年終獎的扣稅方法.doc

每年的這個時候，我們談?wù)撟疃嗟木褪牵赫衅?、年終獎、跳槽；許多朋友工作的時間細細算來很多年，但對于年終獎金卻總是稀里糊涂的收入囊中，先不說這獎金該如何發(fā)，且說這獎金扣稅規(guī)則，知悉的又有多少呢？學習一下這扣稅規(guī)則，讓自己在這除了工資什么都漲的時節(jié)，做到心中真正的有數(shù)。獎金多1 元稅后少拿好幾千 警惕喜劇變悲劇很多人眼前最關(guān)心的，莫過于年終獎。年終獎怎么花，很多人估計心里都已經(jīng)有了籌劃，有的人計劃旅游，有的準備提前還房貸，有的準備進軍股市。不過，如果問大家一句：你知道年終獎的稅是怎么扣的嗎？很多人可能就會給出這樣一個答案：“不知道，單位說扣多少就扣多少?！蹦侨绻俑嬖V你，你稅前年終獎多，不代表扣完稅之后，你拿到的一定也比別人多，你信嗎？很多人可能更疑惑了：“啊？怎么可能，我稅前拿的多，扣完稅之后，肯定也比別人拿的多啊，怎么可能還比別人少呢？”有這樣疑問的人，一定不知道年終獎的扣稅規(guī)則。年終獎金是這樣繳納個人所得稅的年終獎的計算方法其實并不復(fù)雜，只要套用公式，每個人都可以輕松算出自己應(yīng)繳的個人所得稅。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知文件的規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎金后，是這樣扣稅的。先將某職員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12 個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)(見下表)。舉個例子來說，某外企工作的職員小王(此人物虛構(gòu))，年終獎為 6 萬元(稅前)。將 6 萬元除以12，得出 5000 元的商數(shù)。在表中可以找到 5000 元所對應(yīng)的扣稅率為 15%，速算扣除數(shù)為125 元。那么就可以得出小王應(yīng)繳納的稅款為 60000 15%-1258875 元。當然，有些單位平時發(fā)錢發(fā)得很少(沒有到扣稅的標準)，主要的錢都在年底一次性發(fā)放，如果套用這樣的公式，稅就要被扣很多，非常不劃算。因此這種情況的單位發(fā)的年終獎扣稅稍微復(fù)雜一些，應(yīng)納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額) 適用稅率-速算扣除數(shù)比如說小張(也是虛構(gòu)人物)，每個月拿 1500 元(沒有到達 2000 元的個稅起征點，差額為500)，年終獎發(fā)了 60000，那么他的年終獎扣稅應(yīng)該是這樣的：(60000-500) 15%-1258800 元。由此可見，平時拿的少，年終拿的多，在繳稅這個問題上，還是很不劃算的。獎金多一塊錢稅后少拿好幾千如果說，在全年收入一樣的前提下，平時拿的少，年終拿的多，在繳稅這個問題上很不劃算的話，那么還有一種情況比這個還要“悲慘”那就是兩個人的稅前獎金額差不多，可能A 比 B 多個 1 元錢，但最后 A 可能實際拿到手的比 B 要少很多。這其中涉及稅率的臨界點問題。舉個比較極端的例子：還是外企工作的小王，拿到年終獎6 萬元，小王的同事小李，年終獎比小王多1 元錢，為 6 萬零 1 元。不要以為小李最后拿到手的肯定要比小王多那么一點點，因為在年終獎扣稅這個問題上，小王和小李將享受完全不一樣的待遇。小王的扣稅為：60000 15%-1258875 元。(他適用的扣稅率為 15%)小李的年終獎6 萬零 1 元，除以 12，得出的商數(shù)為 5000 元零 8 分錢，那么他所對應(yīng)的扣稅率就要上一個等級：“超 5000 元至 20000 元的部分稅率 20%扣除數(shù) 375”，那么小李的稅最后是，60001 20%-37511625.2 元，比小王要多交 2750.2 元。原來，年終獎9 個納稅區(qū)間的起點均為稅率變化的相應(yīng)點，會出現(xiàn)稅前收入雖然增加，但稅后收入不升反降的情況。這就需要單位在發(fā)放年終獎的時候，合理安排金額，不要出現(xiàn)上述不公平的現(xiàn)象。買保險能避稅？很可能只是誤導(dǎo)眼下，不少保險公司打出這樣的口號，吸引用人單位的眼球：“為員工買分紅保險代替年終獎吧！不但有收益還免繳個人所得稅”。這種說法是真的嗎，如果你的年終獎是10 萬元，如果公司用價值 10 萬的保單代替獎金，這10 萬元就不用交稅了嗎？不過記者咨詢了稅務(wù)部門的相關(guān)人士，這種“避稅”的說法有明顯的誤導(dǎo)之嫌。因為根據(jù)國稅函2005318 號文件明確規(guī)定：依據(jù)個人所得稅法及有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時(即該保險落到被保險人的保險賬戶)并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負責代扣代繳。另外，國家稅務(wù)總局從未出臺針對投資分紅保險的免稅規(guī)定，企業(yè)為職工購買的投資分紅保險應(yīng)計征個人所得稅。稅務(wù)部門強調(diào)，單位為員工購買商品保險均計入收入進行個稅申報，即便是社會統(tǒng)籌類保險超出規(guī)定的部分也需納稅。有些單位認為發(fā)現(xiàn)金要繳稅，那么采用購物券方式，是不是可以避開稅款呢？但，這種方法目前已經(jīng)引起了稅務(wù)部門的注意，因為稅法對于這種情況也作了明確說明，即“所發(fā)生費用應(yīng)與當期的工資薪金合并，全額計入應(yīng)稅所得”，按照“工資、薪金所得”項目依法征收個人所得稅。稅收統(tǒng)籌很重要那么到底這錢發(fā)多少，怎么發(fā)才合理，才能既合法履行公民繳納個人所得稅的義務(wù)，同時也能達到合理節(jié)稅的目的，這里就不得不提到一個名詞，叫“稅收統(tǒng)籌”。記者采訪了在某上市公司工作的財務(wù)人員范小姐，因為是上市公司，所有財務(wù)報表必須規(guī)范公開，因此范小姐每年年初都要做一個稅收統(tǒng)籌，以保證企業(yè)和員工的利益最大化?！昂唵蔚卣f，我們會在年初就將全年的員工月薪和年終獎做一個總體的納稅籌劃，那么很有可能在“不賠本”的基礎(chǔ)上進一步節(jié)稅上萬元。財務(wù)可以準備兩套方案，分別計算一次性全部作為年終獎發(fā)放適用的稅率，以及分次發(fā)放、部分并入當月工薪收入適用的稅率，取二者中稅率較低的一個作為節(jié)稅最佳方案?！狈缎〗阏f。例如，月薪1 萬元，擬發(fā)年終獎 25 萬元。其每月工資適用的稅率是 20%，而年終獎適用的稅率是25%，高于工資適用稅率。這種情況就可以考慮降低年終獎，將一部分獎金并入當月工資，降低年終獎的適用稅率。再如，對合并后適用個稅率超過20%的職工，可通過轉(zhuǎn)換為“勞務(wù)報酬”所得的方式降低個人所得稅。根據(jù)個稅法規(guī)定，勞務(wù)報酬所得一次性不超過2 萬元的，按照 20%繳納個人所得稅。教你幾招合理節(jié)稅現(xiàn)在已經(jīng)有不少用人單位都嘗試在年終獎發(fā)放的方式上做了些許改變，現(xiàn)在就提幾點建議，供用人單位參考。方法一：化整為零，將年終獎金平攤到各月中發(fā)放，而不采取一次性發(fā)放的方式。例如月薪1800 元，年終獎 25000 元，若按傳統(tǒng)做法，那應(yīng)繳納的個人所得稅為(25000-200) 15%-125=3595 元。如果選擇年終獎分攤至每月發(fā)放，則變?yōu)?25000 12+1800-2000=1833.33 元，因而所繳納稅款為(1833.33 10%-25) 12=1959.96 元，相較于傳統(tǒng)形式節(jié)約了3595-1959=1636 元個人所得稅。不過該方式是將原本在年終時發(fā)放提前到年初開始分月發(fā)放，一定程度增加了企業(yè)的資金壓力和成本。然而若采取今年的獎金來年發(fā)放，那么對企業(yè)和個人將是一種雙贏的局面，但這種方式要建立在來年企業(yè)的資金和存續(xù)情況相對穩(wěn)定的前提之上。方法二：一分為二，這是最簡單最有效的方法，既不需要改變企業(yè)原有的獎金發(fā)放制度也不會增加任何成本。可將年終獎拆分為13 月工資和年終獎兩部分，以月薪 10000 元，年終獎 70000 元為例，按正常繳稅方式可知，年終獎70000 12=5833.33 元，適用 20%征稅率，因而所繳納稅款為70000 20%-375=13625 元。用“一分為二”的方法，便可將 70000 元的年終獎定義為發(fā)放“1.2 萬元的 13 月工資”以及“5.8 萬元年終獎”，則年終獎 58000/12=4833.33 元，適用于 15%的征稅率這一檔，應(yīng)繳稅13 月工資稅金(12000 20%-375)+年終獎稅金(58000 15%-125)=10600 元，節(jié)約稅金13625-10600=3025 元。方法三：零頭遞延，這個辦法主要就是為了避免上文中提到稅前多，稅后反而少的現(xiàn)象。所謂零頭遞延，即對計算出的商數(shù)和稅率臨界點相差不多的年終獎，采取零頭滯后一個月發(fā)放。如年終獎62000 元，計算出的商數(shù)得 5166.67 元，適用于 20%的稅率，因此個人所得稅為62000 20%-375=12025 元。如果將 2000 元獎金遞延到下月作為工資發(fā)放，而本月只發(fā)60000 元年終獎的話，所計算出的商數(shù)為 5000 元，適用于 15%的稅率比例，個人所得稅60000 15%-125=8875 元，另外的 2000 元可得 2000 15%=300 元個稅，合計繳稅8875+300=9175 元，節(jié)約稅金 12025-8875=3150 元。最后一種辦法叫獎金費