某集團企業(yè)審計計劃書大綱范本.doc

此文檔收集于網(wǎng)絡，如有侵權，請聯(lián)系網(wǎng)站刪除天馬行空官方博客：/tmxk_docin ；QQ:1318241189；QQ群：175569632某集團企業(yè)審計計劃書大綱范本一、評審會計報表的內(nèi)部制度 （一）調(diào)查了解并描述報表編制的內(nèi)控制度。 1. 調(diào)查了解會計報表編制的崗位責任控制情況。即看各環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量要求是否明確，各崗位的工作范圍是否明確，各崗位之間的制約和配合關系是否協(xié)調(diào)。 2. 調(diào)查了解會計報表編制程序控制情況。主要了解有無制定結賬日程表和結賬程序以及對結賬質(zhì)量的控制情況；了解企業(yè)的對賬制度，看有無定期地進行賬證、賬戶、賬表的核對；了解企業(yè)的試算平衡控制情況，向企業(yè)索取“總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表”和“明細分類賬戶本期發(fā)生額及余額明細表”，并與有關賬戶進行核對，檢查其試算平衡工作的正確性。 3. 調(diào)查了解內(nèi)部會計稽核控制情況。主要調(diào)查了解企業(yè)有無對報表編制的審核和檢查制度。 （二）驗證企業(yè)報表編制程序的執(zhí)行情況。 1. 通過查詢或?qū)嵉赜^察，了解報表編制各環(huán)節(jié)責任的落實和遵守情況，評價各環(huán)節(jié)運行是否合理，各項控制制度是否得到有效執(zhí)行。 2. 運用抽查法檢查報表編制的準備工作是否充分有效，重點檢查結賬、對賬、試算平衡和財產(chǎn)清查的工作質(zhì)量。 3. 抽查部分報表，初步審查報表編制工作質(zhì)量，以便了解會計人員對報表編制原理和編制方法的掌握情況。 （三）對財務報表內(nèi)控制度進行評價（略）。二、審查財務報表編制的正確性 （一）審查資產(chǎn)負債表編制的正確性。 1. 審閱資產(chǎn)負債表的內(nèi)容，看其是否具備了資產(chǎn)負債表的全部要素。 2. 審查資產(chǎn)負債表的項目排列與分類是否恰當。 3. 核對資產(chǎn)負債表項目與有關資產(chǎn)、負債、所有者權益賬戶的一致性。4. 核對報表中小計、合計項目的計算。 （二）審查損益表編制的正確性。 1. 審閱損益表的構成要素，看其是否完整。 2. 審閱損益表的項目與格式，看其項目排列是否恰當。 3. 核對損益表項目與有關成本費用賬戶的一致性。 4. 復核損益表中利潤的計算是否正確。 5. 審查利潤分配表項目的真實性。 6. 核對利潤分配表與損益表有關項目的一致性。 （三）審查現(xiàn)金流量表編制的正確性。 1. 審查現(xiàn)金流量表的外觀形式，看其內(nèi)容是否完整，結構是否符合要求。 2. 索取現(xiàn)金流量表編制的工作底稿，并審查下列內(nèi)容：與資產(chǎn)負債表核對有關項目資料來源的正確性；與損益表核對有關項目資料來源的正確性；與相關賬戶的余額或發(fā)生額核對有關項目資料來源的正確性。 3. 對照賬戶檢查經(jīng)營活動現(xiàn)金流量（直接法）的正確性。主要核對以下內(nèi)容。 （1）核對產(chǎn)品銷售收入、其他業(yè)務收入、應交賬款、應收票據(jù)等賬戶，看銷售商品或提供勞務收到的現(xiàn)金項目編制的正確性。 （2）核對投資收益賬戶，看投資的現(xiàn)金收益項目編制的正確性。 （3）核對應交稅金、應收增值稅（進項稅額）賬戶，看實際收到的增值稅項目編制的正確性。 （4）核對材料采購、應付賬款、應付票據(jù)等賬戶，看購買貨物支付的現(xiàn)金項目編制的正確性。 （5）核對財務費用賬戶，看支付借款利息項目的正確性。 （6）核對應交稅金，看繳納稅款項目編制的正確性。 （7）核對應付工資賬戶，看支付員工工資項目編制的正確性。 （8）核對管理費用、制造費用賬戶，看其他現(xiàn)金支出項目編制的正確性。 4. 對照長期投資、固定資產(chǎn)賬戶和發(fā)行股票的文件，看發(fā)行股票在收到的現(xiàn)金基礎上項目編制的正確性。 5. 對照賬戶和其他有關文件，檢查籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項目編制的正確性。具體檢查如下內(nèi)容：核對股本、股票溢價賬戶和發(fā)行股票的文件，看發(fā)行股票收到的現(xiàn)金項目編制的正確性；核對應付債券賬戶和債券發(fā)行文件，看發(fā)行債券收到的現(xiàn)金項目編制的正確性；核對短期借款、長期借款賬戶，看向其他企業(yè)借款收到的現(xiàn)金項目編制的正確性；對照應付股利賬戶，看支付股利付出的現(xiàn)金項目編制的正確性；對照短期借款、長期借款賬戶，檢查償還債務付出的現(xiàn)金項目編制的正確性；對照財務費用賬戶，檢查籌資費用項目編制的正確性；對照長期應付賬款賬戶，檢查融資租賃固定資產(chǎn)所支付的租賃費項目編制的正確性。 6. 對照賬戶審核非常項目產(chǎn)生現(xiàn)金流量的正確性；核對資本公積金賬戶，看捐贈現(xiàn)金收入的正確性；核對營業(yè)外支出賬戶，看捐贈支出和罰款現(xiàn)金支出的正確性。7. 核對財務費用賬戶，審查匯率折算差額的正確性。 8. 復核報表項目計算的正確性。 9. 索取或編制一張現(xiàn)金流量表補充資料明細表，并對照賬戶，審查其內(nèi)容的正確性。 10. 對照賬戶，審查經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額（間接法）有關項目編制的正確性。主要審查以下內(nèi)容。 （1）對照累計折舊賬戶，審查計提累計折舊項目的正確性。 （2）對照待攤費用賬戶，審查待攤費用減少計算的正確性。 （3）對照應收票據(jù)賬戶，審查應收票據(jù)減少計算的正確性。 （4）對照應收賬款賬戶和壞賬準備賬戶，審查應收賬款凈額減少的正確性；對照無形資產(chǎn)賬戶和遞延資產(chǎn)賬戶，審查無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)減少的正確性。 （5）對照材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等與存貨相關的賬戶，審查存貨減少項目的正確性。 （6）對照預提費用賬戶，審查預提費用增加計算的正確性。 （7）對照應付賬款賬戶，審查應付賬款增加計算的正確性。 （8）對照應付票據(jù)賬戶，審查應付票據(jù)增加計算的正確性。 （9）對照固定資產(chǎn)清理賬戶，審查固定資產(chǎn)報廢損失計算的正確性。 （10）對照固定資產(chǎn)清理、長期投資、無形資產(chǎn)、其他業(yè)務收入、投資收益等賬戶，審查出售長期資產(chǎn)損益計算的正確性。 （11）對照財務費用賬戶，審查長期借款利息計算的正確性。 （12）對照應交稅金、應交增值稅賬戶，審查增值稅收繳凈額計算的正確性。 三、審查會計原則的遵守情況 （一）索取會計政策說明書。 （二）抽查與會計政策有關業(yè)務的會計處理，以驗證會計原則的遵守情況。 1. 檢查折舊方法、存貨計價方法，看其是否遵守了一致性原則，并調(diào)查其變化的理由。 2. 檢查長期投資、固定資產(chǎn)、應付債券等有關資產(chǎn)和負債項目，看其是否遵循了實際成本原則。3. 檢查并評價壞賬準備的計提、折舊方法的使用及應收票據(jù)貼現(xiàn)數(shù)的情況等，評價其對穩(wěn)健原則的遵守情況。4. 檢查一年內(nèi)到期的長期投資和長期負債的列示以及其他對當期財務狀況發(fā)生重要影響的項目，評價其對重要性原則的遵守情況。 （三）評價會計原則變更的影響。 對于會計原則發(fā)生變更的，要計算其對資產(chǎn)、負債、損益所產(chǎn)生的影響，并檢查其在報表附注說明項目中是否得到正確反映。四、對有關問題進行必要的調(diào)整 對項目審計中發(fā)現(xiàn)的與會計準則不符的事項需要進行調(diào)整。收集各項目審計的工作底稿，將需要調(diào)整的項目進行調(diào)整。 五、對會計報表進行分析性復核 （一）計算或驗證下述反映企業(yè)償債能力、營運能力和盈利能力的指標。 資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資本金利潤率、銷售利潤率、成本費用利潤率。 （二）將上述指標與上期數(shù)字進行對比，分析其增減變化的趨勢，對異常變化進行重點檢查和核實。 （三）寫出分析性復核的結果，為確定實質(zhì)性測試的重點和范圍提供依據(jù)。 六、審閱報表附注與說明 （一）調(diào)查和了解會計報表附注與說明的內(nèi)容。 （二）索取有關部門對會計變更事項的審批文件。 （三）審閱報表附注與說明事項有關的會計核算和其他資料，以驗證所說明事項的真實性。 （四）審閱附注與說明事項的處理是否符合會計準則，評價其對企業(yè)財務狀況的影響。 （五）審查存貨計價方法、固定資產(chǎn)折舊方法、長期合同中會計方法的變更，看其是否進行了說明。 七、審閱報表的揭示與表達方式 （一）審閱會計報表的揭示是否按現(xiàn)行有效的會計制度所規(guī)定的項目進行反應，企業(yè)有無合并或少列有關項目。 （二）審查會計報表的格式是否為規(guī)定的格式，企業(yè)有無調(diào)整。 （三）審核報表的編制是否符合編制原則，如報表各項目的計算和相互勾稽關系是否正確等。 八、審查外幣報表的換算 （一）索取一份外幣報表與換算報表。 （二）評價其功能性貨幣選用的合理性。 （三）索取外幣報表換算工作底稿。 （四）復核資產(chǎn)負債表各項目使用匯率是否合理及換算金額的正確性。 1. 資產(chǎn)負債類項目是否按決算日市場匯率折算。 2. 所有者權益項目（除未分配利潤）是否按歷史匯率折算。 3. 將來分配利潤項目與折算后的利潤分析表項目相核對。4. 復核折算差額計算的正確性與報表列示的正確性。5. 核對年初數(shù)與上年折算數(shù)的一致性。 （五）復核損益表與利潤分配表各項目折算的正確性。 1. 復核發(fā)生額的項目是否按平均匯率折算。 2. 復核發(fā)生額項目以決算日匯率折算的是否在附注中說明。 3. 復核平均匯率計算的正確性及計算方法的一致性。 4. 核對利潤分配表中凈利潤與損益表中該項目的一致性。 5. 核對利潤分配表中未分配利潤項目是否按其他項目計算列示。 6. 復核利潤分配表中未分配利潤項目是否按其他項目計算列示。 （六）復核現(xiàn)金流量表項目折算的正確性。 1. 檢查有關增減長期負債、增減長期投資以及增減固定資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的項目，是否按決算日匯率進行折算。 2. 檢查有關資本的凈增加額項目，是否按發(fā)生時的匯率進行折算。 3. 核對其他項目與折算后的其他報表的一致性。 4. 核對流動資金來源和運用欄內(nèi)流動資金增加凈額項目與流動資金各項目的變動欄內(nèi)該項目的一致性。 5. 檢查外幣折算差額是否單獨列示，并核對其金額計算的正確性。 （七）審閱外幣折算報表的表述。 1. 審閱外幣折算報表是否按我國會計準則要求進行表述。 2. 審閱外幣折算報表項目與母公司會計報表項目的一致性。 九、審查合并報表 （一）調(diào)查了解合并報表編制的基礎。 1. 審核合并范圍（納入合并報表的條件）。 2. 審核合并報表內(nèi)容（種類）。 3. 審核子公司提供資料的完整性。包括子公司會計政策差異、母子公司往來業(yè)務、債權債務、投資資料、子公司利潤分配、股權變動資料。 4. 審核母子公司決算日和會計期間的一致性。 5. 審核母子公司之間會計政策的一致性。 6. 審核母公司對子公司投資的會計核算（包括核算方法、子公司由于損益以外的原因所引起的權益變化的處理）。 （二）索取或編制合并報表數(shù)據(jù)匯總表（或合并報表工作底稿）。 （三）對照檢查匯總表（工作底稿）中有關數(shù)據(jù)與所屬單位財務報表數(shù)據(jù)的一致性。 （四）審查合并資產(chǎn)負債表調(diào)整項目的正確性。 1. 審查母公司與子公司權益性資本投資項目的數(shù)額與子公司所有者權益中母公司所持有的份額的抵消，并審查合并差價列示的正確性。 2. 審查母子公司間債權與債務項目的相互抵銷，包括應收、應付、預收、預付和內(nèi)部持有債券。 3. 審查壞賬準備的數(shù)額是否進行了調(diào)整。 4. 審查由于內(nèi)部銷售所產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤是否在固定資產(chǎn)項目中進行了抵銷，并與合并損益表相核對。 5. 審核合并報表中少數(shù)股權是否正確列示，并將金額與子公司會計記錄相核對。 6. 核對所有者權益中未分配利潤項目的數(shù)額與合并利潤分配表中該項目的一致性。 （五）審查合并損益表調(diào)整項目的正確性。 1. 審查內(nèi)部銷售商品已實現(xiàn)對外銷售部分，是否對營業(yè)收入和營業(yè)成本項目進行了抵銷。 2. 審查上期存貨包含的內(nèi)部銷售未實現(xiàn)利潤是否在年末未分配利潤和營業(yè)成本中進行了抵銷。 3. 審查集團內(nèi)部固定資產(chǎn)交易所產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部部分銷售的抵銷。 4. 審查母公司與子公司及子公司相互之間持有對方債券所發(fā)生的投資收益是否與其相應的利息支出相互抵銷。 5. 審查母公司與子公司權益性資本投資收益是否進行了抵銷。 6. 核對少數(shù)股東本期損益是否為子公司凈利潤項目扣除母公司投資收益的余額。 7. 核對凈利潤計算的準確性。 （六）審查合并利潤分配表抵銷項目的正確性。 1. 審查全資子公司利潤分配項目的抵銷。 子公司利潤分配表中的年初未分配利潤項目、子公司資產(chǎn)負債表中實收資本項目、資本公積項目、盈余公積項目和母公司報表中投資收益項目與母公司對子公司權益性投資項目、子公司利潤分配表中提取盈余公積項目、應付利潤項目是否進行了正確的抵銷。 2. 審查非全資子公司利潤分配項目的抵銷。 審查是否將子公司利潤分配表中年初未分配利潤項目，子公司資產(chǎn)負債表中實收資本、資本公積、盈余公積項目與母公司損益表中投資收益項目、少數(shù)股東權益項目，子公司利潤分配表中提取盈余公積項目、應付項目進行了正確的抵銷。3. 審查合并利潤分配表抵銷產(chǎn)生的合并差價的計算與處理。 （七）審查合并財務狀況變動表的編制。 1. 審查合并現(xiàn)金流量表的編制基礎是否為合并資產(chǎn)負債表和合并損益表。 2. 復核少數(shù)股東本期損益是否作為流動資金來源處理。 3. 復核少數(shù)股東增加對子公司的投資是否作為流動獎金來源處理。 4. 復核子公司將利潤分配給少數(shù)股東是否作為流動資金來源處理。 （八）檢查合并報表匯總計算的正確性。 （九）審核合并報表附注內(nèi)容的完整性和真實性。 十、審查期后事項 （一）比較被審財務報表與最近財務報表，看有無重大變化的項目。 （二）向管理部門查詢資產(chǎn)負債表日至審計日間有無重大經(jīng)營活動和重要的經(jīng)營環(huán)境的變化，重點調(diào)查有無下列（非調(diào)整）事項及是否對其進行了披露：股票和債券的發(fā)行；企業(yè)合并或購買控制權；自然災害導致的資產(chǎn)損失；外匯匯率變動；開展新的經(jīng)營或活動、擴大原有經(jīng)營范圍等。 （三）通過審查資產(chǎn)負債表日后的有關賬目、財務報表和查詢資產(chǎn)負債表日至審計日止的資本、長期負債、營運資金等有無重大變動，重點調(diào)查有無下列（調(diào)整）事項及是