【精品論文】個(gè)人所得稅制度改革-法律論文_790.doc

個(gè)人所得稅制度改革-法律論文 個(gè)人所得稅制度改革參考文獻(xiàn)： 1項(xiàng)懷誠.個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)誰.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2006，1 2楊宜勇.公平與效率當(dāng)代中國的收入分配問題.今日中國出版社，2006，2 3計(jì)金標(biāo).個(gè)人所得稅政策與改變.立信會(huì)計(jì)出版社，2008，2 4沈玉平.所得稅調(diào)節(jié)作用與政策選擇.中國稅務(wù)出版社，2007，1-3 5淺析我國個(gè)人所得稅法的完善 劉蕊 法制與經(jīng)濟(jì)(上半月) 2007/07，2-3 6我國個(gè)人所得稅存在的問題及其完善對(duì)策 李愛華 決策探索(上半月) 2007/06，1-3 7計(jì)金標(biāo).個(gè)人所得稅政策與改變.立信會(huì)計(jì)出版社，2008，1-3 8我國個(gè)人所得稅若干問題之探討 宋輝 科技信息(科學(xué)教研) 2007，1-4 致 謝 感謝徐艷老師對(duì)我的指導(dǎo)與幫助。本論文從選題、資料的收集到論文的撰寫編排整個(gè)過程中得到徐艷老師的悉心指導(dǎo)，老師嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度令我十分敬佩，是我以后學(xué)習(xí)和工作的榜樣。還要再次感謝徐老師對(duì)我的關(guān)心和照顧, 在此表示最誠摯的謝意。 目 錄 摘要.1 關(guān)鍵詞.1 前言.1 1個(gè)人所得稅改革的方向.1 1.1由分類稅制逐步向綜合稅制過度.1 1.2簡(jiǎn)化稅制，拓寬稅基.1 1.3強(qiáng)化征管力度.1 2我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅存在的問題.1 2.1 我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅制度方面存在的問題.2 2.2稅收征管方面存在的問題.2 2.2.1稅基狹窄.2 2.2.2對(duì)違法者的懲處力度不強(qiáng).2 2.3經(jīng)濟(jì)環(huán)境方面存在的問題.2 3改革個(gè)人所稅制度的幾點(diǎn)建議.2 3.1實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的稅制模式.3 3.2擴(kuò)大征收范圍.3 3.3加強(qiáng)稅收征管.3 4 參考文獻(xiàn).4 致謝.4淺議個(gè)人所得稅制度改革 摘要：個(gè)人所得稅與人們息息相關(guān)，人們?cè)絹碓街匾?。本文結(jié)合個(gè)人所得稅現(xiàn)狀，淺議個(gè)人所得稅的改革方向，分析我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅存在的問題并且對(duì)改革個(gè)人所稅制度提出幾點(diǎn)建議。 關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；方向；問題；建議 前言 個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。我國個(gè)人所得稅稅制在發(fā)揮積極作用的同時(shí),其種種弊端也逐漸顯現(xiàn)。中國稅制改革的方向和目標(biāo)是逐步建立適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的稅制體系。但是，在稅收改革的同時(shí)，外界經(jīng)濟(jì)狀況也在不斷發(fā)生變化。因此完善和改革很重要。 1 個(gè)人所得稅改革的方向 1.1 由分類稅制逐步向綜合稅制過度 目前，個(gè)人所得稅的課征模式主要分為三種類型，即分類制、綜合制和混合制。各個(gè)國家應(yīng)該根據(jù)本國經(jīng)濟(jì)狀況選擇適合自己的征稅模式。從世界稅制發(fā)展來看，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各國個(gè)人所得稅制都經(jīng)歷了由分類所得稅制到綜合所得稅制的過程。因此，我國今后個(gè)人所得稅的改革方向應(yīng)該是由分類向綜合的轉(zhuǎn)變。綜合所得稅制實(shí)施的主要條件是對(duì)收入真實(shí)有效的進(jìn)行匯總。我國目前尚不具備此條件，因此改革時(shí)不應(yīng)采取激變的方式，而應(yīng)該由分類制到混合制再到綜合制。 1.2 簡(jiǎn)化稅制，拓寬稅基 稅制繁雜不利于納稅人了解和征稅人管理，降低稅率，減少納稅級(jí)次已成為目前世界稅制改革的趨勢(shì)。從發(fā)展中國家和發(fā)達(dá)國家稅制改革來看，拓寬稅基是他們的一個(gè)共同特點(diǎn)。在簡(jiǎn)化稅制的條件下，拓寬稅基有利于維持政府稅收收入，并且將更多的人納入征稅主體的范圍內(nèi)，有利于增強(qiáng)稅收的調(diào)節(jié)功能。 1.3 強(qiáng)化征管力度 我國公民納稅意識(shí)不強(qiáng)，而且受客觀條件的制約，征管措施也受到一定程度的限制，因此，應(yīng)大力推進(jìn)個(gè)人所得稅的配套制度改革，在儲(chǔ)蓄實(shí)名制的基礎(chǔ)上，逐步建立起個(gè)人終生信息檔案，加快電子計(jì)算機(jī)在稅務(wù)領(lǐng)域的運(yùn)用步伐。 2 我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅存在的問題 2.1 我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅制度方面存在的問題 我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅采用“分類所得稅”計(jì)征模式，對(duì)納稅人的不同所得項(xiàng)目分別按規(guī)定稅率計(jì)算征稅。這種稅制模式的優(yōu)點(diǎn)在于可以廣泛采用源泉法，控制稅源，防止稅款逃漏，課征簡(jiǎn)便。分類制的理論依據(jù)是，對(duì)不同性質(zhì)的所得項(xiàng)目應(yīng)采取不同的稅率，以使各計(jì)征模式，雖然能夠簡(jiǎn)化稅額的計(jì)算手續(xù)，并便于對(duì)納稅人的不同應(yīng)稅項(xiàng)目分別進(jìn)行“源泉扣繳”，但是難以掌握納稅人的總體收入水平和負(fù)擔(dān)能力。會(huì)使那些多渠道取得收入、應(yīng)稅所得總額較大但分屬若干稅目的納稅人稅負(fù)相對(duì)較輕，使納稅人稅收負(fù)擔(dān)不公平，征收效率與經(jīng)濟(jì)效益低下。 2.2 稅收征管方面存在的問題 2.2.1 稅基狹窄 我國個(gè)人所得稅采用列舉法規(guī)定了10個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目，并運(yùn)用概括法規(guī)定了國務(wù)院財(cái)政部門確定征收的其他所得。這種方法表面上看起來清楚、明確，但實(shí)際上反映出我國個(gè)人所得稅征稅范圍相對(duì)狹窄、片面。隨著我國市場(chǎng)發(fā)育不斷成熟，人們的收入來源已向“多元化”發(fā)展，使得所得稅的稅基過于狹窄。 2.2.2 對(duì)違法者的懲處力度不強(qiáng) 在實(shí)際執(zhí)法過程中，有法不依的情況時(shí)有發(fā)生，造成人情稅、收受賄賂等情況出現(xiàn)，處罰較輕，使違法者違法的收益有可能大于其受懲罰的損失。結(jié)果，社會(huì)上偷逃稅現(xiàn)象普遍，納稅與不納稅一個(gè)樣，多納稅與少納稅一個(gè)樣，嚴(yán)重挫傷了誠實(shí)納稅人的積極性。 2.3 經(jīng)濟(jì)環(huán)境方面存在的問題 我國商品勞務(wù)交換中仍存在大量的現(xiàn)金交易，這給稅源監(jiān)控帶來極大的困難。再加上現(xiàn)行的個(gè)人所得稅征收成本高，征管效率差，造成稅源大量流失，而稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此還缺乏有效的稽查手段；納稅人的納稅意識(shí)不強(qiáng)是我國個(gè)人所得稅征管中存在的又一個(gè)重要問題，在缺乏稅收征管依據(jù)和對(duì)稅源有效監(jiān)控的條件下，在稅收?qǐng)?zhí)法力度不充分的客觀情況下，納稅人缺乏依法履行納稅義務(wù)自覺性，造成了個(gè)人所得稅在稅收?qǐng)?zhí)法上存在既成事實(shí)的單位逃稅，法不責(zé)眾的困難局面。個(gè)人所得的渠道和方式不規(guī)范，個(gè)人收入形式多樣化和不規(guī)范是造成我國個(gè)人所得稅實(shí)施乏力的重要原因。 3 改革個(gè)人所稅制度的幾點(diǎn)建議 社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)一步發(fā)展和完善，現(xiàn)有的個(gè)人所得稅制度已顯出其不足和弊端。因此，必須借鑒發(fā)達(dá)國家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，完善我國個(gè)人所得稅制，使其順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展要求。 3.1 實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的稅制模式 目前若完全放棄分類所得稅制模式會(huì)加劇稅源失控、稅收流失，完全的綜合所得稅制只能作為我國未來稅制改革的目標(biāo)模式。因此，目前比較現(xiàn)實(shí)的選擇應(yīng)該是采用綜合與分類相結(jié)合的稅制模式。 在綜合與分類相結(jié)合的稅制下，實(shí)行綜合征稅的項(xiàng)目應(yīng)屬于連續(xù)性勞動(dòng)所得，建議將現(xiàn)行稅制中性質(zhì)相同的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、承包經(jīng)營(yíng)承租經(jīng)營(yíng)所得等勞動(dòng)性所得歸集為綜合類項(xiàng)目，對(duì)綜合類項(xiàng)目的征收方法可采用日常預(yù)繳、預(yù)征、代扣，年終匯算清繳。而對(duì)其他個(gè)人非勞動(dòng)所得，如，特許權(quán)使用費(fèi)所得、稿酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得和偶然所得等，獨(dú)立于綜合稅制之外，繼續(xù)按固定的比例稅率征收。 3.2 擴(kuò)大征收范圍 實(shí)行反列舉法確定征收范圍。目前個(gè)人所得稅法規(guī)定的11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目沒有涵蓋個(gè)人所得的全部?jī)?nèi)容。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，會(huì)出現(xiàn)論文網(wǎng)http:/www./越來越多的應(yīng)稅項(xiàng)目。我國應(yīng)當(dāng)改變目前采取的正列舉法為概括性更強(qiáng)的反列舉法。凡是能夠增加納稅人稅收負(fù)擔(dān)能力的所得都在個(gè)人所得稅征收范圍之內(nèi)，對(duì)某些特殊的個(gè)人所得可以采取列舉法予以減免稅收，以體現(xiàn)稅收上給予的優(yōu)惠政策。 或者壓縮減免稅范圍.各國個(gè)人所得稅的征管經(jīng)驗(yàn)表明，優(yōu)惠項(xiàng)目越少，納稅人偷逃稅越難，稅務(wù)機(jī)關(guān)越易于簡(jiǎn)化征管工作，也能夠更有效地分配征管力量，提高征管效率?？梢悦獬恍┡c當(dāng)初稅法頒布時(shí)的情況相比已經(jīng)發(fā)生較大變化的項(xiàng)目，例如：外籍人員的免稅規(guī)定：外籍人員取得的補(bǔ)貼、津貼，外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。 3.3 加強(qiáng)稅收征管 可以建立稅務(wù)號(hào)碼制度。我國個(gè)人所得稅稅款流失的重要原因之一是，個(gè)人收入隱性化。國家應(yīng)建立納稅人稅務(wù)號(hào)碼制度。建立納稅人識(shí)別號(hào)，并在涉稅事務(wù)中強(qiáng)制使用。 納稅人稅務(wù)號(hào)碼制度一般做法是，對(duì)每一個(gè)納稅人都規(guī)定一個(gè)納稅申報(bào)號(hào)碼，這個(gè) 固定的納稅號(hào)碼可用于納稅人所有的稅收活動(dòng)。在稅務(wù)部門與工商、銀行等部門密切配合或?qū)嵭新?lián)網(wǎng)的情況下，納稅號(hào)碼制度可以有效遏制個(gè)人所得稅的流失。凡是與納稅人取得收入有關(guān)的所有活動(dòng)都必須使用稅務(wù)編碼。如出售不動(dòng)產(chǎn)獲得的收益、繼承遺產(chǎn)的收益、工資薪金收入、社會(huì)保險(xiǎn)收入等均在此稅務(wù)號(hào)碼下進(jìn)行。結(jié)合個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記制，規(guī)定個(gè)人在存取款，進(jìn)行債券、股票交易、辦理稅務(wù)登記、申報(bào)納稅時(shí)均需登記個(gè)人的稅務(wù)號(hào)碼。這些信息最終將從各個(gè)部門和銀行、郵局、企事業(yè)單位、雇主等匯集到稅務(wù)部門，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行集中處理，方便、準(zhǔn)確地掌握納稅人的各項(xiàng)收入情況，從而更有效地控制和審核個(gè)人納稅申報(bào)。納稅人編碼系統(tǒng)應(yīng)與公安戶