酒店經(jīng)營(yíng)收入數(shù)據(jù)模型估算及財(cái)務(wù)預(yù)算的編制.doc

酒店經(jīng)營(yíng)收入數(shù)據(jù)模型估算代社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促進(jìn)了酒店業(yè)的投資熱潮， 投資者投資一個(gè)酒店，必須在投資前對(duì)若干經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)與分析，對(duì)酒店可能形成的收入成本水平進(jìn)行估算，從而對(duì)投資的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)測(cè)。 中國(guó)酒店管理者在借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，在星級(jí)酒店的具體運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，通過(guò)反復(fù)驗(yàn)證和探討，推演出了一批符合中國(guó)國(guó)情的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，在此以較為常用的計(jì)算模塊對(duì)酒店的運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)模型進(jìn)行闡述，并以 北京一個(gè)在建的五星級(jí)商務(wù)酒店 A 為例，作應(yīng)用實(shí)例分析 。 A 酒店 總投資 8 億元（其中土地成本 4 億元）， 資金來(lái)源為資本金 4 億元，銀行貸款 4 億元。酒店建筑面積 6.2 萬(wàn) M 2 ，共有客房 400 間，配套會(huì)議、餐飲、娛樂(lè)和商業(yè)等經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，其中餐飲、娛樂(lè)和商業(yè)出租經(jīng)營(yíng)，擬 2008 年 6 月正式營(yíng)業(yè)。 一、收入數(shù)據(jù)模型的應(yīng)用 酒店經(jīng)營(yíng)收入數(shù)據(jù)模型估算 酒店正常經(jīng)營(yíng)收入的估算方法：可以用酒店有效投資（不含土地成本） *38% 來(lái)估算，或用酒店每平方米建筑面積產(chǎn)生大約 2000 元的經(jīng)營(yíng)收入來(lái)估算，這個(gè)估算值可以用來(lái)修正評(píng)價(jià)收入預(yù)測(cè)數(shù)。按此估算， A 酒店的營(yíng)業(yè)收入應(yīng)在 15200 萬(wàn)元（扣除土地成本后的有效投資 4 億元 *38% ）至 12400 萬(wàn)元 ( 建筑面積 6.2 萬(wàn) M 2 *2000 元 ) 。 酒店平均房?jī)r(jià)的估算方法：一般用當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)的平均房?jī)r(jià)進(jìn)行推算，五星級(jí)酒店平均房?jī)r(jià)相當(dāng)于當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)最高平均房?jī)r(jià)的 10% ，四星級(jí)酒店平均房?jī)r(jià)在五星級(jí)酒店平均房?jī)r(jià)基礎(chǔ)上乘以 80% ，三星級(jí)酒店平均房?jī)r(jià)在五星級(jí)酒店平均房?jī)r(jià)基礎(chǔ)上乘以 60% 。按此估算， A 酒店的平均房?jī)r(jià)應(yīng)在 1000-1200 元之間。 按當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng)情況測(cè)算經(jīng)營(yíng)收入 經(jīng)營(yíng)收入 = 客房收入 + 餐飲收入 + 其他收入 本案例選用的幾個(gè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)：按當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng)情況估算淡季客房出租率 60 ，旺季客房出租率 80 ，淡季平均房?jī)r(jià) 600 元 / 天，旺季平均房?jī)r(jià) 800 元 / 天，淡旺季餐飲上座率經(jīng)驗(yàn)數(shù)值 ( 本案例餐飲為出租經(jīng)營(yíng) , 為簡(jiǎn)化計(jì)算 , 不估算餐飲經(jīng)營(yíng)收入 ) 。 按當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng)情況測(cè)算收入為 10320 萬(wàn)元，詳見(jiàn)下表： 項(xiàng)目名稱(chēng) 測(cè)算模型 實(shí)例（元） 金額 （萬(wàn)元） 客房收入 旺季客房收入 客房數(shù)量 * 經(jīng)營(yíng)旺季月份數(shù) *30 天 * 旺季開(kāi)房率 * 旺季平均房?jī)r(jià) ; 淡季客房收入 客房數(shù)量 * 經(jīng)營(yíng)淡季月份數(shù) *30 天 * 淡季開(kāi)房率 * 淡季平均房?jī)r(jià) ; 400*6*30*80%*800=4609 萬(wàn)元 400*6*30*60%*600=2592 萬(wàn)元 7200 會(huì)議室收入 會(huì)議區(qū)面積 * 每天每平米租金 * 使用天數(shù) 3000*10*180 540 餐飲出租收入 餐飲旺季收入 = 客房數(shù)量 * 旺季開(kāi)房率 *1.8* 旺季上座率 * 旺季餐飲人均消費(fèi)（含高檔宴請(qǐng)） *30 天 * 旺季月份； 餐飲淡季收入 = 客房數(shù)量 * 淡季開(kāi)房率 *1.8* 淡季上座率 * 淡季餐飲人均消費(fèi)（含高檔宴請(qǐng)） *30 天 * 淡季月份 第二層餐飲面積 4800 M 2 , 按年租金收入 1000 萬(wàn)元估算 1000 商業(yè)出租收入 根據(jù)當(dāng)?shù)厣虡I(yè)出租費(fèi)率估算 第一層商業(yè)面積 2580.29 M 2 , 按年租金收入 1080 萬(wàn)元估算 1080 娛樂(lè)出租收入 酒店娛樂(lè)、健身等設(shè)施提供有償服務(wù)，根據(jù)當(dāng)?shù)叵M(fèi)客戶(hù)群的消費(fèi)能力進(jìn)行估算。 地下一層娛樂(lè)面積 2738.83 M 2 , 按年租金收入 500 萬(wàn)元估算 500 收入總計(jì) 10320 偏差分析 通過(guò)比較按當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng)情況測(cè)算的收入與按數(shù)據(jù)模型估算數(shù)負(fù)偏差 32 17 ，偏差較大。主要原因一是餐飲、娛樂(lè)出租經(jīng)營(yíng)，租金收入低于營(yíng)業(yè)收入；二是酒店運(yùn)營(yíng)初期收入不穩(wěn)定，按照當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng)情況測(cè)算時(shí)取值較為保守，平均房?jī)r(jià)測(cè)算偏低。 二、 成本費(fèi)用數(shù)據(jù)模型的應(yīng)用 由于成本費(fèi)用可通過(guò)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)數(shù)據(jù)模型反映，在此不再分析成本費(fèi)用數(shù)據(jù)模型。 按當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng)情況測(cè)算 A 酒店成本費(fèi)用 酒店總成本 = 固定成本 + 運(yùn)營(yíng)費(fèi)用 固定費(fèi)用包括折舊費(fèi)和財(cái)務(wù)費(fèi)用；運(yùn)營(yíng)費(fèi)用是根據(jù)酒店行業(yè)特點(diǎn)，及國(guó)家對(duì)于酒店這一特殊行業(yè)的要求所必須支付的費(fèi)用，根據(jù)酒店的成本控制、人員變化及經(jīng)營(yíng)管理能力的高低會(huì)有所不同。 本案例選用的估算值為經(jīng)驗(yàn)值與國(guó)家實(shí)際征收標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合的費(fèi)用值，在實(shí)際使用過(guò)程中，還需結(jié)合當(dāng)?shù)厍闆r及國(guó)家稅費(fèi)調(diào)整信息進(jìn)行測(cè)算，以期保證其費(fèi)用的真實(shí)性。 按當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng)情況測(cè)算 A 酒店總成本為 10550 萬(wàn)元，其中固定成本 5410 萬(wàn)元，運(yùn)營(yíng)費(fèi)用 5140 萬(wàn)元，詳見(jiàn)下表： 項(xiàng)目名稱(chēng) 測(cè)算模型 實(shí)例 ( 元 ) 金額 ( 萬(wàn)元 ) 折舊費(fèi) 資產(chǎn)原值 * 凈殘值率 / 預(yù)計(jì)使用年限 8 億元 *95%/30 年 2530 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸款額 * 貸款利率 4 億元 *0.072% 2880 固定成本 折舊費(fèi) + 財(cái)務(wù)費(fèi)用 5410 人工成本費(fèi)用 客房總數(shù) *1.5 （可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際用工情況及人員熟練程度在 1.5 至 1.8 之間變動(dòng)） * 月平均工資額 *12 個(gè)月 400*1.5*2000*12 1440 高低壓電力年檢 當(dāng)?shù)仉娏δ隀z費(fèi)率 * 高低壓配置組數(shù) 5300 * 10 5 排污費(fèi) 按照國(guó)家環(huán)保局制定標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)酒店實(shí)際用水及排污量而定 400*70%*360*3*1.1 33.3 有線電視收視費(fèi) 費(fèi)率 * 客房總數(shù)量 216*400 8.7 境外電視收視費(fèi) 費(fèi)率 * 接收境外臺(tái)數(shù)量 22000*5 11 境外臺(tái)管理費(fèi) 當(dāng)?shù)啬旯潭ㄊ召M(fèi) 1500 元 / 年 0.15 消防器材維保 費(fèi)率 * 滅火器數(shù)量 50*1000 5 溫?zé)煾刑筋^ 費(fèi)率 * 溫?zé)煾刑筋^數(shù)量 , 50*1500 7.5 電梯維保價(jià)格 年固定收費(fèi) 30 萬(wàn)元 30 保險(xiǎn)費(fèi) 按保險(xiǎn)協(xié)議計(jì)算 , 資產(chǎn)原值 * 費(fèi)率 8 億元 *0.375 30 員工餐 員工用餐人數(shù) * 每天餐費(fèi)（視地區(qū)不同可在 6 元至 10 元之間浮動(dòng)） *365 天 480*8*365 140 日常設(shè)備設(shè)施維保費(fèi) 全年?duì)I業(yè)收入 *2% 10320 萬(wàn)元 *2% 206 能源消耗 全年自營(yíng)營(yíng)業(yè)收入 *15% 7200 萬(wàn)元 *15% 1080 客房一次性用品、洗滌、清潔費(fèi)用、 旺季客房用品消耗 = 客房總數(shù)量 * 旺季開(kāi)房率 * 經(jīng)營(yíng)旺季天數(shù) * （單間客房客用一次性消耗品價(jià)格布草洗滌單次價(jià)格單次清潔費(fèi)用價(jià)格） ; 淡季客房用品消耗 = 客房總數(shù)量 * 淡季開(kāi)房率 * 經(jīng)營(yíng)淡季天數(shù) * （單間客房客用一次性消耗品價(jià)格布草洗滌單次價(jià)格單次清潔費(fèi)用價(jià)格） 400*80%*6*30*(10+10+7)=155.52 萬(wàn)元 400*60%*6*30*(10+10+7) 116.64 萬(wàn)元 272.2 公共區(qū)域大理石保養(yǎng)費(fèi)用 每平米月平均清潔費(fèi)用 * 公共區(qū)域大理石面積 *12 個(gè)月 3.8*13700*12 62.4 公共區(qū)域地毯清潔保養(yǎng)費(fèi)用 每平米月平均清潔費(fèi)用 * 公共區(qū)域地毯面積 *12 個(gè)月 1 2*36900*12 53.1 其他費(fèi)用 交通、通訊、綠化、消毒殺菌、服裝等費(fèi)用 , 全年?duì)I業(yè)收入 *1% 10320 萬(wàn)元 *2% 206 營(yíng)業(yè)稅金 全年?duì)I業(yè)收入 *5.5% 10320 萬(wàn)元 *5.5% 567.6 房產(chǎn)稅 房產(chǎn)原值 * 稅率 *(1- 扣除比例 ) 8 億元 *1.2%*(1-30%) 672 銷(xiāo)售費(fèi)用 全年?duì)I業(yè)收入 *3% 10320 萬(wàn)元 *3% 310 餐飲成本 酒店餐飲年收入 *50% 出租經(jīng)營(yíng) , 無(wú) 0 餐飲其它費(fèi)用 （洗滌、客用品、低值易耗品）餐飲年?duì)I業(yè)收入 *3% 出租經(jīng)營(yíng) , 無(wú) 0 運(yùn)營(yíng)費(fèi)用 客房成本 + 餐飲成本 + 其他成本 5140 營(yíng)業(yè)總成本 固定成本 + 運(yùn)營(yíng)費(fèi)用 5410 萬(wàn)元 +5140 萬(wàn)元 10550 三、利潤(rùn)預(yù)測(cè)模型 酒店經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)（ GOP ）數(shù)據(jù)模型估算 行業(yè)平均值估算方法：無(wú)物業(yè)出租的酒店，按照營(yíng)業(yè)收入的 33% 計(jì)算；有物業(yè)出租的酒店按照營(yíng)業(yè)收入的 38% 42% 計(jì)算。 按以上辦法測(cè)算的 A 酒店經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為 3922 萬(wàn)元（收入 10320*38% ）至 4334 萬(wàn)元 ( 收入 10320*42%) 。 按當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng)情況測(cè)算酒店的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn) 酒店的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)（ GOP ） = 全年經(jīng)營(yíng)收入 - 運(yùn)營(yíng)費(fèi)用 按當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng)情況測(cè)算的 A 酒店經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為 5180 萬(wàn)元，凈利潤(rùn)為 -230 萬(wàn)元，年現(xiàn)金凈流入 2300 萬(wàn)元，詳見(jiàn)下表： 項(xiàng)目名稱(chēng) 測(cè)算模型 實(shí)例 ( 萬(wàn)元 ) 金額 ( 萬(wàn)元 ) 經(jīng)營(yíng)利潤(rùn) 全年經(jīng)營(yíng)收入 - 運(yùn)營(yíng)費(fèi)用 10320-5140 5180 利潤(rùn)總額 全年經(jīng)營(yíng)收入 - 營(yíng)業(yè)總成本 10320-10550 -230 所得稅 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) *25% 0 凈利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) - 所得稅 -230 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入 折舊費(fèi) + 凈利潤(rùn) 2530-230 2300 分析偏差 按當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng)情況測(cè)算的 A 酒店經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)與按數(shù)據(jù)模型估算數(shù)正偏差 32%-20%, 偏差較大。經(jīng)分析預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)后發(fā)現(xiàn)，由于酒店設(shè)施較新，在預(yù)測(cè)運(yùn)營(yíng)費(fèi)用的日常設(shè)備設(shè)施維保費(fèi)時(shí)取值較低。 四、結(jié)論 大量的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)表明，偏差控制在 10%-20% 之間是合理的，偏差較大時(shí) , 需分析預(yù)測(cè)數(shù)據(jù) , 找出差異原因 , 看是否需要重新測(cè)算。分析 A 酒店的測(cè)算數(shù)據(jù)后發(fā)現(xiàn)造成偏差的影響因素是合理的，預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)不需修正。 通過(guò)應(yīng)用以上運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)模型可以評(píng)價(jià)修正運(yùn)營(yíng)預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，獲得較為準(zhǔn)確的信息，在此基礎(chǔ)上再進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率和投資回收期的預(yù)測(cè)，可以揭示和應(yīng)對(duì)投資可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，為財(cái)務(wù)可行性決策提供較為可靠的依據(jù)。 酒店財(cái)務(wù)預(yù)算的編制酒店財(cái)務(wù)預(yù)算是利用貨幣度量對(duì)酒店某個(gè)時(shí)期的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正式計(jì)劃的數(shù)量反映，也是對(duì)酒店未來(lái)某個(gè)時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表所列項(xiàng)目計(jì)劃的一種數(shù)量反映。它具有預(yù)見(jiàn)性、適用性和波動(dòng)性的特點(diǎn)。酒店財(cái)務(wù)預(yù)算可以明確酒店的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、協(xié)調(diào)各部門(mén)的工作，可以作為控制酒店財(cái)務(wù)活動(dòng)的依據(jù)和作為工作業(yè)績(jī)考核的標(biāo)準(zhǔn)。一般來(lái)說(shuō)，酒店的財(cái)務(wù)預(yù)算的方法有固定預(yù)算與彈性預(yù)算、增量預(yù)算與零基預(yù)算、定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算。酒店財(cái)務(wù)預(yù)算必須明確編制預(yù)算的方針、掌握和收集有關(guān)資料和數(shù)據(jù)、注重預(yù)算的連貫性和長(zhǎng)短性的銜接。1、 客房部的財(cái)務(wù)預(yù)算 1、營(yíng)業(yè)收入的預(yù)算 客房部的營(yíng)業(yè)收入一般要結(jié)合酒店可供出租的客房數(shù)、預(yù)計(jì)出租率、預(yù)計(jì)名義房?jī)r(jià)、預(yù)計(jì)折扣率和預(yù)算期營(yíng)業(yè)天數(shù)等因素進(jìn)行綜合考慮。其計(jì)算公式為：客房部某類(lèi)客房預(yù)算營(yíng)業(yè)收入=該類(lèi)客房可供出租的客房數(shù) 預(yù)計(jì)出租率預(yù)計(jì)名義房?jī)r(jià) 預(yù)計(jì)折扣率預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)天數(shù)客 房 服 務(wù)名 義 房 價(jià)決定酒店客房收入的主要因素及其關(guān)系圖客 房 質(zhì) 量客房營(yíng)業(yè)收入 酒 店 環(huán) 境客房出租率 餐 飲 條 件折 扣 率 2、營(yíng)業(yè)成本與費(fèi)用的預(yù)算 客房部營(yíng)業(yè)成本與費(fèi)用預(yù)算的編制應(yīng)將項(xiàng)目按照其與客房出租量得關(guān)系劃分為固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用，并分別計(jì)算預(yù)計(jì)的發(fā)生額，然后再匯總即為客房部營(yíng)業(yè)成本與費(fèi)用預(yù)算?？头坎康墓潭ㄙM(fèi)用是指不隨客房出租量的變化而變化的費(fèi)用，如工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、大修理費(fèi)、服裝費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。變動(dòng)費(fèi)用是指隨客房出租量的變化而變化的費(fèi)用，如燃料費(fèi)、洗滌費(fèi)、水電費(fèi)、物料用品消耗、修理費(fèi)和其他費(fèi)用。其計(jì)算公式如下客房部預(yù)算變動(dòng)費(fèi)用=間日變動(dòng)費(fèi)用消耗額客房數(shù)出租率天數(shù) 對(duì)于那些無(wú)法明確歸屬到具體部門(mén)的費(fèi)用，如燃料費(fèi)、水電費(fèi)等，需要選擇一定的標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偟礁鱾€(gè)部門(mén)中，如我們可以根據(jù)各部門(mén)營(yíng)業(yè)收入占酒店總收入的比重進(jìn)行分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡椒ㄈ缦?該部門(mén)本期應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用=該項(xiàng)費(fèi)用總額 （該營(yíng)業(yè)部門(mén)的收入酒店總收入）2、 餐飲部財(cái)務(wù)預(yù)算 1、餐飲部營(yíng)業(yè)收入預(yù)算的編制 編制餐飲部營(yíng)業(yè)收入的預(yù)算時(shí)應(yīng)結(jié)合就餐人數(shù)、人均消費(fèi)額和各種促銷(xiāo)手段綜合來(lái)考慮。由于各時(shí)段就餐人數(shù)和消費(fèi)不同，所以應(yīng)就餐該時(shí)段進(jìn)行編制，然后再匯總。計(jì)算公式如下： 某一餐的預(yù)算營(yíng)業(yè)收入=餐廳座位數(shù)座位周轉(zhuǎn)率人均消費(fèi)額 預(yù)算期營(yíng)業(yè)天數(shù) 宴會(huì)廳收入=宴會(huì)廳數(shù)量預(yù)算期天數(shù)宴會(huì)廳利用率 平均就餐人數(shù)人均就餐標(biāo)準(zhǔn) 零點(diǎn)收入=零點(diǎn)就餐位預(yù)算期天數(shù)平均就餐人數(shù) 人均消費(fèi)額 2、餐飲部營(yíng)業(yè)成本與費(fèi)用預(yù)算的編制 餐飲部營(yíng)業(yè)成本與費(fèi)用預(yù)算包括營(yíng)業(yè)成本預(yù)算與營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算。 營(yíng)業(yè)成本預(yù)算 營(yíng)業(yè)成本又叫直接成本，它是隨接待數(shù)量及客人的消費(fèi)水平的不同而變化的，只能通過(guò)毛利率來(lái)預(yù)算成本支出額，計(jì)算公式如下： 餐飲預(yù)算直接成本=餐飲預(yù)算營(yíng)業(yè)收入（1-預(yù)算餐飲毛利率） 其中不同餐廳和地點(diǎn)銷(xiāo)售的飲料毛利率是不同的，所以應(yīng)分別計(jì)算，然后匯總。 餐飲部營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算 餐飲部營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算分為固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用，固定費(fèi)用的預(yù)算與客房部相同，變動(dòng)費(fèi)用如（燃料費(fèi)、低值易耗品、水電費(fèi)、無(wú)聊消耗等）要和餐飲成本一起編制彈性預(yù)算。三、管理費(fèi)用預(yù)算的編制 管理費(fèi)用的預(yù)算可采用零基預(yù)算法，（即將所有的預(yù)算支出均以零為出發(fā)點(diǎn)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目及數(shù)額，一切從實(shí)際出發(fā)，分別審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。）并結(jié)合預(yù)算期費(fèi)用節(jié)約潛力和因素對(duì)不同的項(xiàng)目分別進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的編制。四、現(xiàn)金預(yù)算的編制 現(xiàn)金預(yù)算編制的方法有兩種：現(xiàn)金收入和支出法、凈收益調(diào)整法，選擇哪種方法主要取決于編制現(xiàn)金預(yù)算期的長(zhǎng)短。 1、現(xiàn)金收入和支出法。又稱(chēng)直接法，是直接地逐項(xiàng)預(yù)測(cè)預(yù)算期酒店各項(xiàng)先進(jìn)的手指數(shù)額，并以此來(lái)平衡財(cái)務(wù)收支的一種方法。一般按季、按月甚至按周或按日編制先進(jìn)預(yù)算。 2、凈收益調(diào)整法。凈收益調(diào)整法主要適用于較長(zhǎng)時(shí)間編制現(xiàn)金預(yù)算，反映較長(zhǎng)時(shí)間管理部門(mén)的評(píng)價(jià)和估計(jì)的現(xiàn)金金額。它主要相對(duì)于資金的外部來(lái)源與內(nèi)部來(lái)源而言的。 凈收益調(diào)整法是一種編制現(xiàn)金預(yù)算的間接方法，用這一方法編制的現(xiàn)金預(yù)算主要由現(xiàn)金來(lái)源和現(xiàn)金使用兩部分組成?，F(xiàn)金來(lái)源部分包括內(nèi)部來(lái)源，來(lái)自營(yíng)業(yè)的主要凈收益加所得稅費(fèi)用、折舊以及類(lèi)似的費(fèi)用所反映的現(xiàn)金，資金的某些其他來(lái)源包括銀行貸款、固定資產(chǎn)銷(xiāo)售和類(lèi)似的來(lái)源?，F(xiàn)金的使用指應(yīng)收賬款增加，固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)，原材料及其他存貨的購(gòu)買(mǎi)等。 凈收益調(diào)整法直接把重點(diǎn)放在應(yīng)收賬款、存貨和流動(dòng)資金負(fù)債的變化上，這對(duì)于目前很多飯店尤其是應(yīng)收賬款占用比例較大、存貨占用資金多的飯店非常必要。讓管理者在日常運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中必須考慮應(yīng)收賬款和與存貨相關(guān)的現(xiàn)金數(shù)量以及流動(dòng)負(fù)債所 “提供” 的現(xiàn)金，從而鼓勵(lì)管理部門(mén)更周密地觀察流動(dòng)資金賬戶(hù)，加速資金周轉(zhuǎn)。 編制采購(gòu)預(yù)算時(shí)，應(yīng)以生產(chǎn)預(yù)算提出的材料消耗量并結(jié)合材料期初、期末庫(kù)存情況來(lái)確定采購(gòu)數(shù)量，然后按照預(yù)計(jì)的材料單價(jià)計(jì)算出所需要的采購(gòu)資金數(shù)。同時(shí)，考慮前期應(yīng)付材料款的償還和本期購(gòu)料款的支付情況后，預(yù)計(jì)預(yù)算期間材料采購(gòu)現(xiàn)金支出額。 預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出額前期應(yīng)付賬款償還數(shù)本期購(gòu)料款當(dāng)期支付數(shù) 預(yù)計(jì)采購(gòu)量生產(chǎn)需要量預(yù)期期末預(yù)計(jì)存料量預(yù)算期期初存料量 運(yùn)用間接法編制現(xiàn)金流量預(yù)算時(shí)，是以預(yù)算損益表中的凈利潤(rùn)為基數(shù)進(jìn)行編制的，損益預(yù)算是凈收益調(diào)整法編制預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表的前提和基礎(chǔ)。五、利潤(rùn)預(yù)算的編制 1、酒店利潤(rùn)預(yù)算的直接計(jì)算法 直接預(yù)算法是根據(jù)預(yù)算收入、預(yù)算成本和預(yù)算稅金直接計(jì)算出利潤(rùn)