會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)總結(jié).docx

第一章會(huì)計(jì)概念：1.會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位 2.通過一系列專門的方法會(huì)計(jì)方法有三種：1.會(huì)計(jì)分析方法 2.會(huì)計(jì)檢查方法 3.會(huì)計(jì)核算方法（最基本方法） 3.核算和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 4.經(jīng)濟(jì)管理工作 特征：1.以貨幣為主要計(jì)量單位 2.采用一系列專門的方法 3.具有核算監(jiān)督兩大基本職能 4.是經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng) 5.是經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)會(huì)計(jì)特征與概念相比，多這一點(diǎn)會(huì)計(jì)核算方法：1.填制審核會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)核算起點(diǎn)（起點(diǎn)）2.設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶3.復(fù)式記賬核心（核心）4.登記會(huì)計(jì)帳簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供直接依據(jù)（直接依據(jù)）5.成本計(jì)算6.財(cái)產(chǎn)清查履行監(jiān)督保證資產(chǎn)安全重要手段和必然要求（重要手段、必然要求）7.編制財(cái)務(wù)報(bào)表為會(huì)計(jì)信息使用者提供有用相關(guān)會(huì)計(jì)信息（為使用者提供相關(guān)信息）會(huì)計(jì)循環(huán)：會(huì)計(jì)工作的步驟和程序（按一定步驟反復(fù)運(yùn)行的會(huì)計(jì)程序）會(huì)計(jì)職能：1.基本職能： 核算最基本職能、首要職能、是會(huì)計(jì)監(jiān)督基礎(chǔ)：（最基本、首要職能） 包括確認(rèn)、計(jì)量（計(jì)量、記錄）和報(bào)告 特點(diǎn)：以貨幣為主要計(jì)量 具有完整性、連續(xù)性、系統(tǒng)性 反映單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的現(xiàn)時(shí)情況（事中）和歷史情況 （事后） 監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算質(zhì)量保證：控制職能 對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查 是我國(guó)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系重要組成部分 特點(diǎn)：通過價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行 對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程（事前、事中、事后）進(jìn)行監(jiān)督 2.拓展職能： 預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景 參與經(jīng)濟(jì)決策 評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)會(huì)計(jì)對(duì)象：（3種說法） 指會(huì)計(jì)核算監(jiān)督內(nèi)容 即特定主體能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 即價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)資金運(yùn)動(dòng)三過程：1.資金的投入：投資人投入所有人權(quán)益 債權(quán)人借入負(fù)債（債權(quán)人權(quán)益） 2.資金的運(yùn)用資金開始又回到資金的過程：貨幣資金儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金商品資金貨幣資金（資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)） ：采購、生產(chǎn)、銷售 3.資金的退出：還債、繳稅、分紅會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容：1.款項(xiàng)和有價(jià)證劵的收付（流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)）款項(xiàng)里面有錢商業(yè)匯票不是款項(xiàng)，開據(jù)時(shí)里面沒有錢，屬于票據(jù)：庫存現(xiàn)金、銀行存款、外埠存款、銀行匯票存款、 銀行本票存款、信用證存款 有價(jià)證劵：國(guó)庫券、股票、公司債券 2.財(cái)物的收發(fā)、增減和使用（是實(shí)物形態(tài)） 3.債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 4.資本的增減所有者權(quán)益中的投入資本，非資產(chǎn)，反映企業(yè)資本的科目有“實(shí)收資本”或“股本”、“資本公積”等。 5.收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算 6.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理包括：利潤(rùn)總額的計(jì)算、所得稅的計(jì)算、凈利潤(rùn)的計(jì)算、 利潤(rùn)分配或者虧損彌補(bǔ) 7.除以上六點(diǎn)以外的其他事項(xiàng)會(huì)計(jì)目標(biāo)：1.向企業(yè)管理層反應(yīng)受托責(zé)任的履行情況 2.向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供有用的會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)基本假設(shè)四項(xiàng)基本假設(shè)相互依存，相互補(bǔ)充：1.會(huì)計(jì)主體（確立空間范圍） 法律主體自然人不是法人，但是創(chuàng)辦企業(yè)可以是會(huì)計(jì)主體（辦了營(yíng)業(yè)執(zhí)照有法人的）必然是一個(gè)會(huì)計(jì)主體 會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)一旦進(jìn)入清算，就應(yīng)該改用清算會(huì)計(jì)處理（和會(huì)計(jì)分期確立時(shí)間長(zhǎng)度） 進(jìn)行資產(chǎn)計(jì)價(jià)以及收益，費(fèi)用的跨期確認(rèn)和核算如：資產(chǎn)折舊或攤銷，預(yù)計(jì)負(fù)債的預(yù)提，遞延所得稅，遞延所得稅負(fù)債核算處理基本前提3.會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期本期與非本期權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實(shí)現(xiàn)制（確立時(shí)間范圍） 分類：年度（公歷1.1-12.31） 中期：半年度、季度、月度4.貨幣計(jì)量（為會(huì)計(jì)核算提供必要手段） 根據(jù)企業(yè)性質(zhì)核算可以是人民幣或外幣，但是報(bào)告必須是人民幣 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)：會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的基礎(chǔ)，確認(rèn)收入、費(fèi) 用的歸屬期，由于會(huì)計(jì)分期產(chǎn)生本期與非本期區(qū)別，從而出現(xiàn)兩種會(huì) 計(jì)基礎(chǔ) 1.權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)計(jì)制）只看是否屬于當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入費(fèi)用： 適用于企業(yè)、公司 優(yōu)點(diǎn)：更加準(zhǔn)確、真實(shí)的反應(yīng)特定旗艦的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果 計(jì)提：屬于權(quán)責(zé)發(fā)生制，當(dāng)月發(fā)生沒有實(shí)際支付 2.收付實(shí)現(xiàn)制（現(xiàn)金制或?qū)嵤諏?shí)付制）只看是否有收付，只看錢： 適用于行政、事業(yè)單位 事業(yè)單位：國(guó)家給予的只能 如醫(yī)院和學(xué)校（事業(yè)單位除經(jīng)營(yíng)性質(zhì)業(yè)務(wù)）會(huì)計(jì)信息使用者：（會(huì)計(jì)報(bào)告使用者） 企業(yè)投資人、企業(yè)管理者、企業(yè)責(zé)權(quán)人、稅務(wù)機(jī)關(guān)、國(guó)家有關(guān) 部門、企業(yè)內(nèi)部員工、社會(huì)公眾等。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求：1.可靠性（基本要求）保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整 2.相關(guān)性：有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在、未來情況作出正確評(píng)價(jià)或預(yù)測(cè)有用，有價(jià)值，有幫助 3.可理解性：便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者閱讀理解使用清晰明了，一目了然 4.可比性：要求相關(guān)會(huì)計(jì)主體采用的會(huì)計(jì)政策、方法、信息口徑盡可能保持一致、相互縱向可比（同一企業(yè)不同時(shí)期比對(duì)分析） 橫向可比（不同企業(yè)同一時(shí)期比對(duì)分析） 5.實(shí)質(zhì)重于形式：例：融資租賃固定資產(chǎn) 6.重要性：企業(yè)所有重要交易對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益影響大即重要的，如：周轉(zhuǎn)材料的攤銷采用一次攤銷法 7.謹(jǐn)慎性：計(jì)提減值準(zhǔn)備、加速折舊等都體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求不高估資產(chǎn)或者收益，不低估負(fù)債或費(fèi)用，不得 設(shè)置秘密準(zhǔn)備 8.及時(shí)性：不得提前或者延后會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系：會(huì)計(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)信息重要依據(jù)，重要手段，嚴(yán)密，完整 1.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：2007.1.1上市公司內(nèi)實(shí)施，鼓勵(lì)其他企業(yè) 包括基本準(zhǔn)則包括總則、企業(yè)會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)計(jì)量、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、附注、具體準(zhǔn)則包括存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等、應(yīng)用指南、解釋公告 2.小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：2013.1.1實(shí)施 編制報(bào)表時(shí)至少包括：資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表，現(xiàn)金流量表，附注 3.事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：2013.1.1在各級(jí)各類事業(yè)單位實(shí)施 事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出（費(fèi)用）事業(yè)單位5要素，企業(yè)單位6要素事業(yè)單位沒有利潤(rùn)（所有者權(quán)益=凈資產(chǎn)） 會(huì)計(jì)報(bào)表至少包括：資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財(cái)政補(bǔ)助收支表第二章會(huì)計(jì)對(duì)象（三種說法，資金運(yùn)動(dòng)） 細(xì)化會(huì)計(jì)要素（對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類，六要素） 1.資產(chǎn) 2.負(fù)債 靜態(tài)反映一定日期，時(shí)點(diǎn) 財(cái)務(wù)狀況 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益會(huì)計(jì)基本等式（基本會(huì)計(jì)等式）、財(cái)務(wù)狀況等式、靜態(tài)會(huì)計(jì)等式，是復(fù)式記賬法、試算平衡的理論基礎(chǔ) 資產(chǎn)負(fù)債表 3.所有者權(quán)益 4.收入 5.費(fèi)用 動(dòng)態(tài)反映一定時(shí)期 經(jīng)營(yíng)成果 收入-費(fèi)用=利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)成果等式，不考慮利得和損失。調(diào)整后：收入-費(fèi)用+利潤(rùn)/-損失=利潤(rùn) 利潤(rùn)表 6.利潤(rùn) 細(xì)化會(huì)計(jì)科目 約等于賬戶（多了結(jié)構(gòu)與格式）會(huì)計(jì)要素按會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則規(guī)定分，會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)解決的是定性問題，以判斷發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否屬于會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容、歸屬于哪類性質(zhì)的業(yè)務(wù)，是作為資產(chǎn)還是負(fù)債或其他會(huì)計(jì)要素等 會(huì)計(jì)確認(rèn)（會(huì)計(jì)要素確認(rèn)）解決的是定性問題，以判斷發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否屬于會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容、歸屬于哪類性質(zhì)的業(yè)務(wù)，是作為資產(chǎn)還是負(fù)債或其他會(huì)計(jì)要素等：（六大類）是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類1.資產(chǎn)資產(chǎn)科目共需記住29個(gè)： 既是含義也是特征，特征要與確認(rèn)條件分開過去的交易或者事項(xiàng)形成 企業(yè)擁有或者控制的 預(yù)期會(huì)給企業(yè) 帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源（同時(shí)滿足） 確認(rèn)條件：與該項(xiàng)資源有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能50%可能性95%流入企業(yè) 該資源成本或者價(jià)值能夠可靠確切明了，一定能計(jì)量 分類 按流動(dòng)性分類：流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)科目1：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、應(yīng)收其他款、預(yù)付賬款、壞賬準(zhǔn)備、材料采購、在途物資、原材料、材料成本差異、庫存商品、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或者耗用 或 為交易目的而持有 或 預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)資 產(chǎn)，自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清 償負(fù)債能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物 非流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)科目2：長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)清理、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)、累計(jì)攤銷、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)損溢：流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn) 包括可供出售金融資產(chǎn) 、投資性房地產(chǎn)、持有至到期投資等2.負(fù)債負(fù)債科目有11個(gè)需要記?。?既是含義也是特征，特征要與確認(rèn)條件分開企業(yè)過去交易或者事項(xiàng)形成 是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù) 預(yù)期會(huì)導(dǎo) 致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)（同時(shí)滿足） 確認(rèn)條件：與該項(xiàng)有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè) 未來流出的經(jīng)濟(jì)利益金額能夠可靠地計(jì)量 分類 按流動(dòng)性分類：流動(dòng)負(fù)債負(fù)債科目1：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付其他款、應(yīng)交稅費(fèi)：指在一年或未超過一年（含一年）的一個(gè)營(yíng)業(yè)周 期中償還 或 為交易目的而持有 或 自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以償清 或 企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一 年以上的負(fù)債 非流動(dòng)負(fù)債負(fù)債科目2：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券：流動(dòng)負(fù)債意外的負(fù)債 3.所有者權(quán)益所有者科目有5個(gè)資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益： 含義也叫凈資產(chǎn)，又稱股東權(quán)益，是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由 所有者享有的剩余權(quán)利 特征：除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還 所有者權(quán)益 企業(yè)清算 即破產(chǎn)時(shí)，只有在清償所有的負(fù)債后，所有者權(quán)益才 返給所有者所以“資產(chǎn)-所有者權(quán)益=負(fù)債”是不成立的 所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與企業(yè)利潤(rùn)的分配 確認(rèn)條件：確認(rèn)、計(jì)量主要取決于資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用等其 他會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量 分類 按來源分類所有者權(quán)益科目有：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配（其中反映企業(yè)資本的科目有“實(shí)收資本”或“股本”、“資本公積”等。資本非資產(chǎn)）：所有者投入的資本（實(shí)收資本） 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失（資本公積） 留存收益（盈余公積、未分配利潤(rùn) 包括本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配） 4.收入： 既是含義也是特征，特征要與確認(rèn)條件分開企業(yè)在日?；顒?dòng)日常活動(dòng)形成的叫收入包括：銷售產(chǎn)品、銷售原材料、出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)。非日?；顒?dòng)形成利得，包括：接受捐贈(zèng)、處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)凈收益、罰款收益。中形成 導(dǎo)致所有者權(quán)益 所有者權(quán)益這里可以理解為利潤(rùn)增加 與所有者投 入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 確認(rèn)條件：與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流入企業(yè) 導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或者負(fù)債的減少 經(jīng)濟(jì)利益流入額能夠可靠的計(jì)量 分類: 按日?；顒?dòng)分類包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入 或 按重要性分類分為主營(yíng)業(yè)收入、其他業(yè)務(wù)收入損益收入類科目有5個(gè)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)損益 5.費(fèi)用: 既是含義也是特征，特征要與確認(rèn)條件分開企業(yè)在日?；顒?dòng)非日常活動(dòng)形成損失，如地震、罰款支出中發(fā)生 導(dǎo)致所有者權(quán)益減少 與所有者分 配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出 確認(rèn)條件：與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè) 導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加 經(jīng)濟(jì)利益流出額能夠可靠的計(jì)量 分類：生產(chǎn)費(fèi)用成本類科目4個(gè)：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本、研發(fā)支出：計(jì)入產(chǎn)品成本當(dāng)中的（包括直接材料、直接人 工、制造費(fèi)用） 期間費(fèi)用損益費(fèi)用類10個(gè)科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外支出、營(yíng)業(yè)稅金及附加、所得稅費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、以前年度損益調(diào)整、資產(chǎn)減值損失：不能直接或間接歸入營(yíng)業(yè)成本，而是直接計(jì)入 當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用（包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、 財(cái)務(wù)費(fèi)用比如向銀行借款手續(xù)費(fèi)，利息費(fèi)等） 6.利潤(rùn)有三個(gè)結(jié)構(gòu)等式：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-其他業(yè)務(wù)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+/-公允價(jià)值變動(dòng)損益+/-投資收益/損失利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用（即25%利潤(rùn)總額）： 既是含義也是特征，特征要與確認(rèn)條件分開是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果 確認(rèn)條件：利潤(rùn)反映收入-費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失 后凈額。 其確認(rèn)主要依賴于收入和費(fèi)用，以及直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn) 利得和損失的確認(rèn) 金額的確認(rèn)主要取決于收入、費(fèi)用、利得、損失金額 的計(jì)量 分類：收入-費(fèi)用后的凈額反映企業(yè)日常活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī) 直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失反映企業(yè)非日?；顒?dòng)業(yè)績(jī)會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性及構(gòu)成：反映會(huì)計(jì)要素金額的確定基礎(chǔ)1.歷史成本：實(shí)際成本 購入或取得時(shí)支付的價(jià)款 我國(guó)一般采用歷史成本計(jì)量會(huì)計(jì)要素，如采用其他四項(xiàng)應(yīng)保證 所確定的會(huì)計(jì)要素金額能持續(xù)取得可靠計(jì)量（即計(jì)量屬性的運(yùn) 行原則） 2. 重置成本：現(xiàn)行成本（多應(yīng)用于盤盈固定資產(chǎn)）3. 可變現(xiàn)凈值：資產(chǎn)可以變現(xiàn)的凈值（可能變成現(xiàn)在值多少錢） 以預(yù)計(jì)價(jià)-進(jìn)一步加工成本-銷售費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi)后凈值 （多應(yīng)用于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的后續(xù)計(jì)量）4. 現(xiàn)值：將未來確定金額折算成現(xiàn)在的價(jià)格（需考慮時(shí)間）5. 公允價(jià)值：雙方認(rèn)可的公平價(jià)格，市價(jià)會(huì)計(jì)等式：又稱會(huì)計(jì)恒等式、會(huì)計(jì)方程式、會(huì)計(jì)平衡公式，它表明各會(huì)計(jì)要素之 間的基本關(guān)系等式，是各種會(huì)計(jì)核算方法的理論基礎(chǔ)。1.財(cái)務(wù)狀況等式：反映一特定日期 資產(chǎn) = 權(quán)益 = 債權(quán)人權(quán)益（債權(quán)人借入） + 所有者權(quán)益（投資人投入） 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益會(huì)計(jì)基本等式（基本會(huì)計(jì)等式）、財(cái)務(wù)狀況等式、靜態(tài)會(huì)計(jì)等式，是復(fù)式記賬法、試算平衡的理論基礎(chǔ)、資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)揭示了會(huì)計(jì)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系，是進(jìn)行復(fù)式記賬、編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)（恒等式）2. 經(jīng)營(yíng)成果等式：反映一定時(shí)期 收入 - 費(fèi)用 = 利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)成果等式，不考慮利得和損失利潤(rùn)表依據(jù)調(diào)整后：收入-費(fèi)用+利潤(rùn)/-損失=利潤(rùn)資產(chǎn)負(fù)債 靜態(tài) 財(cái)務(wù)狀況 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益反映一定日期，時(shí)點(diǎn) 資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益 收入費(fèi)用 動(dòng)態(tài) 經(jīng)營(yíng)成果 收入-費(fèi)用=利潤(rùn) 反映一定時(shí)期 利潤(rùn)表利潤(rùn) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：又稱會(huì)計(jì)事項(xiàng)，是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使會(huì)計(jì)要素發(fā)生增減變動(dòng)的交易或 者事項(xiàng)。 9類基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益增加增加增加增加減少減少減少減少增加減少增加減少增加減少增加減少減少增加擴(kuò)展等式： 資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入9類基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生均不影響財(cái)務(wù)狀態(tài)等式的平衡關(guān)系,具體分為三種情況：設(shè)計(jì)等式一方時(shí)，反方向等額變動(dòng)。涉及等式兩方時(shí)，同方向等額變動(dòng)。1. 等式左右兩邊同時(shí)增加，增加金額相等；2. 等式左右兩邊同時(shí)減少，減少金額相等；3. 等式左邊或者右邊內(nèi)部項(xiàng)目此增彼減，金額相等。會(huì)計(jì)等式間的勾稽關(guān)系：資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)狀況最后必然反映到各項(xiàng)靜態(tài)會(huì)計(jì)要素的變化上，從而使兩 個(gè)會(huì)計(jì)等式之間建立勾稽關(guān)系。 企業(yè)六個(gè)會(huì)計(jì)要素關(guān)系等式（恒等式）： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn) 即 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用 即 資產(chǎn)+費(fèi)用資產(chǎn)（成本）、費(fèi)用在借貸記賬法下：增加在借方，減少在貸方，余額在借方（損益費(fèi)用無余額）=負(fù)債+所以者權(quán)益+收入在借貸記賬法下：增加在貸方、減少在借方，余額在貸方（損益收入無余額） 第三章會(huì)計(jì)科目：是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求，對(duì)會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類的具體內(nèi)容進(jìn) 行分類核算的項(xiàng)目，簡(jiǎn)稱科目，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和提供會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)意義1、會(huì)計(jì)科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)2、會(huì)計(jì)科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)3、會(huì)計(jì)科目為成本核算及財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件4、會(huì)計(jì)科目為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了方便。分類： 1.按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：（6大類） 資產(chǎn)類科目（其中資產(chǎn)的備抵科目累計(jì)折舊（固定資產(chǎn)備抵科目）、累計(jì)攤銷（無形資產(chǎn)備抵科目）、壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款備抵科目）、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備反映資產(chǎn)減值損耗或損失的科目） 負(fù)債類科目（按償還期限分為流動(dòng)和非流動(dòng)負(fù)債科目） 共同類科目主要有清算資金往來、外匯買賣、衍生工具、套期工具、被套期項(xiàng)目等科目（既有資產(chǎn)性質(zhì)又有負(fù)債性質(zhì)的科目） 所有者權(quán)益類科目 成本類科目 按成本的不同內(nèi)容和性質(zhì)（反映制造成本科生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用（它們常用于車間，將原材料（資產(chǎn)）加工過程中產(chǎn)生，最后變成庫存商品（資產(chǎn)），所以成本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)一樣）目和反映勞務(wù)成本科目） 損益類科目（損益收入類、損益費(fèi)用類） 2.按提供信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系分類： 總分類科目由財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定，主要是為了保證會(huì)計(jì)信息的可比性。：總賬科目或一級(jí)科目，是概括、總括。 明細(xì)分類科目：簡(jiǎn)稱明細(xì)科目，對(duì)總分類進(jìn)一步分類，提供更詳細(xì)、 更具體的會(huì)計(jì)信息的科目 （凡是大于等于兩級(jí)的科目都是明細(xì)科目） 關(guān)系：總分類科目對(duì)所屬明細(xì)分類科目起著統(tǒng)馭和控制作用； 明細(xì)分類科目是對(duì)總分類科目的詳細(xì)和具體說明（補(bǔ)充和說明）細(xì)化 企業(yè)常用會(huì)計(jì)科目我們需要背的64個(gè)科目都是一級(jí)科目總分類科目，依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-應(yīng)用指南規(guī)定是不可以隨便設(shè)置的，即一級(jí)科目按國(guó)家要求設(shè)置會(huì)計(jì)對(duì)象：細(xì)化會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入 費(fèi)用 利潤(rùn)會(huì)計(jì)科目：資產(chǎn)類 負(fù)債類 所有者權(quán)益類 損益類 成本類 共同類會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則會(huì)計(jì)要素所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容有很大不同，在經(jīng)營(yíng)管理中就會(huì)有不同的要求，因而，在會(huì)計(jì)核算中除了要按照各會(huì)計(jì)要素的不同特征，還應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的要求進(jìn)行系統(tǒng)的分類，設(shè)置會(huì)計(jì)科目。：（3個(gè)）1.合法性原則：所設(shè)置科目應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定總分類科目由財(cái)政部同意制定，主要為了保證會(huì)計(jì)信息可比性。明細(xì)類科目根據(jù)單位自身可自行設(shè)置（滿足國(guó)家要求）2.相關(guān)性原則：為提供有關(guān)會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求 （滿足別人要求）3. 實(shí)用性原則：符合單位自身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要（滿足自己要求）企業(yè)常用會(huì)計(jì)科目表：P55資產(chǎn)類科目：29個(gè) 流動(dòng)資產(chǎn)：1.貨幣資金：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金 2.交易性金融資產(chǎn) 3.債權(quán)：應(yīng)收票據(jù)（商業(yè)匯票）應(yīng)收賬款應(yīng)收利息 應(yīng)收股利應(yīng)收其他款預(yù)付賬款壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款的備抵科目 4.存貨：材料采購在途物資原材料材料成本差異 庫存商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備備抵科目非流動(dòng)資產(chǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)在建工程工程物資累計(jì)折舊固定資產(chǎn)的備抵科目 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)的備抵科目 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期待攤費(fèi)用待處理財(cái)產(chǎn)損溢負(fù)債類科目：11個(gè)流動(dòng)負(fù)債：短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付股利 應(yīng)付利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付其他款應(yīng)交稅費(fèi)非流動(dòng)資產(chǎn)：長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券所有者權(quán)益：5個(gè) 實(shí)收資本資本公積盈余公積本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配成本類：4個(gè) 生產(chǎn)成本制造費(fèi)用勞務(wù)成本研發(fā)支出損益類：15個(gè) 1.損益收入類：5個(gè) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益 公允價(jià)值變動(dòng)損益 2.損益費(fèi)用類:10個(gè) 營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)稅金及附加所得稅費(fèi)用 管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用以前年度損益調(diào)整資產(chǎn)減值損失 賬戶：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，具有一定格式和結(jié)構(gòu)賬戶跟會(huì)計(jì)科目區(qū)別，其概念2點(diǎn)也是它們之間的區(qū)別，用于分類反映會(huì)計(jì)要素的增加 變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。賬戶的功能賬戶就是會(huì)計(jì)科目（約等于）分類：（類似于會(huì)計(jì)科目分類） 1.按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：（6大類） 資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶共同類賬戶所有者權(quán)益類賬戶 成本類賬戶損益類賬戶 2.按提供信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系分類： 總分類賬戶：總賬賬戶或一級(jí)賬戶，根據(jù)總分類科目設(shè)置的賬戶，在 總分類賬戶中，只使用貨幣計(jì)量單位。 明細(xì)分類賬戶：簡(jiǎn)稱明細(xì)賬戶，根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的賬戶，明細(xì) 分類賬戶的核算，除了貨幣計(jì)量以外，必要時(shí)還需要 實(shí)物計(jì)量、勞務(wù)量單位等來計(jì)量。 是對(duì)總分類賬戶的具體化和補(bǔ)充說明。賬戶功能：連續(xù)、系統(tǒng)、完整地提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的 具體信息。賬戶要素：賬戶的期初余額期末余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額同一賬戶賬戶要素基本關(guān)系：期末余額 = 期初余額 + 本期增加發(fā)生額 - 本期減少發(fā)生額賬戶本期發(fā)生額本期增加發(fā)生額，本期減少發(fā)生額屬于動(dòng)態(tài)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)范疇，賬戶余額期初余額、期末余額屬于靜態(tài)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)范疇賬戶結(jié)構(gòu)：以會(huì)計(jì)科目作為名稱，同時(shí)用來記錄交易或事項(xiàng)時(shí)所必備的具體格式 基本結(jié)構(gòu)包括增加和減少兩部分。 登記方向取決于會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)所記錄的交易或事項(xiàng)，也取決于賬戶性質(zhì) 基本結(jié)構(gòu)應(yīng)同時(shí)具備五個(gè)內(nèi)容： 賬戶名稱會(huì)計(jì)科目是賬戶名稱日期摘要憑證編號(hào)金額 左方（借方） 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 右方（貸方） 期初余額 本期發(fā)生額（增/減） 本期發(fā)生額合計(jì) 期末余額期末余額 = 期初余額 + 本期增加發(fā)生額 - 本期減少發(fā)生額賬戶與會(huì)計(jì)科目關(guān)系：會(huì)計(jì)科目是賬戶名稱，也是設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算方法的重要方法之一，會(huì)計(jì)核算方法7個(gè)的依據(jù)，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用第四章記賬方法：是指在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)的具體手段及方式。會(huì)計(jì)記賬方法：1. 單式記賬法：流水賬，只在一個(gè)賬戶中登記 記賬手續(xù)簡(jiǎn)單、沒有一套完整的科目（賬戶）體系2.復(fù)式記賬法：是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系即：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行 記錄的一種記賬方法。全面系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)要素增減變化的一種記賬 方法（即用于反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈） 優(yōu)點(diǎn)：能夠全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容； 能夠反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈； 能夠進(jìn)行試算平衡，便于查賬和對(duì)賬 種類各種復(fù)式記賬法的根本區(qū)別在于記賬符號(hào)不同：3種 增減記賬法、 收付記賬法、 借貸記賬法目前我國(guó)采用的復(fù)式記賬法 借貸記賬法：是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”為理論依據(jù)，“借”“貸”作為記 賬符號(hào)。借貸記賬法下，賬戶的左為借，右為貸所有賬戶的借方和貸方按照相反方向記錄增加數(shù)或減少數(shù)，即一方登記增加額，另一方就登記減少額。增加還是增加，根據(jù)會(huì)計(jì)科目決定，取決于賬戶的性質(zhì)與所記錄經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)。借貸記賬法-賬戶結(jié)構(gòu)： 資產(chǎn)、成本、費(fèi)用：增加在借方，減少在貸方 負(fù)債、所有者權(quán)益、收入：增減在貸方，減少在借方 （備抵賬戶資產(chǎn)備抵科目：壞賬準(zhǔn)備、累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷、（存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）：結(jié)構(gòu)與所調(diào)整賬戶的結(jié)構(gòu)正好相反） 借貸記賬法賬戶基本結(jié)構(gòu)用T型賬戶表示： 借 貸 余額經(jīng)濟(jì)和增加方向一致，損益類無余額 資產(chǎn) + - 在借方 成本 + - 在借方 損益費(fèi)用 + - 一般無余額 負(fù)債 - + 在貸方 所有者權(quán)益 - + 在貸方 損益收入 - + 一般無余額 資產(chǎn)（成本 成本用于資產(chǎn)原材料的生產(chǎn)過程中，最終變?yōu)橘Y產(chǎn)的過程，其結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)一致）+費(fèi)用 本期收入凈額在期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，用以計(jì)算當(dāng)期損益，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入推導(dǎo)公式：借貸記賬法理論依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”-資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)-資產(chǎn)=負(fù)債+所有權(quán)權(quán)益+收入-費(fèi)用 本期費(fèi)用凈額在期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，用以計(jì)算當(dāng)期損益，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 增加在借方+ 增加在貸方+ 減少在貸方- 減少在借方- 無余額 無余額 期初、期末余額在借方 期初、期末余額在貸方期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額借貸記賬法-記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”即發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，企業(yè)必須按照相同的金額，一方面記入一個(gè)或多個(gè)賬戶的借方，另一方面同時(shí)記入一個(gè)或幾個(gè)賬戶貸方，借方金額合計(jì)與貸方金額合計(jì)必須相等。借貸記賬法-賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：基于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而言是指根據(jù)借貸記賬法記賬規(guī)則（有借必有貸，借貸必相等）登記每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，相應(yīng)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶。借貸記賬法-會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：簡(jiǎn)稱分錄，是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列出應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱及其金額 的一種記錄。要素：三個(gè)要素組成 1.應(yīng)借、應(yīng)貸方向 2.相互對(duì)應(yīng)的科目 3.金額分類： 按所涉及賬戶的多少 1.簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄， 即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄； 2.復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）對(duì)應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄， 即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。必須 是同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理合在一起，不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)不可以合并編制復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。 優(yōu)點(diǎn)：能夠集中反映一筆交易或事項(xiàng)的金額，并可簡(jiǎn)化記賬 手續(xù)。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄可以分解為多個(gè)簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄，但是，不能為了簡(jiǎn)化記賬手續(xù)，把互不相關(guān)的幾個(gè)簡(jiǎn)單分錄硬性合并成一筆多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。因?yàn)檫@必然會(huì)造成賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系模糊不清，不能正確反映交易或者事項(xiàng)的來龍去脈書寫格式：1.先借后貸 2.借貸分行，借在上，貸在下，金額相等 3.貸方比借方退后一格，表明左借右貸 先借后貸，上下錯(cuò)行，在一借多貸和多借多貸的情況下，借方或貸方的文 字要對(duì)齊，在一借多貸和多借多貸的情況下，借方或貸方的數(shù)字要對(duì)齊編制步驟：1.從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中找出嘴簡(jiǎn)單科目，并確定其方向和金額 2.再根據(jù)“有借必有貸，借貸必相等”確認(rèn)另外一個(gè)科目的方向 和金額 3.檢查和理解一遍，另一個(gè)科目的方向和金額借貸記賬法-試算平衡：試算平衡：是指根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（資產(chǎn)=權(quán)益）”的恒等關(guān)系是余額試算平衡法依據(jù)以及 借貸記賬法的記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”-是發(fā)生額試算平衡法依據(jù)，通過所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算和 比較，檢查和驗(yàn)證所有賬戶記錄是否正確的一種方法。分類：時(shí)間要一致 1.發(fā)生額試算平衡法：直接依據(jù)是借貸記賬法的記賬規(guī)則借必有貸，借貸必相等 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì) 2.余額試算平衡法：直接依據(jù)是財(cái)務(wù)狀況等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 期初： 全部賬戶的期初借方余額合計(jì)=全部賬戶的期初貸方余額合計(jì) 期末： 全部賬戶的期末借方余額合計(jì)=全部賬戶的期末貸方余額合計(jì) 試算平衡公式：三個(gè) 全部會(huì)計(jì)科目的借方期初余額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目的貸方期初余額合計(jì) 全部會(huì)計(jì)科目的借方期末余額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目的貸方期末余額合計(jì) 全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)試算平衡表編制： 一般應(yīng)設(shè)置“期初余額”、“本期發(fā)生額”、“期末余額”三大欄，其 下設(shè)“借方”和“貸方”兩小欄。 為了簡(jiǎn)化表格，試算平衡表也可以根據(jù)各個(gè)賬戶的本期發(fā)生額編制、不 填列各賬戶的期初余額和期末余額。 試算平衡作用：通過借貸金額能否平衡來檢測(cè)賬戶記錄是否正確的一種方法。 如果借貸方法發(fā)生額或者余額相等，可以表明賬戶記錄基本正確。 試算不平衡，表示記賬一定有錯(cuò)誤。 試算平衡時(shí)，也不能表示記賬一定正確。不影響借貸雙方平衡關(guān)系的錯(cuò)誤有：6個(gè)1. 漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本期借貸發(fā)生額等額減少2. 重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本期借貸發(fā)生額等額減少3. 借貸雙方金額同時(shí)多記或少記，且金額一致前提某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄應(yīng)借應(yīng)貸科目正確4. 某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶5. 顛倒了記賬方向6. 偶然發(fā)生多記或少記并相互抵消發(fā)生在借或貸發(fā)生額中第五章（借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理）工業(yè)制造企業(yè)會(huì)計(jì)處理問題，主要包括： 資金籌集 設(shè)備購置 材料采購 產(chǎn)品生產(chǎn) 商品銷售 利潤(rùn)的計(jì)算與分配企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 資金籌集業(yè)務(wù)：核算所有者（投資者）投入資本，債權(quán)人借入資金所有者權(quán)益與債權(quán)人權(quán)益的主要區(qū)別有：1、性質(zhì)不同。2、權(quán)利不同。3、償還期限不同。4、風(fēng)險(xiǎn)程度不同。 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù) 材料采購業(yè)務(wù) 生產(chǎn)業(yè)務(wù) 銷售業(yè)務(wù) 期間費(fèi)用的確認(rèn) 利潤(rùn)的形成與分配1、 資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理：企業(yè)籌集資金的來源：資金籌集的方式有（投資者投入、資本公積轉(zhuǎn)增資本）即所有者權(quán)益投入，（債券人投入）即負(fù)債投資等 所有者權(quán)益籌資所有者向企業(yè)投入的資本，即享有企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益，也承擔(dān)企業(yè)的營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，在一般情況下無需償還，可供企業(yè)長(zhǎng)期周轉(zhuǎn)使用。（權(quán)益資本） 即所有者投入 包括投資者的原始投資（實(shí)收資本）、及其增值（資本公積） 負(fù)債籌資這部分資本的債權(quán)人享有按約收回本金和利息的權(quán)利（債務(wù)資本） 即債權(quán)人借入 包括企業(yè)向債權(quán)人借入的資金（長(zhǎng)短期借款）、交易結(jié)算形成的負(fù)債 資金 1.所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)： 接受投資按投資主體分：國(guó)家投資 法人投資 個(gè)人投資 外商投資外商資本金是指外國(guó)投資者以及香港，澳門，臺(tái)灣地區(qū)投資者向境內(nèi)企業(yè)投資形成的資本金 由此形成企業(yè)的：實(shí)收資本（或股本股份有限公司） 等于注冊(cè)資本金，明確記在具體投資人名下，決定 投資人參與企業(yè)利益分配或承擔(dān)企業(yè)清算責(zé)任的重 要依據(jù) 資本公積 投資超過注冊(cè)資本金部分，作為企業(yè)所有者權(quán)益的 重要組成部分，主要用于轉(zhuǎn)增資本 涉及賬戶：實(shí)收資本 屬于所有者權(quán)益類賬戶，一般情況下與企業(yè)注冊(cè)資本一致 資本公積 屬于所有者權(quán)益類賬戶，用以核算超出注冊(cè)資本或股本中 所占份額的部分 按資本公積來源不同，分