涉及資產(chǎn)存放農(nóng)業(yè)銀行款項(xiàng)的增加，收入金融機(jī)構(gòu)往來收入的增加；根據(jù)記賬規(guī)則和賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)的增加記借方，收入的增加記貸方，其會(huì)計(jì)分錄為：借：存放其他同業(yè)款項(xiàng) 40，000 貸：金融機(jī)構(gòu)往來收入 40，000甲信用社支付企業(yè)存款利息6，000元分析：該事項(xiàng)屬于負(fù)債和費(fèi)用的同時(shí)增加，涉及費(fèi)用利息支出的增加，負(fù)債活期存款的增加，根據(jù)記賬規(guī)則和賬戶性質(zhì)；費(fèi)用的增加記借方，負(fù)債的增加記貸方，其會(huì)計(jì)分錄為：借：利息支出 6，000 貸：活期存款 6，000甲信用社用現(xiàn)金支付會(huì)議費(fèi)7，000元分析：該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)和費(fèi)用的一增一減，涉及資產(chǎn)現(xiàn)金的減少，費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用的增加，根據(jù)記賬規(guī)則和賬戶性質(zhì)；資產(chǎn)的減少記貸方，費(fèi)用的增加記借方，其會(huì)計(jì)分錄為：借：營業(yè)費(fèi)用 7，000 貸：現(xiàn)金 7，000甲信用社12月31日將以上收入結(jié)轉(zhuǎn)到利潤。分析：該事項(xiàng)屬于所有者權(quán)益和收入的一增兩減，涉及所有者權(quán)益本年利潤的增加，收入利息收入和金融機(jī)構(gòu)往來收入的減少，根據(jù)記賬規(guī)則和賬戶性質(zhì)，所有者權(quán)益增加記貸方，收入減少記借方。其會(huì)計(jì)分錄為：借：利息收入 5，000借：金融機(jī)構(gòu)往來收入 40，000 貸：本年利潤 45，000甲信用社12月31日將以上費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至利潤。分析：該事項(xiàng)屬于所有者權(quán)益和費(fèi)用的同時(shí)減少；涉及所有者權(quán)益本年利潤的減少，費(fèi)用利息支出和營業(yè)費(fèi)用的減少，根據(jù)記賬規(guī)則和賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益減少記借方，費(fèi)用的減少記貸方，其會(huì)計(jì)分錄為：借：本年利潤 13，000 借：利息支出 6，000 貸：營業(yè)費(fèi)用 7，000從以上六例可以看出，收入、費(fèi)用賬戶年末沒有余額。三、表外科目的記賬方法表外科目是指業(yè)務(wù)已發(fā)生但不涉及資金實(shí)際收付的重要事項(xiàng)，如重要空白憑證、未發(fā)行有價(jià)證券，代保管及抵押有價(jià)物品、逾期貸款應(yīng)收未收利息、已核銷貸款呆賬、低值易耗品等，對(duì)這些事項(xiàng)均要采取單式收付記賬法記賬，就是每一筆業(yè)務(wù)發(fā)生只用一個(gè)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行單方面登記的方法，當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生，增加時(shí)記入收方，減少時(shí)記入付方，余額在借方，表示期末結(jié)存數(shù)額，表外科目應(yīng)設(shè)立登記簿記載。第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的含義和特點(diǎn)會(huì)計(jì)憑證是記錄業(yè)務(wù)執(zhí)行和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿，核對(duì)賬務(wù)及事后查考的依據(jù)，信用社會(huì)計(jì)憑證具有以下特點(diǎn)：采用單式憑證。單式憑證是只填寫一個(gè)會(huì)計(jì)科目的記賬憑證，它與復(fù)式憑證（即把一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容組合在一張會(huì)計(jì)憑證上，并根據(jù)憑證分別登記有關(guān)賬簿）相比，其優(yōu)點(diǎn)是傳遞方便，便于柜組人員分工協(xié)作，節(jié)省處理時(shí)間，營業(yè)終了，便于綜合整理，記賬、匯總和裝訂保管。信用社的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，除現(xiàn)金收付外，每筆業(yè)務(wù)都有兩張或兩張以上的會(huì)計(jì)憑證。多以客戶提交的原始憑證代替記賬憑證。信用社利用客戶辦理業(yè)務(wù)時(shí)所提交的原始憑證，代替記賬憑證，可提高工作效率，分清與客戶間經(jīng)濟(jì)責(zé)任。二、信用社會(huì)計(jì)憑證的分類信用社的會(huì)計(jì)憑證，包括原始憑證和記賬憑證原始憑證。原始憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的原始記錄，是辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)和明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，原始憑證有的可作為記賬憑證如現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬支票，有的則需要在原始憑證基礎(chǔ)上另制記賬憑證，如財(cái)務(wù)收支款項(xiàng)。記賬憑證。記賬憑證又稱傳票，根據(jù)有關(guān)原始憑證由信用社自行編制，如現(xiàn)金傳票、特種轉(zhuǎn)賬傳票，但大量的是外部提供的經(jīng)過加工后的原始憑證代替，它是辦理收付款項(xiàng)和記載賬簿的依據(jù)。信用社的記賬憑證，按其格式和用途，可分為通用的基本憑證和專用的特定憑證兩類；按信用社核算系統(tǒng)又可分為記賬憑證和匯總記賬憑證。1、 基本憑證。信用社基本憑證是信用社根據(jù)原始單證或業(yè)務(wù)事項(xiàng)自行填制憑以記賬的憑證。信用社的基本憑證有以下八類：現(xiàn)金付出傳票?，F(xiàn)金收入傳票。轉(zhuǎn)賬借方傳票。轉(zhuǎn)賬貸方傳票。特種轉(zhuǎn)賬借方傳票。特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票。表外科目借方傳票。表外科目貸方傳票。2、特定憑證。特定憑證是根據(jù)信用社業(yè)務(wù)的需要而制定的專用格式憑證。一般由信用社印制后，由單位購買，提交信用社憑以辦理業(yè)務(wù)，如現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金交款單、票匯委托書、委托收款憑證等。也有由信用社自行填制，憑以辦理業(yè)務(wù)的，如定期儲(chǔ)蓄存單、聯(lián)社往來報(bào)單等。3、匯總記賬憑證。匯總記賬憑證即科目日結(jié)單，也叫“總傳票”?？颇咳战Y(jié)單的編制方法是：每日營業(yè)終了，將每一科目的現(xiàn)金傳票和轉(zhuǎn)帳傳票，分借方和貸方各自加計(jì)了金額數(shù)和傳票張數(shù)，填列在該科目日結(jié)單的有關(guān)欄目內(nèi)。“現(xiàn)金”科目日結(jié)單的編制，一般是利用現(xiàn)金收入登記簿的全部現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)，填入科目日結(jié)單現(xiàn)金的借方金額欄，把現(xiàn)金付出登記簿的全部現(xiàn)金付出合計(jì)數(shù)，填入科目日結(jié)單現(xiàn)金的貸方金額欄，由于現(xiàn)金收、付傳票，已經(jīng)作有關(guān)科目的貸方，借方傳票，又是現(xiàn)金科目的借方，貸方傳票，因此，現(xiàn)金科目日結(jié)單不填傳票張數(shù)。三、會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)要求原始憑證的基本要求是：（一）原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。（二）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。（三）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。（四）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起歸檔保存，不得撕毀。（五）職工因公出差借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后，收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。（六）經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)或批準(zhǔn)文件復(fù)印件。記賬憑證的基本要求：（一）記賬憑證的內(nèi)容必須具備：年、月、日；收付款人的戶名和賬號(hào)；收付款人開戶社（行）的名稱和社（行）號(hào)；幣種符號(hào)和大小寫金額；款項(xiàng)來源、用途、摘要和附件張數(shù)；會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)；編制憑證人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員蓋章；客戶簽章（字）。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員蓋章。（二）填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。（三）記賬憑證應(yīng)根據(jù)原始憑證填制。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對(duì)方原始憑證分割單，并附原始發(fā)票復(fù)印件，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。（四）如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“更正某月某日某號(hào)憑證”字樣。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)更正。更正記賬憑證，必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員同意，登記登記簿，并簽章。（六）記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。第五節(jié) 賬務(wù)組織農(nóng)村信用社的賬務(wù)組織是指采用一定的記帳方法和程序，設(shè)置并登記帳薄、核對(duì)帳務(wù)和編制會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)的有機(jī)結(jié)合。包括明細(xì)核算和綜合核算兩大系統(tǒng)。一、明細(xì)核算系統(tǒng)明細(xì)核算：按賬戶進(jìn)行核算，反映每一科目下各賬戶資金增減變化的詳細(xì)情況，它由分戶賬、現(xiàn)金收付日記薄、登記簿、余額表四部分組成。明細(xì)核算的賬務(wù)處理程序是：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的傳票記載分戶賬或登記簿（卡）；對(duì)于現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)，還應(yīng)分別登記現(xiàn)金收入登記簿和現(xiàn)金付出登記簿；對(duì)不能入帳而又需要登記的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，則在登記薄中進(jìn)行記載。營業(yè)終了，再根據(jù)分戶賬的最后余額填制余額表，并同總賬進(jìn)行核對(duì)。二、綜合核算系統(tǒng)綜合核算。按科目進(jìn)行核算，反映每一會(huì)計(jì)科目資金增減變化的總括情況，由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表組成。綜合核算的賬務(wù)處理程序是：每日營業(yè)終了，首先，根據(jù)傳票編制科目日結(jié)單；其次，根據(jù)科目日結(jié)單發(fā)生額和余額登記該科目總賬；最后，根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額填制日計(jì)表，并進(jìn)行總、分核對(duì)，軋平當(dāng)天全部賬務(wù)。三、兩個(gè)核算系統(tǒng)的關(guān)系綜合核算系統(tǒng)是按照會(huì)計(jì)科目進(jìn)行的核算，明細(xì)核算系統(tǒng)是按照各科目所屬帳戶進(jìn)行的核算。兩個(gè)系統(tǒng)根據(jù)同一記帳憑證，按照雙線核算原則分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。綜合核算系統(tǒng)是明細(xì)核算系統(tǒng)的概括，對(duì)明細(xì)核算系統(tǒng)起統(tǒng)馭作用；明細(xì)核算系統(tǒng)是綜合核算系統(tǒng)的具體化，對(duì)綜合系統(tǒng)起補(bǔ)充作用。根據(jù)賬務(wù)核對(duì)要求，將兩個(gè)核算系統(tǒng)緊密地聯(lián)結(jié)在一起，組成完整的帳務(wù)組織體系。四、帳務(wù)核對(duì)信用社應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣現(xiàn)金、有價(jià)證券、往來單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，確保賬賬相符、賬款相符、賬據(jù)相符、賬實(shí)相符、賬表相符和內(nèi)外賬務(wù)全部相符。（一）賬賬核對(duì)。核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì)，總賬與明細(xì)賬核對(duì)，總賬與日記賬核對(duì)等。（二）賬款核對(duì)。核對(duì)總賬現(xiàn)金余額與現(xiàn)金登記簿與庫存現(xiàn)金。（三）賬據(jù)核對(duì)。核對(duì)借款合同（協(xié)議）、借據(jù)與各科目的總賬余額，包括已核銷和已置換，在表外科目核算的呆賬和不良貸款。（四）賬實(shí)核對(duì)。會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物品明細(xì)賬與保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬（簿）、實(shí)物核對(duì)。（五）賬表核對(duì)。核對(duì)各科目明細(xì)分戶賬與各科目的總賬，各科目明細(xì)分戶賬科目余額與日計(jì)表余額。（六）內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)。核對(duì)信用社的各種外存資金和款項(xiàng)；核對(duì)信用社的對(duì)外的各種投資；核對(duì)信用社形成的各種債務(wù)和債權(quán)；核對(duì)各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個(gè)人核對(duì)等。第六節(jié) 帳薄賬簿是由具有一定格式的賬頁組成的，用來全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍。它是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。一、賬簿的種類信用社會(huì)計(jì)賬簿分為基本賬簿和輔助賬簿?；举~簿主要包括：總賬：按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置，每日按會(huì)計(jì)科目借、貸發(fā)生額分別記載，并結(jié)出余額的賬簿。明細(xì)賬（分戶帳）：按照賬戶連續(xù)記載各項(xiàng)交易的明細(xì)記錄。日記賬：按照業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿。如現(xiàn)金收付日記帳。輔助賬簿主要包括：登記簿：為了對(duì)某些業(yè)務(wù)備忘、控制和管理而分戶設(shè)置的輔助性賬簿賬卡。余額表：反映每日營業(yè)終了分戶賬最后余額的表式。二、帳薄的登記方法分戶賬。是明細(xì)核算的主要形式，是各科目帳戶的明細(xì)記錄，也是信用社同單位對(duì)賬的依據(jù)，應(yīng)按單位（人）或核算的具體對(duì)象立戶建賬。分戶賬根據(jù)傳票逐筆連續(xù)記載，并在摘要欄注明簡明事由。除有特殊規(guī)定者外，不得以憑證代替分戶賬。分戶賬一般用活頁式，也有采用卡片式的。分戶賬除根據(jù)業(yè)務(wù)需要所規(guī)定的專用格式外，一般分為下列四種：1、甲種賬，設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額三欄。適用于不計(jì)息科目的賬戶，或用余額表計(jì)息科目的賬戶，以及信用社內(nèi)部科目的賬戶。2、乙種賬，設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額、積數(shù)四欄。適用于在賬頁上計(jì)算利息積數(shù)的存、貸款賬戶。3、丙種賬，設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄。適用于允許反方反映余額的賬戶。4、丁種賬，設(shè)有借、貸方發(fā)生額、余額和銷賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務(wù)，并兼有分戶核算的作用。如應(yīng)付、暫收款，應(yīng)收、暫付款以及應(yīng)解匯款等。登記簿。是適應(yīng)某些業(yè)務(wù)需要而專設(shè)的賬簿，凡屬分戶賬上未能記載而需要考查的業(yè)務(wù)事實(shí)，都在登記簿上進(jìn)行記錄。它是用來控制有價(jià)單證、重要空白憑證以及統(tǒng)馭卡片賬或借據(jù)的輔助性賬簿，登記簿一般設(shè)：會(huì)計(jì)檔案保管登記簿、會(huì)計(jì)檔案調(diào)（查）閱登記簿、會(huì)計(jì)人員短期代理交接登記簿、印押保管使用登記簿、守庫登記簿、查庫登記簿、有價(jià)證券登記簿、出納交接登記簿、會(huì)計(jì)出納業(yè)務(wù)差錯(cuò)登記簿、開銷戶登記簿、重要空白憑證登記簿、固定資產(chǎn)低值易耗品登記簿、掛失登記簿等?？傎~。按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置，設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、借方余額、貸方余額四欄，帳頁每月更換一次，按年裝訂保管。是編制日計(jì)表、月計(jì)表、資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。登記方法：每日營業(yè)終了，按各科目日結(jié)單的借方金額合計(jì)和貸方金額合計(jì)填列相應(yīng)總帳科目的借方發(fā)生額欄和貸方發(fā)生額欄，并結(jié)出余額。如當(dāng)日未開門營業(yè)或當(dāng)日未發(fā)生業(yè)務(wù)，也要把上日余額照數(shù)填記本日余額欄。每月終了，應(yīng)加計(jì)本月的借、貸方發(fā)生額和本年累計(jì)發(fā)生額。第七節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告信用社必須按照行業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明。會(huì)計(jì)報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)表主表、會(huì)計(jì)報(bào)表附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字。會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。本期會(huì)計(jì)報(bào)表與上期會(huì)計(jì)報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。如果不同會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中加以說明。信用社應(yīng)當(dāng)按照行業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定認(rèn)真編寫會(huì)計(jì)報(bào)表附注及其說明，做到項(xiàng)目齊全，內(nèi)容完整。信用社應(yīng)當(dāng)按照管理部門規(guī)定的期限報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：單位地址，財(cái)務(wù)報(bào)告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由單位領(lǐng)導(dǎo)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。信用社負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。第三章 存款業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 存款賬戶的開立一、賬戶管理辦法根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法（中 國 人 民銀 行 令 2003第5號(hào)）：第三條銀行結(jié)算賬戶按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。 （一）存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為單位銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。 個(gè)體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。 （二）存款人憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。 郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。第四條單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。 第五條存款人應(yīng)在注冊(cè)地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。符合本辦法規(guī)定可以在異地（跨省、市、縣）開立銀行結(jié)算賬戶的除外。 第六條存款人開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位開立專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制度，經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)后由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。但存款人因注冊(cè)驗(yàn)資需要開立的臨時(shí)存款賬戶除外。 第三章 銀行結(jié)算賬戶的使用 第三十三條基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過該賬戶辦理。 第三十四條一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。 第三十五條專用存款賬戶用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付。 單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。 財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。 基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時(shí)報(bào)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袘?yīng)根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定審查批準(zhǔn)。 第三十六條臨時(shí)存款賬戶用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的資金收付。 臨時(shí)存款賬戶應(yīng)根據(jù)有關(guān)開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限。存款人在賬戶的使用中需要延長期限的，應(yīng)在有效期限內(nèi)向開戶銀行提出申請(qǐng)，并由開戶銀行報(bào)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn)后辦理展期。臨時(shí)存款賬戶的有效期最長不得超過2年。 臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 第三十七條注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付，注冊(cè)驗(yàn)資資金的匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致。 第三十八條存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個(gè)工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。第四章 銀行結(jié)算賬戶的變更與撤銷 第四十六條存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號(hào)的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請(qǐng)，并出具有關(guān)部門的證明文件。 第四十七條單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。 第四十八條銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時(shí)辦理變更手續(xù)，并于2個(gè)工作日內(nèi)向中國人民銀行報(bào)告。第五十五條銀行撤銷單位銀行結(jié)算賬戶時(shí)應(yīng)在其基本存款賬戶開戶登記證上注明銷戶日期并簽章，同時(shí)于撤銷銀行結(jié)算賬戶之日起2個(gè)工作日內(nèi)，向中國人民銀行報(bào)告。 第五十六條銀行對(duì)一年未發(fā)生收付活動(dòng)且未欠開戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶,應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專戶管理。第六十三條存款人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)留銀行簽章的管理。單位遺失預(yù)留公章或財(cái)務(wù)專用章的，應(yīng)向開戶銀行出具書面申請(qǐng)、開戶登記證、營業(yè)執(zhí)照等相關(guān)證明文件；更換預(yù) 留公章或財(cái)務(wù)專用章時(shí)，應(yīng)向開戶銀行出具書面申請(qǐng)、原預(yù)留簽章的式樣等相關(guān)證明文件。個(gè)人遺失或更換預(yù)留個(gè)人印章或更換簽字人時(shí)，應(yīng)向開戶銀行出具經(jīng)簽名 確認(rèn)的書面申請(qǐng)，以及原預(yù)留印章或簽字人的個(gè)人身份證件。銀行應(yīng)留存相應(yīng)的復(fù)印件，并憑以辦理預(yù)留銀行簽章的變更。第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的處理（一）本機(jī)構(gòu)內(nèi)1、 單位現(xiàn)金存取款的核算存入： 支取： 借：1011現(xiàn)金 借：2011活期存款單位戶貸：2011活期存款單位戶 貸：1011現(xiàn)金 2、 單位存款利息核算轉(zhuǎn)帳：借：5021利息支出活期存款利息支出帳戶貸：2011活期存款單位賬戶3、 活期儲(chǔ)蓄核算開戶與續(xù)存 借：1011現(xiàn)金 貸：21111個(gè)人銀行結(jié)算存款戶 支取與銷戶： 借：21111個(gè)人銀行結(jié)算存款戶 5021利息支出活期儲(chǔ)蓄利息支出帳戶 貸：1011現(xiàn)金利息稅： 借：1011現(xiàn)金 貸：2653應(yīng)繳代扣利息稅上劃財(cái)務(wù)部：借：2653應(yīng)繳代扣利息稅貸：2621其他應(yīng)付款借：2621其他應(yīng)付款貸：4639縣轄匯兌匯差4、 自動(dòng)提取應(yīng)付利息核算：借：5021利息支出貸：2611應(yīng)付利息。（二） 通存通兌業(yè)務(wù)一、通存通兌業(yè)務(wù)受理范圍1、活期儲(chǔ)蓄存款帳戶的存取與銷戶；2、個(gè)人銀行結(jié)算存款帳戶的存取、轉(zhuǎn)帳和銷戶；3、個(gè)人存拆的換折、補(bǔ)登折；4、本、異地?zé)o折（卡）存款；5、定活兩便存款帳戶銷戶；6、零存整取、教育儲(chǔ)蓄存款帳戶的結(jié)存、提前支前與銷戶；7、整存整取定期儲(chǔ)蓄存款帳戶的銷戶；8、個(gè)人存款帳戶密碼修改；9、個(gè)人存款帳戶余額查詢；10、存單、存折帳戶余額查詢。以下業(yè)務(wù)須到開戶機(jī)構(gòu)辦理：1、 整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的部分提前支取；2、 書面掛失及解除、掛失補(bǔ)發(fā)存單、存折和銀行卡；3、 存款帳戶的凍結(jié)及解凍、控制及解控；4、 客戶密碼的掛失與重置；5、 其他。 二、通存通兌存款業(yè)務(wù)處理手續(xù)1、代理機(jī)構(gòu)借：現(xiàn)金貸：4639/4629縣（?。┹爡R兌匯差通存通兌往來2、開戶機(jī)構(gòu)：由綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)處理借：4639/4629縣（?。┹爡R兌匯差通存通兌往來貸：存款存款人二、通存通兌取款業(yè)務(wù)處理手續(xù)（與存款業(yè)務(wù)相反）三、通存通兌銷戶業(yè)務(wù)處理手續(xù)1、 代理機(jī)構(gòu) 借：4639/4629縣（省）轄匯兌匯差通存通兌往來（本金+稅后利息） 貸：現(xiàn)金（本金+稅后利息） 2、開戶機(jī)構(gòu)；由綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)處理： 借：應(yīng)付利息或利息支出 貸： 存款存款人（稅后利息） 2653應(yīng)繳代扣利息稅借：存款存款人（本金+稅后利息）貸：4639/4629縣（?。┹爡R兌匯差通存通兌往來（本金+稅后利息）四、日終資金清算通存通兌業(yè)務(wù)日終資金清算采取“自下而上，逐級(jí)清算”的方式。通兌網(wǎng)點(diǎn)與縣清算中心與省清算中心逐級(jí)進(jìn)行資金清算。 （一）營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)資金清算日終營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)打印“縣轄通存通兌清算憑證”一式兩聯(lián)和“縣轄通存通兌清算憑證”一式兩聯(lián)。其中一聯(lián)做 “4641社內(nèi)往來上存縣清算中心清算資金”賬戶的記賬憑證，另一聯(lián)做“縣轄通存通兌往來（匯差）”或“省轄通存通兌往來（匯差）”賬戶的記賬憑證，進(jìn)行資金清算。（） 借差時(shí)會(huì)計(jì)分錄為：借：4641社內(nèi)往來上存縣清算中心清算資金貸：4639縣轄匯兌匯差縣轄通存通兌往來（匯差）或貸：4629省轄匯兌匯差省轄通存通兌往來（匯差）（） 貸差時(shí)會(huì)計(jì)分錄為： 借：4639縣轄匯兌匯差縣轄通存通兌往來（匯差）或借：4629省轄匯兌匯差省轄通存通兌往來（匯差） 貸：4641社內(nèi)往來上存縣清算中心清算資金（二）縣清算中心與網(wǎng)點(diǎn)資金清算 對(duì)貸差網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：4641社內(nèi)往來上存縣清算中心清算資金（貸差行）貸：4639縣轄匯兌匯差縣轄通存通兌往來（匯差）或 貸：4629省轄匯兌匯差省轄通存通兌往來（匯差）對(duì)借差網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：4639縣轄匯兌匯差縣轄通存通兌往來（匯差）或借：4629省轄匯兌匯差省轄通存通兌往來（匯差） 貸：4641社內(nèi)往來上存縣清算中心清算資金（借差行）第三節(jié) 掛失的處理手續(xù)一、支票掛失的處理手續(xù)用支票辦理取款業(yè)務(wù)的單位，對(duì)所領(lǐng)取的支票應(yīng)妥善保管，如有遺失，應(yīng)及時(shí)處理，防止出現(xiàn)差錯(cuò)。已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，可到信用社申請(qǐng)辦理掛失手續(xù)；對(duì)已簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票遺失，信用社不受理掛失，可請(qǐng)求信用社協(xié)助防范。遺失已簽發(fā)的現(xiàn)金支票，存款人應(yīng)立即填寫“支票掛失申請(qǐng)書”一式兩聯(lián)，詳細(xì)說明支票簽發(fā)的日期、號(hào)碼、金額、收款人名稱、遺失的時(shí)間、地點(diǎn)等內(nèi)容，向開戶信用社申請(qǐng)辦理掛失手續(xù)。開戶信用社收到支票掛失申請(qǐng)書后，應(yīng)認(rèn)真審查支票是否已經(jīng)支付，如存款人掛失前已被冒領(lǐng)，信用社則不予受理，責(zé)任由存款人自負(fù)。如支票確未被支付，則將支票掛失申請(qǐng)書第一聯(lián)加蓋信用社公章和經(jīng)辦人章后交存款人，第二聯(lián)支票掛失申請(qǐng)書作會(huì)計(jì)檔案永久保管，同時(shí)在存款戶存款分戶賬賬首，用紅筆批注“年月日第幾號(hào)支票掛失止付”字樣，并登記“掛失止付登記簿”，在支票有效期內(nèi)嚴(yán)加注意，防止冒領(lǐng)，否則，責(zé)任由信用社負(fù)責(zé)。有效期滿，支票自行失效。二、存折（單）掛失的處理手續(xù)存款戶如遇存折（單）遺失，來信用社要求掛失，應(yīng)填寫“掛失申請(qǐng)書”一式兩聯(lián)，經(jīng)查明存款確未支付，方可受理。單位存款掛失，應(yīng)由存款單位出示公函，并在掛失申請(qǐng)書上加蓋公章及申請(qǐng)人章。個(gè)人存款掛失，需由存款人提供身份證證明。憑印鑒支取的需在掛失申請(qǐng)書上蓋全部預(yù)留印鑒。第一聯(lián)加蓋信用社公章和經(jīng)辦人章后交存款人收?qǐng)?zhí)，第二聯(lián)附在該戶存款分戶賬上，并在該戶賬頁上用紅筆批注“年月日掛失止付”字樣，并登記“掛失止付登記簿”，在掛失有效期（7天）內(nèi)嚴(yán)加注意，防止冒領(lǐng)，否則，責(zé)任由信用社負(fù)責(zé)。掛失期滿后，如未發(fā)生異議，不論是存折（單），也不論存款是否到期，一律作結(jié)清銷戶另開新戶處理。存款人憑掛失申請(qǐng)書第一聯(lián)領(lǐng)取新存折（單），信用社收回掛失申請(qǐng)書作結(jié)清舊戶的傳票附件。三、印鑒掛失的處理單位如將預(yù)留印鑒全部或部分遺失，應(yīng)出具公函，向信用社申請(qǐng)更換。遺失的印鑒如是單位有關(guān)人員名章，可由單位出具公函證明；如是單位的公章遺失，應(yīng)由其上級(jí)主管部門出具公函證明。個(gè)人如遺失預(yù)留印鑒，應(yīng)向信用社提供身份證證明。信用社審查并同意掛失的，要在原印鑒卡或賬（卡）印鑒欄用紅筆批注“年月日印鑒掛失”字樣，注銷原印鑒，并登記掛失登記簿。掛失期滿后（10天），存款人可到信用社辦理更換印鑒手續(xù)，舊印鑒卡及公函作傳票附件裝訂保管。第四節(jié) 存款查詢、凍結(jié)、扣劃業(yè)務(wù)的處理一、有權(quán)查詢、凍結(jié)、扣劃單位、個(gè)人存款的執(zhí)法機(jī)關(guān)一覽表單位名稱查詢凍結(jié)扣劃單位個(gè)人單位個(gè)人單位個(gè)人人民法院有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)海關(guān)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)人民檢察院有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)無權(quán)無權(quán)公安機(jī)關(guān)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)無權(quán)無權(quán)國家安全機(jī)關(guān)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)無權(quán)無權(quán)軍隊(duì)保衛(wèi)部門有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)無權(quán)無權(quán)監(jiān)獄有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)無權(quán)無權(quán)走私犯罪偵查機(jī)關(guān)有權(quán)有權(quán)無權(quán)無權(quán)無權(quán)無權(quán)監(jiān)察機(jī)關(guān)（包括軍隊(duì)監(jiān)察機(jī)關(guān)）有權(quán)無權(quán)無權(quán)無權(quán)無權(quán)無權(quán)審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)無權(quán)暫停結(jié)算暫停結(jié)算無權(quán)工商行政管理機(jī)關(guān)有權(quán)無權(quán)無權(quán)無權(quán)無權(quán)無權(quán)注：本表所列機(jī)關(guān)是金融機(jī)構(gòu)查詢、凍結(jié)、扣劃工作管理規(guī)定發(fā)布之日前有關(guān)法律、行政法規(guī)明確規(guī)定具有查詢、凍結(jié)或者扣劃存款權(quán)力的機(jī)關(guān)。規(guī)定發(fā)布實(shí)施之后，法律、行政法規(guī)有關(guān)新規(guī)定的，從其規(guī)定。二、金融機(jī)構(gòu)協(xié)助執(zhí)行需要注意的問題1、從有權(quán)機(jī)關(guān)方面看必須出示本人工作證或執(zhí)行公務(wù)證和出具縣團(tuán)級(jí)以上（含）有權(quán)機(jī)關(guān)簽發(fā)的“協(xié)助查詢存款通知書”；“協(xié)助凍結(jié)存款通知書”或“凍結(jié)存款裁定書”，法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有權(quán)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人簽字的，應(yīng)當(dāng)由主要負(fù)責(zé)人簽字;必須出具縣級(jí)（含）以上人民法院簽發(fā)的“協(xié)助扣劃存款通知書”并附有人民法院發(fā)生法律效力的判決書、裁定書、調(diào)解書、支付令、制裁決定書的副本或行政機(jī)關(guān)的有關(guān)決定書。查詢?nèi)藢?duì)原件不得借走，需要的資料可以抄錄、復(fù)制或者照相，并經(jīng)金融機(jī)構(gòu)蓋章。有權(quán)機(jī)關(guān)對(duì)金融機(jī)構(gòu)提供的情況和資料，應(yīng)當(dāng)依法保守秘密。2、從金融機(jī)構(gòu)方面看金融機(jī)構(gòu)應(yīng)審查單位開戶行名稱、戶名和賬號(hào)、大小寫金額、發(fā)現(xiàn)不符的，應(yīng)說明原因，退回“通知書”；經(jīng)金融機(jī)構(gòu)主管（主任）簽字；銀行應(yīng)當(dāng)審查法院預(yù)凍結(jié)賬戶是否屬于不應(yīng)該凍結(jié)的賬戶，如屬于不應(yīng)該凍結(jié)賬戶，應(yīng)向法院作好解釋工作，不予協(xié)助。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)立即憑此并按照應(yīng)凍結(jié)資金鐵性質(zhì)，凍結(jié)當(dāng)日單位在金融機(jī)構(gòu)賬戶上的同額存款。如遇被凍結(jié)單位在金融機(jī)構(gòu)賬戶的存款不足凍結(jié)數(shù)額時(shí)，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)在6個(gè)月的凍結(jié)期限內(nèi)凍結(jié)該單位在金融機(jī)構(gòu)賬戶上可以凍結(jié)的存款，直至達(dá)到需要凍結(jié)的數(shù)額。(6)金融機(jī)構(gòu)受理扣劃單位存款時(shí)，應(yīng)審查以下內(nèi)容：一是“協(xié)助扣劃存款通知書”填寫的被扣劃單位和個(gè)人開戶金融機(jī)構(gòu)名稱、戶名和賬號(hào)、大小寫金額；二是“通知書”上的義務(wù)人應(yīng)與所依據(jù)的法律文書上的義務(wù)人相同；三是扣劃的金額應(yīng)當(dāng)是確定的。如發(fā)現(xiàn)不符或缺少應(yīng)附的法律文書副本，以及法律文書副本有關(guān)內(nèi)容與“通知書”的內(nèi)容不符，應(yīng)說明原因，退回“通知書”和所附的法律文書副本。(7)金融機(jī)構(gòu)在接到“協(xié)助扣劃存款通知書”后，只要被執(zhí)行單位和個(gè)人金融機(jī)構(gòu)賬戶有款可付，應(yīng)當(dāng)立即扣劃，不得延誤。當(dāng)日無款或不足扣劃的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)通知有權(quán)機(jī)關(guān)，待賬上有款時(shí)，盡快予以扣劃。(8)按照有權(quán)機(jī)關(guān)要求將款項(xiàng)直接劃入指定的賬戶。有權(quán)機(jī)關(guān)要求提取現(xiàn)金的，金融機(jī)構(gòu)不予協(xié)助。第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算1、貸款發(fā)放的核算借：貸款科目貸：存款科目存款戶（或現(xiàn)金）如為抵（質(zhì)）押貸款，同時(shí)記表外帳，收：106抵押及質(zhì)押有價(jià)物品2、貸款收回的核算借：存款科目存款戶（或現(xiàn)金）貸：貸款科目利息收入如為抵（質(zhì)）押貸款，同時(shí)銷記表外帳，付：106抵押及質(zhì)押有價(jià)物品3、利息計(jì)算：定期結(jié)息指按規(guī)定的結(jié)息期（一般季末、年末的20號(hào)）結(jié)計(jì)利息，并自動(dòng)扣收?？劭畛晒?huì)計(jì)分錄：借：存款XX賬戶 貸：利息收入XX利息收入賬戶如果借款人存款賬戶無款支付或者不足支付，不足部分支付部分表內(nèi)應(yīng)收利息。會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收利息XX貸款應(yīng)收利息戶 貸：利息收入XX利息收入戶對(duì)已經(jīng)納入損益的應(yīng)收未收利息，在其貸款本金或應(yīng)收利息逾期超過90天(不含90天)以后，要相應(yīng)地沖減利息收入，轉(zhuǎn)入表外科目核算。會(huì)計(jì)分錄：貸：利息收入XX利息收入賬戶（紅字）貸：應(yīng)收利息XX貸款應(yīng)收利息收：已沖銷表內(nèi)應(yīng)收利息XX賬戶已計(jì)提的貸款應(yīng)收利息，其利息自結(jié)息日起貸款利息逾期超過90天(不含90天)的應(yīng)收未收利息，無論該貸款本金是否逾期，發(fā)生的應(yīng)收未收利息不再計(jì)入當(dāng)期損益，列入表外核算，待實(shí)際收回時(shí)再計(jì)入損益。4、貸款形態(tài)轉(zhuǎn)移如：正常貸款轉(zhuǎn)逾期貸款：借：逾期貸款-XX賬戶貸：正常貸款-XX賬戶5、呆帳準(zhǔn)備的核算提?。航瑁?341其他營業(yè)支出呆帳準(zhǔn)備金帳戶貸：1291呆帳準(zhǔn)備核銷；借：1291呆帳準(zhǔn)備貸：貸款科目同時(shí)記表外：收：108已核銷呆帳綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)：信用社核銷呆賬貸款時(shí)，聯(lián)社統(tǒng)一計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金的，則要先將呆賬準(zhǔn)備金劃拔到信用社呆賬準(zhǔn)備賬戶，然后進(jìn)行核銷賬務(wù)處理。信用社核銷時(shí)會(huì)計(jì)分錄如下：借：科目(如2621,2431) 貸：呆賬貸-XX戶 收：已核銷貸呆款-XX戶收回：先從表外轉(zhuǎn)表內(nèi)借：貸款科目貸：呆帳準(zhǔn)備同時(shí)：付：108已核銷呆帳借：現(xiàn)金或存款科目貸：貸款科目綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)：使用“收回已核銷呆賬交易(交易碼：1639)”，錄入時(shí)資金去向輸入2621其他應(yīng)付款賬號(hào)，然后做還款交易，再將2621劃至上級(jí)