全過程審計實施方案.docx

*融資建設工程全過程審計項目全過程審計實施方案二零一三年十月一、 工程概況1. 工程名稱：*融資建設工程全過程審計項目2. 建設工期：2013年10月31日至2015年5月31日3. 建筑面積：195,860平方米4. 建設地點：*園區(qū)二期用地范圍內5. 建設單位：*規(guī)劃建設管理辦公室（下稱：建設管理辦公室）6. 全過程審計委托單位：*監(jiān)審部（下稱：監(jiān)審部）7. 全過程審計實施中介機構：*咨詢有限公司（下稱：審計中介機構）二、 全過程審計參與各方職責1. 監(jiān)審部1) 負責委托工程造價咨詢機構進行全過程審計，協(xié)調相關各方在審計過程中的關系，保障全過程審計工作順利開展；2) 參加監(jiān)理例會及與造價相關的專題會議，督促審計中介結構向各方通報審計情況，組織建設管理辦公室、審計中介機構、施工單位等工程各方商議解決全過程審計的重大問題；3) 對審計中介機構提交的全過程審計實施方案進行審核，并組織相關部門協(xié)商落實；4) 對審計中介機構提交的審計初步意見進行審核，形成正式審計意見，簽批并交由各相關部門討論決定；5) 對審計中介機構實施審計的具體工作進行監(jiān)督和評價。2. 建設管理辦公室1) 支持配合全過程審計工作,督促工程參與各方履行審計程序和審計意見；2) 對造價進行全面控制，對工程實施過程中涉及造價變化的相關問題進行決策，對款項支付，材料、設備價格確認，變更、簽證預算，竣工結算等內容進行初審；3) 按照審計要求及時提供各種圖紙、資料；4) 協(xié)助監(jiān)審部、審計中介機構及時解決全過程審計中遇到的問題。5) 通知監(jiān)審部、審計中介機構參加工程各種驗收及專題會議；3. 審計中介機構1) 按照全過程審計的咨詢合同及方案約定的工作范圍和內容，實施具體審計工作并接受監(jiān)審部的監(jiān)督；2) 按照合同及方案約定的內容和時間提交各階段的經(jīng)濟事項的審計意見，并對審計意見的真實性、準確性負責；3) 認真做好審計日志記錄工作，接受監(jiān)審部不定期檢查，定期向監(jiān)審部匯報；4) 定期向工程相關各方通報全過程審計實施情況；5) 收集全過程跟蹤審計資料，工作完成后向監(jiān)審部移交；6) 完成監(jiān)審部交辦的其他工作。三、 全過程審計相關單位及人員確定本工程全過程審計及相關單位人員的確定（以下人員在全過程審計中可以代表本單位或本部門簽署文件，簽字有效）： 監(jiān)審部： 建設管理辦公室： 審計中介機構： 四、 全過程審計范圍及內容1. 工程施工階段審計的主要內容：1) 審核融資建設協(xié)議，出具審計咨詢意見；2) 審核專業(yè)分包及暫估價設備、材料的招標文件及合同，出具審計咨詢意見；3) 參與隱蔽工程的驗收，核準隱蔽工程實際工程量；4) 參與材料價格價格的詢價及提供材料選取意見；5) 審核工程進度款的撥付，并出具審計咨詢意見；6) 參與簽證項目的現(xiàn)場確認，審核簽證費用，并出具審計咨詢意見；7) 審核設計變更價款，并出具審計咨詢意見；8) 審核索賠費用，提出反索賠建議；9) 根據(jù)全過程審計實施中發(fā)現(xiàn)的問題，及時提出加強和改進管理、合理控制工程造價、節(jié)約建設投資的咨詢意見和建議；10) 按監(jiān)審部要求的時間出具各項審計報告及咨詢意見11) 完成監(jiān)審部交辦的與全過程審計項目有關的其他工作；12) 法律、法規(guī)規(guī)定的其他需要審計的內容。2. 工程結算階段審計的主要內容：1) 參與工程竣工驗收，審核工程竣工結算。五、 全過程審計實施方式1. 全過程審計報審制度1) 為了保證全過程審計的真實性、有效性和及時性，依照有關規(guī)定，建設管理辦公室須及時轉遞各階段、各環(huán)節(jié)審計資料，即本工程從招標階段開始至竣工結算產生的與造價相關的全套完整資料，包括但不限于以下內容： 施工圖設計圖紙、施工圖預算； 圖紙會審記錄及技術交底會議紀要； 工程量清單、招標控制價； 招標文件、投標文件及中標通知書； 施工合同及其補充合同（或協(xié)議）； 工程（預）結算書； 監(jiān)理會議紀要、專題會議紀要； 工程進度款支付表； 設計變更、洽商通知及有關圖紙、相關函件； 工程現(xiàn)場簽證資料； 設計變更、現(xiàn)場簽證預算書； 隱蔽工程驗收記錄； 暫估價及新增材料、設備，專業(yè)分包招標文件及合同； 新增不招標材料、設備單價確認表及相關資料； 工程開工、竣工日期說明； 竣工驗收資料； 其他對造價變化產生影響的資料。注：在流轉審批過程中在提供紙質版資料同時，提供相同版本的電子版。2)根據(jù)審計實施情況，如果需要以上各項以外的其它相關資料，審計中介機構須經(jīng)監(jiān)審部向建設管理辦公室提出需求，建設管理辦公室向相關各方收集并通過監(jiān)審部轉遞。3) 審計中介機構須經(jīng)過監(jiān)審部審核確認方可出具正式審計報告或審計意見書。4) 審計中介機構在接收建設管理辦公室送審資料的同時須在監(jiān)審部備案，未經(jīng)監(jiān)審部備案即審核的送審資料，監(jiān)審部在審定時將不予確認。5) 在工程實施過程中發(fā)生造價調整情況，施工方須按合同及相關協(xié)議規(guī)定及時報送有關各方，并經(jīng)監(jiān)審部備案后由審計中介機構審核，未經(jīng)報審和審定的造價調整資料，工程竣工結算時一律不得補報，審計中介機構也不予審核，該部分調整造價將被拒絕支付。2. 審計出席、組織各項會議制度為了更全面深入了解工程實施情況，監(jiān)審部及審計中介機構工作人員應出席監(jiān)理例會及與造價有關專題會議，審計中介機構須在會上向與會各方通報當期審計情況，及時與各方協(xié)商解決審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，在每月第一次監(jiān)理會上對上月全過程審計情況進行總結分析，提出造價控制管理建議。建設管理辦公室須及時通知審計人員參加會議。審計中介機構還可根據(jù)審計具體實施情況，向監(jiān)審部提請召集各方召開臨時會議解決相關問題。3. 審計中介機構派駐人員實施現(xiàn)場審計1) 實時(現(xiàn)場)審計自工程施工階段開始，審計中介機構須派專業(yè)人員駐現(xiàn)場全程跟蹤，編寫審計日志，隨時記錄工程施工過程中發(fā)生的與造價相關事項，并處理全過程審計中的相關問題。除監(jiān)審部要求外，駐場人員在竣工結算審計完畢之前不得調離本項目。除駐場人員外，審計項目經(jīng)理及各專業(yè)負責人應根據(jù)全過程審計實施情況及監(jiān)審部要求，不定期赴工程現(xiàn)場處理相關事宜。項目經(jīng)理及各專業(yè)負責人名單如下表。姓名本項目工作崗位/職務職稱、職業(yè)資格承擔職責及主要工作內容全過程審計中介機構主要負責人員名單2) 監(jiān)審部在審計實施過程中可隨時對審計實施情況進行監(jiān)督檢查，審計中介機構每周向監(jiān)審部進行口頭匯報，按月向監(jiān)審部提交書面審計情況匯報。在書面匯報中審計中介機構須統(tǒng)計當月及累計款項支出情況、造價變化情況，分析款項支出情況是否與工程實施情況相符、造價變化產生原因并提出建議，統(tǒng)計已產生但尚未報送預算的變更、簽證情況，估算費用，提出全過程審計中需要解決的問題。每月的書面匯報須在下月第一次監(jiān)理例會召開之前，報送監(jiān)審部，并同時抄送建設管理辦公室、監(jiān)理及施工單位，供各方在監(jiān)理例會上就相關問題進行討論。4. 對審計結果的復核制度為加強審計質量，本次全過程審計須對審計結果實施復核制度，審計中介機構現(xiàn)場人員對所有工作形成初步審計意見后，須經(jīng)審計中介機構該項目負責人復核，并經(jīng)監(jiān)審部審核同意后方可出具審計意見書或審計報告。六、 全過程審計實施程序1. 工程融資建設合同的審計2) 建設工程施工合同草案經(jīng)建設管理辦公室交監(jiān)審部轉審計中介機構進行審核，審計中介機構就合同草案的經(jīng)濟條款在3個工作日內出具審計咨詢意見。暫估價材料、設備等合同的審核程序參照執(zhí)行，審核時間為2個工作日。3) 如果針對本工程需簽訂補充協(xié)議，建設管理辦公室須在補充協(xié)議簽訂前，將擬定的補充協(xié)議交監(jiān)審部轉審計中介機構，審計中介機構在2個工作日內出具審計咨詢意見。2. 款項支付的審計1) 工程款支付的審計施工單位應在每月規(guī)定的時間內根據(jù)當月完成工程量編制統(tǒng)計報表及月度工程價款支付申請書，月度工程價款支付申請書經(jīng)監(jiān)理審批后報建設管理辦公室，建設管理辦公室進行初步審核后報監(jiān)審部轉審計中介機構，審計中介機構在收到簽署完整的資料（含電子版）5個工作日內提出審計咨詢意見報監(jiān)審部審定后轉建設管理辦公室確認支付。3. 設計變更、工程洽商的審計1) 建設管理辦公室簽署變更單的同時，將與該設計變更有關的完整資料一并經(jīng)監(jiān)審部轉審計中介機構，在施工期間，審計中介機構應對設計變更的實施進行現(xiàn)場勘查。2) 設計變更預算的報審:施工單位在收到設計變更正式圖后15個工作日內，應以與投標文件相同的清單量、價形式及時編制變更預算，并將預算及相關資料送至監(jiān)理初審后報送至建設管理辦公室（其中包括該工程設計變更部分的預算造價明細、變更前該部分原投標的預算造價明細和支持該項變更費用的設計變更依據(jù)），建設管理辦公室審核并出具初步意見后，將相關資料經(jīng)監(jiān)審部轉至審計中介機構，經(jīng)審計中介機構審核、與監(jiān)審部及建設管理辦公室溝通后出具審計咨詢意見，一般變更事項審計中介機構在收到簽署完整的資料（含電子版）7個工作日之內出具審計咨詢意見(一次報審多個變更預算及重要變更預算審核時間另行協(xié)商)，經(jīng)監(jiān)審部和建設管理辦公室確認后，設計變更費用審核單作為竣工結算資料。逾期不報視為施工方自動棄權。3) 工程洽商的審計：工程洽商記錄只涉及技術問題，不涉及造價問題。具體操作程序為：施工方出具工程洽商變更申請單，設計和監(jiān)理認可該洽商在技術上的可行性后，經(jīng)建設管理辦公室轉交監(jiān)審部送審計中介機構進行審核，審計中介機構對該洽商變更從造價角度出具審計咨詢意見。如工程洽商會引起造價變動，審計中介機構應與各方一同確人洽商確實會產生造價變動后，由建設管理辦公室確認后通知設計單位出具設計變更。4) 由于設計變更原因需要廢除已完成的工程子項，施工單位應在收到設計變更10個工作日內，向監(jiān)理申請辦理簽證，監(jiān)理應及時建設管理辦公室、審計中介機構等相關方駐現(xiàn)場人員參與現(xiàn)場勘查；現(xiàn)場簽證涉及工程量時，須由建設管理辦公室匯同施工單位、監(jiān)理單位、審計中介機構進行現(xiàn)場核實并簽認，共同簽認的資料才能作為計算簽證價款的依據(jù)，逾期不進行現(xiàn)場簽證，視為施工方自動放棄該廢除子項的費用。廢除的工程子項預算的報審參照設計變更預算審計流程執(zhí)行。5) 對于在設計變更費用審核過程中出現(xiàn)的爭議問題，審計中介機構負責人應及時向監(jiān)審部匯報，并配合監(jiān)審部組織建設管理辦公室、施工單位進一步協(xié)商解決。6) 審計中介結構須在每月末對當月已收到的設計變更圖紙等資料進行統(tǒng)計，搞清變更原因，是否符合審批規(guī)定，是否已上報預算，形成臺賬，與月書面匯報一同上報給監(jiān)審部，并抄送其他相關各方。4. 現(xiàn)場簽證的審計1) 需要現(xiàn)場簽證時，監(jiān)理應及時通知建設管理辦公室、審計中介機構等相關方駐現(xiàn)場人員參與現(xiàn)場勘查；現(xiàn)場簽證涉及工程量時，須由建設管理辦公室匯同施工單位、監(jiān)理單位、審計中介機構進行現(xiàn)場核實并簽認，四方共同簽認的資料才能作為計算簽證價款的依據(jù)。2) 簽證的預算造價報審方式和確認程序參照設計變更預算審計流程執(zhí)行。3) 審計中介機構須記錄現(xiàn)場簽證情況（包括現(xiàn)場簽證復印件和影像記錄），并在每月末對已經(jīng)簽字確認的現(xiàn)場簽證及相關資料進行統(tǒng)計整理，搞清是否符合審批規(guī)定，是否已上報預算，形成臺賬，與月書面匯報一同上報給監(jiān)審部，并抄送其他相關各方。5. 隱蔽工程的審計1) 重要隱蔽工程驗收前，建設管理辦公室須通知監(jiān)審部及審計中介機構參與驗收。2) 在日常施工過程中，審計中介機構須根據(jù)工程進度自主安排時間，經(jīng)常性在現(xiàn)場對隱蔽工程進行巡查，并作好工作記錄（含照片記錄），監(jiān)審部將不定期檢查巡查記錄。3) 以上兩項工作中，審計中介機構如發(fā)現(xiàn)問題須及時報監(jiān)審部、建設管理辦公室相關人員并協(xié)助處理。6. 不實行招標采購的新增材料、設備價格的審計1) 因設計變更等原因產生的工程量清單以外的材料、設備，在不滿足招標條件的情況下，其價格確認實施認價程序。具體流程為，施工單位按要求對其進行報價至監(jiān)理同意后，建設管理辦公室對報價給出初步意見，后報監(jiān)審部轉審計中介機構，審計中介機構在充分了解情況后，依據(jù)專業(yè)判斷和市場詢價在收到書面詢價委托單3個工作日內出具審計咨詢意見，由監(jiān)審部轉建設管理辦公室最終確認。對于一次報審多項材料、設備認價，審計時間將視報審情況相應延長。2) 審計中介機構僅就材料、設備的價格出具咨詢意見，不可參與廠家的選擇，如建設管理辦公室、施工單位需要相關廠家信息，審計中介機構可做市場調查，并將調查結果提供給建設管理辦公室和施工單位做參考，由施工單位與廠家自行聯(lián)系。3) 如對以上材料價格的確認過程出現(xiàn)爭議，審計中介機構應及時向監(jiān)審部匯報，并由監(jiān)審部組織會同建設管理辦公室、審計中介機構、施工單位對爭議問題協(xié)商解決，四方共同簽字確認。4) 為防止認價過程對工期產生影響，對于需要認價的材料、設備，建設管理辦公室須根據(jù)工期要求提前列出清單（清單內容包括材料設備的品種規(guī)格、顏色檔次、藝術風格、性能指標等），經(jīng)監(jiān)審部轉交審計中介機構，便于審計中介機構及時詢價。7. 工程索賠的審計1) 需提供審計的資料：索賠報告、索賠依據(jù)、索賠費用組成的詳細分析計算書；2) 施工單位應按照施工合同的時間要求，在索賠事件發(fā)生后，向監(jiān)理單位和建設管理辦公室提交索賠資料，監(jiān)理單位和建設管理辦公室收到資料后出具初步審核意見，并將上述資料提交監(jiān)審部轉審計中介機構；審計中介機構在收到簽署完整的資料（含電子版）7至10個工作日內提出審計咨詢意見至監(jiān)審部確認后轉建設管理辦公室。建設管理辦公室參考審計意見進行處理。對于爭議問題審計中介機構人應及時向監(jiān)審部匯報，并協(xié)助建設管理辦公室進一步協(xié)商解決。3) 審計中介機構應就可能發(fā)生的索賠或反索賠事項及時向監(jiān)審部、建設管理辦公室審計意見或建議，避免索賠事項的發(fā)生、及時提出反索賠意見。8. 其他事項1) 審計中介機構應對其他影響造價調整的事項及時出具審計意見或建議，如合同雙方約定的涉及安全、質量、進度的相關處罰等，審計中介機構應及時提醒相關部門在工程進度支付或結算付款中及時扣除。2) 建設管理辦公室在專項驗收或階段性驗收前，須通知審計中介機構一同參與驗收，未通知驗收，或驗收資料不全的結算內容將不予結算審計。3) 審計中介機構須協(xié)助監(jiān)審部、建設管理辦公室就其在全過程審計中提出的所有審計咨詢意見和建議中提到的問題和解決的方案進行落實。9. 竣工結算審計1) 施工單位通過竣工驗收后根據(jù)合同約定及相關法律法規(guī)規(guī)定，應及時編制并報送竣工結算書至監(jiān)理單位，監(jiān)理單位通過審核后報送至建設管理辦公室。2) 建設管理辦公室對竣工結算書進行初步審核，并給出審核意見后，將相關資料經(jīng)監(jiān)審部轉至審計中介機構進行審計。3) 審計中介機構須在收到完整的竣工結算資料(含電子版)60個工作日內經(jīng)內部三級審核形成初步審核意見報至監(jiān)審部，由監(jiān)審部組織審計中介機構、建設管理辦公室和施工單位對審核結果進行核對、協(xié)商，由四方形成一致意見。在此基礎上，由審計中介機構出具“竣工結算審計簽署表”，經(jīng)四方簽字蓋章后，出具正式的竣工結算審計報告書。4) 凡在施工過程中發(fā)生的造價調整項目，未經(jīng)報審和審定的將不予結算。審計中介機構必須嚴格按照施工合同、招標文件等要求及時組織審核工作。5) 對于在結算審核過程中出現(xiàn)的爭議問題，審計中介機構應及時將審核意見向監(jiān)審部匯報，由監(jiān)審部組織建設管理辦公室、審計中介機構、施工單位進行協(xié)商，協(xié)商結果形成會議紀要進入竣工結算審計報告書，竣工結算按協(xié)商結果執(zhí)行；協(xié)商不成將提交天津市有關主管部門進行調解和仲裁。2*監(jiān)審部（簽字、蓋章）：年 月 日*咨詢有限公司（簽字、蓋章）：年 月 日*規(guī)劃建設管理辦公室（簽字、蓋章）：年 月 日附表1：（以下幾個表格可考慮在全過程審計中使用，具體格式可再行商議）工程年 月進度款支付建議表 編號：簽約合同價（元）本期（人民幣元）累計（人民幣元）預付款 元合計 土建安裝合計土建安裝農民工預儲 元安全文明費 元 上報產值核定完成產值預付款農民工帳戶款進度款 已完工程量支付比例系數(shù)抵扣預付款抵扣農民工賬戶已付安全文明施工措施費費本期進度款應付工程款 工程其他費用本期實際應付金額工程形象進度：審計咨詢意見：（本表及其附件僅作為建設單位中間付款建議，不作為竣工結算依據(jù)，具體完成工程量表格附后。）說明：審計咨詢單位： 咨詢人： 復核人： 日期： 監(jiān)審部意見： 審核人： 日期附表2：工程材料、設備認價咨詢意見編號：建設單位施工單位認價種類、名稱咨詢意見：我部于年月日收到由監(jiān)審部轉來的關于材料（設備）認價單，經(jīng)審核提出如下意見僅供建設方參考：根據(jù)工程招投標文件和施工合同，通過廣泛的市場詢價，參照施工方申報材料樣品的品牌、規(guī)格型號和品質，綜合考慮這些材料（設備）使用量對價格的影響，我部建議本次送審材料單價控制在下表范圍內：序號項目名稱單位申報工程量申報單價（元）審定單價范圍（元）價格說明咨詢人：復核人：審計咨詢單位：年月日委托單位（簽章）代表人（簽章、字）建設單位（簽章）代表人（簽章、字）審查單位（簽章）代表人（簽章、字）施工單位（簽章）代表人（簽章、字）附表3：工程洽商審核咨詢意見編號：建設單位招標單位洽商編號咨詢意見：審計咨詢單位：咨詢人：復核人：年月日監(jiān)審部意見：審核人：年月日附件4：工程2013年月變更統(tǒng)計情況表序號變更圖紙?zhí)峤粫r間設計變