會計政策及會計核算制度.doc

此文檔收集于網絡，如有侵權，請聯(lián)系網站刪除天馬行空官方博客：/tmxk_docin ；QQ:1318241189；QQ群：175569632此文檔僅供學習與交流會計政策及會計核算制度第一條：為規(guī)范XX資源集團公司各企業(yè)的核算辦法，統(tǒng)一核算口徑，特制訂以下會計核算制度，XX科技的所有分、子公司，必須執(zhí)行該標準，XX資源的所有分、子公司可參照執(zhí)行。第二條：本公司執(zhí)行企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度及其補充規(guī)定。第三條：本公司會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。第四條：本公司以人民幣為記賬本位幣。第五條：本公司采用權責發(fā)生制，以實際成本為計價原則。第六條：本公司年度內發(fā)生的外幣業(yè)務，按業(yè)務發(fā)生時當日中國人民銀行公布的市場匯價（中間價）折合為本位幣記帳；結算日對外幣余額按中國人民銀行公布的市場匯價（中間價）進行調整，因市場匯價不同而發(fā)生的折算差額計入當期損益。第七條：本公司將所持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額、價值變動風險小的投資確定為現(xiàn)金等價物。第八條：本公司短期投資在取得時按實際投資成本計價。期末以成本與市價孰低計價，市價低于成本的差額認為當期損失，計提短期投資跌價準備。計提時，按單項投資的成本與市價的差額確認短期投資跌價準備。第九條：本公司采用備抵法核算壞帳損失。第十條：XX股份公司期末對應收款項（包括應收帳款和其他應收款）采用帳齡分析法計提壞帳準備，各帳齡壞帳準備的計提比例如下：賬齡 比例 一年以內 5%一至二年 10%二至三年 20%三年以上 30%第十一條：XX資源集團公司其他成員企業(yè)對應收款項（包括應收帳款和其他應收款）采用余額百分比法計提壞帳準備，計提比例按財務制度的規(guī)定執(zhí)行。第十二條：本公司確認壞賬的標準為：（1）債務人破產或死亡，以其破產財產或者遺產清償后仍無法收回的應收款項。（2）因債務人逾期未履行償債義務，超過三年仍不能收回的應收款項。第十三條：本公司存貨包括原材料、在產品、產成品、包裝物、庫存商品、低值易耗品等。各類存貨以實際成本計價。原材料、包裝物、庫存商品和產成品的發(fā)出、領用采用加權平均法結轉成本。XX股公司低值易耗品于領用時采用一次攤銷法，XX資源集團公司其他成員企業(yè)采用五五攤銷法。第十四條：本公司期末對存貨進行全面清查，對存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使其成本不可收回的部分，計提存貨跌價準備。計提時，按單個存貨項目的成本與可變現(xiàn)凈值的差額確認存貨跌價準備。第十五條：長期投資的核算方法 第一款：長期股權投資的核算方法本公司長期股權投資按取得時的實際成本作為初始投資成本。對被投資單位的投資占該單位有表決權資本總額20%以下，或對被投資單位的投資雖占該單位有表決權資本總額20%或20%以上，但不具有重大影響，采用成本法核算；對被投資單位的投資占該單位有表決權資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%但有重大影響的，采用權益法核算。以長期股權投資初始投資成本與其在被投資單位所有者權益中所占的份額之間的差額，本公司確認為股權投資差額，并按10年或投資期限平均攤銷。第二款：長期債權投資的核算方法本公司長期債權投資按取得時的實際成本作為初始投資成本，長期債權投資按期計提利息。第三款：長期投資減值準備本公司期末對長期投資逐項進行檢查，由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經營狀況惡化等原因導致其可收回金額低于賬面價值的，計提長期投資減值準備。計提時，按單項投資可收回金額低于賬面價值的差額確認長期投資減值準備。第十六條：本公司固定資產是指使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器設備、運輸設備和其他設備，以及不屬于生產經營的主要設備，但使用期限超過2年且單位價值在2000元以上的物品確認為固定資產核算。固定資產以取得時的成本入賬。第十七條：本公司采用直線法計提折舊。根據預計使用年限和預計殘值，本公司確定各類固定資產的年折舊率如下：固定資產類別 使用年限 預計殘值率 年折舊率房屋建筑物 40 5% 2.38%機器設備 15 5% 6.33%運輸設備 10 5% 9.5%其他設備 15 5% 6.33%第十八條：本公司期末對固定資產逐項進行檢查,由于市價持續(xù)下跌、技術陳舊或損壞、長期閑置等原因導致其可收回金額低于賬面價值的，計提固定資產減值準備。計提時，按單項固定資產可收回金額低于賬面價值的差額確認固定資產減值準備。第十九條：本公司按投入或購置價值核算在建工程。固定資產未交付使用之前發(fā)生的借款利息，計入在建固定資產的成本（利息資本化）。工程完工并交付使用時，按工程的實際成本轉入固定資產。第二十條；本公司期末對在建工程進行全面檢查，當工程長期停建且預計在未來3年內不會重新開工，或所建項目在性能、技術上已經落后且給企業(yè)帶來的經濟利益具有很大的不確定性等情形出現(xiàn)時，計提在建工程減值準備。計提時，按單項在建工程可收回金額低于賬面價值的差額確認在建工程減值準備。第二十一條：本公司開形資產取得時實際成本計價，并按受益期限或10年平均攤銷。第二十二條：本公司期末對開形資產進行逐項檢查，如果出現(xiàn)以下情形時，計提無形資產減值準備：（一） 無形資產已被其他新技術等所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經濟利益的能力受到重大不利影響；（二） 項無形資產的市價在當期大副下跌，在剩余攤銷年限內預期不會恢復；（三） 某項無形資產已超過法律保護期限，但仍然具有部分價值；（四） 其他足以證明某項無形資產實質上已經發(fā)生減值的情形。第二十三條：計提時，按單項無形資產的可收回金額低于其帳面價值的差額確認無形資產減值準備。第二十四條：本公司長期攤費用按實際成本計價，按租賃期或受益期孰低年限平均攤銷。第二十五條：本公司為籌集生產經營所資金而發(fā)生的借款費用計入財務費用。為購建固定資產而借入的專門借款所發(fā)生的借款費用，購建的固定資產達到預定可使用狀態(tài)前計入有關固定資產的購建成本；在所購建的固定資產達到預定可使用狀態(tài)后，計入當期財務費用。第二十六條：本公司對于產品（商品）銷售，已將產品（商品）所有權上的重要風險和報酬轉移給購貨方，公司不再對該產品（商品）實施繼續(xù)管理權和實際控制權，相關的收入已經收到或取得了收款的證據，并且與銷售該產品（商品）有關的成本能夠可靠地計量時，即確認銷售收入的實現(xiàn)。本公司以提供了勞務、相關收入已經收到取得了收款的證據，并且與提供勞務有關的成本能夠可靠地計量時，即確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。第二十七條：本公司所得稅的會計處理采用應付稅款法。第二十八條：對占被