吉林省中級會計師《中級會計實務(wù)》模擬考試試卷C卷 附解析.doc

吉林省中級會計師中級會計實務(wù)模擬考試試卷C卷 附解析考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、2010年5月，A公司與B公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2011年3月以每件2.5萬元的價格向B公司銷售400件X產(chǎn)品；B公司應預付定金150萬元，若A公司違約，雙倍返還定金。2010年12月31日，A公司的庫存中沒有X產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料，并且因原材料價格大幅上漲，A公司預計每件X產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為3.3萬元。假定不考慮其他因素，則下列說法正確的是（ ）。A.因上述合同不可撤銷，A公司將收到的B公司定金確認為收入B.A公司對該事項應確認預計負債320萬元C.A公司對該事項應確認預計負債150萬元D.A公司對該事項應確認存貨跌價準備150萬元2、甲企業(yè)對一項原值為100萬元、已提折舊50萬元的固定資產(chǎn)進行改建，發(fā)生改建支出65萬元，取得變價收入15萬元。則改建后該項固定資產(chǎn)的入賬價值是（ ）萬元。A100B145C110D1503、2008年1月20日，甲公司自行研發(fā)的某項非專利技術(shù)已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)，累計研究支出為80萬元，累計開發(fā)支出為250萬元（其中符合資本化條件的支出為200萬元）；但使用壽命不能合理確定。2008年12月31日，該項非專利技術(shù)的可收回金額為180萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司應就該項非專利技術(shù)計提的減值準備為（ ）萬元。A20B70C100D1504、2016年1月1日，甲公司從本集團內(nèi)另一企業(yè)處購入乙公司80%有表決權(quán)的股份，構(gòu)成了同一控制下企業(yè)合并，2016年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，分派現(xiàn)金股利250萬元。2016年12月31日，甲公司個別資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益總額為9000萬元。不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日合并資產(chǎn)負債表中歸屬于母公司所有者權(quán)益的金額為（ ）。萬元。A.9550B.9440C.9640D.100505、對下列會計差錯，不正確的說法是（ ）。A.會計差錯均應在會計報表附注中披露B.不需要披露在以前期間的附注中已披露的前期差錯更正的信息C.本期發(fā)現(xiàn)的，屬于前期的重要差錯，應調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益和會計報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)注冊會計師考試科目D.本期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前年度的非重要會計差錯，不調(diào)整會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)，但應調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期與前期相同的相關(guān)項目6、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的計量模式，下列說法中不正確的是（ ）。A采用公允價值模式計量的，不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷B企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更C已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式D已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式7、下列各項說法中，不正確的是（ ）。A、交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的匯兌差額計入公允價值變動損益B、外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額只能計入財務(wù)費用借方C、外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額可能計入財務(wù)費用借方，也可能計入財務(wù)費用貸方D、可供出售金融資產(chǎn)的匯兌損益既可能計入當期損益，也可能計入所有者權(quán)益8、某股份有限公司2009年1月1日將其持有的持有至到期投資轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價款1560萬元已收存銀行。該債券系2007年1月1日購進，面值為1500萬元，票面年利率5，到期一次還本付息，期限3年。轉(zhuǎn)讓該項債券時，應計利息明細科目的余額為150萬元，尚未攤銷的利息調(diào)整貸方余額為24萬元；該項債券已計提的減值準備余額為30萬元。該公司轉(zhuǎn)讓該項債券投資實現(xiàn)的投資收益為（ ）萬元。A.36B.66C.90D.1149、甲公司擁有乙公司80的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2010年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為800萬元，成本為500萬元。至2010年12月31日，甲公司已對外售出該批存貨的40，當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為400萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并報表對上述交易進行抵銷時，在合并報表層面應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（ ）萬元。A.75B.20C.45D.2510、某增值稅一般納稅企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品一批，支付買價12000元，裝卸費1000元，入庫前挑選整理費400元。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為（ ）元。 A12000 B12200 C13000 D13400 11、資產(chǎn)按照預計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量，其會計計量屬性是（ ）。A.歷史成本B.可變現(xiàn)凈值C.現(xiàn)值D.公允價值12、甲公司委托乙公司代為加工一批應稅消費品（非金銀首飾），收回后用于繼續(xù)加工應稅消費品。雙方均為增值稅一般納稅人。甲公司發(fā)出材料的實際成本為350萬元，支付加工費（不含增值稅）100萬元、增值稅額6.8萬元、消費稅額40萬元。不考慮其他因素，則甲公司收回該批委托加工物資的實際成本為（ ）萬元。A、146.8B、490C、450D、456.813、甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2014年12月31日，甲公司交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為1000萬元，賬面價值為1200萬元，“遞延所得稅負債”余額為50萬元。2015年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為1100萬元。假定不考慮其他因素。2015年甲公司確認遞延所得稅費用是（ ）萬元。A.-25B.25C.50D.-5014、甲公司系增值稅一般納稅人（增值稅稅率為17），本期購入一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為400 000元，所購商品到達后驗收發(fā)現(xiàn)短缺30，其中合理損失5，另25的短缺尚待查明原因。假設(shè)不考慮其他因素，該存貨的實際成本為（ ）元。A、468 000 B、400 000 C、368 000 D、300 000 15、“會計人員應當保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息”。這是（ ）對會計人員保守秘密的具體規(guī)定。A會計法B會計基礎(chǔ)工作規(guī)范C會計從業(yè)資格管理辦法D保密法 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列資本公積工程，不能直接用于轉(zhuǎn)增資本的有（ ）。 A資本溢價 B股權(quán)投資準備 C接受捐贈資產(chǎn)準備 D其他資本公積轉(zhuǎn)入 2、甲股份有限公司2007年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2008年3月30日，實際對外公布的日期為2008年4月5日。該公司2008年1月1日至4月5日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整事項的有（ ）。A.3月1日發(fā)現(xiàn)2007年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬B.3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢C.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2008年1月5日與丁公司簽訂D.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2007年末確認預計負債800萬元3、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末可能會引起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有（ ）。A.本期計提固定資產(chǎn)減值準備B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準備C.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，當期期末公允價值小于其初始確認金額D.實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預計負債4、下列各項關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)會計資產(chǎn)的表述中,正確的有( )。A.計入的減值準備在以后會計期間可以轉(zhuǎn)回B.使用壽命不確定的,不進行攤銷C.使用壽命有限的,攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法,按會計估計變更處理D.使用壽命不確定的,至少應在每年年末進行減值測試5、下列各項資產(chǎn)后續(xù)支出中,應予以費用化處理的有( )。A.辦公樓的日常修理費B.更換的發(fā)動機成本C.機動車的交通事故責任強制保障費D.生產(chǎn)線的改良支出6、下列各項中，不屬于會計估計變更事項的有（ ）。A.變更固定資產(chǎn)的折舊方法B.將存貨的計價方法由加權(quán)平均法改為先進先出法C.投資性房地產(chǎn)由成本模式計量改為公允價值模式計量D.將建造合同收入確認由完成合同法改為完工百分比法7、關(guān)于會計要素，下列說法中正確的有（ ）。A.收入可能表現(xiàn)為企業(yè)負債的減少B.費用可能表現(xiàn)為企業(yè)負債的減少C.收入會導致所有者權(quán)益增加D.收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項8、對于增值稅一般納稅人，委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，下列各項中應作為委托加工物資成本的有（ ）。A.發(fā)出原材料成本B.支付的加工費C.支付的消費稅D.支付的增值稅9、下列各項關(guān)于企業(yè)虧損合同合計處理的表述中,正的有( )。A.與虧損合同相關(guān)的義務(wù)可以無常撤銷的,不應確認預計負債B,無標的資產(chǎn)的虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預計負債確認條件時,應確認預計負債C.有償?shù)馁Y產(chǎn)的虧損合同,應對其進行減值測試并按減值金額確定預計負債D.因虧損合同確認的預計負績,應以履行該合同的成本與未能履行合同而發(fā)生的補償或處罰之中孰高來計量10、企業(yè)在報告期出售子公司，報告期末編制合并財務(wù)報表時，下列表述中，正確的有（ ）。A.不調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的年初數(shù)B.應將被出售子公司年初至出售日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表C.應將被出售子公司年初至出售日的相關(guān)收入和費用納入合并利潤表D.應將被出售子公司年初至出售日的凈利潤記入合并利潤表投資收益 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估金額入賬，待辦理竣工手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。2、( )確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，如果轉(zhuǎn)回期間與當期相隔較長，則遞延所得稅資產(chǎn)應予以折現(xiàn)。3、( )企業(yè)在對包含商譽的相關(guān)資產(chǎn)組進行減值測試時，如果與商譽相關(guān)的資產(chǎn)組存在減值跡象，應當首先對不包含商譽的資產(chǎn)組進行減值測試。4、( )在會計核算中，貨幣是唯一的計量單位。5、( )在借款費用允許資本化的期間內(nèi)發(fā)生的外幣專門借款本金和利息的匯兌差額，應當計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。6、( )企業(yè)接受投資者投入存貨的成本，應當按照合同或協(xié)議約定的價值確定。7、( )對于共同控制資產(chǎn)，作為合營方的企業(yè)應在自身的賬簿及報表中確認共同控制的資產(chǎn)中本企業(yè)享有的份額，同時確認發(fā)生的負債、費用，或與有關(guān)合營方共同承擔的負債、費用中應由本企業(yè)負擔的份額。8、( )民間非營利組織對其受托代理的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果資產(chǎn)憑據(jù)上標明的金額與其公允價值相差較大，應以該資產(chǎn)的公允價值作為入賬價值。9、( )對于某項會計變更，如果難以區(qū)分為會計政策變更還是會計估計變更的，應作為會計政策變更，但采用未來適用法處理。10、( )一般情況下，售后租回交易形成融資租賃的，售價和資產(chǎn)賬面價值的差額應當予以遞延，并在租賃期內(nèi)按照與確認租金費用相一致的方法進行分攤，作為租金費用的調(diào)整。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、甲公司2012年度實現(xiàn)利潤總額10000萬元，適用的所得稅稅率為25%；預計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣暫時性差異。甲公司2012年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅法規(guī)定存在差異的有： （1）某批外購存貨年初、年末借方余額分別為9900萬元和9000萬元，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為235萬元，該批存貨跌價準備年初、年末貸方余額分別為940萬元和880萬元，當年轉(zhuǎn)回存貨跌價準備60萬元，稅法規(guī)定，該筆準備金在計算應納稅所得額時不包括在內(nèi)。 （2）某項外購固定資產(chǎn)當年計提的折舊為1200萬元，未計提固定資產(chǎn)減值準備。該項固定資產(chǎn)系2011年12月18日安裝調(diào)試完畢并投入使用，原價為6000萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊，稅法規(guī)定，類似固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提的折舊準予在計算應納稅所得額時扣除，企業(yè)在納稅申報時按照年數(shù)總和法將該折舊調(diào)整為2000萬元。 （3）12月31日，甲公司根據(jù)收到的稅務(wù)部門罰款通知，將應繳罰款300萬元確認為營業(yè)外支出，款項尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)該類罰款不允許在計算應納稅所得額時扣除。 （4）當年實際發(fā)生的廣告費用為25740萬元，款項尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費不超過當年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司當年銷售收入為170000萬元。 （5）通過紅十字會向地震災區(qū)捐贈現(xiàn)金500萬元，已計入營業(yè)外支出。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。 要求： （1）分別計算甲公司有關(guān)資產(chǎn)、負債在2012年年末的賬面價值、計稅基礎(chǔ)，及其相關(guān)的暫時性差異、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的余額，計算結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中（不必列示計算過程）。 （2）逐項計算甲公司2012年年末應確認或轉(zhuǎn)銷遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的金額。 （3）分別計算甲公司2012年度應納稅所得額、應交所得稅以及所得稅費用（或收益）的金額。 （4）編制甲公司2012年度與確認所得稅費用（或收益）相關(guān)的會計分錄。 2、大慶股份有限公司是一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2010年9月26日大慶公司與M公司簽訂銷售合同：由大慶公司于2011年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10 000臺，每臺售價1.5萬元。2010年12月31日大慶公司庫存筆記本電腦14 000臺，單位成本1.41萬元。2010年12月31日市場銷售價格為每臺1.3萬元，預計銷售稅費均為每臺0.05萬元。大慶公司于2011年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10 000臺，每臺1.5萬元。大慶公司于2011年4月6日銷售筆記本電腦1000臺，市場銷售價格為每臺1.2萬元。貨款均已收到。2011年末，筆記本電腦的市場銷售價格為每臺1.3萬元。要求：（1）編制2010年末計提存貨跌價準備的會計分錄，并列示計算過程。（2）編制2011年有關(guān)銷售業(yè)務(wù)及期末計提存貨跌價準備的相關(guān)會計分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司和乙公司采用的會計政策和會計期間相同，甲公司和乙公司2014年至2015年有關(guān)長期股權(quán)投資及其內(nèi)部交易或事項如下：資料一：2014年度資料1月1日，甲公司以銀行存款18 400萬元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司80%有表決權(quán)的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；交易后，甲公司取得乙公司的控制權(quán)。乙公司當日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為23 000萬元，其中股本6 000萬元，資本公積4 800萬元、盈余公積1 200萬元、未分配利潤11 000萬元；各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值均相同。3月10日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品一批，售價為2 000萬元，生產(chǎn)成本為1 400萬元。至當年年末，乙公司已向集團外銷售A產(chǎn)品的60%。剩余部分形成年末存貨，其可變現(xiàn)凈值為600萬元，計提了存貨跌價準備200萬元；甲公司應收款項2 000萬元尚未收回，計提壞賬準備100萬元。7月1日，甲公司將其一項專利權(quán)以1 200萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙公司，款項于當日收存銀行。甲公司該專利權(quán)的原價為1 000萬元，預計使用年限為10年、殘值為零，采用年限平均法進行攤銷，至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)核算，預計尚可使用5年，殘值為零。采用年限平均法進行攤銷。乙公司當年實現(xiàn)的凈利潤為6 000萬元，提取法定盈余公積600萬元，向股東分配現(xiàn)金股利3000萬元；因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入當期其他綜合收益的金額為400萬元。資料二：2015年度資料2015年度，甲公司與乙公司之間未發(fā)生內(nèi)部購銷交易。至2015年12月31日，乙公司上年自甲公司購入的A產(chǎn)品剩余部分全都向集團外售出；乙公司支付了上年所欠甲公司貨款2000萬元。假定不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費及其他因素。要求：（1）編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄以及該項投資直接相關(guān)的（含甲公司內(nèi)部投資收益）抵消分錄。（2）編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時與內(nèi)部購銷交易相關(guān)的抵消分錄。（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄）（3）編制甲公司2015年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時與內(nèi)部購銷交易相關(guān)的抵消分錄。（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄）2、甲公司系增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為 17%，所得稅稅率為 25%，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。相關(guān)資料如下： 資料一：2012 年 12 月 10 日，甲公司以銀行存款購入一臺需自行安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 495 萬元，增值稅稅額為 84.15 萬元，甲公司當日進行設(shè)備安裝，安裝過程中發(fā)生安裝人員薪酬 5 萬元，2012 年 12 月 31 日安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)交付使用。 資料二：甲公司預計該設(shè)備可使用 10 年，預計凈殘值為 20 萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊；所得稅納稅申報時，該設(shè)備在其預計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額為 48 萬元。該設(shè)備取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致。 資料三：2015 年 12 月 31 日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為 250 萬元。甲公司對該設(shè)備計提減值準備后，預計該設(shè)備尚可使用 5 年，預計凈殘值為 10 萬元，仍采用雙倍余額遞減法計提折舊。所得稅納稅申報時，該設(shè)備在其預計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額仍為 48 萬元。 資料四：2016 年 12 月 31 日，甲公司出售該設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100 萬元，增值稅稅額為 17 萬元，款項當日收訖并存入銀行，甲公司另外以銀行存款支付清理費用 1 萬元（不考慮增值稅）。 假定不考慮其他因素。 要求： （1）計算甲公司 2012 年 12 月 31 日該設(shè)備安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)的成本，并編制設(shè)備購入、安裝及達到預定可使用狀態(tài)的相關(guān)會計分錄。 （2）分別計算甲公司 2013 年和 2014 年對該設(shè)備應計提的折舊額。 （3）分別計算甲公司 2014 年 12 月 31 日該設(shè)備的賬面價值、計稅基礎(chǔ)、暫時性差異（需指出是應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時差異），以及相應的延遞所得稅負債或延遞所得稅資產(chǎn)的賬面余額。 （4）計算甲公司 2015 年 12 月 31 日對該設(shè)備應計提的減值準備金額，并編制相關(guān)會計分錄。 （5）計算甲公司 2016 年對該設(shè)備應計提的折舊額。 （6）編制甲公司 2016 年 12 月 31 日出售該設(shè)備的相關(guān)會計分錄。 第 20 頁 共 20 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、C2、A3、參考答案：A4、【答案】B5、參考答案：A6、D7、【參考答案】 C8、A9、D10、B11、【正確答案】 C12、C13、參考答案：A14、D15、答案：B二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、B、C2、【正確答案】：AD3、【正確答案】：AC4、BCD5、AC6、【正確答案】：BCD7、【正確答案】 ACD8、正確答案:A,B9、AB10、參考答案：ABC三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、對2、錯3、對4、錯5、對6、錯7、對8、對9、錯10、錯四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）事項一：2012年年末存貨的賬面價值=9000-880=8120（萬元），計稅基礎(chǔ)為9000萬元?？傻挚蹠簳r性差異余額=9000-8120=880（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)的余額=88025%=220（萬元）。 事項二：2012年年末固定資產(chǎn)的賬面價值=6000-1200=4800（萬元），計稅基礎(chǔ)=6000-60005/15=4000（萬元），應納稅暫時性差異余額=4800-4000=800（萬元），遞延所得稅負債的余額=80025%=200（萬元）。 事項三：2012年年末其他應付款的賬面價值為300萬元，計稅基礎(chǔ)也為300萬元；不產(chǎn)生暫時性差異。 事項四：因為該廣告費尚未支付，所以該廣告費作為負債來核算，賬面價值為25740萬元，計稅基礎(chǔ)=25740-（25740-17000015%）=25500（萬元），可抵扣暫時性差異余額=25740-25500=240（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)余額=24025%=60（萬元）。 （2）事項一：遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額220萬元，期初余額235萬元，本期應轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=235-220=15（萬元）。 事項二：遞延所得稅負債的期末余額為200萬元，期初余額為0，所以本期應確認遞延所得稅負債200萬元。 事項四：遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為60萬元，期初余額為0萬元，所以本期應確認遞延所得稅資產(chǎn)60萬元。 （3）2012年度應納稅所得額=10000-60-800+300+240=9680（萬元），應交所得稅=968025%=2420（萬元），所得稅費用=2420+15+200-60=2575（萬元）。 （4）會計分錄為： 借：所得稅費用2575 遞延所得稅資產(chǎn)45 貸：應交稅費-應交所得稅2420 遞延所得稅負債2002、答案如下:（1）2010年末由于大慶公司持有的筆記本電腦數(shù)量14 000臺多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量10 000臺。因此，銷售合同約定數(shù)量10 000臺應以合同價格作為計量基礎(chǔ)，超過的部分4 000臺的可變現(xiàn)凈值應以一般銷售價格作為計量基礎(chǔ)。有合同部分：可變現(xiàn)凈值10 0001.510 0000.0514 500（萬元）賬面成本10 0001.4114 100（萬元）成本低于可變現(xiàn)凈值，沒有發(fā)生減值，計提存貨跌價準備金額為0。沒有合同的部分：可變現(xiàn)凈值4 0001.34 0000.055 000（萬元）賬面成本4 0001.415 640（萬元）可變現(xiàn)凈值低于成本，發(fā)生了減值，計提存貨跌價準備金額5 6405 000640（萬元）會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失640貸：存貨跌價準備640（2）2011年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10 000臺借：銀行存款17 550貸：主營業(yè)務(wù)收入15 000（10 0001.5）應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 2 550（15 00017）借：主營業(yè)務(wù)成本14 100（10 0001.41）貸：庫存商品14 1002011年4月6日銷售筆記本電腦1000臺，市場銷售價格為每臺1.2萬元借：銀行存款1404貸：主營業(yè)務(wù)收入1200（10001.2）應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）204（120017）借：主營業(yè)務(wù)成本1410（10001.41）貸：庫存商品1410因銷售應結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準備6401000/4 000160（萬元）借：存貨跌價準備160貸：主營業(yè)務(wù)成本1602011年末剩余筆記本電腦的成本30001.414230（萬元），可變現(xiàn)凈值30001.33900（萬元），期末存貨跌價準備應有余額42303900 =330(萬元)，存貨跌價準備賬戶已有金額640160480（萬元），轉(zhuǎn)回存貨跌價準備480330150（萬元）。借：存貨跌價準備 150貸：資產(chǎn)減值損失 150五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下:（1）合并財務(wù)報表中按照權(quán)益法調(diào)整，取得投資當年應確認的投資收益=600080%=4800（萬元）；借：長期股權(quán)投資 4800貸：投資收益 4800應確認的其他綜合收益=40080%=320（萬元）；借：長期股權(quán)投資 320貸：其他綜合收益 320分配現(xiàn)金股利調(diào)整減少長期股權(quán)投資=300080%=2400（萬元）。借：投資收益 2400貸：長期股權(quán)投資 2400調(diào)整后長期股權(quán)投資的賬面價值=18400+4800-2400+320=21120（萬元）。抵消長期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益：借：股本 6000資本公積 4800盈余公積 1800未分配利潤-年末13400（11000+6000-600-3000）其他綜合收益 400貸：長期股權(quán)投資 2