211-加強稅收宏觀調(diào)控促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展.doc

公共經(jīng)濟評論 2005年第10期加強稅收宏觀調(diào)控促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展寧夏稅務(wù)學會課題組摘要：保持國民經(jīng)濟持續(xù)、均衡、協(xié)調(diào)增長是各級政府實現(xiàn)宏觀調(diào)控的最主要目標，也是稅收調(diào)控的基本任務(wù)之一。當前，因地制宜，制定區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展政策已經(jīng)成為中央政府總體政策體系的一個極其重要的組成部分，稅收政策無疑也成為政府推動區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的重要手段。稅收不僅是改善投資環(huán)境、引導資金流向的重要杠桿，而且也是彌補投資環(huán)境不足的重要因素。筆者試圖通過介紹國外區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的經(jīng)驗，結(jié)合我國當前區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展中稅收政策實施的分析，在堅持科學發(fā)展觀、構(gòu)建和諧社會的前提下，探討如何加強稅收調(diào)控，促進區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的問題，不妥之處敬請批評指正。一、國外在區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展上的主要做法區(qū)域經(jīng)濟開發(fā)問題，從理論到實踐是一個區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整問題。區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展不平衡，是世界各國長期以來普遍存在的現(xiàn)象。為此，各國為縮小地區(qū)發(fā)展差距方面都在不斷努力實踐，很多國家在實施政府干預(yù)的同時，遵循市場規(guī)律、經(jīng)濟規(guī)律，注重發(fā)揮法律和稅收政策的手段，取得了良好的效果，為促進區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮了應(yīng)有的作用。（一）制定經(jīng)濟落后地區(qū)開發(fā)和發(fā)展的法律機制美國政府開發(fā)西部取得成功的一條重要經(jīng)驗，是依靠制定法律給予充分保證。美國在1785年，就制定了第一個促進開發(fā)西部的土地法令，規(guī)定以每英畝1美元的價格向墾殖者出售，最少出售單位為640英畝。此后，又不斷制定了一些靈活多樣的土地開發(fā)優(yōu)惠政策，將出售土地的最小面積降為160英畝。在19世紀，美國國會先后通過了土地先購權(quán)法、宅地法、鼓勵西部植樹法和沙漠土地法等。承認占地者的合法權(quán)益，促進西部土地的大規(guī)模開發(fā)。其他國家，如日本于1950年制定了國土綜合開發(fā)法、德國于1969年頒布實施了改善區(qū)域經(jīng)濟結(jié)構(gòu)共同任務(wù)法，英國于1934年、法國于1955年也分別制定有關(guān)地區(qū)發(fā)展的法律法規(guī)。大多數(shù)發(fā)達國家在對落后地區(qū)的開發(fā)過程中，都是首先建立開發(fā)落后地區(qū)的法制，從法律高度規(guī)定國家對不發(fā)達地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展給予的高度重視，對加速落后地區(qū)的發(fā)展起到了積極的促進作用。（二）運用稅收優(yōu)惠政策促進落后地區(qū)的開發(fā)法國政府為促進西部欠發(fā)達地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展，規(guī)定對參與欠發(fā)達地區(qū)發(fā)展相關(guān)的所有經(jīng)濟活動，包括創(chuàng)辦工業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)，視情況可享受全部或部分稅收優(yōu)惠，具體有行業(yè)稅、勞工稅、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅等等。這一舉措，可以使新建企業(yè)或公司減少大約80%的稅額。此外，為加速資金周轉(zhuǎn)，還將新建企業(yè)的折舊率由原來的5%提高到25%。1984年為改造老工業(yè)區(qū)，政府決定對從1983年開始在老工業(yè)區(qū)新建的公司和企業(yè)，免征地方稅、公司稅和所得稅3年，期滿后仍可享有50%的減免稅優(yōu)惠。（三）政府給予必要的財力支持，加強落后地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)政府加大公共投資力度，幫助落后地區(qū)從事高速公路、鐵路、大型水利設(shè)施、大型航空港、通訊設(shè)施、重要橋梁、港口基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等措施來提升落后地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展。如美國政府對西部的開發(fā)，首先是運河的挖掘和汽船的應(yīng)用，然后是鐵路的建設(shè)，這些基礎(chǔ)設(shè)施的建成形成了通達全國而便捷的交通網(wǎng)，從而加強了東西部的經(jīng)濟聯(lián)合，促進了全國統(tǒng)一市場的形成。（四）加大經(jīng)濟落后地區(qū)教育事業(yè)的投資力度和人才開發(fā)開發(fā)落后地區(qū)的人才資源是各國地區(qū)經(jīng)濟政策普遍重視的重要問題。早在20世紀60年代，美國投資于全國人口不到1/3的落后地區(qū)的教育經(jīng)費就占聯(lián)邦支出總額的45%；另外政府還采取補貼等措施鼓勵北部的高素質(zhì)的人員向西部和南部遷移，大批科學家、工程師、專業(yè)人員和技術(shù)工人向落后地區(qū)遷移、流動，尋找新的就業(yè)機會，極大地推動了落后地區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展。（五）重視資源與環(huán)境保護，實施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略美國在開發(fā)西部的早期，由于不重視環(huán)境保護，實施掠奪式的開發(fā)，致使部分地區(qū)生態(tài)一度嚴重失衡。因此，從19世紀后期，美國開始注重這一問題，加強資源與環(huán)境的保護，將總共近2億英畝左右的土地重新劃歸森林地帶，建設(shè)大規(guī)模的水利灌溉工程，并加強了對西部資源的宏觀控制與管理，因而較好地推動了區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。二、我國區(qū)域稅收政策的現(xiàn)狀分析（一）我國目前區(qū)域稅收政策的體現(xiàn)1.對東部沿海地區(qū)，其中主要是經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開放區(qū)、對外開放區(qū)、沿海城市，采取的主要是稅收優(yōu)惠，重點適用于該區(qū)內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。具體包括：（1）對新辦的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)實行所得稅稅收優(yōu)惠。即經(jīng)營期在十年以上的，從開始獲利年度起“免二減三”，并限定九個行業(yè)，以引導投資。（2）對特定區(qū)域和特定項目投資實行稅收優(yōu)惠。即對設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開放區(qū)的外商投資企業(yè)以及設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)和沿海經(jīng)濟開放區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)分別不同情況，按率減征；對凡屬于技術(shù)密集型、知識密集型的項目，能源交通、港口建設(shè)項目等減征；對從事港口、碼頭建設(shè)的中外合資企業(yè)，對外商舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)和先進技術(shù)企業(yè)及其再投資部分的優(yōu)惠程度更為寬泛等。2.對“老、少、邊、窮”地區(qū)的稅收優(yōu)惠。其特點是與社會、民族政策相聯(lián)系，即稅收優(yōu)惠多體現(xiàn)為對這些地區(qū)的扶持與照顧，而屬于產(chǎn)業(yè)政策方面的稅收優(yōu)惠則很少。具體表現(xiàn)在：（1）為貫徹民族政策，對實行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣的企業(yè)，需要照顧和鼓勵的，經(jīng)省、自治區(qū)人民政府批準，可以實行定期減免所得稅。（2）對革命老區(qū)、邊遠地區(qū)、貧困地區(qū)的所得稅減免等。這些稅收優(yōu)惠政策的實施，在縮小地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展的差距，促進落后地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展方面也起了十分重要的作用。3部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策。（1）西部投資進口自用設(shè)備免稅。對西部地區(qū)內(nèi)資鼓勵類產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的項目，在投資額內(nèi)進口的自用設(shè)備，除國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄（2000年修訂）和外商投資項目不予免稅的進口商品目錄所列商品外，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。（2）從2001年1月1日起，凡投資于西部國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)（包括外商投資企業(yè)），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（3）從2004年1月1日起至2006年底，對參與試點的中西部地區(qū)農(nóng)村信用社暫免征收企業(yè)所得稅。（4）中西部地區(qū)企業(yè)減免稅。從2000年1月1日起，對設(shè)在中西部地區(qū)19個省、自治區(qū)、直轄市屬于外商投資企業(yè)指導目錄鼓勵類和限制乙類項目及國務(wù)院批準優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)和優(yōu)勢項目的外商投資企業(yè)，在享受“2免3減”的現(xiàn)行優(yōu)惠政策期滿后3年內(nèi)，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。4興東北稅收優(yōu)惠政策。主要是增值稅由原來生產(chǎn)型轉(zhuǎn)變?yōu)橄M型，固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額可以抵扣。由于東北能夠得到增值稅轉(zhuǎn)型試點這塊蛋糕，東北老工業(yè)基地的調(diào)整和改造將會走上新型工業(yè)化的路子，也就是利用高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，進而帶動產(chǎn)業(yè)升級，大大加快這一地區(qū)的發(fā)展步伐。據(jù)統(tǒng)計2004年，東北三省完成國內(nèi)生產(chǎn)總值15133.9億元，同比增長12.3%，增幅高于全國平均水平2.8個百分點。東北地區(qū)規(guī)模以上企業(yè)完成增加值4869.6億元，比上年增長19.7%，是連續(xù)多年增長最快的一年。（二）我國區(qū)域稅收優(yōu)惠政策分析在我國區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略中，東部和西部的稅收優(yōu)惠政策比較接近，無論是對產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠，還是各稅種的優(yōu)惠比例或幅度都可以說明。西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠，很多是東部實行多年優(yōu)惠的橫向轉(zhuǎn)移。其特點有以下幾點：第一，東西部投資的主體不同。東部主要是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)為投資主體。而西部主要是國家為投資主體，有時會容易隨著國家宏觀戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)移而減弱投資扶持力度。第二，投資的項目有很大差異。西部主要投資在基礎(chǔ)設(shè)施，而東部主要是加工、貿(mào)易和服務(wù)領(lǐng)域。這幾年，東部向西部轉(zhuǎn)移的企業(yè)多是高耗能、高污染的產(chǎn)業(yè)。在西部一些并非先進技術(shù)、品位較低的中小資本大量流入，規(guī)模小、技術(shù)含量少、污染大、投資周期短的勞動密集型企業(yè)進入，并享受稅收優(yōu)惠，就會加速不合理的投資結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的形成；如果拒絕這些企業(yè)的低門檻進入，就會喪失發(fā)展的機遇。第三，導致地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展的不平衡。區(qū)域稅收政策沒能很好地反映全方位開放格局下地區(qū)經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的目標。從所得稅的優(yōu)惠政策來看，內(nèi)資企業(yè)所得稅中涉及地區(qū)稅收優(yōu)惠的內(nèi)容僅有對“老、少、邊、窮”地區(qū)規(guī)定的優(yōu)惠待遇，而外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅中，卻規(guī)定了多層次的地區(qū)稅收優(yōu)惠。這種傾斜稅收優(yōu)惠政策實施的結(jié)果，扭曲了外商投資的地區(qū)選擇，使東部沿海地區(qū)成為吸引外資的重要市場。據(jù)統(tǒng)計，自1989年以來，我國所有的經(jīng)濟特區(qū)集中在沿海地區(qū)的12個省份，而90%以上的外資集中在此。這一方面增強了東部沿海地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的區(qū)域優(yōu)勢，另一方面形成了地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展的不平衡、收入差距拉大的局面。第四，不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理布局。東部主要是外商投資企業(yè)，對外資企業(yè)的產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠較之內(nèi)資企業(yè)明顯，強調(diào)區(qū)域調(diào)節(jié)過于向東傾斜，不利于經(jīng)濟的發(fā)展。三、促進我國西部大開發(fā)的稅收政策建議由于我國幅員遼闊，區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的速度不同，實行稅收優(yōu)惠政策也存在很多差異，在此,我們只就如何加快西部大開發(fā)的稅收政策進行如下探討。（一） 實施區(qū)域發(fā)展稅收政策應(yīng)把握的原則第一，效率優(yōu)先、兼顧公平。即兼顧重點地區(qū)與一般地區(qū)，采取以地區(qū)傾斜為依托的產(chǎn)業(yè)傾斜的稅收政策，實現(xiàn)地區(qū)導向和產(chǎn)業(yè)導向雙重作用，發(fā)揮東部地區(qū)的技術(shù)優(yōu)勢和中西部地區(qū)的資源優(yōu)勢，將兩類地區(qū)產(chǎn)業(yè)導向與其經(jīng)濟優(yōu)勢和中西部地區(qū)的資源優(yōu)勢、經(jīng)濟效益有機地結(jié)合起來，實現(xiàn)合理的地域分工。具體來看，一是對西部地區(qū)從稅收上給予照顧和鼓勵的，可以實行減稅或者免稅的規(guī)定。由于西部大部分省區(qū)基本上都屬于吃飯財政，財力薄弱，雖然國家給了減稅或者免稅的政策，實際上大多數(shù)都不可能落實；二是在稅收政策優(yōu)惠方面，存在力度不夠，導向模糊的傾向。有的是將東部已享受多年的現(xiàn)行優(yōu)惠政策原封不動地移到西部。這并沒有使西部在“橫比”上真正享受政策優(yōu)惠，這樣不可能在區(qū)域經(jīng)濟競爭中使西部地區(qū)真正有效地吸引外資，縮小地區(qū)差距，顯然不能滿足當前西部大開發(fā)形勢發(fā)展的需要。誠然，協(xié)調(diào)發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟，逐步縮小中西部地區(qū)與東部沿海地區(qū)之間的差距，更主要的當然需要包括規(guī)范化的財政轉(zhuǎn)移支付制度在內(nèi)的一整套措施。盡管在解決地區(qū)間分配公平問題時，主要由規(guī)范化的轉(zhuǎn)移支付制度來解決，但在促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展方面，稅收調(diào)控也是一項重要的手段。為此，在稅收優(yōu)惠的取向上，今后應(yīng)逐步由以區(qū)域優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)向以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、兼顧地區(qū)優(yōu)惠。要與國家的投資政策相配合，在中西部地區(qū)造就一批優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，形成地區(qū)性的發(fā)展龍頭，以產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化帶動區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展。第二，突出國家產(chǎn)業(yè)政策。首先，明確產(chǎn)業(yè)發(fā)展序列，使稅收產(chǎn)業(yè)政策區(qū)域化，引導資金和生產(chǎn)要素的合理流動。東部地區(qū)應(yīng)在現(xiàn)有的工業(yè)技術(shù)水平的基礎(chǔ)上，加強產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，把重點放在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的開發(fā)建設(shè)上，實現(xiàn)產(chǎn)品升級換代，加強能源、交通建設(shè)，調(diào)整農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；積極發(fā)展金融、保險、旅游、信息等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)；中部地區(qū)大力發(fā)展以鋼鐵為主的原材料建設(shè)，搞好資源的開發(fā)和利用，積極發(fā)展知識技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)和新型產(chǎn)業(yè)，發(fā)揮其“承東啟西”的作用；西部地區(qū)要大力發(fā)展農(nóng)林牧業(yè)以及交通運輸業(yè)，有步驟、有重點地開發(fā)能源、礦產(chǎn)資源，發(fā)展加工工業(yè)。因此，稅收政策應(yīng)當對農(nóng)業(yè)、能源、交通運輸、原材料等基礎(chǔ)工業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、先進技術(shù)和產(chǎn)品出口，給予不同程度的優(yōu)惠，縮小稅收政策的梯度差，使全國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)趨于合理。其次，區(qū)域稅收政策要與產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策相協(xié)調(diào)。對沿海各類經(jīng)濟開放區(qū)域的稅收優(yōu)惠政策的制定，應(yīng)以國家的產(chǎn)業(yè)政策導向為主確定優(yōu)惠稅率，并附加有關(guān)的限制條件，取消區(qū)域差別稅率。第三，實現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)手段多元化。以直接鼓勵方式為主，向間接性鼓勵方式轉(zhuǎn)化，是完善稅收優(yōu)惠制度的重要內(nèi)容。目前我國稅收優(yōu)惠方式多以降低適用稅率和直接減免稅為主要手段。這種稅收優(yōu)惠方式調(diào)節(jié)性差，而且效果不明顯，不利于組織財政收入以及提高納稅人的自身管理水平。而間接的方式，如：加速折舊、納稅扣除、稅收信貸、稅收抵免等方式，體現(xiàn)了稅收優(yōu)惠的普遍性和規(guī)范性，形成了納稅人的自我約束機制，同時也可以創(chuàng)造出一個良好的稅收投資環(huán)境，特別是對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資，作用更為明顯和突出。（二）西部開發(fā)應(yīng)采取的稅收政策建議作為西部必須處理好以下幾個關(guān)系：一是堅持市場導向與充分發(fā)揮稅收職能作用的關(guān)系。一方面稅收要努力為西部大開發(fā)營造公平競爭的市場環(huán)境，另一方面又要大膽研究探討對西部實施一些必要的行業(yè)與地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，使稅收在西部大開發(fā)過程中發(fā)揮積極的調(diào)控作用。二是實行輕稅政策與完成稅收收入任務(wù)的關(guān)系。一方面實行適當?shù)妮p稅政策對促進區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展會產(chǎn)生重要作用，另一方面也必須明確，完成稅收收入任務(wù)是進行西部大開發(fā)的重要財政保障。因此不能過度依賴稅收減免。三是西部經(jīng)濟發(fā)展與可持續(xù)發(fā)展的關(guān)系。西部大開發(fā)不能以資源過度開發(fā)與犧牲生態(tài)環(huán)境為代價。稅收作為經(jīng)濟杠桿，在促進西部經(jīng)濟發(fā)展的同時，要考慮逐步建立生態(tài)資源稅收體系的問題，堅持可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。四是加大對西部地區(qū)中央財政轉(zhuǎn)移支付的力度，使稅收優(yōu)惠政策落實處。1.賦予西部地區(qū)地方政府一定的稅收立法權(quán)1994年稅制改革之后，由于稅收立法權(quán)、解釋權(quán)、減免權(quán)等高度集中在中央，地方政府無權(quán)依據(jù)實際情況決定開征新稅種和停征舊稅種，無權(quán)確定稅收減免。這種狀況不利于調(diào)動地方政府調(diào)控經(jīng)濟運行的積極性，有時還會誘發(fā)地方政府的越權(quán)行為，導致費大于稅。實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略，就是要給予地方政府一定稅收管理權(quán)，以提高地方政府在配置地方資源中的主導地位和資源配置效率。如：一是在西部地區(qū)率先廢除農(nóng)業(yè)“四稅”，從根本上解決“三農(nóng)”問題。二是建議廢除耕地占用稅、土地增值稅、屠宰稅等。三是改革完善一些地方稅種。改革完善資源稅。為了把西部的資源優(yōu)勢確實轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟發(fā)展的優(yōu)勢，應(yīng)從西部豐富的資源中獲取更多的發(fā)展資金。通過改革完善資源稅，可以擴大資源稅收入規(guī)模和征稅范圍，可將礦產(chǎn)資源、森林等資源等納入征稅范圍；適當提高原油、天然氣、黃金礦、有色金屬礦資源稅的稅負，促使人們節(jié)約開采資源；對資源收費實行費改稅，將礦產(chǎn)資源補償費和森林開采補償費等并入資源稅；四是開征環(huán)境保護稅，對西部加強生態(tài)建設(shè)，保護環(huán)境做出的貢獻給予補償。2.對西部實行適度的輕稅政策隨著經(jīng)濟全球化的加快發(fā)展，各國紛紛推出了減稅計劃和方案。以美國為例，布什連任時就把大規(guī)模減稅作為其經(jīng)濟政策的核心，就職不到20天即向國會提出10年減稅1.6萬億美元的計劃(后來國會將其縮減為1.35萬億美元)，這是美國20年來最為龐大的減稅計劃。因此，支持經(jīng)濟落后地區(qū)開發(fā)的減免稅收，這是國際上的通用做法。建議采取適度的輕稅政策取向也是促進西部大開發(fā)不可缺少的條件：（1）對西部地區(qū)實行低稅率。凡國家稅法統(tǒng)一規(guī)定有幅度稅率和幅度稅額的，應(yīng)授權(quán)西部?。▍^(qū)）人民政府可以在本?。▍^(qū)）范圍內(nèi)從低確定稅率和稅額。（2）西部老工業(yè)基地和資源萎縮性企業(yè)轉(zhuǎn)型期間在稅收給予必要的傾斜。所得稅考慮實行10%左右的比例稅率（低于全國其他地區(qū)），對新辦企業(yè)規(guī)定一定時期的免稅期，對新辦國家鼓勵類企業(yè)出口在50%以上的，可給予更多的優(yōu)惠，如免稅期延長到5年，免稅期滿后，再減半征收所得稅。（3）對西部金融機構(gòu)實行優(yōu)惠的流轉(zhuǎn)稅政策。為了吸引來更多的資金支持西部開發(fā)，鼓勵更多的金融機構(gòu)在西部設(shè)立分支機構(gòu)，可考慮對設(shè)在西部地區(qū)的金融機構(gòu)的營業(yè)稅實行減半征收的政策。（4）個人所得稅的優(yōu)惠。關(guān)于個人收入的免征額，以往800元的標準顯然已經(jīng)不符合現(xiàn)實情況。為了吸引更多的人才到西部創(chuàng)業(yè)，免征額可提高到3000元左右；對技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)所得稅可減按10%的稅率征稅。3.在西部地區(qū)加快進行增值稅的轉(zhuǎn)型試點工作目前，增值稅轉(zhuǎn)型在東北試點，出于財政原因，尚未在全國實行。由于西部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的比重較大，固定資產(chǎn)投資不能抵扣，加之交通運輸費用又普遍大于內(nèi)地，導致1994年稅制改革后反而相對加重了西部地區(qū)企業(yè)的稅負。另一方面，現(xiàn)行“生產(chǎn)型”增值稅，由于規(guī)定固定資產(chǎn)投資不能抵扣，不利于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，也不利于西部對原有工業(yè)進行設(shè)備更新改造，阻礙了西部的開發(fā)進程。因此，建議按照時間先后順序（主要按年），依次在西部、中部和東部實行消費型增值稅，這樣可以減少財政減收的壓力；另一方面可以有效縮短由于政策不公而形成的貧富差距。4.調(diào)整部分稅種的收入分成比例，進一步完善分稅制的財政體制現(xiàn)行的稅收分成比例全國一刀切，給西部地區(qū)的財政無疑加劇了困境，應(yīng)根據(jù)西部實際情況調(diào)整稅收分成比例。一是適當提高增值稅的地方分成比例，可否大膽設(shè)想將增值稅分享比例由目前的25%提高到40%左右，甚至可以考慮“五五”分成。增值稅增量返還系數(shù)也應(yīng)適當調(diào)整；二是全額上繳的消費稅在西部地區(qū)應(yīng)改為共享稅，分成比例確定為“三七”或“五五”開。5.改革完善地方稅制1994年稅制改革，中央骨干稅種已全部到位，但地方稅制建設(shè)卻未能引起足夠重視，相對滯后，給地方經(jīng)濟發(fā)展造成一定影響。西部大開發(fā)形勢的發(fā)展，要求改革地方稅制已經(jīng)成為當務(wù)之急。改革完善地方稅制的工作要提到議事日程。西部地方稅制改革的思路是：加強突出主體稅種，結(jié)合稅費改革的總體要求，強化國稅管理，完善地方稅體系，地方稅主要以所得稅（包括企業(yè)和個人）、資源稅為三大主體，輔之以其他現(xiàn)有地方稅種。主要設(shè)想是：（1）建議在西部率先將營業(yè)稅納入國稅管理的試點。這樣一方面可以完善增值稅的管理鏈條，強化增值稅的管理；另一方面，只要分成比例合適，建議地方政府得85%，中央得15%。這樣地方政府征收成本減少，而中央可以增加分成，對中央地方政府來