存貨的核算及會(huì)計(jì)賬務(wù)處理doc.doc

此文檔收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除 存貨的核算及會(huì)計(jì)賬務(wù)處理一、存貨的概念。 存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售或者仍然處在生產(chǎn)過(guò)程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中將消耗的材料或物料等。包括材料、包裝物、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、協(xié)作件以及商品等。但是特種儲(chǔ)備物資以及按國(guó)家指令專項(xiàng)儲(chǔ)備的生產(chǎn)則不是企業(yè)的存貨，還有為能建造企業(yè)的固定資產(chǎn)而準(zhǔn)備的原材料和輔助材料則不是企業(yè)的存貨。二、存貨的特點(diǎn)。 1、存貨是有形資產(chǎn)（以看得見(jiàn)、摸得著的事物形態(tài)存在） 2、流動(dòng)性較強(qiáng) （處在不斷的購(gòu)買(mǎi)、耗用、銷售之中） 3、存貨具有時(shí)效性（長(zhǎng)期不銷售或耗用成為積壓物資、就會(huì)造成廢棄、或者降價(jià)處理，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失）三、存貨的分類。1、企業(yè)會(huì)計(jì)制度（小企業(yè)會(huì)計(jì)制度）中的屬于存貨的科目物資采購(gòu)核算企業(yè)購(gòu)入材料，商品等的采購(gòu)成本原材料核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料（包括原材料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品）包裝物核算企業(yè)庫(kù)存的各種包裝物（如桶、箱、瓶、壇、袋、罐等）的實(shí)際成本或計(jì)劃成本低值易耗品核算 企業(yè)庫(kù)存的低值易耗品（工具、管理用具、玻璃器皿以及在經(jīng)營(yíng)過(guò)程周轉(zhuǎn)使用的包裝物）的實(shí)際成本或計(jì)劃成本材料成本差異核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異自制半成品核算工業(yè)企業(yè)庫(kù)存的自制半成品的實(shí)際成本（已經(jīng)生產(chǎn)完成并已檢驗(yàn)送交半成品庫(kù)的自制半成品和從半成品庫(kù)領(lǐng)用，自制半成品繼續(xù)加工（包括委托外單位加工自制半成品）庫(kù)存商品核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）包括庫(kù)存的外購(gòu)商品，自制商品產(chǎn)品，存放在門(mén)市部，準(zhǔn)備出售的商品，發(fā)出展覽的商品以及庫(kù)存在外庫(kù)或存放在倉(cāng)庫(kù)的商品等，工業(yè)企業(yè)接受外來(lái)原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理品，可以降價(jià)出售的不合格品商品進(jìn)銷差價(jià)核算商品流通企業(yè)采用售價(jià)核算的商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間差額委托加工物資核算企業(yè)委托外單位加工的各種物資的實(shí)際成本10委托代銷商品核算企業(yè)委托其他單位代銷的商品實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）11受托代銷商品核算企業(yè)接受其他單位的委托代銷的商品（包括代銷國(guó)外的商品）12存貨跌價(jià)準(zhǔn)備核算企業(yè)提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備13分期收款發(fā)出商品核算企業(yè)采用分期收款銷售方式發(fā)出商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）2、制造業(yè)存貨的分類原料及主要材料：指企業(yè)通過(guò)采購(gòu)或其他方式取得的，經(jīng)加工后可以構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的原料和主要材料。輔助材料：指在生產(chǎn)過(guò)程中起輔助作用。經(jīng)加工后不構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的材料。修理用備件：指為修理本企業(yè)的各種固定資產(chǎn)所專用的工具：齒輪、閥門(mén)、軸承、等備件。燃料：指生產(chǎn)過(guò)程中用于燃燒的各種材料，包括固體燃料、氣體燃料、液體燃料。包裝物和低值易耗品：指為了包裝本企業(yè)產(chǎn)品而儲(chǔ)備的各種包裝物和由于易損耗、價(jià)值低等原因而不能作為固定資產(chǎn)核算的各種勞動(dòng)資料。自制半成品和產(chǎn)成品：指雖然已經(jīng)經(jīng)過(guò)一定的生產(chǎn)過(guò)程，但尚未最后完工，還需要進(jìn)一步加工后才能銷售的中間產(chǎn)品或正在加工的產(chǎn)品，在產(chǎn)品只能繼續(xù)加工，不能出售，而自制半成品可以出售，也可以繼續(xù)加工。庫(kù)存商品：指由企業(yè)加工生產(chǎn)、并完成全部生產(chǎn)過(guò)程且驗(yàn)收入庫(kù)的可以對(duì)外銷售的產(chǎn)品。3、商品流通企業(yè)存貨的分類商品：指企業(yè)以銷售為目的而購(gòu)入的各類物品、如庫(kù)存商品，受托代銷商品，加工商品，出租商品和分期收款發(fā)出商品等。材料物資。低值易耗品和包裝物。4、其他行業(yè)（例如服務(wù)業(yè)）存貨的分類。這些行業(yè),即不生產(chǎn)產(chǎn)品也不銷售產(chǎn)品，只有少量供業(yè)務(wù)活動(dòng)使用的材料物品，辦公用具，家具用具等。四、存貨數(shù)量的確定方法。1、實(shí)地盤(pán)存制：也稱定期盤(pán)存制或?qū)嵨锉P(pán)存制（以存計(jì)耗法，以存計(jì)銷法或倒軋法）盤(pán)存做法：本會(huì)計(jì)期末通過(guò)對(duì)各種存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，確定期末存貨數(shù)量，然后再分別乘以各項(xiàng)存貨的相應(yīng)單價(jià)、從而求得期末存貨的結(jié)存成本，并計(jì)算出本期發(fā)出存貨成本的一種盤(pán)存方法記賬方法：在實(shí)地盤(pán)存制下，平時(shí)只記錄存貨購(gòu)入的數(shù)量和金額，計(jì)入有關(guān)存貨科目的借方，而不記錄存貨發(fā)出的數(shù)量計(jì)算方法：期初存貨本期存貨本期耗用或銷售期末存貨如果存貨采用歷史成本計(jì)價(jià)，上式改為：本期耗用（或銷售）成本期初存貨本期購(gòu)貨成本-期末存貨成本上式中期存貨成本和本期購(gòu)貨成本，可以從賬簿中取得，再通過(guò)實(shí)地盤(pán)存確定期末存貨成本，即可計(jì)算出本期耗用（銷售成本）優(yōu)點(diǎn)：由于日常不核算各種存貨的發(fā)出和結(jié)存的數(shù)量，因此大大簡(jiǎn)化了核算的工作缺點(diǎn)：A、由于日常不核算各種存貨的發(fā)生和結(jié)存數(shù)量，不便于管理人員及時(shí)掌握存貨的情況B：由于“以存計(jì)銷”或“以存計(jì)耗”倒軋本期已耗用或已銷售存貨的成本，使得凡是未計(jì)入期末結(jié)存存貨的部分都被視為已銷售或耗用，從而掩蓋存貨管理中的浪費(fèi)，盜竊，自然損失等造成的損失，不便于存貨進(jìn)行控制C：只能在期末進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)才能得到本期耗用或銷售成本的數(shù)據(jù)，不能隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本D：使用范圍：僅適用于那些自然損耗大，數(shù)量不穩(wěn)定的鮮活產(chǎn)品，因此非特殊情況，一般不宜采用此法。2、永續(xù)盤(pán)存制：也稱賬面盤(pán)存制：設(shè)置存貨明細(xì)帳，逐日逐筆分品名規(guī)格記錄存貨收入，發(fā)出數(shù)量金額，并隨時(shí)結(jié)出結(jié)余存貨的數(shù)量，金額的一種盤(pán)存方法。方法：在永續(xù)盤(pán)存制下，由于期末存貨成本是通過(guò)期初存貨成本加上本期購(gòu)貨成本，在減去本期數(shù)量或銷售成本計(jì)算得出的，又和實(shí)際盤(pán)存的存貨成本往往不會(huì)完全一致，因此有可能存在管理上的原因和其他原因使存貨溢余或短缺。因此，有必要定期和不定期的對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，核對(duì)存貨的實(shí)存數(shù)量和賬面數(shù)量。如果不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，并作出相應(yīng)的帳務(wù)處理。優(yōu)點(diǎn)A、可以通過(guò)期末盤(pán)點(diǎn)來(lái)檢查日常存貨核算的正確性，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)溢余和短缺數(shù)量，有利于加強(qiáng)存貨的控制，而不像實(shí)地盤(pán)存制那樣把這些損失或溢余掩蓋在銷售或耗用的存貨之中。B各項(xiàng)存貨在耗用和銷售時(shí)都有詳細(xì)記錄有利于分析各種存貨的需求情況，確定再訂貨的時(shí)間和數(shù)量。C便于及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的成本，有利于企業(yè)的財(cái)務(wù)分析。缺點(diǎn)：核算工作量大，容易發(fā)生賬實(shí)不符情況。適用范圍：在實(shí)際工作中除少數(shù)情況外一般均采用此法，企業(yè)可根據(jù)存貨類別和管理要求，對(duì)有些存貨實(shí)行永續(xù)盤(pán)存制，對(duì)另一些存貨采用實(shí)地盤(pán)存制，不論采用何種方法，前后各期得保持一致。2計(jì)算方式：期末存貨賬面金額期末存貨賬面金額本期存貨增加額-本期存貨減少額六、存貨的收入驗(yàn)收和發(fā)出（1）、存貨的收入驗(yàn)收 1、存貨的收入外購(gòu)存貨的收入憑證A、外購(gòu)存貨發(fā)票B、銀行結(jié)算單據(jù)C、運(yùn)雜費(fèi)單據(jù)D、供應(yīng)單位的供貨單E、運(yùn)輸單位運(yùn)貨單F驗(yàn)收入庫(kù)的收料單、外購(gòu)材料驗(yàn)收入庫(kù)憑證主要是收料單、見(jiàn)下表：收 料 單供應(yīng)到位： 憑證編號(hào)：發(fā)票號(hào)碼： 年 月 日 收料倉(cāng)庫(kù)： 材料編號(hào)材料名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù) 量實(shí) 際 價(jià) 格 備注應(yīng)收實(shí)收單價(jià)發(fā)票價(jià)格運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)采購(gòu)人： 檢驗(yàn)員： 保管員： 記賬、其他材料的入庫(kù)憑證：A、自制材料入庫(kù)，委托加工材料收回，車(chē)間余料和廢料交庫(kù)憑證為材料交庫(kù)單，見(jiàn)下表： 材 料 交 庫(kù) 單交庫(kù)單位： 憑證編號(hào)：材料來(lái)源： 年 月 日 收料交庫(kù)：材料編號(hào)材料名稱規(guī)格數(shù) 量單價(jià)金額備注交 庫(kù)實(shí) 收收料人： 交料人：B、企業(yè)接受其他公司（企業(yè)）的委托。將受托材料加工改制成該公司企業(yè)所需的另一種材料（包括受托代保管物資）應(yīng)填制委托加工材料收料單，如下表 委 托 加 工 材 料 收 料 單 憑證編號(hào)：委托單位： 年 月 日 收料單位：材料編號(hào)材料名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額備注交庫(kù)實(shí)收收料人： 交料人：C為了加強(qiáng)對(duì)自制半成品的管理，搞好自制半成品的核算，自制半成品的收入應(yīng)視同材料，產(chǎn)成品辦理入庫(kù)手續(xù)，應(yīng)填制半成品入庫(kù)單，如下表：半 成 品 入 庫(kù) 單上交部門(mén)： 年 月 日 倉(cāng)庫(kù)：半成品名稱規(guī)格及型號(hào)計(jì)量 單位數(shù) 量單 價(jià)金 額備 注負(fù)責(zé)人： 倉(cāng)庫(kù)保管員： 經(jīng)手人： 制單：D為了加強(qiáng)產(chǎn)成品的管理,搞好產(chǎn)成品的核算,產(chǎn)成品的收入應(yīng)按照企業(yè)制定的規(guī)章制度辦理入庫(kù)手續(xù),應(yīng)填制產(chǎn)成品入庫(kù)單,如下表:產(chǎn) 成 品 入 庫(kù) 單上交部門(mén)： 年 月 日 倉(cāng)庫(kù)：產(chǎn)成品名稱規(guī)格及型號(hào)計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額備注負(fù)責(zé)人： 倉(cāng)庫(kù)保管員： 核算員： 記賬：E、產(chǎn)成品銷售又退回的，形成產(chǎn)成品出庫(kù)后再重新入庫(kù)，應(yīng)由銷售部門(mén)填制倉(cāng)庫(kù)憑證，由倉(cāng)庫(kù)據(jù)以驗(yàn)收入庫(kù)，通知財(cái)務(wù)部門(mén)記賬，應(yīng)填制產(chǎn)成品退庫(kù)單，如下表： 產(chǎn) 成 品 退庫(kù) 單交貨單位： 憑證編號(hào)：產(chǎn)品來(lái)源： 年 月 日 倉(cāng)庫(kù)：產(chǎn)品名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額備注應(yīng)退實(shí)收收料人： 交料人：（2）存貨的驗(yàn)收入庫(kù)制度1、存貨采購(gòu)的要求和程序、存貨采購(gòu)入庫(kù)的程序：A、財(cái)會(huì)部門(mén)在收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的結(jié)算憑證及發(fā)票賬單后，經(jīng)過(guò)審核、編號(hào)、登記、轉(zhuǎn)給采購(gòu)部門(mén)審查簽證，采購(gòu)部門(mén)審查后同意承付的，由提貨人辦理和材料驗(yàn)收的手續(xù)，出具材料入庫(kù)憑證。經(jīng)驗(yàn)收無(wú)差錯(cuò)，應(yīng)將銀行結(jié)算憑證退還財(cái)會(huì)部門(mén)辦理結(jié)算，支付貨款。B、收料單的填制和辦理入庫(kù)手續(xù)的一般程序是，從外單位購(gòu)入材料，在發(fā)票賬單等單據(jù)和材料同時(shí)到達(dá)的情況下，由材料采購(gòu)經(jīng)辦人配合倉(cāng)庫(kù)保管員和質(zhì)量是否與發(fā)票，合同上規(guī)定內(nèi)容相符合，經(jīng)審核驗(yàn)收無(wú)誤后，按規(guī)定的要求填制收料單。 若是材料已到，而發(fā)票賬單與單據(jù)尚未到達(dá)，可以由材料采購(gòu)經(jīng)辦人配合倉(cāng)庫(kù)保管員和質(zhì)量檢驗(yàn)員，檢查驗(yàn)收材料的品種，規(guī)格，數(shù)量和質(zhì)量經(jīng)審核驗(yàn)收無(wú)誤后，按規(guī)定的成本填制收料單，但材料價(jià)格按暫估價(jià)填列。會(huì)計(jì)人員根據(jù)收料單按暫估價(jià)入帳，等發(fā)票收到后，先用紅字填制與上述內(nèi)容相同的收料單，沖銷原暫估價(jià)，然后按發(fā)票賬單的實(shí)際金額入帳。C、其他存貨入庫(kù)的程序，保管員要親自同交貨人點(diǎn)收數(shù)量和質(zhì)量檢驗(yàn)工作，核對(duì)清點(diǎn)物資名稱、數(shù)量是否一致，如有必要應(yīng)請(qǐng)相關(guān)檢驗(yàn)人員進(jìn)行檢驗(yàn)，做到及時(shí)、準(zhǔn)確和認(rèn)真負(fù)責(zé)。企業(yè)自制材料入庫(kù)，委托加工材料收回，車(chē)間余料和廢料交庫(kù)時(shí)由交料部門(mén)按規(guī)定填寫(xiě)材料交庫(kù)單后連同入庫(kù)材料一并交倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收，倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收后填寫(xiě)實(shí)收數(shù)量，并由交料和收料雙方簽字，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。材料交庫(kù)單一般一式三聯(lián)，一聯(lián)是交料部門(mén)留存，一聯(lián)留存材料倉(cāng)庫(kù)，據(jù)以登記材料明細(xì)帳，一聯(lián)送財(cái)務(wù)部門(mén)，據(jù)以進(jìn)行材料收入核算。收料單材料交庫(kù)單必須寫(xiě)明供貨單位名稱，發(fā)票號(hào)碼，材料編號(hào)，物資名稱，規(guī)格型號(hào)，計(jì)量單位，數(shù)量（分應(yīng)收，實(shí)收）實(shí)際價(jià)格（單價(jià)，發(fā)票價(jià)格，運(yùn)雜費(fèi)）備注某項(xiàng)目，如以重量，則須附過(guò)磅單（數(shù)量應(yīng)與過(guò)磅單一致）采購(gòu)人員，檢驗(yàn)員，倉(cāng)庫(kù)保管員，記賬員在應(yīng)收單上簽章。入庫(kù)單（收料單，材料交庫(kù)單）應(yīng)按連續(xù)編號(hào)順序適用如所收物資存在部分品種，數(shù)量不符，規(guī)格，質(zhì)量不合格的情況。則應(yīng)驗(yàn)收符合和合格部分入庫(kù)，不符合不合格部分應(yīng)隔離堆放，并對(duì)數(shù)量不符，規(guī)格，質(zhì)量不合格分別作出詳細(xì)記錄，倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)督促采購(gòu)人員（企業(yè)供應(yīng)部門(mén)）盡快辦理有關(guān)調(diào)換或退貨手續(xù)。如為退貨，則采購(gòu)人員應(yīng)將退貨款項(xiàng)盡快收回。如物資已到，主要證件（發(fā)票，質(zhì)量證明等）未到，應(yīng)作待驗(yàn)收入庫(kù)物資處理，對(duì)尚未辦妥驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)的物資一律不能發(fā)放。如材料單和有關(guān)憑證已經(jīng)到倉(cāng)庫(kù)，但材料在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)沒(méi)有到庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)應(yīng)及時(shí)向企業(yè)物資供應(yīng)部門(mén)反映，以便查詢處理。材料實(shí)收短少數(shù)量如超過(guò)規(guī)定途耗，磅差范圍，倉(cāng)庫(kù)可按實(shí)際驗(yàn)收入庫(kù)。月末對(duì)貨到票證未到的材料按供貨單位的價(jià)格進(jìn)行暫估入帳，暫估單的填寫(xiě)按 要求填寫(xiě)。自制半成品入庫(kù)應(yīng)視同材料，產(chǎn)成品辦理入庫(kù)手續(xù)，如果考慮到企業(yè)（公司：如軋鋼企業(yè)）生產(chǎn)工藝的特性，以及生產(chǎn)布局的特殊情況，有些企業(yè)半成品不便入庫(kù)，按直接送達(dá)下一道生產(chǎn)工藝程序，但相關(guān)的保管人員必須親自到現(xiàn)場(chǎng)辦理入庫(kù)手續(xù)和發(fā)料手續(xù)。 半成品入庫(kù)單填寫(xiě)項(xiàng)目：半成品上交部門(mén)，半成品名稱，規(guī)格及型號(hào)，計(jì)量單位，數(shù)量，金額，同時(shí)保管員與交接人員簽章。 半成品入庫(kù)單應(yīng)按連續(xù)編號(hào)順序使用。 受托加工材料入庫(kù)和受托代保管材料物資由企業(yè)供應(yīng)部門(mén)按對(duì)方送貨單填制委托加工材料結(jié)算單，經(jīng)倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收后填制，委托加工材料收料單，這部分材料在倉(cāng)庫(kù)中應(yīng)單獨(dú)存放。 倉(cāng)庫(kù)部門(mén)應(yīng)該為委托加工撥入的材料建立收，發(fā)，存?zhèn)洳椴?。產(chǎn)成品入庫(kù)包括自產(chǎn)產(chǎn)品和委托加工外部加工的完工產(chǎn)品。 車(chē)間完工產(chǎn)成品經(jīng)檢驗(yàn)合格后，由車(chē)間按照交庫(kù)數(shù)量，填寫(xiě)產(chǎn)成品入庫(kù)單，并有倉(cāng)庫(kù)部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)保管員等相關(guān)經(jīng)手人員簽章。產(chǎn)成品入庫(kù)單一式三聯(lián)，一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)留存，一聯(lián)交入倉(cāng)庫(kù)部門(mén)（生產(chǎn)車(chē)間）一聯(lián)送財(cái)務(wù)部產(chǎn)成品銷售又退回的，形成產(chǎn)品出庫(kù)后再重新入庫(kù)，應(yīng)由銷售部門(mén)填制交庫(kù)憑證，由倉(cāng)庫(kù)據(jù)以驗(yàn)收入庫(kù)、通知財(cái)務(wù)部門(mén)記賬。產(chǎn)成品入庫(kù)單（包括退貨交庫(kù)單）應(yīng)接連續(xù)編號(hào)順序使用，月末應(yīng)匯總當(dāng)月入庫(kù)數(shù)。完工成品入庫(kù)數(shù)與生產(chǎn)車(chē)間產(chǎn)量月報(bào)表相一致。存貨驗(yàn)收入庫(kù)的要求A、及時(shí)：一批存貨到廠時(shí)，必須按規(guī)定時(shí)間及時(shí)驗(yàn)收入庫(kù)。B、準(zhǔn)確：對(duì)驗(yàn)收入庫(kù)的存貨，對(duì)其數(shù)量，質(zhì)量，品種，規(guī)格，以及應(yīng)該具備的技術(shù)資料，都必須與隨貨憑證，供貨合同進(jìn)行認(rèn)真檢查和核對(duì)保證準(zhǔn)確無(wú)誤。（2）存貨的發(fā)出1、存貨發(fā)出的內(nèi)容生產(chǎn)領(lǐng)用經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)管理部門(mén)領(lǐng)用對(duì)外銷售委托外單位加工內(nèi)部轉(zhuǎn)移等。2、存貨發(fā)出的要求存貨的發(fā)出是物資管理工作的重要環(huán)節(jié)，存貨發(fā)出的基本要求是分清用途，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任防止浪費(fèi)和貪污現(xiàn)象的發(fā)生，按質(zhì)、按量、按時(shí)成套，有計(jì)劃，按規(guī)定的組織發(fā)放。存貨發(fā)出是否適當(dāng)，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)有直接的影響。具體要求有：堅(jiān)持“先進(jìn)先出”的發(fā)放原則，存貨發(fā)放必須按先進(jìn)先出的程序流轉(zhuǎn)，對(duì)有效期限短的物資，更要注意在期限內(nèi)發(fā)放，對(duì)可以復(fù)用的回收材料，應(yīng)先行先發(fā)。堅(jiān)持“分斤破兩”的發(fā)料原則，為了節(jié)約使用材料，防止損失浪費(fèi)，倉(cāng)庫(kù)發(fā)料必須做到“分斤破兩”用多少發(fā)多少，方便生產(chǎn)，節(jié)約用料。堅(jiān)持“按合法憑證發(fā)放”的發(fā)料原則：存貨出庫(kù)一定要根據(jù)合法的憑證手續(xù)，發(fā)料憑證必須按照材料定額和作業(yè)計(jì)劃填開(kāi)，倉(cāng)庫(kù)不得無(wú)憑證或根據(jù)白條發(fā)放材料。領(lǐng)用的材料不合用或有剩余，應(yīng)辦理退庫(kù)（料）手續(xù)，需要填制退料單。其格式與前產(chǎn)品退料單基本相同，也可以用紅字領(lǐng)料單代替退料單，為了正確核算生產(chǎn)成本，對(duì)于車(chē)間已領(lǐng)尚未用完，下月需繼續(xù)耗用的材料，可來(lái)用假退料單的辦法沖減生產(chǎn)費(fèi)用（具體做法是材料仍在車(chē)間，不需要退回倉(cāng)庫(kù)，只需填制一份退料單或紅字領(lǐng)料單，表示將本月已領(lǐng)。而尚未用完的材料退回倉(cāng)庫(kù)，這部分材料從本月領(lǐng)料中扣除，同時(shí)填制下月初的領(lǐng)料單，表示該材料作為下月的領(lǐng)料出庫(kù)。材料物資領(lǐng)發(fā)時(shí)，倉(cāng)庫(kù)保管員必須與領(lǐng)料辦理物資交接，當(dāng)面點(diǎn)交清楚，防止差錯(cuò)。3、存貨發(fā)出的憑證及程序內(nèi)部領(lǐng)用存貨的憑證及程序A、領(lǐng)料單：是一次性領(lǐng)料憑證，一般適用于沒(méi)有消耗定額或不經(jīng)常領(lǐng)用的材料發(fā)出業(yè)務(wù)，領(lǐng)料單應(yīng)填明領(lǐng)料用途，單價(jià)，金額，備注，保管員和領(lǐng)料人簽字，領(lǐng)料單一式三聯(lián)，一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)作為記賬依據(jù)，一聯(lián)叫領(lǐng)料部門(mén)留存，一聯(lián)交財(cái)會(huì)部門(mén)作為編制“材料耗用匯總表”的依據(jù)。領(lǐng)料單應(yīng)連續(xù)編號(hào)順序使用并應(yīng)妥善保管，不可丟失，領(lǐng)料單的格式，如下表：領(lǐng) 料 單領(lǐng)料單位： 編號(hào)：用途： 年 月 日 倉(cāng)庫(kù)：材料編號(hào)材料名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額備注請(qǐng)領(lǐng)實(shí)收發(fā)料人： 領(lǐng)料人：B、限額領(lǐng)料單是在規(guī)定限額和有效期內(nèi)多次使用的領(lǐng)料憑證，適用于需要經(jīng)常領(lǐng)用并有消耗定額的材料發(fā)出業(yè)務(wù)，有效期一般為一個(gè)月或一個(gè)生產(chǎn)周期，每月或每個(gè)批量生產(chǎn)開(kāi)始前，經(jīng)生產(chǎn)部門(mén)和供應(yīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽章后，在用料部門(mén)領(lǐng)料。 限額領(lǐng)料單一般一式三聯(lián)，一聯(lián)由倉(cāng)庫(kù)據(jù)以備料和發(fā)料，一聯(lián)留存在用料部門(mén)領(lǐng)料，另一聯(lián)由倉(cāng)庫(kù)計(jì)算實(shí)發(fā)數(shù)量和金額后送交會(huì)計(jì)部門(mén)。 限額領(lǐng)料單一料一單，在規(guī)定的有效期內(nèi)，只要不超過(guò)限額時(shí)，可以連續(xù)使用。由于生產(chǎn)計(jì)劃調(diào)正而增加產(chǎn)品產(chǎn)量，需追加限額時(shí)，應(yīng)經(jīng)過(guò)生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)和材料供應(yīng)部門(mén)審批，在辦理追加限額手續(xù)后，修改限額領(lǐng)料單的原限額和另行填制限額領(lǐng)料單。由于材料實(shí)際消耗上升或其他原因，需要超限額領(lǐng)料時(shí)，應(yīng)另行填制限額領(lǐng)料單，同時(shí)在備注欄中說(shuō)明，第X號(hào)限額領(lǐng)料單超限額領(lǐng)料，經(jīng)有關(guān)部門(mén)審批后據(jù)以領(lǐng)料。限額領(lǐng)料單的優(yōu)點(diǎn)：既可以隨時(shí)反映和監(jiān)督材料消耗定額的執(zhí)行情況，加強(qiáng)材料物資的日?？刂疲龠M(jìn)企業(yè)降低消耗，節(jié)約費(fèi)用，又可大量節(jié)省發(fā)料憑證，簡(jiǎn)化核算手續(xù)，限額領(lǐng)料單的格式如下表：限 額 領(lǐng) 料 單供貨單位： 編號(hào)：發(fā)票號(hào)碼： 年 月 日 倉(cāng)庫(kù)材料編號(hào)材料名稱規(guī)格計(jì)量單位計(jì)劃單價(jià)領(lǐng)用限額實(shí)領(lǐng)數(shù)量，金額備注領(lǐng)用日期請(qǐng)領(lǐng)數(shù)量實(shí)發(fā)數(shù)量退庫(kù)數(shù)量收料人簽章領(lǐng)料人簽章發(fā)料人簽章限額結(jié)余C、領(lǐng)料登記表是一種按倉(cāng)庫(kù)設(shè)置，可以多次使用的物資發(fā)出憑證，適用于辦理使用部門(mén)經(jīng)常領(lǐng)用的各種消耗性材料領(lǐng)發(fā)業(yè)務(wù)。 領(lǐng)料登記表按倉(cāng)庫(kù)設(shè)置，一料一單，一般一式三聯(lián)，平時(shí)保存在倉(cāng)庫(kù)和使用部門(mén)。每一次領(lǐng)料時(shí)，由領(lǐng)料人填寫(xiě)實(shí)領(lǐng)數(shù)量，領(lǐng)發(fā)料雙方在對(duì)方聯(lián)上簽章，作為領(lǐng)發(fā)的依據(jù)，月末結(jié)算出當(dāng)月累計(jì)領(lǐng)用數(shù)量及金額，一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)留存，一聯(lián)領(lǐng)料部門(mén)留存，一聯(lián)交財(cái)會(huì)部門(mén)。領(lǐng)料登記表的優(yōu)點(diǎn)：采用領(lǐng)料登記表不僅便于全月材料耗用的匯總計(jì)算，而且能夠大量減少日常領(lǐng)料憑證的填制工作，簡(jiǎn)化領(lǐng)料手續(xù)，領(lǐng)料登記表的格式如下： 領(lǐng) 料 登 記 表材料類別： 發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：材料編號(hào)： 領(lǐng)料單位：材料名稱： 計(jì)量單位：材料規(guī)格：日期領(lǐng)用數(shù)量單價(jià)金額發(fā)料人領(lǐng)料人備注D、委托加工材料發(fā)料單是指企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，將一些材料委托其他單位加工另一種材料或包裝物、低值易耗品的業(yè)務(wù)，委托外廠加工業(yè)務(wù)通常由供應(yīng)部門(mén)與加工單位預(yù)先簽定合同根據(jù)合同填制委托加工物資材料發(fā)料單一式三聯(lián)，一聯(lián)送財(cái)會(huì)部門(mén)記賬，一聯(lián)送交倉(cāng)庫(kù)據(jù)以發(fā)料，一聯(lián)隨同加工材料交加工單位驗(yàn)收。委托加工材料發(fā)料單格式如下： 委 托 加 工 材 料 發(fā) 料 單 憑證編號(hào)：受托單位： 年 月 日 發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：材料編號(hào)材料名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額備注出庫(kù)實(shí)領(lǐng)E、半成品出產(chǎn)單是指已經(jīng)過(guò)一定生產(chǎn)過(guò)程并已檢驗(yàn)合格送交倉(cāng)庫(kù)，但尚未制造成為產(chǎn)品作為繼續(xù)加工的中間產(chǎn)品。也可單獨(dú)銷售、半成品出庫(kù)單一式三聯(lián)，一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)作為記賬依據(jù)，一聯(lián)作領(lǐng)料部門(mén)留存，一聯(lián)交財(cái)會(huì)部門(mén)。半成品出庫(kù)單和提貨單聯(lián)與產(chǎn)成品基本相同，保管員要審查單價(jià)貨款總額并蓋有財(cái)務(wù)部（或供銷部門(mén)）收款章時(shí)方可發(fā)貨，發(fā)現(xiàn)價(jià)格不符或貨款少收時(shí)，應(yīng)立即通知開(kāi)票人更正后發(fā)貨。委托外單位加工的半成品應(yīng)由供應(yīng)部門(mén)與加工單位簽訂合同，根據(jù)合同填制委托加工半成品發(fā)料單一式三聯(lián)，一聯(lián)隨加工單位驗(yàn)收，一聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)據(jù)以發(fā)料，一聯(lián)送財(cái)務(wù)部門(mén)記賬，半成品出庫(kù)單，委托加工半成品出庫(kù)單格式如下： 半 成 品出 庫(kù) 單領(lǐng)用部門(mén)： 年 月 日 倉(cāng)庫(kù)： 半成品名稱規(guī)格及型號(hào)計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額備注負(fù)責(zé)人： 倉(cāng)庫(kù)保管員： 領(lǐng)料人： 制單： 委托加工半成品出庫(kù)單 憑證編號(hào)：受托單位 年 月 日 發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：半成品名稱規(guī)格型號(hào)計(jì)量單位數(shù) 量單價(jià)金額備注出庫(kù)實(shí)領(lǐng)銷售存貨發(fā)出的憑證及程序A、產(chǎn)品銷售提貨單和產(chǎn)品出庫(kù)單。產(chǎn)成品是指企業(yè)已經(jīng)全部完工驗(yàn)收入庫(kù)符合標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和按技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定送交訂貨單位，或者可以作商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品。 企業(yè)銷售產(chǎn)品、應(yīng)由銷售部門(mén)開(kāi)具產(chǎn)品銷售發(fā)貨票（增值稅發(fā)票和普通銷貨發(fā)票）一式多聯(lián)，其中的提貨聯(lián)就是倉(cāng)庫(kù)發(fā)出產(chǎn)品和登記庫(kù)存商品的明細(xì)帳的依據(jù)，財(cái)會(huì)部門(mén)要嚴(yán)格審核供貨單的品種，規(guī)格，數(shù)量，價(jià)格，是否符合實(shí)際和規(guī)定，防止擅自降價(jià)，給企業(yè)造成損失，同時(shí)也不能違反物價(jià)政策亂漲價(jià)。B、產(chǎn)成品的保管員必須在發(fā)出銷售時(shí)填寫(xiě)“產(chǎn)成品出庫(kù)單”或送貨單產(chǎn)成品出庫(kù)單也可將銷售發(fā)票結(jié)合起來(lái)，在開(kāi)具銷售發(fā)票時(shí)的提貨聯(lián)，由購(gòu)貨單位去倉(cāng)庫(kù)提貨，作出庫(kù)單使用，保管員要審查單價(jià)，貨款金額并蓋有財(cái)務(wù)部（或供銷部門(mén)）收款章時(shí)方可發(fā)貨，發(fā)現(xiàn)價(jià)格和貨款不符，應(yīng)立即通知開(kāi)票人更正后發(fā)貨。 產(chǎn)成品出庫(kù)單一式三聯(lián),一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)作為記賬依據(jù)，一聯(lián)交購(gòu)貨單位，一聯(lián)交財(cái)務(wù)部門(mén)，產(chǎn)成品出庫(kù)單應(yīng)按連續(xù)編號(hào)順序使用，產(chǎn)成品出庫(kù)單和提貨單格式如下： 產(chǎn) 成 品 出 庫(kù) 單購(gòu)買(mǎi)單位 ： 年 月 日 倉(cāng)庫(kù)：產(chǎn)品編號(hào)產(chǎn)成品名稱規(guī)格及型號(hào)單位數(shù)量單價(jià)金額備注負(fù)責(zé)人： 倉(cāng)庫(kù)保管員： 提貨人： 制單： 提 貨 單 購(gòu)貨單位： 運(yùn)輸方式：收款地址： 年 月 日 編號(hào)：商品編號(hào)商品名稱規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)金額備注銷售部門(mén)負(fù)責(zé)人： 發(fā)貨人： 提貨人： 制單：C、倉(cāng)庫(kù)退回生產(chǎn)車(chē)間返修的產(chǎn)成品，應(yīng)單獨(dú)填寫(xiě)出庫(kù)單，寫(xiě)明返修原因，連同返修產(chǎn)品一起交車(chē)間進(jìn)行修復(fù)，手續(xù)可參照自制半成品繼續(xù)加工發(fā)出手續(xù)辦理。七 、存貨保管保養(yǎng)1、存貨在庫(kù)存儲(chǔ)備中，如果保管不善，會(huì)造成物資的品種規(guī)格混亂和損壞，短缺變質(zhì)，以致影響企業(yè)的正常生產(chǎn)和造成經(jīng)濟(jì)上的損失，因此加強(qiáng)對(duì)庫(kù)存存貨的保管保養(yǎng)具有重要意義。2、存貨的儲(chǔ)存保管應(yīng)做到合理有效，原則上應(yīng)以物資的屬性特點(diǎn)和用途規(guī)劃設(shè)置倉(cāng)庫(kù)，并根據(jù)倉(cāng)庫(kù)的條件考慮區(qū)分，應(yīng)做到：“三化”A、“規(guī)劃化”倉(cāng)庫(kù)布置要有規(guī)劃，要求經(jīng)濟(jì)合理；B、“五五化”即倉(cāng)庫(kù)存貨物資要求五五擺放，大件五五成方高件五五成行，低件五五成堆，小件五五成包，孔件五五成串；C、“架子化”凡是有條件上架的貨，都應(yīng)上架管理，擺放力求科學(xué)合理；“四清”A、“物清”指存貨物資的類別型號(hào)清，品種規(guī)格清，數(shù)量清，存放地點(diǎn)清；B、“賬清”賬物手續(xù)清；C、“資料清”說(shuō)明書(shū)，合格證，憑證，質(zhì)量保證書(shū)等清；D、“標(biāo)志清”涂色標(biāo)志的標(biāo)志清；“四?！盇、“保質(zhì)”存貨在倉(cāng)庫(kù)保管期內(nèi)無(wú)變質(zhì)，損壞；B、“保量”存貨在倉(cāng)庫(kù)保管期內(nèi)不短少；C、“保安全”倉(cāng)庫(kù)管理要做到防盜，防火，防潮，防濕，確保安全。D、“保生產(chǎn)”即面向生產(chǎn)，保證供應(yīng)?！八奶?hào)定位”倉(cāng)庫(kù)內(nèi)所有存貨的賬，卡都要統(tǒng)一編號(hào)，編號(hào)統(tǒng)一填寫(xiě)在賬、卡的右上方，以便查閱。四號(hào)定位的數(shù)字代表是：第一位表倉(cāng)庫(kù)內(nèi)區(qū)號(hào)，第二位表示料架架號(hào)，第三位表示料架層號(hào)，第四號(hào)表示貨層位號(hào)。、凡吞吐量大的落地堆放，周轉(zhuǎn)量小的用貨架存放，落地堆放以分類和規(guī)格的次序排列編號(hào)，上架的以分類與定位編號(hào)。、存貨堆放的原則：根據(jù)存貨特點(diǎn)，必須做到過(guò)目見(jiàn)數(shù)，檢點(diǎn)方便，成行成列，文明整齊。3、倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)具備科學(xué)保養(yǎng)倉(cāng)庫(kù)存貨的基本知識(shí)，熟悉存貨的物理，化學(xué)性能，保管條件，自然因素的變化以及存貨的有效期限等。要根據(jù)存貨的特性和要求，采取必要的措施，防止存貨銹蝕，霉?fàn)€，老化，超過(guò)保質(zhì)期等現(xiàn)象，使存貨在一定的時(shí)期內(nèi)和一定的條件下，不變形，不損壞，以保證生產(chǎn)的需要免遭到經(jīng)濟(jì)損失。4、倉(cāng)庫(kù)保管員對(duì)庫(kù)存，代保管，待驗(yàn)收存貨材料以負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任，因此堅(jiān)決要做到人各有責(zé)，物各有主，事事有人管。八、存貨清查1、存貨清查的目的清查的必要性A、在存貨收發(fā)時(shí)，由于計(jì)量和檢驗(yàn)手段不準(zhǔn)確而發(fā)生的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量上的差錯(cuò)；B、在存貨的收發(fā)記賬時(shí)，發(fā)生漏記，重記憑證和記賬錯(cuò)誤等情況；C、存貨在保管過(guò)程中發(fā)生的自然損耗；D、因管理不善或工作人員的失職而造成存貨的損壞，變質(zhì)或短少；E、發(fā)生自然災(zāi)害和意外損失造成存貨的毀損；F、由于工作人員營(yíng)私舞弊，貪污盜竊和外來(lái)偷盜而發(fā)生的短缺和損失。、清查的目的；為了正確掌握存貨的真實(shí)情況，保證賬賬，賬實(shí)相符，就必須在賬簿記錄的基礎(chǔ)上，運(yùn)用存貨清查的專門(mén)方法，對(duì)存貨進(jìn)行定期或不定期的盤(pán)點(diǎn)或核對(duì)，通過(guò)清查使賬簿記錄與實(shí)際結(jié)存數(shù)相一致。2、存貨清查的作用、保證存貨核算資料的準(zhǔn)確和真實(shí)：通過(guò)清查可以發(fā)現(xiàn)賬實(shí)的差異，可以查明存貨的實(shí)有數(shù)與賬面記錄是否相符，差異的原因和責(zé)任，及時(shí)進(jìn)行賬面調(diào)正和采取措施，糾正差錯(cuò)。切實(shí)做到賬實(shí)相符，保證會(huì)計(jì)核算資料的準(zhǔn)確和真實(shí)。、保護(hù)企業(yè)存貨的完整和安全：通過(guò)清查可以對(duì)存貨的管理情況，有無(wú)由于管理不善而發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)。損壞，積壓或者被非法挪用，貪污盜竊等情況。從而采取措施，改善對(duì)存貨的管理，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整和安全。、挖掘企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的潛力：通過(guò)清查，可以查明企業(yè)內(nèi)部存貨的儲(chǔ)備和利用情況，對(duì)于存貨儲(chǔ)備應(yīng)及時(shí)作適當(dāng)?shù)奶幚?，避免損失浪費(fèi)，通過(guò)情況摸清家底，挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，加速資金周轉(zhuǎn)，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。3、存貨清查的種類： 、按照清查的對(duì)象和范圍，可分為全面清查和局部清查兩種。A、全面清查：就是對(duì)企業(yè)所有的存貨進(jìn)行全面的盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)，由于包括范圍廣，內(nèi)容多，一般在年終進(jìn)行。下面幾種情況應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面清查： 在年度決算之前，為確保年度會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)可靠，需要組織一次全面清查； 企業(yè)單位撤銷，合并或改變隸屬關(guān)系，為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任和確定存貨的實(shí)際數(shù)需要進(jìn)行一次全面清查；按規(guī)定清產(chǎn)核資時(shí)，需要進(jìn)行全面清查；單位負(fù)責(zé)人發(fā)生變動(dòng)時(shí)，需要進(jìn)行全面清查；中外合資，國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)時(shí)，需要進(jìn)行全面清查；B、局部清查：就是根據(jù)需要，對(duì)一部分存貨所進(jìn)行的盤(pán)點(diǎn)與核對(duì)，一般在以下情況下進(jìn)行。流動(dòng)性較大的存貨，如材料、在產(chǎn)品、商品等，除在年度決算前進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)外，每月，每季還要進(jìn)行輪流盤(pán)點(diǎn)或抽查：對(duì)各種貴重存貨，每月應(yīng)對(duì)其盤(pán)點(diǎn)清查一次。按照清查的時(shí)間，可分為定期清查和不定期清查兩種。A、定期清查：就是按照生產(chǎn)安排的時(shí)間，對(duì)存貨進(jìn)行清查。這種清查通常是在年終，季末，月末結(jié)賬時(shí)進(jìn)行的。其清查對(duì)象和范圍，根據(jù)實(shí)際需要而決定，可以進(jìn)行全部清查。也可以進(jìn)行局部清查，在一般情況下，年終決算前進(jìn)行全部清查，季末和月末進(jìn)行局部清查。季末清查的范圍一般比月末大一些。B、不定期清查：就是事先并無(wú)規(guī)定清查的時(shí)間，而是根據(jù)實(shí)際需要所進(jìn)行的清查，屬于臨時(shí)性的清查，它的范圍也是根據(jù)需要而決定的，一般在以下各種情況進(jìn)行：更換存貨實(shí)物保管人員時(shí)，要對(duì)其所保管存貨進(jìn)行清查，以分清保管人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)，財(cái)政，稅務(wù)，銀行以及審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)，根據(jù)檢查的要求和范圍進(jìn)行清查。發(fā)生非常災(zāi)害或意外損失時(shí)，要按受災(zāi)損失有關(guān)存貨進(jìn)行清查，以查明遭受損失情況。企業(yè)改制，吸收外商投資，對(duì)外投資、合并、改組時(shí)，要對(duì)存貨進(jìn)行清查。根據(jù)上述情況，定期清查的范圍，可以是全部清查，也可以是局部清查，同樣，不定期清查的范圍，可以是全部清查，也可是局部清查，應(yīng)按實(shí)際需要而決定。倉(cāng)庫(kù)物資保管員調(diào)動(dòng)要做好交接手續(xù)，對(duì)其所保管物資進(jìn)行全面清查盤(pán)點(diǎn)，有企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)人員，交接雙方人員等組成清查組，并編制清查盤(pán)點(diǎn)表，參與人員均應(yīng)簽章，一式三聯(lián)，交接雙方各執(zhí)一份，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)存檔一份，財(cái)務(wù)部一份，交接中未了事項(xiàng)，應(yīng)寫(xiě)明情況，交接雙方簽字，主管領(lǐng)導(dǎo)簽證，并各執(zhí)一份。事后發(fā)生糾葛屬前任失職造成損失由原移交人負(fù)責(zé)承擔(dān)。4、存貨清查盤(pán)點(diǎn)制度永續(xù)盤(pán)存制實(shí)地盤(pán)存制5、存貨清查方法存貨清查前的準(zhǔn)備工作：A、會(huì)計(jì)部門(mén)的準(zhǔn)備工作：把截止清查日止所有存貨收發(fā)的收發(fā)憑證全部登記入賬，結(jié)出余額，并做好賬證核對(duì)和賬賬核對(duì)工作；準(zhǔn)備好“盤(pán)存單”和實(shí)存賬存對(duì)比表，詳細(xì)開(kāi)列存貨編號(hào)，名稱，規(guī)格，計(jì)量單位，單價(jià)，金額等項(xiàng)（上述工作也可由實(shí)物保管部門(mén)填制）組織好參加盤(pán)點(diǎn)的工作人員，清查組織有單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)，物資采購(gòu)人員及倉(cāng)庫(kù)保管員組成。B、實(shí)物保管部門(mén)的準(zhǔn)備工作。實(shí)物保管部門(mén)指材料倉(cāng)庫(kù)，成品倉(cāng)庫(kù)或商品倉(cāng)庫(kù)等。在財(cái)產(chǎn)清查前，實(shí)物保管部門(mén)應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資按其類別，分類整理清楚，有次序地排列整齊；對(duì)設(shè)有保管賬（卡）的存貨和掛有標(biāo)簽的存貨，保管部門(mén)應(yīng)該把賬（卡）和標(biāo)簽與實(shí)物核對(duì)，使賬（卡）標(biāo)簽完全一致。同時(shí)應(yīng)準(zhǔn)備好各種度量衡具，并對(duì)它們進(jìn)行檢查校正，保證計(jì)算的準(zhǔn)確。、存貨清查方法： A、數(shù)量方面清查：要針對(duì)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的數(shù)量多，品種雜，儲(chǔ)備狀態(tài)復(fù)雜，計(jì)量單位各異，價(jià)值高低相差懸殊等特點(diǎn)，一方面要分別輕重緩急，掌握重點(diǎn)，照顧一般，合理安排清查時(shí)間，另一方面，對(duì)不同的清查對(duì)象，要選擇合適的清查方法，存貨的具體清查方法主要有以下幾種：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法：即通過(guò)點(diǎn)數(shù)，過(guò)磅，丈量等方法。確定實(shí)物財(cái)產(chǎn)的實(shí)有額，這種方法適用于包裝好的原材料，產(chǎn)成品，和商品。抽樣盤(pán)點(diǎn)法：對(duì)于價(jià)值小，數(shù)量多，重量比較均勻的存貨，一般不便于逐一清點(diǎn)，這時(shí)可以采用測(cè)算其總體積（或總重量）再抽樣盤(pán)點(diǎn)其單位體積（或單位重量）然后計(jì)算確定其總數(shù)量的方法。技術(shù)推算法：對(duì)于大堆物資，又難以逐一清查，可以先測(cè)算其總體積，再測(cè)算其單位體積，然后再計(jì)算總重量的方法，例如：散裝化肥，飼料，皮棉等都可以采用這以方法。外調(diào)核對(duì)法：對(duì)于委托外單位加工，保管的材料，商品等，可采用信函，去人調(diào)查，并與本單位賬存數(shù)相核對(duì)的方法。B、質(zhì)量方面的清查：存貨的質(zhì)量檢驗(yàn)，可采用各種技術(shù)方法，檢查其質(zhì)量情況，并依據(jù)其質(zhì)量狀況合理作價(jià)。存貨清查時(shí)應(yīng)該注意事項(xiàng)：A、清查盤(pán)點(diǎn)時(shí)必須有實(shí)物保管人員在場(chǎng)B逐一盤(pán)點(diǎn)，不要遺漏和重復(fù)C要注意有關(guān)缺損，霉?fàn)€，變質(zhì)等情況D注意半成品部件的成套性 E注意不要把本企業(yè)代其他單位保管的存貨混為本企業(yè)的存貨。存貨清查盤(pán)點(diǎn)結(jié)算后應(yīng)編制有關(guān)表格A、在存貨清查中，為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后應(yīng)編制“盤(pán)存單”，盤(pán)存單是實(shí)物財(cái)產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的書(shū)面證明，也是反映存貨實(shí)有數(shù)量的原始憑證，“盤(pán)存單”一式三聯(lián)，一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)留底，一聯(lián)送財(cái)務(wù)部，一聯(lián)報(bào)財(cái)稅部門(mén)審批，為保證盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的可靠性，參加清查的人員和實(shí)物保管人員均應(yīng)在盤(pán)存單上簽名，盤(pán)存單格式如下表： 盤(pán) 存 單財(cái)產(chǎn)類別； 存放地點(diǎn)： 盤(pán)存時(shí)間： 編號(hào)：編號(hào)名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額備注合計(jì)盤(pán)點(diǎn)人：（簽章） 實(shí)物保管員：（蓋章）B、為了明確實(shí)物盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與有關(guān)賬面結(jié)存是否相符，應(yīng)根據(jù)“盤(pán)存單”和有關(guān)賬簿記錄“實(shí)存賬存對(duì)比表”，“實(shí)存賬存對(duì)比表”是調(diào)正賬簿記錄的原始憑證，同時(shí)也是分析賬實(shí)不符原因和明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面說(shuō)明。為了簡(jiǎn)化手續(xù)，實(shí)際工作中可只對(duì)賬實(shí)不符的實(shí)物財(cái)產(chǎn)編制“實(shí)存賬存對(duì)比表”而對(duì)賬實(shí)相符者不再編制該表，“實(shí)存賬存對(duì)比表”格式如下表： 實(shí) 存 賬 存 對(duì) 比 表單位名稱： 年 月 日 編號(hào)名稱及規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)盤(pán)盈盤(pán)虧盤(pán)虧原因?qū)嵈尜~存數(shù)量金額數(shù)量金額合計(jì)制表人（蓋章）：C、存貨清查盤(pán)點(diǎn)后，根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表“如發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈盤(pán)虧和毀損，報(bào)廢，短缺，丟失等應(yīng)查明原因，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任按有關(guān)政策和毀損規(guī)定處理，編制存貨盤(pán)點(diǎn)盈虧報(bào)告表，并照規(guī)定程序上報(bào)審批，及時(shí)調(diào)正賬戶，存貨盤(pán)點(diǎn)盈虧報(bào)告表格式如下表：存 貨 盤(pán) 點(diǎn) 盈 虧 報(bào) 告 表 編號(hào)：科目： 年 月 日 倉(cāng)庫(kù)：編號(hào)名稱及規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單位成本盤(pán)盈盤(pán)虧盤(pán)虧原因備注賬面盤(pán)點(diǎn)數(shù)量金額數(shù)量金額合計(jì)負(fù)責(zé)人： 保管人： 盤(pán)點(diǎn)人：6、存貨清查結(jié)果的處理：通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查會(huì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財(cái)產(chǎn)管理和會(huì)計(jì)核算方面存在的問(wèn)題。對(duì)于這些被發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，都必須按照國(guó)家的有關(guān)法律，法規(guī)，政策，制度和有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格認(rèn)真地加以處理。 制度上進(jìn)行處理改進(jìn)。 A、對(duì)于存貨清查中所發(fā)現(xiàn)的各種存貨的盤(pán)盈，盤(pán)虧，應(yīng)于期末結(jié)賬前查明原因，并根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議或者類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。B、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提出改進(jìn)措施，建立和健全存貨管理制度。C、認(rèn)真清理清查中發(fā)現(xiàn)的積壓多余物，對(duì)于屬采購(gòu)等原因造成的積壓，應(yīng)在報(bào)批后積極處理或加工改制后對(duì)外銷售，對(duì)于儲(chǔ)備不足和半成品不成套的情況，應(yīng)提請(qǐng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門(mén)注意改進(jìn)。存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理：A、存貨清查結(jié)果盤(pán)盈盤(pán)虧數(shù)需先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，再根據(jù)盤(pán)盈、盤(pán)虧的不同原因作不同的賬物處理。B、盤(pán)盈存貨的賬務(wù)處理報(bào)批之前，應(yīng)根據(jù)實(shí)存賬存對(duì)比表編制記賬憑證，據(jù)以入賬，使賬實(shí)相符，盤(pán)盈的存貨價(jià)格應(yīng)按照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格作為入賬價(jià)值：借：原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 批準(zhǔn)之后：上述盤(pán)盈材料經(jīng)批準(zhǔn)沖減管理費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用C、盤(pán)虧存貨的賬務(wù)處理：報(bào)批之前，應(yīng)根據(jù)實(shí)存賬存對(duì)比表編制記賬憑證，據(jù)以入賬，使賬實(shí)相符；借：待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：原材料；庫(kù)存商品 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）盤(pán)虧存貨的價(jià)值按賬面價(jià)值，轉(zhuǎn)銷的應(yīng)交增值稅額：原材料：賬面價(jià)值適用增值稅率庫(kù)存商品：庫(kù)存商品中原材料成本適用增值稅率自制存貨盤(pán)虧（非正常損失）如何核算應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）自制存貨是指企業(yè)生產(chǎn)入庫(kù)后產(chǎn)成品，半成品在產(chǎn)品及自制材料，包裝物，低值易耗品等。根據(jù) 增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定，企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、產(chǎn)成品、等發(fā)生非常損失以及其他原因而不應(yīng)從（銷售稅額）中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)如發(fā)生產(chǎn)成品非常損失，如何核算“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，由于產(chǎn)成品已有材料，工資，費(fèi)用三大項(xiàng)目所組成，為此其所含的“進(jìn)項(xiàng)稅額）不能以產(chǎn)品實(shí)際成本與適用增值稅率進(jìn)行計(jì)算，因產(chǎn)成品中的工資，費(fèi)用項(xiàng)目絕大部分不屬于扣除范圍，因此必須把以材料為主的購(gòu)入扣除成本額乘以適用稅率，計(jì)算其所含“進(jìn)項(xiàng)稅額”具體可照下列辦法：a、直接可以分清的：則按盤(pán)虧產(chǎn)成品的扣除成本額乘以增值稅適用稅率計(jì)算求得所含“進(jìn)項(xiàng)稅額”b、直接無(wú)法分清的：可以采用綜合計(jì)算的方法進(jìn)行計(jì)算：報(bào)告期完工產(chǎn)品扣除成本率（報(bào)告期完工產(chǎn)品扣除成本/報(bào)告期完工產(chǎn)品總成本）*100扣除成本額盤(pán)虧產(chǎn)品總成本*報(bào)告期完工產(chǎn)品扣除成本率進(jìn)項(xiàng)稅額扣除成本額*適用稅率批準(zhǔn)之后：屬于正常自然損耗，將自然損耗部分作為管理費(fèi)用處理，作會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢屬于非正常損失轉(zhuǎn)銷時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢屬于個(gè)人或保險(xiǎn)公司賠償轉(zhuǎn)銷時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)收款*，保險(xiǎn)公司貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢存貨盤(pán)虧損耗有殘料，應(yīng)沖銷待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢，作如下會(huì)計(jì)記錄：借：原材料某殘料 貸：待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢九、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1、為什么要采取存貨跌價(jià)會(huì)計(jì)采用歷史成本記價(jià)（指存貨按取得的實(shí)際成本登記入帳）但是由于是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，存貨的價(jià)格由市場(chǎng)決定，不可能一成不變。特別是科技的發(fā)展，使得產(chǎn)品的更新速度越來(lái)越快，企業(yè)的許多存貨面臨跌價(jià)，如果仍以歷史成本記價(jià)，顯然不利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，不符合謹(jǐn)慎性原則。因此，企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低來(lái)記價(jià)。采用成本與可變凈值孰低法，主要是使存貨符合資產(chǎn)的定義。當(dāng)存貨的可變現(xiàn)凈值下跌至成本以下時(shí)，由此所形成的損失已不符合資