2-5-2-2了解內(nèi)部控制——工薪與人事循環(huán).doc

工薪與人事循環(huán)：了解內(nèi)部控制被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 了解本循環(huán)內(nèi)部控制的工作包括： 1. 了解被審計單位工薪與人事循環(huán)和財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計，并記錄獲得的了解。 2. 針對工薪與人事循環(huán)的控制目標(biāo)，記錄相關(guān)控制活動，以及受該控制活動影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定。 3. 執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關(guān)控制的了解，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。 4. 記錄在了解和測試工薪與人事循環(huán)的控制設(shè)計和執(zhí)行過程中識別的風(fēng)險，以及擬采取的應(yīng)對措施。了解本循環(huán)內(nèi)部控制形成下列審計工作底稿：1.了解內(nèi)部控制匯總表2.了解內(nèi)部控制設(shè)計控制流程3.評價內(nèi)部控制設(shè)計控制目標(biāo)及控制活動4.確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測試)編制說明： 1. 在了解控制的設(shè)計并確定其是否得到執(zhí)行時，應(yīng)當(dāng)使用詢問、檢查和觀察程序，并記錄所獲取的信息和審計證據(jù)來源。 2. 如果擬利用以前審計獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制自上次測試后是否發(fā)生重大變化。 3. 審計工作底稿用以記錄下列內(nèi)容： (1)匯總對本循環(huán)內(nèi)部控制了解的主要內(nèi)容和結(jié)論； (2)記錄通過詢問、觀察和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及的重要交易的控制流程； (3)記錄與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)并計劃執(zhí)行穿行測試的控制活動； (4)記錄穿行測試的過程和結(jié)論。工薪與人事循環(huán)：了解內(nèi)部控制匯總表被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 1. 受本循環(huán)影響的相關(guān)交易和賬戶余額應(yīng)付職工薪酬2. 主要業(yè)務(wù)活動主要業(yè)務(wù)活動是否在本循環(huán)中進(jìn)行了解員工聘用與離職工作時間記錄工資計算和記錄工資支付3. 了解交易流程 根據(jù)對交易流程的了解，記錄如下： (1) 是否委托其他服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動？如果被審計單位使用其他服務(wù)機(jī)構(gòu)，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？ (2) 是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工？這些政策和程序是否合理？ (3) 自前次審計后，被審計單位的業(yè)務(wù)流程和控制活動是否發(fā)生重大變化？如果已發(fā)生變化，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？(4) 是否識別出本期交易過程中發(fā)生的控制偏差？如果已識別出控制偏差，產(chǎn)生偏差的原因是什么，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？(5) 是否識別出非常規(guī)交易或重大事項？如果已識別出非常規(guī)交易或重大事項，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？ (6) 是否進(jìn)一步識別出其他風(fēng)險？如果已識別出其他風(fēng)險，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？4. 初步結(jié)論5. 溝通事項 是否需要就已識別出的內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行方面的重大缺陷,與適當(dāng)層次的管理層或治理層進(jìn)行溝通？ 工薪與人事循環(huán)：了解內(nèi)部控制設(shè)計控制流程被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 工薪與人事業(yè)務(wù)涉及的主要人員職 務(wù)姓 名我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了工薪與人事循環(huán)的主要控制流程，并已與_、_等確認(rèn)下列所述內(nèi)容。1. 有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序（注：此處應(yīng)記錄被審計單位建立的有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序，并評價其是否有助于建立有效的內(nèi)部控制。）2. 主要業(yè)務(wù)活動介紹（注：此處記錄對本循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動的了解。例如：員工人數(shù)、工作時間記錄方法、工資計算和記錄方法、工資費(fèi)用支付與核算程序、文件記錄、對工薪與人事政策的制定和修改程序等。） (1) 員工聘用與離職（注：此處記錄對被審計單位員工聘用與離職流程的了解。例如：編制用人計劃、招聘、簽訂勞動合同，以及終止勞動合同等。）(2) 工作時間記錄（注：此處記錄對被審計單位管理考勤和工作時間流程的了解。例如：工作時間的記錄、核對與批準(zhǔn)、工作時間的處理，以及對加班時間的控制等。）(3) 工資計算和記錄 注：此處記錄對被審計單位工資計算和記錄流程的了解。例如：工資的計算（包括對各項扣除項目的計算）、工資費(fèi)用分配、處理和審批程序，以及對異常金額的調(diào)查等。(4) 工資支付（注：此處記錄對被審計單位工資支付流程的了解。例如：工資支付審批、付款的記錄、付款方式，以及期末對工資支付情況的監(jiān)督等。）(5) 常備數(shù)據(jù)維護(hù)（注：此處記錄對被審計單位工薪與人事常備數(shù)據(jù)的維護(hù)程序的了解，例如：更改申請、審批，以及修改權(quán)限等。）6工薪與人事循環(huán)：評價內(nèi)部控制設(shè)計控制目標(biāo)及控制活動被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 主要業(yè)務(wù)活動控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定被審計單位的控制活動控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）員工聘用與離職工作時間記錄工資計算和記錄工資支付 工薪與人事循環(huán)：