北京市國有企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作規(guī)則.doc

此文檔收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)，請聯(lián)系網(wǎng)站刪除天馬行空官方博客：/tmxk_docin ；QQ:1318241189；QQ群：175569632關(guān)于印發(fā)北京市國有企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作規(guī)則的通知(京國資評價字2005129號) 關(guān)于印發(fā)北京市國有企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作規(guī)則的通知 京國資評價字2005129號各企（事）業(yè)單位： 為加強企業(yè)財務(wù)監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷行為，促進企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度，參照國務(wù)院國資委中央企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作規(guī)則，結(jié)合北京市國有企業(yè)的具體情況，我委制定了北京市國有企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作規(guī)則和關(guān)于北京市國有企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作規(guī)則實施的有關(guān)說明，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。 二五年十二月七日 北京市國有企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作規(guī)則 第一章總則 第一條為加強北京市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱市國資委）依法履行出資人職責(zé)的企（事）業(yè)單位（以下簡稱企業(yè)）財務(wù)監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷行為，促進企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度，按照北京市企業(yè)財務(wù)決算報告管理辦法（京國資評價字200432號）和國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，制定本規(guī)則。 第二條企業(yè)按照國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定計提的各項資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作，適用本規(guī)則。 第三條本規(guī)則所稱資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷是指企業(yè)按照國家有關(guān)財務(wù)會計制度和市國資委有關(guān)財務(wù)監(jiān)督規(guī)定，對取得合法、有效證據(jù)證明確實發(fā)生事實損失的資產(chǎn)進行處置，并對其賬面余額和相應(yīng)的資產(chǎn)減值準備進行財務(wù)核銷的工作。 資產(chǎn)減值準備具體包括企業(yè)按照國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定計提的短期投資跌價準備、委托貸款減值準備、存貨跌價準備、壞賬準備、長期投資減值準備、在建工程減值準備、固定資產(chǎn)減值準備和無形資產(chǎn)減值準備等。 第四條本規(guī)則所稱事實損失是指企業(yè)已計提資產(chǎn)減值準備的資產(chǎn)，有確鑿和合法證據(jù)表明該項資產(chǎn)的使用價值和轉(zhuǎn)讓價值發(fā)生了實質(zhì)性且不可恢復(fù)的滅失，已不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益流入。 第五條市國資委依法對企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作進行監(jiān)督。 第二章資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷原則第六條企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計制度，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，定期對各項資產(chǎn)進行全面清理核實，遵循謹慎性原則，規(guī)范建立資產(chǎn)減值準備計提制度，合理預(yù)計潛在損失和計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準備，并做好資產(chǎn)減值準備的轉(zhuǎn)回和核銷工作。 第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對已計提減值準備的各項資產(chǎn)進行認真甄別分類，對不良資產(chǎn)要建立專項管理制度，組織力量進行認真清理和追索，清理和追索收回的資金或殘值應(yīng)當(dāng)及時入賬，對形成事實損失的資產(chǎn)按規(guī)定要求和工作程序進行財務(wù)核銷。 第八條企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷應(yīng)當(dāng)遵循客觀性原則。當(dāng)已計提資產(chǎn)減值準備的資產(chǎn)成為事實損失時，不論該項資產(chǎn)是否已提足資產(chǎn)減值準備，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對該項資產(chǎn)賬面余額與已計提的資產(chǎn)減值準備進行財務(wù)核銷。 第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對已發(fā)生的資產(chǎn)損失事實進行認真確認，取得確鑿證據(jù)，履行規(guī)定的財務(wù)核銷程序。 第十條企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷應(yīng)當(dāng)認真執(zhí)行資產(chǎn)損失責(zé)任追究相關(guān)規(guī)定，在查明資產(chǎn)損失事實和原因基礎(chǔ)上，分清責(zé)任，提出整改措施，并對相關(guān)責(zé)任人進行責(zé)任追究。 第三章資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷依據(jù) 第十一條企業(yè)進行資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷，應(yīng)當(dāng)取得合法證據(jù)，具體包括：具有法律效力的相關(guān)證據(jù)，社會中介機構(gòu)的法律鑒證或公證證明以及特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)等。 第十二條短期投資跌價準備和長期投資跌價準備依據(jù)下列證據(jù)進行財務(wù)核銷： （一）上市流通的短期投資和長期債權(quán)投資發(fā)生事實損失的，應(yīng)當(dāng)取得企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)授權(quán)投資和處置的相關(guān)文件，以及有關(guān)證券交易結(jié)算機構(gòu)出具的合法交易資金結(jié)算單據(jù)； （二）被投資單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明； （三）被投資單位被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告，或有關(guān)機構(gòu)的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報告及清算完畢證明； （四）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件； （五）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機構(gòu)出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明； （六）其他足以證明該短期投資或長期投資發(fā)生事實損失的合法、有效證據(jù)。 第十三條壞賬準備依據(jù)下列證據(jù)進行財務(wù)核銷： （一）債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明； （二）債務(wù)單位被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告、有關(guān)機構(gòu)的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報告及清算完畢證明； （三）債務(wù)人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)方面出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)（或代管財產(chǎn)） 已經(jīng)清償完畢或確實無財產(chǎn)可以清償，或沒有承債人可以清償?shù)淖C明； （四）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件； （五）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機構(gòu)出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明； （六）與債務(wù)單位（人）進行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明； （七）債權(quán)超過訴訟時效的，應(yīng)當(dāng)取得債權(quán)超過訴訟時效的法律文件； （八）清欠收入不足以彌補清欠成本的，應(yīng)當(dāng)取得清欠部門的情況說明以及企業(yè)董事會或經(jīng)理（廠長）辦公會議批準的會議紀要； （九）其他足以證明應(yīng)收款項確實發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。 第十四條委托貸款減值準備財務(wù)核銷，根據(jù)委托貸款的性質(zhì)，比照短期投資和長期投資減值準備的核銷依據(jù)進行。 第十五條存貨跌價準備、固定資產(chǎn)減值準備和在建工程減值準備依據(jù)下列證據(jù)進行財務(wù)核銷： （一）發(fā)生盤虧的，應(yīng)當(dāng)取得完整、有效的資產(chǎn)清查盤點表和有關(guān)責(zé)任部門審核決定； （二）報廢、毀損的，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)專業(yè)質(zhì)量檢測或技術(shù)部門出具的鑒定報告，以及清理完畢的證明；有殘值的應(yīng)當(dāng)取得殘值入賬證明； （三）因故停建或被強令拆除的，應(yīng)當(dāng)取得國家明令停建或政府 市政規(guī)劃等有關(guān)部門的拆除通知文件，以及拆除清理完畢證明； （四）對外折價銷售的，應(yīng)當(dāng)取得合法的折價銷售合同和收回資金的證明； （五）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件； （六）應(yīng)由責(zé)任人或保險公司賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)取得責(zé)任人繳納賠償?shù)氖論?jù)或保險公司的理賠計算單及銀行進賬單； （七）抵押資產(chǎn)發(fā)生事實損失的，應(yīng)當(dāng)取得抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣證明； （八）其他足以證明存貨、固定資產(chǎn)和在建工程確實發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。 第十六條無形資產(chǎn)減值準備依據(jù)下列證據(jù)進行財務(wù)核銷： （一）已被其他新技術(shù)所替代，且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)技術(shù)、管理部門專業(yè)人員提供的鑒定報告； （二）已超過法律保護期限，且已不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的，應(yīng)當(dāng)取得已超過法律保護的合法、有效證明； （三）其他足以證明無形資產(chǎn)確實發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。 第四章 資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷程序 第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷建立完善的內(nèi)控制度，規(guī)范資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷管理工作，明確審批工作程序，并依據(jù)企業(yè)實際劃定內(nèi)部核準權(quán)限。 第十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對計提減值準備資產(chǎn)的管理工作，組織力量采取有效措施積極進行清理和追索，定期或至少每年進行一次全面復(fù)查，按照國家有關(guān)財務(wù)會計制度和企業(yè)相關(guān)內(nèi)控制度規(guī)定的工作程序，認真組織做好企業(yè)及所屬子企業(yè)的資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷管理、備案及核準工作。 第十九條企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本工作程序： （一）企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門提出核銷報告，說明資產(chǎn)損失原因和清理、追索及責(zé)任追究等工作情況，并逐筆逐項提供符合規(guī)定的證據(jù)； （二）企業(yè)內(nèi)部審計、監(jiān)察、法律或其他相關(guān)部門對該項資產(chǎn)損失發(fā)生原因及處理情況進行審核，提出審核意見； （三）企業(yè)財務(wù)部門對核銷報告和核銷證據(jù)材料進行復(fù)核，并提出復(fù)核意見； （四）設(shè)立董事會的企業(yè)由董事會核準同意；未設(shè)立董事會的企業(yè)由經(jīng)理（廠長）辦公會議核準同意，并形成會議紀要； （五）按照企業(yè)內(nèi)部核準權(quán)限，需報上級企業(yè)（單位）核準確認的，應(yīng)當(dāng)報上級企業(yè)（單位）核準確認； （六）根據(jù)企業(yè)會議紀要、上級企業(yè)（單位）批復(fù)及相關(guān)證據(jù)，由企業(yè)負責(zé)人、總會計師（或主管財務(wù)負責(zé)人）簽字確認后，進行相關(guān)資產(chǎn)的賬務(wù)處理和資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷。 第二十條企業(yè)按照內(nèi)部核準程序進行資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷后，應(yīng)當(dāng)在年度財務(wù)決算中由會計師事務(wù)所對資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷情況進行重點審計，形成資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷專項報告，隨年度財務(wù)決算一并向市國資委報備，并在財務(wù)決算情況說明書中單獨披露。 第二十一條企業(yè)每年隨年度財務(wù)決算向市國資委報備相關(guān)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷情況時，應(yīng)提供如下報備材料： （一）企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷情況報告，包括：核銷資產(chǎn)減值準備的類別、核銷資產(chǎn)的清理與追索情況、核銷金額與原因、企業(yè)內(nèi)部核銷審批程序等； （二）屬于較大資產(chǎn)損失的財務(wù)核銷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐筆逐項附報資產(chǎn)確認為事實損失的相關(guān)合法證據(jù)、企業(yè)董事會或經(jīng)理（廠長）辦公會會議紀要、上級企業(yè)（單位）批復(fù)文件以及有關(guān)資產(chǎn)損失的責(zé)任認定和責(zé)任追究情況； （三）會計師事務(wù)所出具的企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷審核說明（涉及國家安全的企業(yè)，由企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)出具）； （四）企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷備案表及其他相關(guān)材料。 第二十二條市國資委對企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷管理建立備案和抽查制度，對企業(yè)較大資產(chǎn)損失的財務(wù)核銷建立合規(guī)性核準制度，并作為企業(yè)年度財務(wù)決算審核工作內(nèi)容之一，以加強對企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作的監(jiān)督。 第五章資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷的審計與信息披露 第二十三條會計師事務(wù)所及企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)在年度財務(wù)決算審計中應(yīng)當(dāng)對企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷的情況進行審計（對較大資產(chǎn)損失的財務(wù)核銷，應(yīng)當(dāng)逐筆逐項進行審計），出具資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷審核說明，并作為年度財務(wù)決算審計報告的附件進行單獨披露。 第二十四條主審會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對參審會計師事務(wù)所審計的相關(guān)子企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷情況進行復(fù)核確認，并發(fā)表審計意見。 第二十五條會計師事務(wù)所在年度財務(wù)決算審計報告及附件中披露的企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷信息基本內(nèi)容包括： （一）企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷證據(jù)的充分性與確鑿性； （二）企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作程序的合規(guī)性； （三）企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷賬務(wù)處理的正確性； （四）企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷年度決算信息披露的真實性與完整性等。 第二十六條主審會計師事務(wù)所對參審會計師事務(wù)所審計的企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷情況發(fā)表的審計意見披露如下： （一）參審會計師事務(wù)所是否對參審企業(yè)的資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷進行重點審計，特別是對較大資產(chǎn)損失的財務(wù)核銷是否進行了逐筆逐項審計； （二）參審會計師事務(wù)所對參審企業(yè)的資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷審計意見及信息披露情況； （三）參審會計師事務(wù)所對參審企業(yè)的資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷審計確認結(jié)果的合規(guī)性； （四）主審會計師事務(wù)所與參審會計師事務(wù)所對參審企業(yè)的資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷審計確認結(jié)果存在的差異及原因等； （五）其他需披露的信息。 第六章工作責(zé)任與監(jiān)督 第二十七條企業(yè)主要負責(zé)人、總會計師（主管財務(wù)負責(zé)人）應(yīng)當(dāng)對企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷負領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作負具體管理責(zé)任，企業(yè)審計、監(jiān)察、法律等部門應(yīng)當(dāng)對企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作負審核與監(jiān)督責(zé)任，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門應(yīng)負責(zé)提供審核與監(jiān)督工作所需的相關(guān)材料；企業(yè)集團總部對所屬子企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作負組織和監(jiān)督責(zé)任。 第二十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對向會計師事務(wù)所和市國資委提供的資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷相關(guān)資料的真實性、合法性和完整性承擔(dān)責(zé)任。會計師事務(wù)所對企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷審核說明的真實性、可靠性承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。 第二十九條企業(yè)在資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷過程中，未履行相關(guān)內(nèi)部審批程序和未取得有效、合法證據(jù)，弄虛作假，擅自處置的，市國資委責(zé)令予以糾正，并對企業(yè)給予通報批評；違反國家有關(guān)法律法規(guī)，情節(jié)嚴重，造成國有資產(chǎn)流失的，追究企業(yè)負責(zé)人及相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任；有犯罪嫌疑的，依法移交司法機關(guān)處理。 第三十條會計師事務(wù)所及注冊會計師在承辦企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷審計業(yè)務(wù)過程中，違反國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，弄虛作假，提供虛假財務(wù)信息，情節(jié)嚴重的，移交有關(guān)部門依法進行處罰。 第三十一條市國資委有關(guān)工作人員在企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷抽查和監(jiān)督及對企業(yè)重大資產(chǎn)損失財務(wù)核銷審核過程中循私舞弊，造成重大工作失誤的，依法追究工作責(zé)任；有犯罪嫌疑的，移交司法機關(guān)處理。 第七章附則 第三十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)本規(guī)則規(guī)定制定本企業(yè)的資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷管理工作制度。 第三十三條企業(yè)未提取減值準備的資產(chǎn)發(fā)生事實損失的財務(wù)核銷工作，參照本規(guī)則執(zhí)行。 第三十四條總部設(shè)在港澳地區(qū)的企業(yè)和企業(yè)所屬境外子企業(yè)的相關(guān)資產(chǎn)撥備核銷工作，原則參照本規(guī)則執(zhí)行。 第三十五條各區(qū)縣國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)可參照本規(guī)則規(guī)定制定本地區(qū)管理工作規(guī)則。 第三十六條本規(guī)則自印發(fā)之日起施行。 關(guān)于北京市國有企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作規(guī)則實施的有關(guān)說明 為了幫助企業(yè)更好地理解北京市國有企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷工作規(guī)則（以下簡稱“規(guī)則”）有關(guān)精神，認真落實和執(zhí)行“規(guī)則”的相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將企業(yè)在實施“規(guī)則”中應(yīng)注意的幾個問題說明如下： 一、關(guān)于“規(guī)則”適用范圍的有關(guān)說明 按照企業(yè)會計制度的規(guī)定，資產(chǎn)減值準備是企業(yè)根據(jù)謹慎性原則，預(yù)計的可能會發(fā)生的資產(chǎn)損失，這些預(yù)計的資產(chǎn)損失并非全部會形成事實資產(chǎn)損失；同時企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中，由于各種不確定因素，企業(yè)尚未計提或未提足資產(chǎn)減值準備的部分資產(chǎn)也可能會成為事實資產(chǎn)損失。因此，“規(guī)則”的適用范圍是：只要企業(yè)的資產(chǎn)成為事實損失，不論該項資產(chǎn)是否計提了資產(chǎn)減值準備，也不論該項資產(chǎn)是否提足了資產(chǎn)減值準備，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)按照“規(guī)則”的有關(guān)規(guī)定進行相關(guān)資產(chǎn)損失的處置和相關(guān)資產(chǎn)減值準備的財務(wù)核銷。 二、關(guān)于“規(guī)則”中所稱“較大資產(chǎn)損失”標(biāo)準的有關(guān)說明 根據(jù)“規(guī)則”的有關(guān)規(guī)定，為加強對企業(yè)減值準備財務(wù)核銷工作的監(jiān)督，市國資委將對企業(yè)資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷管理建立抽查制度，對其中較大資產(chǎn)損失的財務(wù)核銷建立合規(guī)性核準制度，并作為企業(yè)年度財務(wù)決算審核工作內(nèi)容之一。各企業(yè)可以在每年的財務(wù)決算中將當(dāng)年核銷的資產(chǎn)減值準備情況進行反映，待財務(wù)決算審核后，根據(jù)核準情況，再進行相關(guān)賬務(wù)的調(diào)整。根據(jù)現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)管理總體情況，對于“較大資產(chǎn)損失”的標(biāo)準暫定為：