企業(yè)所得稅試題答案.doc

參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1、【答案】A【解析】（1）選項(xiàng)A：銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；（2）選項(xiàng)B：提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；（3）選項(xiàng)C：動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定；（4）選項(xiàng)D：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。2、【答案】【解析】企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入（a、b分別為A西服與B領(lǐng)帶的出廠價(jià)格）：分?jǐn)偟紸西服上的收入=買一贈(zèng)一整體收入a/（a+b）分?jǐn)偟紹領(lǐng)帶上的收入=買一贈(zèng)一整體收入b/（a+b）所以A西服銷售收入為1500/（1500+200）=.94（元）。3、【答案】【解析】（1）選項(xiàng)A：財(cái)政撥款屬于不征稅收入；（2）選項(xiàng)BCD：屬于免稅收入范疇。4、【答案】【解析】企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和進(jìn)行利潤分配等用途，應(yīng)視同銷售，但對于貨物在統(tǒng)一法人實(shí)體內(nèi)部之間的轉(zhuǎn)移，比如用于在建工程、管理部門、分公司等不作視同銷售處理。5、【答案】【解析】煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。6、【答案】【解析】（1）運(yùn)費(fèi)收入234010（117）200（萬元）（2）上年度的虧損不影響本年度的會(huì)計(jì)利潤總額的計(jì)算。年度利潤總額23402001550280200510（萬元）（3）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤總額12以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。捐贈(zèng)扣除限額5101261.2（萬元），小于實(shí)際發(fā)生額，應(yīng)當(dāng)可以扣除公益性捐贈(zèng)61.2萬元。7、【答案】B【解析】本題考核所得稅前可以扣除的項(xiàng)目。企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用不可以扣除，因此選項(xiàng)A不正確；企業(yè)之間支付的股息紅利屬于稅后支付的，不能稅前扣除，因此選項(xiàng)C不正確；企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)，不可以扣除，選項(xiàng)D不正確。正確答案為B。8、【答案】D【解析】未使用的房屋和建筑物，應(yīng)該計(jì)提折舊，而房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)提折舊，所以A項(xiàng)不正確；企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不計(jì)提折舊，所以B項(xiàng)不正確；企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)，所以C項(xiàng)不正確。9、【答案】【解析】其他企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。10、【答案】B【解析】家具的最低折舊年限為5年；小汽車的最低折舊年限為4年；飛機(jī)的最低折舊年限為10年；電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。11、【答案】C【解析】對自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失范圍采取正列舉： （1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；（2）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（5）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；（6）其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。12、【答案】A【解析】企業(yè)銷售位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市政府所在地域城區(qū)和郊區(qū)的開發(fā)項(xiàng)目，未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按不得低于15%確定。13、【答案】【解析】境外的繳納所得稅的扣除限額=5025%=12.5（萬元），應(yīng)補(bǔ)繳=12.5-5=7.5（萬元）；匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=16025%+7.5=47.5（萬元）。14、【答案】B【解析】企業(yè)的股權(quán)投資當(dāng)有確鑿證據(jù)表明已經(jīng)形成了資產(chǎn)損失時(shí)，應(yīng)扣除責(zé)任人和保險(xiǎn)賠款、變價(jià)收入或可收回金額后，再確認(rèn)發(fā)生的資產(chǎn)損失?？墒栈亟痤~一律暫定為賬面余額的5%。15、【答案】B【解析】當(dāng)年工資總額為：300+40+20=360（萬元），企業(yè)為員工支付的五險(xiǎn)一金不是工資的一部分。其當(dāng)年可在所得稅前列支的職工教育經(jīng)費(fèi)限額為：3602.5%=9（萬元），實(shí)際發(fā)生12萬元，大于限額，按限額扣除，超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。16、【答案】B【解析】已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本=已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積可售面積單位工程成本；企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售開發(fā)產(chǎn)品（包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備）進(jìn)行日常維護(hù)、保養(yǎng)、修理等實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除。該企業(yè)當(dāng)期可扣除的成本費(fèi)用總額=300009/12+200=22700（萬元）。17、【答案】C【解析】采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式為：800-600-80010%=120（萬元）。18、【答案】【解析】本單選題有三個(gè)考點(diǎn)：一是招待費(fèi)是否超標(biāo)的判別；二是納稅調(diào)整的計(jì)算；三是稅額的基本計(jì)算。產(chǎn)品銷售收入和視同銷售收入都構(gòu)成計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)，但是作為企業(yè)收入總額組成部分的債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入，不屬于銷售（營業(yè)）收入，不構(gòu)成業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)。招待費(fèi)限額計(jì)算：（1200+400）5=8萬元2060%=12萬元；應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-8=12（萬元）；應(yīng)納稅所得額=1200+400+100+10-1600+12=122（萬元）；應(yīng)納所得稅額=12225%=30.5（萬元）。19、【答案】B【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過12個(gè)月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。20、【答案】A【解析】對非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并報(bào)送書面情況說明。21、【答案】【解析】在新企業(yè)所得稅法實(shí)施前享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。2010年是第二年享受減半優(yōu)惠。22、【答案】D【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額（6700400+10）535.55（萬元），實(shí)際發(fā)生額的60%為48萬元，超過了扣除限額，因此準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)額是35.55萬元。23、【答案】B【解析】企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或者攤銷年限最短可為2年。24、【答案】D【解析】企業(yè)所得稅的征收辦法是，按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。25、【答案】D【解析】企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100加計(jì)扣除。26、【答案】B【解析】企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國家限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90計(jì)入收入總額。27、【答案】B【解析】企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50加計(jì)扣除。28、【答案】C【解析】企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得，從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。29、【答案】C【解析】參看教材385頁，已納稅款的40%給予返還。該企業(yè)可得到再投資退稅=100（1-15%50%）15%50%40%=3.24（萬元）。30、【答案】B【解析】企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。二、多項(xiàng)選擇題1、【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D的行業(yè)優(yōu)惠，是各國稅收優(yōu)惠的特點(diǎn)，不是方法。各國稅收優(yōu)惠的一個(gè)共同特點(diǎn)是淡化區(qū)域優(yōu)惠，突出行業(yè)優(yōu)惠。2、【答案】ABD【解析】選項(xiàng)A：銀行罰息屬經(jīng)營性質(zhì)，可以在企業(yè)所得稅前扣除；選項(xiàng)B：廣告性質(zhì)的贊助支出可以在企業(yè)所得稅前扣除；選項(xiàng)D：違反合同規(guī)定，被購貨方?jīng)]收的定金，屬于企業(yè)之間經(jīng)營性罰款，可以在企業(yè)所得稅前扣除。3、【答案】BD【解析】股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以被投資方做出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；接受捐贈(zèng)收入，在實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。4、【答案】AC【解析】非營利組織從事營利性活動(dòng)取得的收入，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，不屬于免稅收入，B項(xiàng)不正確；免稅的投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益，D項(xiàng)不正確。5、【答案】CD【解析】屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的行為包括：（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；（3）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）；（4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；（5）上述兩種或兩種以上情形的混合；（6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。6、【答案】AC【解析】飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具最低折舊年限為4年，所以不選D；家具的最低折舊年限為5年；輪船的最低折舊年限是10年。7、【答案】ABC【解析】資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動(dòng)且與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)）等貨幣資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資。被政府沒收財(cái)物損失不得稅前扣除。8、【答案】ABD【解析】對自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失范圍采取正列舉： （1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；（2）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（5）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；（6）其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。9、【答案】BCD【解析】企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售開發(fā)產(chǎn)品（包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備）進(jìn)行日常維護(hù)、保養(yǎng)、修理等實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除，所以選項(xiàng)A不正確。10、【答案】ABC【解析】非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。11、【答案】ACD【解析】（1）選項(xiàng)ACD為企業(yè)所得稅免稅項(xiàng)目；（2）選項(xiàng)B為減半征稅項(xiàng)目。12、【答案】BD【解析】企業(yè)取得收入的貨幣形式包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等；選項(xiàng)AC屬于納稅人以非貨幣形式取得的收入。13、【答案】BC【解析】林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，最低折舊年限是10年；畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，最低折舊年限是3年。14、【答案】ABCD【解析】在新企業(yè)所得稅實(shí)施前享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。15、【答案】ACD【解析】生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。其中生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計(jì)提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。16、【答案】AB【解析】外部證據(jù)是具有法律效力的外部證據(jù)，指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件；相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同、資產(chǎn)盤點(diǎn)表屬于特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，所以CD選項(xiàng)不選。17、【答案】BC【解析】享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)是指全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所得均負(fù)有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)，僅就來源于我國所得負(fù)有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用于本優(yōu)惠規(guī)定，所以選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的；享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，有從業(yè)人員和資產(chǎn)總額的限制，所以選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的。18、【答案】ABC【解析】研發(fā)人員出差的差旅費(fèi)不得作為研發(fā)支出加計(jì)扣除。19、【答案】ACD【解析】不存在一次折舊法這個(gè)方法，因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤；采取縮短折舊年限，但最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。20、【答案】AC【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，投資未上市中小高新企業(yè)2年以上的，按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額，B錯(cuò)誤有兩處，一是沒有講明享受優(yōu)惠應(yīng)具備的條件，二是混淆了抵免稅額與抵扣所得額的規(guī)定；企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100加計(jì)扣除，D選項(xiàng)加計(jì)扣除的比例錯(cuò)誤。21、【答案】ABD【解析】屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準(zhǔn)備同期資料：（1）年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額（來料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計(jì)算）在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價(jià)安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額；（2）關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍；（3）外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。22、【答案】AC【解析】預(yù)約定價(jià)安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3至5個(gè)連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易，選項(xiàng)B不正確；預(yù)約定價(jià)安排的審核評估，因特殊情況需要延長審核評估時(shí)間的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)書面通知企業(yè)，并向企業(yè)送達(dá)預(yù)約定價(jià)安排審核評估延期通知書，延長期限不得超過3個(gè)月。23、【答案】ABC【解析】企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，可以選用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法不包括核定利潤這種方法，除上述方法外，還存在成本加成法、交易凈利潤法。24、【答案】AD【解析】自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年的，自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢活A(yù)約定價(jià)安排的成本可以稅前扣除。25、【答案】ABC【解析】關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人：（1）在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系；（2）直接或者間接地同為第三者控制；（3）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。26、【答案】ABC【解析】根據(jù)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理規(guī)定，總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?7、【答案】ABC【解析】在國稅局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，企業(yè)所得稅由國稅局征收管理。所以不能說均由地方稅務(wù)局征收管理。28、【答案】CD【解析】居民企業(yè)登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)；就地預(yù)繳的分支機(jī)構(gòu)的稅款分?jǐn)偙壤唤?jīng)確定后，當(dāng)年不做調(diào)整，選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的；合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取先分后稅的原則，選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的。29、【答案】BC【解析】企業(yè)繳納的允許抵扣的增值稅因其屬于價(jià)外稅，所以不能在所得稅前扣除；車輛購置稅計(jì)入購進(jìn)車輛的成本，隨著車輛的折舊，分期扣除。30、【答案】ABCD【解析】上述均是清算所得稅處理的內(nèi)容。除此之外還包括：改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理；計(jì)算并繳納清算所得稅等。三、計(jì)算題【答案及解析】（1）該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤總額企業(yè)會(huì)計(jì)利潤=2000+10+1.7+60+10+2-1000-100-500-200-50-40=193.7（萬元）（2）該企業(yè)對收入的納稅調(diào)整額2萬元國債利息屬于免稅收入。（3）該企業(yè)對廣告費(fèi)用的納稅調(diào)整額以銷售營業(yè)收入（2000+10）萬元為基數(shù)，不能包括營業(yè)外收入。廣告費(fèi)限額=（2000+10）30%=603萬元；廣告費(fèi)實(shí)際發(fā)生400，小于限額廣告費(fèi)不用調(diào)整。（4）該企業(yè)對招待費(fèi)的納稅調(diào)整額招待費(fèi)限額計(jì)算：8060%=48萬元；（2000+10）5=10.05萬元招待費(fèi)限額為10.05萬元，超支69.95萬元（5）該企業(yè)對營業(yè)外支出的納稅調(diào)整額捐贈(zèng)限額=193.712%=23.24（萬元）該企業(yè)20萬元公益性捐贈(zèng)可以扣除；直接對私立小學(xué)的捐贈(zèng)不得扣除；行政罰款不得扣除。對營業(yè)外支出的納稅調(diào)整額12萬元（6）該企業(yè)應(yīng)納稅所得額193.7-2+69.95+12=273.65（萬元）該企業(yè)應(yīng)納所得稅額273.6525%=68.41（萬元）?！敬鸢浮浚?）銷售（營業(yè)）收入總額=4500+3004800（萬元）投資收益不計(jì)入銷售（營業(yè)）收入。（2）成本、費(fèi)用、支出額銷售費(fèi)用中，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額=（4500+300）15%=720（萬元）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超限額=800+20-720=100（萬元），需調(diào)增所得額。管理費(fèi)用中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)按規(guī)定限額比例扣除。稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)1=（4500+300）5=24（萬元）稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)2=5060%=30（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)=50-24=26（萬元），需調(diào)增所得額。新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)可按實(shí)際發(fā)生額的50%加扣應(yīng)納稅所得額。4050%=20（萬元），需調(diào)減所得額。財(cái)務(wù)費(fèi)用中利息超標(biāo)，需調(diào)增所得額。5010%（10%-6%）=20（萬元）營業(yè)外支出中，企業(yè)間罰款可以列支，但行政罰款1萬元不得稅前扣除，需調(diào)增所得額。捐贈(zèng)扣除限額=62812%=75.36（萬元）捐贈(zèng)未超限額，不用調(diào)整。該企業(yè)應(yīng)稅成本、稅金、費(fèi)用等支出額=2000+80+（1500-100）+（500-26+20）+（80-20）+（30-1）=4063（萬元）（3）應(yīng)納稅所得額國庫券利息收入免繳企業(yè)所得稅；居民企業(yè)直接投資于其它居民企業(yè)的投資收益屬于免稅收入。應(yīng)納稅所得額=4800-4063=737（萬元）或=628+100+26-20+20+1-18=737（萬元）（4）應(yīng)納所得稅額=73725%=184.25（萬元）（5）該企業(yè)2009年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額=184.25-157（預(yù)繳數(shù)）=27.25（萬元）?！敬鸢讣敖馕觥浚?）該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用200萬元按稅法規(guī)定，機(jī)械制造企業(yè)當(dāng)年稅前扣除的廣告費(fèi)用不能超過銷售營業(yè)收入的15%。廣告費(fèi)限額=300015%=450（萬元）廣告費(fèi)沒有超支（2）計(jì)算該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用=500-（20-12）-（36-6）-2=460（萬元）按稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過銷售營業(yè)收入的5；業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額計(jì)算：a.30005=15（萬元）；b.2060%=12（萬元）；可扣除12萬元。按稅法規(guī)定，經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)的費(fèi)用應(yīng)按受益時(shí)間均勻扣除當(dāng)年應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的房租=36萬24個(gè)月4個(gè)月=6（萬元）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元屬于稅法不認(rèn)可的支出（3）計(jì)算該企業(yè)計(jì)入計(jì)稅所得的投資收益為國庫券利息收入免繳企業(yè)所得稅居民企業(yè)直接投資于其它居民企業(yè)的投資收益屬于免稅收入不認(rèn)可權(quán)益法計(jì)算的投資損失15萬元（4）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5（萬元）企業(yè)間經(jīng)營性違約罰款可以扣除。（5）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額=817.525%=204.38（萬元）（6）應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=204.38-190（預(yù)交）=14.38（萬元）。四、綜合題【答案及解析】（1）2009年應(yīng)納營業(yè)稅=305%=1.5（萬元）（2）2009年度會(huì)計(jì)利潤5000+20+30+20+800-200-3000-110-1.5-（90+110+1.5）（3%+7%）=1478.35（萬元）（3）銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額廣告費(fèi)用及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額（5000+30）15%=754.5（萬元），實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)用及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)150萬元，低于限額，可以全額扣除。銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為0。（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額支付銀行罰息可以稅前扣除，所以財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為0。（5）管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額之一：1006060（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額之二：（5000+30）525.15（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前可以扣除額為25.15萬元。管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為100-25.15=74.85（萬元）【解析】新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除不在管理費(fèi)用中加計(jì)，而在匯算清繳計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)。（6）營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額公益性捐贈(zèng)扣除限額=1478.3512%=177.40（萬元），實(shí)際發(fā)生額小于扣除限額，公益性捐贈(zèng)可以全額扣除。環(huán)保部門罰款和未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出均需調(diào)增應(yīng)納稅所得額，所得稅前不得扣除。營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=2+1=3（萬元）（7）工資和職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額工資是實(shí)際發(fā)放的合理工資，不需調(diào)整。職工福利費(fèi)扣除限額=16014%=22.4（萬元），實(shí)際發(fā)生20萬元，按20萬元扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=1602.5%=4（萬元），實(shí)際發(fā)生8萬元，按4萬元扣除；職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=1602%=3.2（萬元），實(shí)際發(fā)生4萬元，按3.2萬元扣除。工資和職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=8-4+4-3.2=4.8（萬元）（8）聯(lián)營企業(yè)分回利潤應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額由于是居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，所以免稅，應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額為74萬元。（9）2009年應(yīng)納企業(yè)所得稅所得額1478.35+74.85+3+4.8-74-9050%-500-（800-200-500）50%=892（萬元）（10）2009年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額89225%=223（萬元）。【答案及解析】（1）2009年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅、印花稅公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=10412%=4.8(萬元應(yīng)繳納印花稅=96000.5+10101=4.9（萬元）（2）2009年該公司應(yīng)繳納營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加公司應(yīng)繳納營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加共計(jì)=（96005%+105%4）（1+7%+3%）=530.20（萬元）（3）計(jì)算土地增值額時(shí)應(yīng)扣除的地價(jià)款、開發(fā)成本和開發(fā)費(fèi)用計(jì)算土地增值額時(shí)應(yīng)扣除的地價(jià)款=2400100009000=2160（萬元）計(jì)算土地增值額時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本=2600100009000=2340（萬元）計(jì)算土地增值額時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用=（2160+2340）5%+180=405（萬元）計(jì)算土地增值額時(shí)應(yīng)扣除的地價(jià)款、開發(fā)成本和開發(fā)費(fèi)用合計(jì)=2160+2340+405=4905（萬元）（4）2009年該公司應(yīng)繳納土地增值稅扣除項(xiàng)目合計(jì)=2160+2340+405+96005%（1+7%+3%）+（2160+2340）20%=6333（萬元）銷售收入合計(jì)9600萬元土地增值額=9600-6333=3267（萬元）32676333100%=51.53%，適用40%的稅率,速算扣除系數(shù)應(yīng)繳納土地增值稅=326740%-6333=1306.8-316.65=990.15（萬元）（5）計(jì)算2007年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，扣除項(xiàng)目金額扣除項(xiàng)目金額共計(jì)=2160+2340+600+820+180+990.15+4.8+4.9+530.20=7630.05（萬元）（6）該房地產(chǎn)開發(fā)公司2009年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額2009年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(9600+104-7630.05) 25%=502.49(萬元硬指標(biāo)是以統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，把統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)作為主要評價(jià)信息，通過硬指標(biāo)信息的直接提取或硬指標(biāo)計(jì)算公式，最終獲得數(shù)量結(jié)果的業(yè)績考評指標(biāo)or equal to 200 mm, not more than 4 mm. 7.3.9 simmering bending production of square steel tube extension, to use the whole tube bending. Interface if necessary, the welding position should be located in the middle of the vertical arm. 7.3.10 install expansion joints should be done. If design is not required, pipe compensator lengthen should conform to the requirements