審計(jì)和會(huì)計(jì)中重分類調(diào)整.doc

審計(jì)重分類調(diào)整匯總 重分類指會(huì)計(jì)報(bào)表的重分類。它調(diào)表不調(diào)賬，即不調(diào)整明細(xì)帳和總帳，只調(diào)整報(bào)表科目余額，具體說(shuō)來(lái)，它根據(jù)會(huì)計(jì)明細(xì)科目的期末余額而非總帳余額（凈值）而定，當(dāng)資產(chǎn)類往來(lái)會(huì)計(jì)科目期末出現(xiàn)貸方余額時(shí)，這時(shí)不再是債權(quán)而是一種債務(wù)，應(yīng)重新分類到負(fù)債類科目；反之，當(dāng)負(fù)債類往來(lái)科目期末出現(xiàn)借方余額時(shí)，這時(shí)不再是一種債務(wù)而是一種債權(quán)，應(yīng)重新分類到資產(chǎn)類科目中去。如果不這樣進(jìn)行重分類而直接以總帳余額反映到會(huì)計(jì)報(bào)表當(dāng)中，則不能反映資產(chǎn)負(fù)債的本來(lái)面目，甚至導(dǎo)致財(cái)務(wù)指標(biāo)異常。應(yīng)收賬款與預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款與預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期投資.長(zhǎng)期借款中一年到期的、待攤費(fèi)用與預(yù)提費(fèi)用1.重分類調(diào)整不管金額多少都要進(jìn)行調(diào)整；2.應(yīng)收賬款明細(xì)賬的余額一般在借方，表示被審計(jì)單位應(yīng)收而未收的債權(quán)。如果某一應(yīng)收賬款明細(xì)賬的余額在貸方。此時(shí)其性質(zhì)不是應(yīng)收債權(quán)，而是預(yù)收賬款。此時(shí)就要進(jìn)行重分類調(diào)整：借：應(yīng)收賬款貸：預(yù)收賬款如果未進(jìn)行調(diào)整，則屬于審計(jì)差異同樣的，延伸：3.應(yīng)付帳款與預(yù)付賬款應(yīng)付賬款的余額一般在貸方。若在借方，則性質(zhì)是預(yù)付賬款，不是應(yīng)付賬款則：借；預(yù)付賬款貸：應(yīng)付賬款4.一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資債權(quán)性的可供出售金融資產(chǎn)或者持有至到期投資中屬于“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”在填列會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)從持有至到期投資或可供出售金融資產(chǎn)中扣除，填列在流動(dòng)資產(chǎn)類“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”這個(gè)報(bào)表項(xiàng)目?jī)?nèi)。則；借：一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)貨：持有至到期投資（或債權(quán)性可供出售金融資產(chǎn)）5.一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債在長(zhǎng)期負(fù)債“長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券”中，屬于一年內(nèi)將要還款或者承兌時(shí)，就應(yīng)從長(zhǎng)期借款或應(yīng)付債券項(xiàng)目中扣除，放在流動(dòng)負(fù)債類的“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”內(nèi)填列。則：借：長(zhǎng)期借款（應(yīng)付債券）貸：一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債6.銀行存款和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)把銀行存款中的一年以上的定期存款不能放在流動(dòng)貨幣資金項(xiàng)目。應(yīng)放在其他長(zhǎng)期資產(chǎn)則；借：其他長(zhǎng)期資產(chǎn)貸：銀行存款7.預(yù)收賬款明細(xì)賬的余額一般在貸方，表示被審計(jì)單位預(yù)收的負(fù)債。如果某一預(yù)收賬款明細(xì)賬的余額在借方, 此時(shí)其性質(zhì)不是預(yù)收負(fù)債，而是應(yīng)收賬款。此時(shí)就要進(jìn)行重分類調(diào)整：借：應(yīng)收賬款貸：預(yù)收賬款8.預(yù)付賬款預(yù)付賬款的余額一般在借方。若在貸方，則性質(zhì)是應(yīng)付賬款，不是預(yù)付賬款則： 借:預(yù)付賬款貸：應(yīng)付賬款9.關(guān)于待攤費(fèi)用與預(yù)提費(fèi)用的理解比如：公司支付的報(bào)刊費(fèi)用10000元，借：待攤費(fèi)用10000 貸：銀行存款10000攤銷時(shí)12個(gè)月攤了12000元，借：管理費(fèi)用12000 貸：待攤費(fèi)用12000此時(shí)，待攤費(fèi)用為貸方2000，管理費(fèi)用多了2000元，其實(shí)這2000的待攤費(fèi)用其實(shí)質(zhì)就是預(yù)提費(fèi)用其實(shí)反應(yīng)實(shí)質(zhì)的分錄應(yīng)該是 借：管理費(fèi)用 12000 貸：待攤費(fèi)用 10000 預(yù)提費(fèi)用 2000 （前面只支付了10000元銀行存款）此時(shí)待攤費(fèi)用貸方2