利益相關(guān)者視角下上市公司綜合報告披露.doc

網(wǎng)上申報受理編號：RKF20140000592014年度湖北省科技支撐計(jì)劃軟科學(xué)研究類項(xiàng)目 項(xiàng)目類型： 重點(diǎn)項(xiàng)目（ ）面上項(xiàng)目（ ）軟科學(xué)研究基地建設(shè)項(xiàng)目（ ）軟科學(xué)研究人才基金項(xiàng)目（ ） 項(xiàng)目名稱： 利益相關(guān)者視角下上市公司綜合報告披露 申請單位： （蓋章） 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人： 謝東 聯(lián)系電話：合作單位： （蓋章） 湖北省科技廳制 2014年3月一、項(xiàng)目基本信息表項(xiàng)目名稱利益相關(guān)者視角下上市公司綜合報告披露項(xiàng)目內(nèi)容摘要（150字以內(nèi)） 本文將上市公司的利益相關(guān)者劃分成政府及相關(guān)部門、股東和債權(quán)人、員工、消費(fèi)者、供應(yīng)商、公共關(guān)系和社會公益六大類，并將利益相關(guān)者理論和會計(jì)信息披露結(jié)合起來，用于探討上市公司社會責(zé)任、內(nèi)控信息等披露問題。在研究過程中，通過文獻(xiàn)研究梳理企業(yè)綜合信息披露的理論基礎(chǔ)； 采用演繹與歸納相結(jié)合的方法對利益相關(guān)者與企業(yè)社會責(zé)任、內(nèi)部控制制度的內(nèi)在聯(lián)系進(jìn)行探討； 通過描述性統(tǒng)計(jì)和比較分析來厘清不同利益相關(guān)者對企業(yè)的不同作用，并在此研究基礎(chǔ)上，提出完善上市公司綜合報表信息披露體系的建議。 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人姓名謝東手定電話傳真E-MAIL1032224691項(xiàng)目聯(lián)系人姓名謝東手定電話傳真E-MAIL1032224691二、申請單位基本信息表單位名稱武漢長江工商學(xué)院主管部門教育廳詳細(xì)地址武漢洪山區(qū)黃家湖西路3號機(jī)構(gòu)代碼郵政編碼430000法人代表彭秀春銀行帳戶名稱（全稱）開戶銀行（全稱）帳號（含清算行號）單位類別AA、事業(yè)型研究單位（即沒有改制的研究單位）；AB、大專院校；AC、政府機(jī)關(guān)；AD、群眾團(tuán)體；AE、其它事業(yè)單位；BA、科研型企業(yè)（即轉(zhuǎn)制為企業(yè)后的科研院所）；BB、全民所有制企業(yè)（即國有企業(yè)）；BC、集體所有制企業(yè)；BD、個人獨(dú)資企業(yè)；BE、合伙制企業(yè)；BF、股份有限公司；BG、有限責(zé)任公司；GH、股份合作制企業(yè)；GI、中外合資企業(yè)；GJ、中外合作經(jīng)營企業(yè)；GK、外商獨(dú)資企業(yè)；GL、港、澳、臺投資企業(yè)；GM、其它企業(yè)單位所在地區(qū)武漢市B01 黃石市 B02 十堰市B03宜昌市B05 襄樊市 B06 鄂州市B07荊門市B08 孝感市 B09 荊州市 B10 黃岡市 B11 咸寧市 B12 隨州市 B13 恩施州B28 仙桃市 B94 潛江市B95天門市B96 神農(nóng)架 B97單位情況簡介武漢長江工商學(xué)院（原中南民族大學(xué)工商學(xué)院），創(chuàng)辦于2002年，是經(jīng)教育部批準(zhǔn)的全國首批從獨(dú)立學(xué)院成功轉(zhuǎn)設(shè)的全日制普通本科高校。2011年4月，更名為武漢長江工商學(xué)院。2013年1月，列入湖北省首批高等學(xué)校創(chuàng)新能力提升計(jì)劃（2011計(jì)劃）培育單位。三、立項(xiàng)背景和依據(jù)(包括項(xiàng)目的研究目的、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀分析與評價,應(yīng)附主要參考文獻(xiàn)及出處)利益相關(guān)者理論產(chǎn)生于20世紀(jì)60年代，其最早定義由斯坦福研究院在1963年提出，即利益相關(guān)者是指“如果缺乏其支持，那么企業(yè)組織將無法生存的群體” 。該理論在80年代得到了迅猛發(fā)展，對傳統(tǒng)的企業(yè)理論和公司治理模式提出了挑戰(zhàn)。1984年，美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家弗里曼（Freeman）在他的著作戰(zhàn)略管理：一種利益相關(guān)者方法中將利益相關(guān)者定義為“那些能夠影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，或者能夠被企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過程所影響的任何個人和群體” 。這個定義正式將當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)、政府部門、環(huán)境保護(hù)者等實(shí)體納入利益相關(guān)者的范疇，大大豐富了利益相關(guān)者的內(nèi)涵。與傳統(tǒng)的股東利益至上的觀點(diǎn)相比，利益相關(guān)者理論更科學(xué)，它認(rèn)為任何一個公司的發(fā)展都離不開利益相關(guān)者的投入或參與。這些利益相關(guān)者與企業(yè)密切相關(guān)，它們可以分擔(dān)企業(yè)的部分經(jīng)營風(fēng)險，可以對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和制約，也可以從企業(yè)的經(jīng)營中獲益。綜上，利益相關(guān)者理論的核心觀點(diǎn)認(rèn)為：企業(yè)是其利益相關(guān)方相互關(guān)系的聯(lián)結(jié)，它通過各種顯性契約和隱性契約來規(guī)范其利益相關(guān)方的責(zé)任和義務(wù)， 并將剩余索取權(quán)與剩余控制權(quán)在企業(yè)物質(zhì)資本所有者和人力資本之間進(jìn)行非均衡地、 分散、 對稱分布，進(jìn)而為其利益相關(guān)方和社會有效地創(chuàng)造財富。以著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家、社會學(xué)家卡羅爾（Carroll）為代表的社會經(jīng)濟(jì)學(xué)派將企業(yè)的社會責(zé)任界定為企業(yè)應(yīng)對社會承擔(dān)的所有責(zé)任， 即包括所有利益相關(guān)者的社會責(zé)任。袁家方教授（1990）從法律的層面分析了企業(yè)的社會責(zé)任。盧代富教授（2002）將公司的社會責(zé)任表述為公司在謀求股東利益最大化之外其他所有社會利益所對應(yīng)的責(zé)任。 著名的經(jīng)濟(jì)學(xué)與管理學(xué)家高尚全先生（2005）指出，企業(yè)對于社會的責(zé)任有兩類：第一類是基礎(chǔ)責(zé)任，第二類是在第一類責(zé)任的基礎(chǔ)上所連帶產(chǎn)生的其他責(zé)任。南開大學(xué)的陳炳富、周祖誠教授（2005）則贊同 Carroll 的觀點(diǎn)，認(rèn)為廣義的企業(yè)社會責(zé)任是指企業(yè)應(yīng)該承擔(dān)的包含經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、道德責(zé)任在內(nèi)的一種綜合責(zé)任。盧代富（2002）則在其著作企業(yè)社會責(zé)任的經(jīng)濟(jì)學(xué)與法學(xué)分析中對企業(yè)社會責(zé)任進(jìn)行了內(nèi)涵式和外延式的細(xì)分，內(nèi)涵式包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、倫理責(zé)任和慈善責(zé)任，而對股東的責(zé)任、對員工的責(zé)任、對消費(fèi)者的責(zé)任、對供應(yīng)商的責(zé)任、對債權(quán)人的責(zé)任和對社區(qū)的責(zé)任則統(tǒng)稱為外延式社會責(zé)任。牟濤和袁蘊(yùn)（2008）將利益相關(guān)者共同治理與企業(yè)社會責(zé)任相結(jié)合，建立了利益相關(guān)者導(dǎo)向的社會責(zé)任信息披露基本框架。牛春霞 刁昆鵬（2009）通過企業(yè)和利益相關(guān)者的博弈分析指出，通過利益相關(guān)者的合作與監(jiān)督可以督促企業(yè)通過充分披露其社會責(zé)任信息來規(guī)范企業(yè)行為。國內(nèi)多數(shù)學(xué)者認(rèn)為無論是經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任還是道德責(zé)任，都是一個企業(yè)在生存與發(fā)展過程中不可避免必須承擔(dān)的義務(wù)，只有這三者合一，才是我們完整意義上的企業(yè)社會責(zé)任。 在西方，已有發(fā)達(dá)國家，如法國、英國等，將社會責(zé)任作為必須要披露的內(nèi)容以法令或準(zhǔn)則的形式規(guī)定了下來，而澳大利亞、加拿大、丹麥、荷蘭、挪威、瑞典以及美國等也都有類似的相關(guān)立法，要求企業(yè)披露其社會表現(xiàn)。2010 年，歐盟在第五號法案中明確提出了環(huán)境報告，通過了可持續(xù)發(fā)展綠皮書，并頒布“綜合的污染控制與防治指南” ，要求所有歐盟成員國的企業(yè)向歐洲委員會報告污染排放數(shù)據(jù)。1980年，在經(jīng)過充分的論證后，美國聯(lián)邦證券交易委員會（SEC）頒布了10K表格，采納修正后的年度報告，并制定規(guī)則S-X，涵蓋各財務(wù)報表的格式和內(nèi)容，形成信息披露的綜合披露(integrateddisclosure)模式。1982年SEC進(jìn)一步通過了規(guī)則415，建立了“框架注冊(shelfregistration)”制度?！熬C合披露”和“框架注冊”制度的出臺，減少了發(fā)行人的信息披露成本。同時SEC也在S-16格式中對部分公司的初始披露減少了披露要求，并鼓勵發(fā)行者對那些并非SEC強(qiáng)制披露而他們認(rèn)為適當(dāng)?shù)男畔⒆鞒鲎栽概?。這意味著信息披露制度理念由投資者利益導(dǎo)向轉(zhuǎn)向注重投資者利益并兼顧發(fā)行人利益的導(dǎo)向。 美國證券法所確立的綜合信息披露制度體系以S1、S-2、S-3登記表格構(gòu)建證券注冊登記制度，并將以往分散的披露要求加以統(tǒng)一整理而形成適用于非財務(wù)信息的披露標(biāo)準(zhǔn)，通過制訂規(guī)則415建立了持續(xù)性證券發(fā)售的框架注冊制度，通過制訂規(guī)則176明確了使用綜合披露制度時的民事責(zé)任問題。綜合披露制度的建立，直到現(xiàn)在仍為SEC所采用。2006 年深交所發(fā)布指引，我國上市公司信息披露從財務(wù)信息披露向綜合信息披露轉(zhuǎn)變。中國證監(jiān)會頒發(fā)的公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則1-6號的有關(guān)條款中所注明的不限于此,就是給自愿性綜合信息披露留有的余地。當(dāng)前我國證券監(jiān)管部門對待上市公司自愿性信息披露的基本態(tài)度是:要審慎對待預(yù)測性的信息披露,適時披露公司重大風(fēng)險及潛在風(fēng)險,在公司處于困難或逆境的時候,加強(qiáng)與投資者的溝通。這一態(tài)度主要通過證券法、公司法的有關(guān) 規(guī)定及相應(yīng)的公開上市公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則體現(xiàn)出來。四、研究方案1. 研究內(nèi)容專題研究階段l 我國現(xiàn)行會計(jì)信息披露存在的問題和原因l 綜合披露的主要內(nèi)容l 企業(yè)社會責(zé)任的約束問題l 企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行問題l 綜合披露統(tǒng)一性與差異性的協(xié)調(diào)問題l 改革的戰(zhàn)略與社會風(fēng)險控制問題l 綜合披露的標(biāo)準(zhǔn)制訂、評價設(shè)置框架實(shí)證分析階段l 綜合披露的財務(wù)價值l 綜合披露的市場反應(yīng)規(guī)范分析階段l 比較分析世界各國上市公司綜合披露政策的經(jīng)驗(yàn)與啟示綜合研究階段完成利益相關(guān)者視角下上市公司綜合報告信息披露研究總報告研究背景與研究目標(biāo)的設(shè)定2. 研究方法與技術(shù)路線1、綜合披露形式和方法。主要披露形式有強(qiáng)制披露和自愿性披露；綜合披露評價方法有信息披露指數(shù)等方法。2、綜合披露影響因素。一是從企業(yè)自身角度看，包括企業(yè)的性質(zhì)、 規(guī)模、 財務(wù)等因素， 和企業(yè)高層管理人員的個人價值或經(jīng)營理念兩個大的方面進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)其與社會責(zé)任信息披露之間的關(guān)系。二是從外部環(huán)境角度出發(fā)，主要影響因素有監(jiān)管環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、文化因素等。3、 綜合披露的價值。一是決策價值。二是公共關(guān)系價值。三是財務(wù)價值。 4、綜合披露的市場反應(yīng)。3、擬解決的關(guān)鍵問題及本項(xiàng)目的創(chuàng)新之處 1、本文將利益相關(guān)者與企業(yè)社會責(zé)任理論、企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制聯(lián)系起來，角度較為新穎。 2、本文在解讀我國上市公司綜合信息披露的現(xiàn)狀時，不僅僅關(guān)注企業(yè)發(fā)布的社會責(zé)任報告本身，而且結(jié)合了監(jiān)管部門的具體條款，并指出存在的普遍性問題，對披露信息提出了質(zhì)量要求。 3、本文引入了國外的披露體系，并參考我國財務(wù)報告的披露，提出了符合我國國情的披露要求，強(qiáng)調(diào)利益相關(guān)者視角的信息有用性。 4、工作方案（包括時間進(jìn)度，階段目標(biāo)等） 2014年9月，在核心期刊發(fā)表1篇以上注明為“湖北省科技支撐計(jì)劃軟科學(xué)項(xiàng)目資助”的論文。 2014年12月，提交2萬字左右的研究報告和3000字以上的決策咨詢報告。五、預(yù)期研究成果形式及作用預(yù)期研究成果形式01.咨詢研究報告 02.決策建議 03.支撐報告 04. 核心期刊發(fā)表文章 05.軟科學(xué)要報發(fā)表論文06. 論文或?qū)Ｖ?07.團(tuán)隊(duì)建設(shè)08.人才培養(yǎng) 09.決策部門采用 10.其它預(yù)期成果的作用請?zhí)峁撼晒麨楣芾聿块T決策及制定相關(guān)政策的作用；成果的推廣價值及意義；成果潛在的經(jīng)濟(jì)社會效益。六、研究基礎(chǔ)* 論文要寫明作者、題目、刊名、年份、卷（期）、頁碼* 專著要寫明作者、書名、出版社、年份* 研究項(xiàng)目要寫明名稱、編號、任務(wù)來源、起止年月、負(fù)責(zé)或參加的情況以及與本項(xiàng)目的關(guān)系七、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人姓 名性別出生年月職稱所學(xué)專業(yè)專業(yè)學(xué)位身份證件身份證件號碼所 在 單 位在本項(xiàng)目中承擔(dān)的任務(wù)為本項(xiàng)目工作時間謝東男197312副高會計(jì)財務(wù)會計(jì)碩士身份漢長江工商學(xué)院負(fù)責(zé)人9個月八、研究團(tuán)隊(duì)組成人員姓 名性別出生年月職稱所學(xué)專業(yè)專業(yè)學(xué)位身份證件身份證件號碼所 在 單 位在本項(xiàng)目中承擔(dān)的任務(wù)為本項(xiàng)目工作時間聶新田男19760202副高會計(jì)涉外會計(jì)碩士身份漢長江工商學(xué)院參與人9個月陳小麗女19790521中級會計(jì)電算化碩士身份漢長江工商學(xué)院參與人9個月屈志鳳女19780927中級會計(jì)管理會計(jì)碩士身份漢長江工商學(xué)院參與人9個月九、經(jīng)費(fèi)預(yù)算表1：經(jīng)費(fèi)來源金額備注1.申請省軟科學(xué)研究專項(xiàng)計(jì)劃經(jīng)費(fèi)資助202.自籌經(jīng)費(fèi)來源（1）配套資金 （2）單位自籌（3）其他來源合計(jì)：2表2：申請省軟科學(xué)研究專項(xiàng)計(jì)劃經(jīng)費(fèi)資助支出預(yù)算表 單位：萬元預(yù)算科目名稱合計(jì)申請資助經(jīng)費(fèi)自籌經(jīng)費(fèi)經(jīng)費(fèi)支出1.設(shè)備費(fèi)（1）購置設(shè)備費(fèi) 0.50.5（2）現(xiàn)有儀器設(shè)備使用費(fèi)（3）燃料動力費(fèi)0.20.22.材料、耗材費(fèi)0.30.33.交通、通訊費(fèi)0.40.44. 調(diào)研、差旅費(fèi)0.20.25.會議費(fèi)0.30.36.國際合作與交流費(fèi)7.出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)8.人員費(fèi)（1）勞務(wù)費(fèi)0.10.1（2）專家咨詢費(fèi)（3）其他10.管理費(fèi)11.相關(guān)業(yè)務(wù)費(fèi)12.協(xié)作研究費(fèi)13.其他 表3：項(xiàng)目申請單位自籌資金或其他來源資金情況說明配套資金情況說明（須由所在單位加蓋公章）單位公章 年 月 日自籌資金來源情況說明（須由資金提供單位加蓋公章）單位公章 年 月 日十、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及主要研究人員承擔(dān)的國家、省研究課題或其他部門、企業(yè)委托的主要課題姓 名項(xiàng) 目 編 號項(xiàng) 目 名 稱起 止 年 月負(fù)責(zé)或參加進(jìn)展或完成情況十一、項(xiàng)目承擔(dān)單位承擔(dān)的國家、省研究課題或其他部門、企業(yè)委托的主要課題姓 名項(xiàng)