港口物流企業(yè)的納稅籌劃及相關研究—以中海港口物流公司為例.doc

以中海港口物流公司為例港口物流企業(yè)的納稅籌劃及相關研究論文題目學生姓名學生學號專業(yè)班級指導教師財務管理專業(yè)，2008級1班趙彩虹 李海東08011530畢業(yè)論文開題報告浙江萬里學院商學院系 別會計系說明：模板只作格式示例規(guī)范，表格內(nèi)容根據(jù)實際情況填寫頁面設置：上2.5,下2.5,左2.8,右2.8；裝訂線左邊1cm封面格式設置：字體：宋體，四號段落：居中一、立論依據(jù)1.研究意義、預期目標研究意義：港口物流企業(yè)的發(fā)展對我國經(jīng)濟有很大的促進作用，但是該企業(yè)存在很大的稅負，為了減輕物流企業(yè)的稅收負擔，在稅法允許的范圍內(nèi)，合理的對稅收進行籌劃就變得很有意義。對該企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財、組織、交易等各項活動進行事先安排。目前，政府大力倡導發(fā)展包括港口物流也在內(nèi)的現(xiàn)代服務業(yè)，并在財政、稅收、信貸等方面予以政策扶植，但由于港口物流服務模式與經(jīng)營業(yè)態(tài)呈現(xiàn)多樣性，物流行業(yè)對于港口物流業(yè)務相關稅收優(yōu)惠政策利用不充分，導致政策導向難以執(zhí)行。需要針對港口物流服務業(yè)的稅收問題展開深入研究。因此，港口物流企業(yè)的納稅籌劃系統(tǒng)研究，對提高企業(yè)依法納稅意識和水平，凈化稅收法制環(huán)境，促進企業(yè)公平競爭，推動該行業(yè)的健康發(fā)展也具有重要的意義。納稅籌劃有利于保證企業(yè)和國家長遠利益的實現(xiàn)。同時，納稅籌劃有利于資本向效益好、管理規(guī)范的企業(yè)流動，使資源配置達到優(yōu)化，有利于社會的整體利益。預期目標：以中海港口物流公司為例進行研究，探討合理的納稅籌劃對該企業(yè)發(fā)展的重要性，探究納稅籌劃對該企業(yè)的現(xiàn)實意義，從直接減輕稅負，獲取資金時間價值，企業(yè)利益最大化等方面分析對該企業(yè)進行納稅籌劃的目標，進而提出合理的籌劃方法及建議。2.國內(nèi)外研究現(xiàn)狀目前關于港口物流業(yè)的涉稅問題的分析還處于初步探討階段。主要以我國港口物流業(yè)稅制存在的問題和改進建議為主要內(nèi)容，同時為港口物流相關企業(yè)提出納稅籌劃建議。呂紹星在（2001）指出，港口物流是集運輸、存儲、裝卸、搬運、包裝、流通加工等多項功能為一體的綜合性服務。我國并沒有出臺專門針對物流企業(yè)的稅收制度，而是分散在營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅等稅種的具體規(guī)定和征收管理之中。這種稅制存在三個問題:稅負不公，稅負偏重，征管不易。在這種稅收制度實施情況下，港口物流企業(yè)可以通過納稅主體、缺陷性條款和稅率差異等方面進行稅收籌劃。國外研究現(xiàn)狀分析 JohnDo貝（2004）從稅收激勵的角度，探討港口物流公司所得稅納稅籌劃的有效性問題，研究結(jié)果表明:企業(yè)所有者如果以稅后業(yè)績?yōu)橐罁?jù)來獎勵經(jīng)營者，會促使經(jīng)營者進行納稅籌劃，從而降低企業(yè)的實際稅率。KatDianne（2007）從稅收專家的認知過程和構(gòu)造問題角度出發(fā)，構(gòu)建了解決納稅籌劃問題的框架，并以幾名稅務專家為樣本進行了實證研究，結(jié)果表明稅務專家的知識數(shù)量和知識結(jié)構(gòu)與其經(jīng)驗成正向相關關系，認知過程行為與納稅籌劃決策績效也顯著正相關，而特定的人和任務因素并不會顯著影響認知過程和決策績效。 sharonKya（2001）以企業(yè)遷徙為研究對象，綜合分析企業(yè)遷徙的稅收和非稅收誘因，進一步解釋了企業(yè)遷徙這一社會現(xiàn)象存在的理由，并提出了企業(yè)如何才能達到遷徙目的的建議通過具體展開企業(yè)在考慮坐落位置時的納稅籌劃，建議公司在選擇坐落位置時，必須綜合性分析，既要考慮與地理位置、經(jīng)濟條件、經(jīng)濟發(fā)展等相關的非稅收因素，也要考慮與遷徙相關的稅收因素，尤其是州稅和當?shù)囟愂?。Jennife:Luoise（1999）以跨國公司為研究對象，探討跨國公司投資、籌資活動的稅收抵免及其關系問題。通過一系列研究表明:企業(yè)為了享受歸集抵免，更應該選擇在國內(nèi)投資，而不是國外投資;為了規(guī)避股利稅收，企業(yè)應該利用國外關聯(lián)企業(yè)貸款、并購、跨國利潤轉(zhuǎn)移等手段，這樣可以達到目的。HusseniAhmed（1995）以加拿大可贖回優(yōu)先股市場為例，探討了納稅籌劃與財務報告成本之間的關系。通過分析加拿大1987、1990年兩次稅改中可贖回優(yōu)先股的稅負情況，發(fā)現(xiàn)相對于負債，可贖回優(yōu)先股的稅收優(yōu)勢得到了削弱，從而說明這是導致可贖回優(yōu)先股市場萎縮的重要原因。通過分析財務報告成本與企業(yè)籌資方式，發(fā)現(xiàn)財務報告成本與可贖回優(yōu)先股這一企業(yè)籌資方式的利用顯著相關，而且財務報告成本越高的企業(yè)，越不傾向于利用可贖回優(yōu)先股這一籌資方式，放棄可贖回優(yōu)先股在稅收上的優(yōu)勢的利用。綜合上述國外研究，有如下特點:國外大多數(shù)學者的宏觀研究都是以發(fā)達國家稅制結(jié)構(gòu)為背景，重點研究所得稅的避稅問題。這與這些學者所在國大多是資本主義發(fā)達國家，其稅制結(jié)構(gòu)以所得稅占主要地位有關。國外大多數(shù)對企業(yè)納稅籌劃的微觀研究都是以跨國公司的國際避稅為主。特別研究發(fā)達國家的資本流動于發(fā)展中國家，利用這些國家之間的稅制差異及漏洞，通過運用關聯(lián)交易價格方式達到調(diào)節(jié)跨國公司納稅事務的效果。從國外研究納稅籌劃的方法看，一部分專家、學者偏重于宏觀經(jīng)濟數(shù)學模型分析方法。通過設定嚴格的假設條件，建立宏觀經(jīng)濟數(shù)學模型，反映經(jīng)濟與稅收負擔之間的宏觀關系。另一部分實際工作部門的專家沿用英美法系，即案例法的傳統(tǒng)思維，著重對納稅籌劃的個案研究、分析并在實際中分別對照應用。總的來說，罕見有系統(tǒng)地對企業(yè)流轉(zhuǎn)稅、財產(chǎn)稅、所得稅進行整體納稅體系籌劃方面的研究。國內(nèi)研究現(xiàn)狀分析張洋海（2001）直面物流企業(yè)新業(yè)務發(fā)展的需要，以稅收作為重要參數(shù)，提出物流企業(yè)改善投資管理、提高經(jīng)濟效益的一些方法、策略:先分配股息后轉(zhuǎn)讓股權、合理安排股權轉(zhuǎn)讓順序，用好“損失稅前扣除”政策、利用稅法對特定企業(yè)、特定交易行為的優(yōu)惠政策實施納稅籌劃。李志（2006）分析了我國物流企業(yè)稅收存在的問題，有稅負不公、納稅主體認證復雜、兼營營業(yè)稅不同項目稅率適用不符合物流業(yè)的特點等，同時指出了物流業(yè)防范涉稅風險的措施:非試點企業(yè)加入試點行列，兼營營業(yè)稅不同項目稅負的調(diào)整，特殊業(yè)務的稅務處理，統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。邱紅（2002）描述了物流企業(yè)的稅金成本構(gòu)成及稅負特點，談到物流企業(yè)納稅籌劃的主要途徑有:(l)充分利用現(xiàn)行優(yōu)惠政策，積極做好各項準備，為合理合法節(jié)稅創(chuàng)造條件。(2)不同應稅業(yè)務分別核算，分別納稅，防止適用較低稅率的業(yè)務從高稅率計稅。(3)新辦物流企業(yè)選擇稅負較低的地區(qū)作為注冊地。曾慶學（2001）提到:物流企業(yè)合理避稅的概念，物流企業(yè)合理避稅的特點，企業(yè)合理避稅的必然性，企業(yè)合理避稅的主要途徑:物流融資過程中的合理避稅，物流企業(yè)創(chuàng)立時的合理避稅，物流企業(yè)合并或兼并的合理避稅。李勛杰（2003）將企業(yè)的價值鏈與稅收籌劃結(jié)合起來，運用系統(tǒng)的思想，綜合研究企業(yè)的價值鏈戰(zhàn)略和具體的投資行為，將稅收籌劃貫穿于企業(yè)投資活動的全過程。國家稅務總局課題組（2004）從“十一五”時期加快發(fā)展物流產(chǎn)業(yè)的背景出發(fā)，分析了中國物流業(yè)目前適用的流轉(zhuǎn)稅政策現(xiàn)狀，探討中國現(xiàn)代物流業(yè)進一步發(fā)展面臨的稅收問題，并在深入物流企業(yè)調(diào)研的基礎上，提出了改善稅收環(huán)境，促進現(xiàn)代物流業(yè)可持續(xù)發(fā)展的流轉(zhuǎn)稅政策建議。綜合以上國內(nèi)學者觀點：學者們在對物流企業(yè)納稅籌劃的界定，法律分析，原則和基本原理方面都進行了詳盡的研究形成了兩種不同類型的研究方法：有些學者圍繞稅種類別的不同進行研究，有些學者圍繞經(jīng)營方式的不同進行研究。兩種研究方式綜合，形成了比較縝密的研究空間。國內(nèi)稅收規(guī)則逐步與國際接軌，對于生產(chǎn)經(jīng)營國際化之后的納稅籌劃以及稅務管理問題，國內(nèi)學者也進行了詳盡的研究,納稅籌劃個案豐富，有助于對此項課題進行系統(tǒng)深入的研究。我國納稅籌劃的不足：我國納稅籌劃的研究起步較晚，且對于基本的理論和方法研究投入過多，而真正投入具體的實施辦法研究的較少。我國納稅籌劃的研究還不成熟，研究思路基本照搬國外，由于我國的納稅環(huán)境和國外存在較大差異，所以很多研究理論不具有實用性。3.參考文獻1Jan,Smith TheQ-ratio. 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