寧夏中級會計師《中級會計實(shí)務(wù)》模擬考試試卷D卷 附解析.doc

寧夏中級會計師中級會計實(shí)務(wù)模擬考試試卷D卷 附解析考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個符合題意）1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會決定于2007年3月31日對某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2007年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價為1000萬元，已計提折舊為200萬元，未計提減值準(zhǔn)備；該固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法計提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料200萬元，發(fā)生人工費(fèi)用156萬元；拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件賬面原價為300萬元，拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的變價凈收入為10萬元。假定該技術(shù)改造工程于2007年4月26日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為5萬元，按直線法計提折舊。甲公司2007年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)技術(shù)改造后應(yīng)計提的折舊額為（ ）萬元。A950B42C63.33D41.562、根據(jù)資產(chǎn)的定義,下列各項(xiàng)中不屬于資產(chǎn)特征的是（ ）。A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源B.資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益C.資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的D.資產(chǎn)是企業(yè)在日常活動中形成的3、甲公司有一條生產(chǎn)線由A、B、C、D四臺設(shè)備組成，這四臺設(shè)備均不能單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此作為一個資產(chǎn)組來管理。2013年末對該資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試，資產(chǎn)組的賬面價值為300萬元，其中A、B、C、D設(shè)備的賬面價值分別為80萬元、70萬元、50萬元、100萬元。A設(shè)備的公允價值減去處置費(fèi)用后凈額為71萬元，無法獲知其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；其他三臺設(shè)備均無法獲取其可收回金額。甲公司確定該資產(chǎn)組的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為225萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為175萬元。則A、B、C、D設(shè)備應(yīng)承擔(dān)的損失額分別為（ ）萬元。A、20、17.5、12.5、25B、9、21、15、30C、18、19、15、23D、10、18、14、334、乙企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進(jìn)原材料200噸，貨款為6000萬元，貨物增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1020萬元;發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用為350萬元，運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票上注明的增值稅稅額為38.5萬元，入庫前的挑選整理費(fèi)用為130萬元。驗(yàn)收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。乙企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每噸（ ）萬元。A.36B.36.21C.35.28D.32.45、甲公司增值稅一般納稅人。2017年6月1日，甲公司購買Y產(chǎn)品獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為450萬元，增值稅稅額為76.5萬元。甲公司另支付不含增值稅的裝卸費(fèi)7.5萬元，不考慮其他因素。甲公司購買Y產(chǎn)品的成本為（ ）萬元。A.534B.457.5C.450D.526.56、2014年1月1日起，企業(yè)對其確認(rèn)為固定資產(chǎn)的某項(xiàng)設(shè)備按照10年的期限計提折舊，由于替代技術(shù)的加快，2015年1月，企業(yè)將該固定資產(chǎn)的剩余折舊年限縮短為6年，這一變更屬于（ ）。A.會計政策變更B.會計估計變更C.前期差錯更正D.本期差錯更正7、2016 年 2 月 1 日甲公司以 2800 萬元購入一項(xiàng)專門用于生產(chǎn) H 設(shè)備的專利技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量進(jìn)行推銷，預(yù)計凈殘值為零，預(yù)計該專利技術(shù)可用于生產(chǎn) 500 臺 H 設(shè)備。甲公司2016 年共生產(chǎn) 90 臺 H 設(shè)備。2016 年 12 月 31 日。經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為2100 萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司 2016 年 12 月 31 日應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（ ）萬元。A.700B.0C.196D.5048、A商品流通企業(yè)（為增值稅一般納稅人）采購甲商品1 000件，每件售價1.5萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為255萬元，另支付采購費(fèi)用120萬元。該企業(yè)采購的該批商品的單位成本為（ ）萬元。 A.1.5 B.1.62 C.1.67 D.1.799、在連續(xù)編制合并會計報表的情況下，由于上年壞賬備抵銷而應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤的金額為（ ）。 A上年度應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額 B本年度應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額 C上年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額 D本年度內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額 10、下列對會計核算基本前提的表述中恰當(dāng)?shù)氖牵?）。A.持續(xù)經(jīng)營和會計分期確定了會計核算的空間范圍B.一個會計主體必然是一個法律主體C.貨幣計量為會計核算提供了必要的手段D.會計主體確立了會計核算的時間范圍11、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是（ ）。 A.計入遞延收益 B.計入當(dāng)期損益 C.計入其他綜合收益 D.計入資本公積 12、20*4年7月1日預(yù)付工程款3000萬元,工程開工,9月30日付2000萬元。一筆專門借款4000萬元,是20*4年6月1日借入的,年利率6%,一筆一般借款3000萬元,是20*4年1月1日借入的,年利率7%閑置專門借款投資貨幣市場,月利息率0.6%,20*4年資本化利息是（ ）萬元。A.119.5B.125.5C.122D.13013、甲公司2013年12月計入成本費(fèi)用的工資總額為400萬元，至2013年12月31日尚未支付。假定按照稅法規(guī)定，當(dāng)期計入成本費(fèi)用的400萬元工資支出中，可予稅前扣除的金額為300萬元，剩余的100萬元當(dāng)期不允許稅前扣除，以后期間也不允許稅前扣除。甲公司所得稅稅率為25%。假定甲公司稅前會計利潤為1000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則2013年確認(rèn)的遞延所得稅金額為（ ）萬元。A、0B、250C、275D、2514、乙公司為甲公司的全資子公司,且甲公司無其他子公司,乙公司2017年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元,控股后定余公積50萬元,宣告公派現(xiàn)金股利150萬元,2017年甲公司潤表中投資利益為480萬元,不考慮其他因素,2017年甲公司合并利潤表中“投資收益”項(xiàng)目應(yīng)剩余的會額是（ ）萬元。A.330 B.630 C.500 D.48015、在對固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時，企業(yè)應(yīng)將固定資產(chǎn)的原價、已計提的累計折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入（ ）。A在建工程B所有者權(quán)益C累計折舊D待處理財產(chǎn)損溢 二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個符合題意）1、下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)處置損益的有（ ）。A.固定資產(chǎn)原價 B.固定資產(chǎn)清理費(fèi)用C.固定資產(chǎn)處置收入D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2、下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)投資收益的事項(xiàng)有（ ）。A.交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得現(xiàn)金股利B.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值大于賬面價值的差額C.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計算確認(rèn)的利息收入D.可供出售債券在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計算確認(rèn)的利息收入3、對互斥型房地產(chǎn)投資方案進(jìn)行直接比選時，比較方案之間必須具備的可比性條件有（ ）。A各方案均為房地產(chǎn)開發(fā)投資項(xiàng)目B各方案有相同的投資收益率C各方案費(fèi)用和效益的計算口徑一致D各方案有相同的計算期E各方案現(xiàn)金流量有相同的時間單位4、下列稅金中，應(yīng)計入存貨成本的有（ ）。A、由受托方代收代繳的委托加工收回后直接用于對外銷售（售價不高于受托方計稅價格）的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅 B、由受托方代收代繳的委托加工收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅 C、小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料支付的增值稅 D、一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料繳納的增值稅 5、上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。 A以前年度已銷售的商品發(fā)生退貨 B向社會公眾發(fā)行債券 C發(fā)生水災(zāi)導(dǎo)致公司存貨嚴(yán)重受損 D董事會提出現(xiàn)金股利分配方案 6、對于商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用，下列說法中正確的有（ ）。 A. 可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況分別進(jìn)行分?jǐn)?B. 可以直接計入存貨成本 C. 采購商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，也可在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益 D. 如果先進(jìn)行歸集，則期末分?jǐn)倳r，對于已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用計入當(dāng)期損益；對于未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計入期末存貨成本 7、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)會計資產(chǎn)的表述中,正確的有( )。A.計入的減值準(zhǔn)備在以后會計期間可以轉(zhuǎn)回B.使用壽命不確定的,不進(jìn)行攤銷C.使用壽命有限的,攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法,按會計估計變更處理D.使用壽命不確定的,至少應(yīng)在每年年末進(jìn)行減值測試8、下列項(xiàng)目中，不違背會計核算可比性要求的有（ ）。A.工程尚未完工，將工程物資的非正常損失沖減在建工程B.被投資單位大幅度盈利，投資單位將該投資由成本法核算改為權(quán)益法核算C.盈利計劃完成不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由原來的雙倍余額遞減法改為平均年限法D.投資企業(yè)對被投資單位進(jìn)行增資，持股比例由25%上升到55%，將該投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)變?yōu)槌杀痉ㄘ攧?wù)會計基礎(chǔ)知識9、企業(yè)對境外經(jīng)營財務(wù)報表折算時，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的有（ ）。A.固定資產(chǎn)B.未分配利潤C(jī).實(shí)收資本D.應(yīng)付賬款10、下列各項(xiàng)關(guān)于建造合同會計處理的表述中，正確的有（ ）。A.因合同變更，客戶同意追加的合同價款屬于合同收入B.客戶同意支付的合同獎勵款屬于合同收入C.預(yù)計總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額確認(rèn)為當(dāng)期合同損失D.工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項(xiàng)目列示 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價值比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。2、( )對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，企業(yè)在持有意圖有長期持有轉(zhuǎn)為擬近期出售的情況下，即使該長期股權(quán)投資賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生了暫時性差異，也不應(yīng)該確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅影響。3、( )企業(yè)在對包含商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試時，如果與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組存在減值跡象，應(yīng)當(dāng)首先對不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試。4、( )增值稅出口退稅屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助。5、( )投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更，只有存在確鑿證據(jù)表明其公允價值能夠持續(xù)可靠取得的，才允許采用公允價值計量模式。6、( )界定調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)主要取決于該事項(xiàng)是否重大。7、( )事業(yè)單位攤銷的無形資產(chǎn)價值，應(yīng)相應(yīng)減少凈資產(chǎn)中非流動資產(chǎn)基金的金額。 8、( )附有使用條件的政府對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)支持不屬于政府補(bǔ)助。9、( )企業(yè)對存貨計提的跌價準(zhǔn)備，在以后期間不能再轉(zhuǎn)回。10、( )通過提供勞務(wù)取得的存貨，其成本按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、（1）甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2008年1月1日按面值發(fā)行5年期的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬元，款項(xiàng)已收存銀行，債券票面年利率為6，當(dāng)年利息于次年1月5日支付。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元，股票面值為每股1元，債券持有人若在付息前轉(zhuǎn)股，應(yīng)按債券面值和利息之和計算轉(zhuǎn)換的股份數(shù)，轉(zhuǎn)股時不足1股的部分支付現(xiàn)金。甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時二級市場上與之類似的沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為9。（2）甲公司該項(xiàng)債券所籌措的資金擬用于某建筑工程項(xiàng)目，該建筑工程采用出包方式建造，于2008年2月1日開工。（3）2008年3月1日，甲公司向工程承包商支付第1筆款項(xiàng)2000萬元。此前的工程支出均由工程承包商墊付。（4）2008年11月1日，甲公司支付工程款2000萬元。（5）2009年6月30日，工程完工，甲公司支付工程尾款500萬元。（6）2010年1月1日債券持有人將持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為普通股股票。已知：利率為9的5年期復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為（P/F，9，5）0.6499；利率為6的5年期復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為（P/F，6，5）0.7473；利率為9的5年期年金現(xiàn)值系數(shù)為（P/A，9，5）3.8897；利率為6的5年期年金現(xiàn)值系數(shù)為（P/A，6，5）4.2124。要求：（1）編制甲公司2008年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的相關(guān)會計分錄。（2）確定甲公司建筑工程項(xiàng)目開始資本化時點(diǎn)，計算2008年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額，并編制借款費(fèi)用的相關(guān)會計分錄。（3）計算2009年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額，并編制借款費(fèi)用的相關(guān)會計分錄。（4）編制2010年1月1日甲公司的相關(guān)會計分錄。2、西山公司2011年度和2012年度與長期股權(quán)投資相關(guān)的資料如下： （1）2011年度有關(guān)資料： 1月1日，西山公司以銀行存款5 000萬元自甲公司股東購入甲公司10%有表決權(quán)股份。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為48 000萬元，西山公司在取得該項(xiàng)投資前，與甲公司及其股東不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，取得該項(xiàng)投資后，對甲公司不具有重大影響；甲公司股份在活躍市場沒有報價，其公允價值不能可靠確定。 4月26日，甲公司宣告分派現(xiàn)金股利3 500萬元。 5月12日，西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)已收存銀行。 甲公司2011年度實(shí)現(xiàn)凈利潤6 000萬元。 （2）2012年度有關(guān)資料： 1月1日，西山公司以銀行存款9 810萬元和一項(xiàng)公允價值為380萬元的專利權(quán)（成本為450萬元，累計攤銷為120萬元），自甲公司其他股東購入甲公司20%有表決權(quán)股份。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為50 500萬元，公允價值為51 000萬元。其差額全部源自存貨的公允價值高于其賬面價值。西山公司取得甲公司該部分有表決權(quán)股份后，按照甲公司章程有關(guān)規(guī)定，派人參與甲公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。 4月28日，甲公司宣告分派現(xiàn)現(xiàn)金股利4 000萬元。 5月7日，西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)已收存銀行。 甲公司2012年度實(shí)現(xiàn)凈利潤8 000萬元，年初持有的存貨已對外出售60%。 （3）其他資料： 西山公司除對甲公司進(jìn)行長期股權(quán)投資外，無其他長期股權(quán)投資。 西山公司和甲公司采用相一致的會計政策和會計期間，均按凈利潤的10%提取盈余公積。 西山公司對甲公司的長期股權(quán)投資在2011年度和2012年度均未出現(xiàn)減值跡象。 西山公司與甲公司之間在各年度均未發(fā)生其他交易。 除上述資料外，不考慮其他因素。 要求： （1）分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權(quán)投資的方法。 （2）逐項(xiàng)編制西山公司2011年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。 （3）逐項(xiàng)編制西山公司2012年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。 （4）計算西山公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù)。 （“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示） 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%有關(guān)資料如下： （1）2012年10月12日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司以一項(xiàng)非專利技術(shù)和對丁公司股權(quán)投資（劃分為可供出售金融資產(chǎn)）換入丙公司持有的對戊公司長期股權(quán)投資。 甲公司非專利技術(shù)的原價為1200萬元，已推銷200萬元，已計提減值準(zhǔn)備100元，公允價值為1000萬元，應(yīng)交納營業(yè)稅50萬元；對丁公司股權(quán)賬面價值和公允價值均為400萬元。其中，成本為350萬元，公允價值變動為50萬元。甲公司換入的對戊公司長期股權(quán)投資采用成本法核算。 丙公司對戊公司長期股權(quán)投資的賬面價值為1100萬元。未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為1200萬元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補(bǔ)價200萬元。 （2）2012年12月13日，甲公司獲悉乙公司發(fā)生財務(wù)困難，對應(yīng)收向乙公司銷售商品的款項(xiàng)2340萬元計提壞賬準(zhǔn)備280萬元，此前未對該款項(xiàng)計提壞賬準(zhǔn)備。 （3）2013年1月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時償還前欠貨款2340萬元，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意免去乙公司400萬元債務(wù)，剩余款項(xiàng)應(yīng)在2013年5月31日前支付；同時約定，乙公司如果截至5月31日經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量比較充裕，應(yīng)再償還甲公司100萬元。當(dāng)日，乙公司估計截至5月31日經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)的可能性為60%。 （4）2013年5月31日，乙公司經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量較為充裕，按約定償還了對甲公司的重組債務(wù)。 假定有關(guān)交易均具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮所得稅等其他因素。 要求： （1）分析判斷甲公司和丙公司之間的資產(chǎn)交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。 （2）計算甲公司換出非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。 （3）編制甲公司與確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的會計分錄。 （4）計算甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價值和重組損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。 （5）計算乙公司重組后應(yīng)付賬款的賬面價值和重組損益，并編制乙公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。 （6）分別編制甲公司、乙公司2013年5月31日結(jié)清重組后債權(quán)債務(wù)的會計分錄。 （答案中的金額單位用萬元表示） 2、甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人。2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司賒銷一批產(chǎn)品，價稅合計3510萬元，信用期為6個月，2015年12月10日，乙公司因發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難無法按約付款。2015年12月31日，甲公司對該筆應(yīng)收賬款計提了351萬元的壞賬準(zhǔn)備。2016年1月31日，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，通過以下方式進(jìn)行債務(wù)重組，并辦妥相關(guān)手續(xù)。資料一：乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償部分債務(wù)。2016年1月31日，該辦公樓的公允價值為1000萬元，原價為2000萬元，已計提折舊1200萬元；甲公司將該辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。資料二：乙公司以一批產(chǎn)品抵償部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價值為400萬元，生產(chǎn)成本為300萬元。乙公司向甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元。甲公司將收到的該批產(chǎn)品作為庫存商品核算。資料三：乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元、公允價值為3元的200萬股普通股股票抵償部分債務(wù)。甲公司將收到的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。資料四：甲公司免去乙公司債務(wù)400萬元，其余債務(wù)延期至2017年12月31日。假定不考慮貨幣時間價值和其他因素。 、計算甲公司2016年1月31日債務(wù)重組后的剩余債權(quán)的入賬價值和債務(wù)重組損失。 、編制甲公司2016年1月31日債務(wù)重組的會計分錄。 、計算乙公司2016年1月31日債務(wù)重組中應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額。第 21 頁 共 21 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個符合題意）1、答案：B2、參考答案:D3、B4、參考答案：A5、【答案】B6、參考答案：B7、【答案】C8、B9、C10、【正確答案】 C11、【答案】C 12、參考答案:A13、A14、D15、A二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個符合題意）1、【答案】ABCD2、【正確答案】：ACD3、CDE4、【正確答案】 AC5、B、C6、【正確答案】 ABCD7、BCD8、【正確答案】 AD9、【答案】AD10、【正確答案】：ABCD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、錯2、錯3、對4、錯5、對6、錯7、對8、錯9、錯 10、對四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）編制甲公司2008年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的相關(guān)會計分錄可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價值5000（P/F，9，5）50006（P/A，9，5）50000.6499500063.88974416.41（萬元）可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價值為：50004416.41583.59（萬元）借：銀行存款 5000應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）583.59貸：應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 5000資本公積-其他資本公積 583.59（2）確定甲公司建筑工程項(xiàng)目開始資本化時點(diǎn)，計算2008年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額，并編制借款費(fèi)用的相關(guān)會計分錄甲公司建筑工程項(xiàng)目開始資本化的時點(diǎn)為2008年3月1日。2008年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額4416.419（10/12）331.23（萬元）2008年12月31日確認(rèn)利息費(fèi)用借：在建工程331.23財務(wù)費(fèi)用66.25（397.48331.23）貸：應(yīng)付利息300應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）97.48（3）計算2009年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額，并編制借款費(fèi)用的相關(guān)會計分錄2009年1月5日支付上年利息：借：應(yīng)付利息300貸：銀行存款3002009年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額（4416.4197.48）9（6/12）203.13（萬元）2009年12月31日確認(rèn)利息費(fèi)用借：在建工程203.13財務(wù)費(fèi)用203.12（406.25203.13）貸：應(yīng)付利息300應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）106.25（4）編制2010年1月1日甲公司的相關(guān)會計分錄轉(zhuǎn)換的股份數(shù)為：（5000300）10530（萬股）借：應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）5000應(yīng)付利息300資本公積-其他資本公積583.59貸：股本530應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）379.86資本公積-股本溢價4973.732、答案如下:（1）分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權(quán)投資的方法。 2011年度：成本法 2012年度：權(quán)益法 （2）逐項(xiàng)編制西山公司2011年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。 2011年1月1日： 借：長期股權(quán)投資 5000貸：銀行存款 50002011年4月26日： 西山公司應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金股利=350010%=350（萬元） 借：應(yīng)收股利 350貸：投資收益 3502011年5 月12 日： 借：銀行存款 350貸：應(yīng)收股利 350（3）逐項(xiàng)編制西山公司2012年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。 2012年1月1日： 借：長期股權(quán)投資-成本 10190累計攤銷 120貸：銀行存款 9810無形資產(chǎn) 450營業(yè)外收入 50原股權(quán)投資10%的投資成本5000萬元大于應(yīng)享有甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額4800萬元（4800010%），產(chǎn)生的是正商譽(yù)200萬元；新股權(quán)投資20%的投資成本10190萬元小于應(yīng)享有甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額10200萬元（5100020%），產(chǎn)生負(fù)商譽(yù)10萬元，綜合考慮的結(jié)果是正商譽(yù)190萬元，所以不需要調(diào)整。 對于兩次投資時點(diǎn)之間的追溯： 兩次投資時點(diǎn)之間甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值增加3000萬元（51000-48000），其中實(shí)現(xiàn)凈利潤6000萬元，分配現(xiàn)金股利3500萬元，所以發(fā)生的其他變動=3000-（6000-3500）=500（萬元），調(diào)整分錄為： 借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 600-其他權(quán)益變動 50貸：長期股權(quán)投資-成本 350盈余公積 25利潤分配-未分配利潤 225資本公積-其他資本公積 502012年4月28日： 西山公司享有現(xiàn)金股利=400030%=1200（萬元） 借：應(yīng)收股利 1200貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 600-成本 6002012年5月7日： 借：銀行存款 1200貸：應(yīng)收股利 1200甲公司經(jīng)調(diào)整后的凈利潤=8000-（51000-50500）60%=7700（萬元） 西山公司應(yīng)確認(rèn)的金額=770030%=2310（萬元） 借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 2310貸：投資收益 2310（4）計算西山公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債