徐匯中學(xué)會計(jì)管理制度.doc

六安市第九中學(xué)會計(jì)管理制度一、會計(jì)人員崗位責(zé)任制 (一)會計(jì)人員必須遵守職業(yè)道德，熟悉財(cái)經(jīng)法律法規(guī)及規(guī)章和國家統(tǒng)一會計(jì)制度。 (二)會計(jì)人員必須持證上崗，并定期參加財(cái)政部門及主管局規(guī)定的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。 (三)會計(jì)人員必須根據(jù)上級要求，設(shè)立會計(jì)核算科目并設(shè)立總帳和明細(xì)帳，銀行日記帳和現(xiàn)金日記帳。 (四)會計(jì)核算必須合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時、完整，對不符合制度的收支或手續(xù)不全的憑證，要拒收或者退還重新更正。 (五)會計(jì)人員要對本單位的收入、支出進(jìn)行全面的預(yù)測，按照收入支出情況編制年度預(yù)算計(jì)劃，并嚴(yán)格按照預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行。 (六)定期分析學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督各項(xiàng)資金的使用效果，確保教育經(jīng)費(fèi)落到實(shí)處。 (七)加強(qiáng)國有資產(chǎn)的管理，按規(guī)定對固定資產(chǎn)進(jìn)行核算、購入、使用，報廢清理手續(xù)要完整。 (八)會計(jì)人員對各類收入、支出要分清，正確歸集到相關(guān)科目，定期向領(lǐng)導(dǎo)匯報學(xué)校財(cái)務(wù)執(zhí)行情況。 (九)對單位的往來帳款要設(shè)立明細(xì)科目，及時清理，對應(yīng)上繳的款項(xiàng)要及時上繳。 (十)做好年終決算工作，要做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、口經(jīng)一致，帳帳、帳表相符。 (十一)按會計(jì)檔案管櫻辦法的規(guī)定，妥善保管會計(jì)憑證、帳冊、報表等檔案材料，定期立卷歸檔。 (十二)設(shè)置會計(jì)人員工作崗位輪崗制度，會計(jì)人員要定期進(jìn)行崗位輪換。 二、出納人員崗位責(zé)任制 (一)在國家規(guī)定的現(xiàn)金開支范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，支付給職工的工資、獎金及個人的勞動報酬等，結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出，銀行所規(guī)定的支付現(xiàn)金的其他支出。 (二)嚴(yán)格遵守核定的庫存現(xiàn)金限額，超過限額必須介入銀行，需調(diào)整現(xiàn)金限額，應(yīng)向開戶銀行申請。 (三)按照規(guī)定的手續(xù)辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，收入現(xiàn)金必須開給交款人正式收據(jù)，提取鞏金應(yīng)寫明用途，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，支付現(xiàn)金應(yīng)取得合法的原始憑證。 (四)及時辦理現(xiàn)金收支的帳戶處理，必須單獨(dú)設(shè)立現(xiàn)金日記帳，出納人員應(yīng)每天核對現(xiàn)金庫存，做到日清月結(jié)，不得出支，不準(zhǔn)白條頂庫，逐筆順序登記現(xiàn)金日記帳，并編制證帳憑證，保證帳款相符。 (五)辦理銀行存款的收付業(yè)務(wù)，遂筆順序登記銀行日記帳，并給出當(dāng)日的存款余額，月末銀行日記帳余額要與銀行對帳單相符，如有未達(dá)帳，應(yīng)編制“銀行存款條額調(diào)節(jié)表”。 (六)不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)出租、出借銀行帳戶，不準(zhǔn)公款私存，遵守銀行結(jié)算和現(xiàn)金管理制度。接受銀行和上級單位的監(jiān)督。 (七)保守保險柜的秘密，管好鑰匙，各類有價證券需登記造冊，要確保安全，如有短缺，負(fù)責(zé)賠償。 三、帳戶處理程序制度 (一)按照會計(jì)法和事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則，以及申小學(xué)校會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)科目設(shè)帳。 (二)會計(jì)憑證采用借式記帳憑證。 (三)證帳憑證的內(nèi)容必須具備：日期、編號、業(yè)務(wù)摘要，會計(jì)科目、審核人員、會計(jì)主管人員簽名或蓋章。 (四)會計(jì)憑證的傳遞程序：審核原始憑證 出納報銷 制作記帳憑證 記帳，在傳遞過程中不得流轉(zhuǎn)到非會計(jì)部門，以免產(chǎn)生漏洞。 (五)會計(jì)核算基礎(chǔ)主要采用收付實(shí)現(xiàn)制，對實(shí)行內(nèi)部成本核算的經(jīng)營收支可采取權(quán)責(zé)發(fā)生制。 （六）根據(jù)國家會計(jì)制度的規(guī)定和會計(jì)業(yè)務(wù)需要，會計(jì)帳簿、設(shè)置總帳、明細(xì)帳、現(xiàn)金日記帳、銀行日記帳及各種輔助帳。 (七)會計(jì)帳薄和格式、登記、對帳、結(jié)算、改錯等要求統(tǒng)一按會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求實(shí)施。 (八)按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報告、月報、季報和分析半年報表及全年報表，分析和決算說明等。 (九)會計(jì)報表應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、表際關(guān)系無誤、說明清楚，任何人不得篡改或授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會計(jì)報表的有關(guān)數(shù)字。 四、內(nèi)部牽制制度 (一)單位內(nèi)部應(yīng)設(shè)置專職或兼職的會計(jì)人員和出納人員，二者要嚴(yán)格分開，實(shí)行會計(jì)管帳不管錢，出納管錢不管帳，分工必須明確，責(zé)任分清。 (二)單位會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常進(jìn)行庫存現(xiàn)金抽查、監(jiān)督現(xiàn)金合理使用，更換出納時，應(yīng)監(jiān)督辦理交接手續(xù)，督促收回保險箱及其他鑰匙，并更換密碼，保證現(xiàn)金的安全完整。 (三)空白支票、收據(jù)、各類銀行票據(jù)應(yīng)由本人保管，印鑒章必須2人以上負(fù)責(zé)保管。支票領(lǐng)用要有領(lǐng)用登記和注銷制度，作廢收據(jù)要蓋“作廢”章，并同存根一同保存。 (四)出納人員不得兼管稽核，會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。 (五)單位內(nèi)部應(yīng)設(shè)置專職或兼職的財(cái)產(chǎn)保管人員，負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)保管工作。建立財(cái)產(chǎn)帳，制定財(cái)產(chǎn)管理制度。 (六)會計(jì)人員掌握銀行存款總帳，控制出納人員的存款收付業(yè)務(wù)，會計(jì)人員掌握固定資產(chǎn)總金額，控制財(cái)產(chǎn)保管員的固定資產(chǎn)總金額，加強(qiáng)相互制約、相互核對、提高會計(jì)工作的質(zhì)量。(七)如有信用卡、資金卡的，對使用情況要進(jìn)行監(jiān)督。五、稽核制度 (一)單位會計(jì)部門應(yīng)建立稽核工作崗位，由會計(jì)主管人員指定除出納以外的會計(jì)專業(yè)人員兼職擔(dān)任，對本單位的會計(jì)憑證、帳簿、報表及其他會計(jì)資料進(jìn)行檢查式審核。 (二)審核預(yù)算和決算的計(jì)劃指標(biāo)項(xiàng)目是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，有關(guān)計(jì)算是否正確。各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)是否達(dá)標(biāo)，審核之后提出建議或意見，以便修改和完善預(yù)、決算。 (三)審核實(shí)際發(fā)生的財(cái)務(wù)收支是否符合有關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)章制度的規(guī)定，如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時指出并采取切實(shí)可行的措施加以制止和糾正。 (四)審核會計(jì)憑證、帳簿、報表和其他會計(jì)資料的內(nèi)容是否合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、手續(xù)是否齊全，是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度規(guī)定的要求。 (五)審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況。并與帳面記錄進(jìn)行核對，確定帳物是否相符，并查明帳物不符的原因。 (六)稽核人員根據(jù)本單位的實(shí)際情況，可分別采用全面稽核和重點(diǎn)稽核。事前審核和事后復(fù)核，日常稽核和臨時稽核。 六、定額管理制度（一） 人員經(jīng)費(fèi)定額每年根據(jù)班級數(shù)和人員配比定額制定工資總額和缺編數(shù)。公積金、養(yǎng)老金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工會經(jīng)費(fèi)按國家發(fā)布的職工年標(biāo)準(zhǔn)工資的定額，作為基數(shù)測算，其他各種補(bǔ)貼按規(guī)定的定額計(jì)算，如有變動，報主管部門批準(zhǔn)調(diào)整。 (二)人民助學(xué)金定額 人民助學(xué)金定額按學(xué)雜費(fèi)的3%-5%提取，學(xué)?？稍诤硕ǖ目傤~內(nèi)，按照本單位的實(shí)際情況，制定獎學(xué)金、助學(xué)金、生活補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn)，然后遵照執(zhí)行。 （三）公用經(jīng)費(fèi)定額 每年按學(xué)校的平均人數(shù)和國家規(guī)定的定額計(jì)算。 (四)收入定額 非義務(wù)制教育階段的學(xué)費(fèi)按規(guī)定收入的50%上繳，作為教育經(jīng)費(fèi)來源的補(bǔ)充。 七、財(cái)務(wù)收支審批制度 (一)學(xué)校的財(cái)務(wù)收支預(yù)算、計(jì)劃、報告都應(yīng)當(dāng)首先送計(jì)財(cái)部門，由計(jì)財(cái)部門統(tǒng)一歸口，依照財(cái)政、財(cái)務(wù)制度的規(guī)定及本單位、本地區(qū)的財(cái)力可能程度，提出可否開支的意見，然后實(shí)行分級審核的原則。 (二)一般預(yù)算、報告性質(zhì)明確，列入預(yù)算計(jì)劃，由會計(jì)主管審批即可。 (三)財(cái)產(chǎn)主管審批額5000元之內(nèi)，數(shù)額較大的報告由主管領(lǐng)導(dǎo)審核，數(shù)額巨大的開支應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論，主管領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)討論的決定審批。 (四)財(cái)務(wù)收支審批應(yīng)實(shí)行聯(lián)簽手續(xù)，一般預(yù)算報告需由會計(jì)主管簽名，數(shù)額較大的開支必須由會計(jì)主管和領(lǐng)導(dǎo)共同簽名審批。 (五)財(cái)務(wù)會計(jì)分析制度 八、財(cái)務(wù)會計(jì)分析制度 (一)定期實(shí)行財(cái)務(wù)分析(六、九、十、十一、十二月)主要分析預(yù)算的執(zhí)行情況。 (二)對應(yīng)上繳的各種收入，是否及時足額上交，各項(xiàng)收入是否安規(guī)定辦理，有無擅自提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大收費(fèi)項(xiàng)目。 (三)各項(xiàng)支出是否按批準(zhǔn)的預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行，有無計(jì)劃外開支，有無擅自提高開支標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大開支范圍的情況，專項(xiàng)是否?？顚Ｓ?。 (四)各項(xiàng)費(fèi)用的使用情況，人員、公用經(jīng)費(fèi)的比例，公務(wù)費(fèi)和業(yè)務(wù)費(fèi)的比例，非此務(wù)性支出占總支出的比例是否適當(dāng)，是否保證了事業(yè)發(fā)展的正常合理需要;各項(xiàng)費(fèi)用使用效益怎樣。 (五)學(xué)生定額和公用經(jīng)費(fèi)生均定額執(zhí)行情況如何，有無不合理或不適應(yīng)事業(yè)發(fā)展的情況。 (六)固定資產(chǎn)增加是適應(yīng)事業(yè)發(fā)展的需要，是否合理利用，有無積壓浪費(fèi)，教育投資的效益如何。 (七)各項(xiàng)資金來源是否符合國家規(guī)定，資金使用是否符合計(jì)劃規(guī)定的用途和項(xiàng)目，資金結(jié)余是否真實(shí)，往來款項(xiàng)結(jié)算是否符合結(jié)算紀(jì)律，有無借往來科目轉(zhuǎn)移資金，現(xiàn)金管理是否符合規(guī)定，庫存現(xiàn)金是否超過限額等情況。 九、資金管理制度 (一)銀行存款的管理 (1)銀行存款是單位貨幣資金的主要部門，每筆貨幣資金的收付，包括現(xiàn)金的繳存和提取，都必須反映在銀行存款的帳戶中。 (2)銀行存款收支應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格控制，監(jiān)督存款的使用，以便使單位的貨幣收支活動符合會計(jì)制度和事業(yè)計(jì)劃的完成。 (3)行政事業(yè)的其他貨幣資金收支活動，都應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算，并有對帳制度，不得使用現(xiàn)金。 （二）現(xiàn)金管理 (1)單位現(xiàn)金的使用范圍根據(jù)國家規(guī)定，只能用于支付職工的工資、獎金、津貼、福利費(fèi)和出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)，及人民助學(xué)金，各種社會保險和初會救濟(jì)費(fèi)用，購買集體或個人副產(chǎn)品的款項(xiàng)，不足轉(zhuǎn)帳起點(diǎn)的零星小額支出等。 (2)庫存現(xiàn)金限額，由單位向銀行提出申請，經(jīng)銀行審查同意后，保留在庫存現(xiàn)金最高限額，不得任意超過，如果情況變化，應(yīng)當(dāng)重新申請核定手續(xù)。 (3)非經(jīng)銀行同意，不得坐支，外地采購，不得帶大量現(xiàn)金，應(yīng)通過銀行匯兌，要嚴(yán)格履行現(xiàn)金收付手續(xù)，經(jīng)常檢查現(xiàn)金使用情況，建立崗位責(zé)任制，會計(jì)與出納不能一人兼任，要分清職責(zé)互相監(jiān)督。 (三)專項(xiàng)資金管理 (1)嚴(yán)格劃清各項(xiàng)專用資金的使用界限，不能相互擠占，也不可相互流用，遵循專款專用原則。 (2)要分別核算、分別管理，單位必須分設(shè)收戶，分別反映各項(xiàng)專用資金形成和使用情況，便以各級管理部門的審查和監(jiān)督，保證資金的合理使用。 (四)往來資金管理 按照國家、財(cái)政、主管部門的有關(guān)規(guī)定，控制往來資金的流向和流量，及時對往來資金情況清理結(jié)算，使行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)核算正?；秃侠砘?。 (五)固定資金管理 固定資金是根據(jù)國家規(guī)定屬于固定資產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)，固定資產(chǎn)的管理按徐匯區(qū)教育系統(tǒng)財(cái)產(chǎn)物資管理辦法執(zhí)行。 十、對外投資制度 (一)對外投資只能以國家規(guī)定的單位有權(quán)自行支配的自由資金為來源。主要指事業(yè)基金和留本基金，不得使用預(yù)算核撥的經(jīng)費(fèi)或?qū)ｍ?xiàng)資金等。(二)有價證券投資對象一般只能是債務(wù)，如國庫券、國家重點(diǎn)建設(shè)債券等。(三)購買的有價證券，應(yīng)納入資產(chǎn)管理，購買有價證券，不 能作為支出列報，兌付和收回約有價證券本金不能作為收入處理，應(yīng)定期盤點(diǎn)有價證券實(shí)有數(shù)，并保證帳實(shí)相符。 (四)單位以直接方式對有關(guān)單位投資，必須報主管部門，國有資產(chǎn)管理部門和財(cái)政部門批準(zhǔn)，以實(shí)物、無形資產(chǎn)對外投資，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估。 (五)對外投資所得的權(quán)益，應(yīng)計(jì)入其他收入，納入學(xué)校的預(yù)算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。 十一、票據(jù)管理辦法 為了進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)制度，必須加強(qiáng)管理、堵塞漏洞，促進(jìn)單據(jù)管理制度化、規(guī)范化。 (一)使用的單據(jù)種類 (1)行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù) 收費(fèi)單據(jù)分通用收據(jù)和專用收據(jù)兩種。 通用收據(jù)具有統(tǒng)一格式，可滿足不同收費(fèi)要求的一種單據(jù)。專用收據(jù)具有特定格式，不同收費(fèi)要求互不替代的票據(jù)，主要有:a.上海市申小學(xué)學(xué)費(fèi)專用收據(jù) b.上海市普通教育捐資(物)助學(xué)專用收據(jù) (2)非行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù) 上海市行政事業(yè)單位統(tǒng)一收據(jù) (3)收費(fèi)票據(jù)必須套印市財(cái)政局收費(fèi)票據(jù)監(jiān)制章，收費(fèi)票據(jù)每聯(lián)必須加蓋票據(jù)編號章。 (二)票據(jù)的適用范圍 (1)學(xué)雜費(fèi)專用收據(jù)以收中小學(xué)生學(xué)雜費(fèi)為主，在收學(xué)雜費(fèi)的同時代收學(xué)生的書簿費(fèi)及預(yù)收款，一學(xué)期一收，一生一據(jù)，單獨(dú)收書簿費(fèi)或預(yù)收款等均不得使用此收據(jù)。 (2)捐資助學(xué)專用收據(jù)一一按規(guī)定的捐資款。 (3)事業(yè)性收費(fèi)通用收據(jù)根據(jù)本校物價許可證批準(zhǔn)許可的收費(fèi)項(xiàng)目標(biāo)堆收費(fèi)，一人一據(jù)，不得超越許可證規(guī)定的范圍使用。(教室出租費(fèi)，搭伙費(fèi)除外) (4)行政事業(yè)單位統(tǒng)一收據(jù)一一用于學(xué)校內(nèi)部轉(zhuǎn)帳、教室出租、搭伙費(fèi)、賠償?shù)确切姓聵I(yè)收入。 (三)票據(jù)的管理 (1)收費(fèi)單據(jù)必須由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，學(xué)校任何部門不得自行印制、出售、轉(zhuǎn)讓、出借或代開收費(fèi)票據(jù)，不得自行改變收費(fèi)票據(jù)的用途。 (2)收費(fèi)單位必須就收費(fèi)票據(jù)的購買、領(lǐng)用、核銷制度制度:并指定專人負(fù)責(zé)，便于監(jiān)督。保管與開票不得同一人。 (3)收費(fèi)單據(jù)必須照順序號開具收費(fèi)票據(jù)，不得拆本使用，必須套上復(fù)印紙一次填寫，收費(fèi)內(nèi)容不得蓋橡皮章，如有填寫錯誤應(yīng)加蓋作廢章，如有遺失要查明原因及時上報。 (四)票據(jù)的核銷 票據(jù)的核銷就是將已用完和未用光而不能續(xù)用的票據(jù)作審核銷號，為避免出現(xiàn)漏洞、使用任何一種票據(jù)都必須核銷。 (1)使用“銷號單”適用于各類收費(fèi)票據(jù)，由領(lǐng)用人(部門)填制，并由制單人和復(fù)核人簽名后方為有效。 (2)“銷另單”一式兩聯(lián)，一聯(lián)粘附在使用完畢或不能續(xù)用的經(jīng)審核過的收費(fèi)票據(jù)后面，說明此本票據(jù)已作銷號處理，不得再繼續(xù)使用，另一職按票據(jù)序號裝訂以作為單位領(lǐng)用新票據(jù)，主管 部門核銷舊票據(jù)的依據(jù)。 (五)票據(jù)的領(lǐng)用和購買 (1)上海市中小學(xué)學(xué)雜費(fèi)專用收據(jù)一般以一學(xué)期憑“銷考單” 或銷號匯總表到教育局計(jì)財(cái)科領(lǐng)取，上海市捐資助學(xué)專用收據(jù)根 據(jù)需要領(lǐng)取。 (2)主管部門按學(xué)生數(shù)或班級數(shù)核發(fā)票據(jù)，學(xué)校一般不得留有太多的多余票據(jù)。 (3)學(xué)校根據(jù)規(guī)定必須持有權(quán)審批收費(fèi)的文件到區(qū)財(cái)政部門申請收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)票據(jù)購印證。 (4)學(xué)校攜帶本單位的單據(jù)購印證及票據(jù)購印申請表自行按需到區(qū)財(cái)政局購買通用收據(jù)和統(tǒng)一收據(jù)。(5)按季填報徐匯區(qū)行政事業(yè)單位收費(fèi)票據(jù)收支情況，繳主管部門匯總上報。 十二、學(xué)校會計(jì)檔案保管制度 根據(jù)中華人民共和國會計(jì)法和中小學(xué)校會計(jì)制度，學(xué)校會計(jì)檔案保管要遵照以下原則: (1)學(xué)校的會計(jì)檔案包括會計(jì)憑證、帳簿、報表、年度決算和重要的經(jīng)濟(jì)合同等會計(jì)資料。 (2)按月裝訂的會計(jì)憑證，按年裝訂的會計(jì)帳簿、會計(jì)報表及其他會計(jì)資料。 (3)會計(jì)檔案應(yīng)定期歸集、市查核對、整理立卷、編制目錄、裝訂成冊，并由專人妥善保管。 (4)會計(jì)檔案保管期限依據(jù)預(yù)算會計(jì)檔案保管期限分為永久、定期兩類。1見附表 (5)會計(jì)檔案保管期滿，需要銷毀應(yīng)編造銷毀清冊，經(jīng)校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，統(tǒng)一送印刷廠銷毀。 (6)學(xué)校撤消、合并的會計(jì)檔案，應(yīng)同學(xué)校的全部檔案一并移交指定的單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。(7)學(xué)校的會計(jì)人員調(diào)離崗位，必須辦理會計(jì)交接手續(xù)，未辦清交接手續(xù)不得調(diào)動或離職。會計(jì)檔案保管年限順序號檔 案 名 稱保管期限一、會計(jì)憑證類1會計(jì)各種原始憑證和記帳憑證十五年二、會計(jì)帳簿類2日記帳十五年3總帳十五年4明細(xì)分類帳、分產(chǎn)或登記十五年5現(xiàn)金出納帳、銀行存款帳二十五年三、會計(jì)報表類6單位決算永久7單位月、季報表五年四、其他類8會計(jì)資料移交清冊十五年9會計(jì)資料檔案保管清冊二十五年10會計(jì)資料檔案銷毀清冊二十五年中小學(xué)校會計(jì)制度（試行） 財(cái)政部、教育部財(cái)預(yù)字(1998)104號第一部分 總說明 一、為規(guī)范中小學(xué)校的會計(jì)核算，保證會計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)中華人民共和國會計(jì)法及事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則（試行）（財(cái)預(yù)字號）等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合中小學(xué)校的特點(diǎn)，制定本制度。 二、本制度適用于各級人民政府舉辦的普通中小學(xué)校、職業(yè)中學(xué)、特殊教育學(xué)校、工讀教育學(xué)校、幼兒園、成人中學(xué)和成人初等學(xué)校。企業(yè)事業(yè)組織、社會團(tuán)體及其他社會組織舉辦的上述學(xué)校參照執(zhí)行。 學(xué)校所屬獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的校辦產(chǎn)業(yè)的會計(jì)核算按照同行業(yè)企業(yè)會計(jì)制度執(zhí)行，必須定期向?qū)W校報送會計(jì)報表。 學(xué)?；窘ㄔO(shè)投資的會計(jì)核算，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 三、學(xué)校會計(jì)年度自公歷月日起至月日止。 四、會計(jì)核算基礎(chǔ)主要采用收付實(shí)現(xiàn)制，對實(shí)行內(nèi)部成本核算的勤工儉學(xué)收支可采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。 五、學(xué)校會計(jì)記賬采用借貸記賬法。 六、會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣收支的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)折合為人民幣核算。 七、會計(jì)記錄及報表填列以人民幣“元”為金額單位，元以下記至角、分。 八、學(xué)校會計(jì)核算，應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計(jì)科目。不需用的科目，可以不用。 各省、自治區(qū)、直轄市在不影響會計(jì)核算要求、會計(jì)報表指標(biāo)匯總以及提供統(tǒng)一的會計(jì)報表的前提下，可根據(jù)實(shí)際情況分設(shè)某些科目，統(tǒng)一二級科目和明細(xì)科目的設(shè)置。學(xué)校在符合上述要求前提下，也可根據(jù)實(shí)際情況分設(shè)某些明細(xì)科目。 本制度規(guī)定的會計(jì)科目編號不得改變或重編。會計(jì)科目之間留有的空號，供各地分設(shè)會計(jì)科目之用。 九、填制會計(jì)憑證、登記賬簿，應(yīng)同時填列會計(jì)科目的名稱和編號，或只填列會計(jì)科目名稱，省略其編號。不準(zhǔn)只填科目編號，不填科目名稱。 十、本制度規(guī)定了學(xué)校對外報送會計(jì)報表的格式和編制報表的要求，學(xué)校內(nèi)部管理需要的報表可自行規(guī)定。 十一、會計(jì)報表的報送時間按當(dāng)?shù)刎?cái)政部門的規(guī)定執(zhí)行。年度會計(jì)報表應(yīng)附收支情況說明書，對年度預(yù)算的執(zhí)行情況，資產(chǎn)、負(fù)債及專用基金變動情況，對本期或者下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)以及需要說明的其他事項(xiàng)加以說明。 對外報出的會計(jì)報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：學(xué)校名稱、報表所屬期間、報出日期等，并由校長和會計(jì)主管人員簽名。 十二、學(xué)校會計(jì)檔案的管理，按財(cái)政部和國家檔案局制定的會計(jì)檔案管理辦法執(zhí)行。 有關(guān)會計(jì)核算的一般要求及會計(jì)核算事宜，按財(cái)政部印發(fā)的會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范（財(cái)會字號）辦理。 十三、本制度由財(cái)政部和教育部負(fù)責(zé)解釋和修訂。 十四、本制度自年月日起試行。 第二部分 會計(jì)科目 一、會計(jì)科目表序號 科目名稱及編號 序號 科目名稱及編號 一、資產(chǎn)類 城市教育費(fèi)附加 現(xiàn)金 農(nóng)村教育事業(yè)費(fèi)附加 銀行存款 地方教育附加費(fèi) 應(yīng)收及暫付款 上級補(bǔ)助收入 材料 撥入專款 對勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資 事業(yè)收入 其他對外投資 雜費(fèi) 固定資產(chǎn) 學(xué)費(fèi) 無形資產(chǎn) 借讀費(fèi) 住宿費(fèi) 二、負(fù)債類 其他事業(yè)收入 借入款項(xiàng) 勤工儉學(xué)收入 代管款項(xiàng) 附屬單位繳款 應(yīng)付及暫存款 捐贈收入 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 其他收入 應(yīng)交稅金 五、支出類 三、凈資產(chǎn)類 撥出經(jīng)費(fèi) 事業(yè)基金 撥出教育事業(yè)費(fèi) 一般基金 撥出教育費(fèi)附加 投資基金 撥出其他經(jīng)費(fèi) 固定基金 ?？钪С?專用基金 事業(yè)支出 修購基金 基本工資 續(xù)表序號 科目名稱及編號 序號 科目名稱及編號 職工福利基金 補(bǔ)助工資 醫(yī)療基金 其他工資 獎教獎學(xué)基金 職工福利費(fèi) 住房基金 社會保障費(fèi) 留本基金 助學(xué)金 其他專用基金 公務(wù)費(fèi) 事業(yè)結(jié)余 業(yè)務(wù)費(fèi) 勤工儉學(xué)結(jié)余 設(shè)備購置費(fèi) 結(jié)余分配 修繕費(fèi) 其他費(fèi)用四、收入類 勤工儉學(xué)支出 教育經(jīng)費(fèi)撥款 上繳上級支出 教育事業(yè)費(fèi)撥款 對附屬單位補(bǔ)助 其他經(jīng)費(fèi)撥款 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 教育附加撥款 二、會計(jì)科目使用說明 （一）資 產(chǎn) 類 第號科目 現(xiàn) 金 本科目核算學(xué)校的庫存現(xiàn)金。學(xué)校內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“應(yīng)收及暫付款”科目中核算。 收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。 學(xué)校應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表”。 有外幣現(xiàn)金的學(xué)校，應(yīng)按當(dāng)日中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率，將外幣金額折合為人民幣記賬，并分別按各種外幣設(shè)置“外幣輔助賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 第號科目 銀 行 存 款 本科目核算學(xué)校存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款，包括外幣存款。學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對銀行賬戶的管理，由會計(jì)部門統(tǒng)一在銀行開戶，避免多頭開戶。 學(xué)校將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取和支付存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映學(xué)校的銀行存款數(shù)額。 學(xué)校按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱以及存款種類，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，出納人員根據(jù)收付款憑證，按順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對賬單核對，至少每月核對一次。月終時，學(xué)校賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)至相符。 有外幣存款的學(xué)校，應(yīng)在本科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 學(xué)校發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率，所有外幣存款的增加、減少，一律按中國人民銀行外匯牌價中間價折合為人民幣記賬。年度終了，應(yīng)將外幣存款余額，按照期末中國人民銀行公布的外匯牌價的中間價折合為人民幣，作為外幣存款賬戶期末人民幣余額。調(diào)整后的各種外幣存款賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入事業(yè)支出科目。 第號科目 應(yīng)收及暫付款 本科目核算學(xué)校發(fā)生的各種應(yīng)收款、暫付款、預(yù)付款及備用金等。 發(fā)生應(yīng)收及暫付款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目；收回或結(jié)算各種應(yīng)收及暫付款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收及暫付款數(shù)額。 本科目應(yīng)按不同的項(xiàng)目和債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。 第號科目 材 料 本科目核算學(xué)校庫存的各種材料物資，包括燃料、材料、教學(xué)用品等消耗物資及大宗辦公用品、低值易耗品等。 對少量隨購隨用的辦公用品和消耗物資，不通過本科目核算，直接列入“事業(yè)支出”科目，借記“事業(yè)支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。 本科目核算的材料按購入時實(shí)際支付的價格及運(yùn)費(fèi)等實(shí)際成本計(jì)價。購入材料用品，經(jīng)驗(yàn)收入庫后，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)用材料用品，平時只填出庫單，登記保管明細(xì)表（數(shù)量），月末按用途匯總，采用加權(quán)平均法計(jì)價，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。 本科目應(yīng)按材料物資的保管地點(diǎn)（倉庫），材料物品的類別、品種和規(guī)格，設(shè)置保管明細(xì)賬。根據(jù)材料物品入庫憑證和出庫憑證逐筆登記，月末結(jié)出余額。對庫存材料應(yīng)定期或不定期地進(jìn)行清查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。 發(fā)生盈虧應(yīng)按規(guī)定及時調(diào)賬。對材料的盤盈、盤虧，均應(yīng)查明原因，經(jīng)過規(guī)定的報批手續(xù)后，才能進(jìn)行賬務(wù)處理。盤盈，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”科目；盤虧，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目。屬于勤工儉學(xué)活動的材料，則借記或貸記“勤工儉學(xué)支出”科目。 本科目借方余額反映“材料”的庫存總額。 第號科目 對勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資 本科目核算學(xué)校以貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等向勤工儉學(xué)項(xiàng)目的投資。 以貨幣資金向勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。 以材料向勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資，借記本科目，貸記“材料”科目；同時，借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。 以固定資產(chǎn)向勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議確認(rèn)的價值，借記本科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目；同時，按固定資產(chǎn)原價，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 以無形資產(chǎn)向勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資，按評估確認(rèn)的無形資產(chǎn)價值，借記本科目，按賬面原價，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金投資基金”科目；同時，按無形資產(chǎn)賬面原價，借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。 收回對勤工儉學(xué)項(xiàng)目的投資時，借記“銀行存款”、“材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目（原投資數(shù)）。按收回投資與賬面數(shù)的差額，借記或貸記“其他收入”科目；并按投資實(shí)際成本，借記“事業(yè)基金投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金一般基金”科目；同時，按收回的固定資產(chǎn)價值，借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“固定基金”科目。 本科目借方余額為學(xué)校對勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資總額。 本科目應(yīng)按投資對象進(jìn)行明細(xì)核算。 第號科目 其他對外投資 本科目核算學(xué)校以自有資產(chǎn)向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資。學(xué)校對外投資，必須按有關(guān)規(guī)定報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。 購入各種債券，按實(shí)際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；同時，借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。 出售債券，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按實(shí)際成本，貸記本科目，按其差價，借記或貸記“其他收入”科目；同時按實(shí)際成本，借記“事業(yè)基金投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金一般基金”科目。債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，按本金貸記本科目和按利息收入貸記“其他收入”科目；同時按本金借記“事業(yè)基金投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金一般基金”科目。 以貨幣資金或材料向其他單位投資，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目；同時，借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。 以固定資產(chǎn)向其他單位投資，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議確認(rèn)的價值，借記本科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目；同時，按固定資產(chǎn)原價，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 以無形資產(chǎn)向其他單位投資，按評估確認(rèn)的無形資產(chǎn)價值借記本科目，按賬面原價，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金投資基金”科目；同時，按無形資產(chǎn)賬面原價借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。 收回對其他單位的投資時，借記“銀行存款”、“材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目（原投資數(shù)），按收回投資與賬面數(shù)的差額，借記或貸記“其他收入”科目；并按投資實(shí)際成本，借記“事業(yè)基金投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金一般基金”科目；同時，按收回的固定資產(chǎn)價值，借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“固定基金”科目。 用留本基金對外投資時，借記“其他對外投資”科目（應(yīng)按項(xiàng)目注明屬留本基金的對外投資），貸記“銀行存款”科目。收回留本基金投資時，作相反的會計(jì)分錄。 本科目借方余額為學(xué)校對勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資以外的其他各類投資總額。 本科目應(yīng)區(qū)別債券投資和其他投資，并按債券種類和投資對象進(jìn)行明細(xì)核算。（為便于出資者核查其留本捐贈的使用情況，在核算時可以單設(shè)留本基金投資明細(xì)科目，與“專用基金留本基金”科目相匹配） 第號科目 固 定 資 產(chǎn) 本科目核算學(xué)校固定資產(chǎn)的原價。 學(xué)校應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類，結(jié)合本校的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為固定資產(chǎn)明細(xì)核算的依據(jù)。 學(xué)校的固定資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定確定其價值，登記入賬。 （）購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價或調(diào)撥價及運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。購置車輛按規(guī)定支付的車輛購置附加費(fèi)計(jì)入購價之內(nèi)。 （）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的工、料、費(fèi)記賬。 （）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際開支的改、擴(kuò)建支出減去改、擴(kuò)建中的變價收入后的凈增加值，增計(jì)固定資產(chǎn)原價。 （）接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)捐贈者所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價值。 （）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記賬。 （）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價值入賬，待確定實(shí)際價值后，再進(jìn)行調(diào)整。 購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)價值。 學(xué)校固定資產(chǎn)增加或減少時，分別情況作如下核算： （）購置固定資產(chǎn)時，應(yīng)按資金來源分別借記“專用基金修購基金”或相關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目；同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。 （）學(xué)校基建完成的固定資產(chǎn)，經(jīng)驗(yàn)收辦理交接手續(xù)后，借記本科目，貸記“固定基金”科目。 （）無償調(diào)撥固定資產(chǎn)時，對無償調(diào)入，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目；對無償調(diào)出，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 （）接受捐贈的固定資產(chǎn)，按確認(rèn)的價值，先作收入和支出處理，借記“事業(yè)支出”科目（有關(guān)明細(xì)科目），貸記“捐贈收入”科目；再借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。 （）固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧，均需按規(guī)定報批。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記本科目，貸記“固定基金”科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按其原價，借記“固定基金”科目，貸記本科目。 （）因報廢、毀損而減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)經(jīng)審批后按固定資產(chǎn)原價借記“固定基金”科目，貸記本科目。清理報廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價收入和清理費(fèi)用，均列入“專用基金修購基金”科目。 （）作為對外投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議確認(rèn)的價值，借記“對勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資”或“其他對外投資”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目；同時，按固定資產(chǎn)原價，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 收回固定資產(chǎn)投資的核算，見其他對外投資科目的有關(guān)會計(jì)分錄。 （）出售固定資產(chǎn)時，按實(shí)際收到的價款，借記“銀行存款”等科目，貸記“專用基金修購基金”科目；同時，按原價借記“固定基金”科目，貸記本科目。 本科目借方余額反映學(xué)?，F(xiàn)有固定資產(chǎn)總額。 學(xué)校應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，并按固定資產(chǎn)分類進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目是“固定基金”科目的對應(yīng)科目。 第號科目 無 形 資 產(chǎn) 本科目核算學(xué)校的專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、版權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價值。 學(xué)校購入或自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。 無形資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定合理攤銷，攤銷無形資產(chǎn)時，借記“事業(yè)支出其他費(fèi)用”科目，貸記本科目。 學(xué)校用無形資產(chǎn)對外投資，按確認(rèn)價值，借記“對勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資”或“其他對外投資”科目，按賬面原價貸記本科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金投資基金”科目；同時，按無形資產(chǎn)賬面原價，借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。 學(xué)校向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)，按其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“事業(yè)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“事業(yè)支出其他費(fèi)用”科目，貸記本科目。 本科目的借方余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。 本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。 （二）負(fù) 債 類 第號科目 借 入 款 項(xiàng) 本科目核算學(xué)校從財(cái)政部門、上級主管部門、金融機(jī)構(gòu)或其他單位借入的款項(xiàng)，包括周轉(zhuǎn)金、銀行借款、其他借款等。 借入款項(xiàng)時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還本金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支付借款利息時，借記“勤工儉學(xué)支出”或“事業(yè)支出其他費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。 本科目貸方余額反映尚未歸還的借款總額。 本科目應(yīng)按債權(quán)單位進(jìn)行明細(xì)核算。 第號科目 代 管 款 項(xiàng) 本科目核算學(xué)校代收、代管的各項(xiàng)賬款。 本科目應(yīng)按代收、代管的各項(xiàng)賬款的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，如代購課本款、代收住房公積金及其他代收、代管款項(xiàng)等。如有代管工會經(jīng)費(fèi)的學(xué)校，可在本科目內(nèi)增設(shè)代管工會經(jīng)費(fèi)明細(xì)科目進(jìn)行核算。 學(xué)校收到代管款項(xiàng)時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（有關(guān)明細(xì)科目）。支付各項(xiàng)代管款項(xiàng)及事后結(jié)算退回多余款時（如代購課本），借記本科目（有關(guān)明細(xì)科目），貸記“現(xiàn)金”等科目。 本科目的貸方余額，為各項(xiàng)代收、代管款項(xiàng)尚未支付的總額。 第號科目 應(yīng)付及暫存款 本科目核算學(xué)校的應(yīng)付、暫存的各類款項(xiàng)以及按規(guī)定比例提取的應(yīng)付職工教育經(jīng)費(fèi)等。 本科目按應(yīng)付、暫存款項(xiàng)的類別或單位、個人進(jìn)行明細(xì)核算。按規(guī)定提取職工教育經(jīng)費(fèi)時，可在本科目進(jìn)行明細(xì)核算，借記“事業(yè)支出其他費(fèi)用”科目，貸記本科目。支付職工教育經(jīng)費(fèi)時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。如果對職工教育經(jīng)費(fèi)按控制比例據(jù)實(shí)列支，則不在此科目核算。 學(xué)校購入材料、物資，經(jīng)驗(yàn)收入庫，價款未付時，借記“材料”科目，貸記本科目。償付價款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 本科目的貸方余額，為學(xué)校各項(xiàng)應(yīng)付及暫存款的總額。 第號科目 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 本科目核算學(xué)校按規(guī)定應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。 學(xué)校收到應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；將該項(xiàng)資金上繳財(cái)政專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。從財(cái)政專戶將資金核撥回學(xué)校時，借記“銀行存款”科目，貸記“事業(yè)收入”科目。 本科目的貸方余額，反映學(xué)校應(yīng)繳未繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。 本科目應(yīng)按預(yù)算外資金的類別進(jìn)行明細(xì)核算。 第號科目 應(yīng) 交 稅 金 本科目核算學(xué)校按規(guī)定應(yīng)交納的