信陽市中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況調(diào)查報(bào)告.docx

信陽市中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況調(diào)查報(bào)告發(fā)布日期:2007年03月14日來源于：信陽市中小企業(yè)服務(wù)局財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)科瀏覽次數(shù)：6339信陽市中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況調(diào)查報(bào)告 根據(jù)省中小企業(yè)局豫中小函200616號(hào)文關(guān)于對(duì)全省中小企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行調(diào)查的通知的要要求，我們通過發(fā)放調(diào)查表、走訪企業(yè)等形式，對(duì)全市1808家中小企業(yè)進(jìn)行了調(diào)查，現(xiàn)將調(diào)查情況報(bào)告如下：一、財(cái)務(wù)人員情況 本次調(diào)查涉及我市1808家中小企業(yè)，涉及會(huì)計(jì)人員2743人。在這2743人中，從調(diào)查情況來看，會(huì)計(jì)人員整體水平參差不齊。效益好，規(guī)模大的企業(yè)，會(huì)計(jì)人員水平相對(duì)較高；規(guī)模小，管理不規(guī)范的小企業(yè)會(huì)計(jì)人員水平也較低。從文化程度看，大專以上359人，占13%，中專890人，占32%，高中以下1494人，占55%，文化素質(zhì)明顯偏低；從年齡結(jié)構(gòu)看，30歲以下852人，占31%，3050歲1681人，占61%，50歲以上210人，占8%，年齡結(jié)構(gòu)漸趨合理；從業(yè)務(wù)素質(zhì)看，會(huì)計(jì)師163人，占6%，助理會(huì)計(jì)師508人，占19%，會(huì)計(jì)員511人，占19%。沒有會(huì)計(jì)資格1561人，占56%，業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待改善。從從業(yè)年限看，從事會(huì)計(jì)工作3年以下的有726人，占26%，410年的有1175人，占43%，10年以上842人，占31%，隊(duì)伍建設(shè)相對(duì)穩(wěn)定。從總的情況看，規(guī)模大、效益好的企業(yè)，會(huì)計(jì)人員整體水平較好，無證無資格的會(huì)計(jì)人員基本都集中在規(guī)模小，管理不規(guī)范的小企業(yè)里。 二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況 從調(diào)查情況來看，我市中小企業(yè)基本按規(guī)定建立了財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備了足夠的會(huì)計(jì)人員，出納員和會(huì)計(jì)人員崗位分設(shè)。特別是以原國(guó)有企業(yè)改制而成的企業(yè)，如二紡機(jī)、銀光機(jī)械等企業(yè)其財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)相當(dāng)健全，財(cái)務(wù)人員分工嚴(yán)格，業(yè)務(wù)操作相當(dāng)規(guī)范。另外，由外地企業(yè)集團(tuán)重組而成立的企業(yè)如浙江華儀集團(tuán)重組化工廠成立的華儀化工有限公司，聯(lián)華房地產(chǎn)公司重組港口機(jī)械廠成立的聯(lián)華置業(yè)有限責(zé)任公司等規(guī)模較大的企業(yè)都相當(dāng)規(guī)范，其他的商貿(mào)零售領(lǐng)域的西亞商業(yè)有限公司、百佳連鎖超市財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)也比較健全，財(cái)務(wù)人員比較齊備。但也有一些小企業(yè)，存在不規(guī)范現(xiàn)象，沒有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，也沒有專職會(huì)計(jì)人員。個(gè)體企業(yè)基本沒有設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，更沒有配備財(cái)務(wù)專職人員，多數(shù)企業(yè)仍是家庭經(jīng)營(yíng)模式，廠長(zhǎng)、經(jīng)理管生產(chǎn)、管銷售、管錢、管物，或是家庭一個(gè)成員管生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，指令家庭另一人管錢、管物，對(duì)分設(shè)財(cái)務(wù)人員無所謂，而且文化程度也較低，從沒接受過正規(guī)會(huì)計(jì)培訓(xùn)。 三、會(huì)計(jì)核算情況以及編制報(bào)表情況 所調(diào)查企業(yè)看，年銷售300萬元以上的企業(yè)大都按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置了會(huì)計(jì)科目，按照借貸復(fù)式記帳法記錄會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，熟練運(yùn)用品種法、實(shí)際成本法等方法核算成本，按規(guī)定稅率計(jì)算并交納稅金，正確計(jì)提和分?jǐn)偢黜?xiàng)費(fèi)用，月末及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)成本費(fèi)用計(jì)算出當(dāng)期損益，按時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)財(cái)務(wù)說明書并報(bào)送財(cái)政、銀行、稅務(wù)等相關(guān)部門。但有部分小企業(yè)，特別是礦山、茶場(chǎng)、養(yǎng)殖等小企業(yè)，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，純屬流水帳性質(zhì)，既沒按會(huì)計(jì)法規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，也沒有按相關(guān)規(guī)定核算，隨意性較大，由于他們實(shí)行定稅制度，盈利和虧損均不能如實(shí)反映，所以也不能按規(guī)定建帳和編制報(bào)表。目前，全市中小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方式也各不相同，有月、季、半年、年終核算的。會(huì)計(jì)資料及時(shí)性較差，匯總齊全難度較大，多數(shù)小企業(yè)日常只記流水帳，月終不了解盈虧情況，稱作肉亂在鍋里，為決策提供不了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，到了年終盤盤點(diǎn)，算算是虧、是盈。從企業(yè)（不包括個(gè)體企業(yè)）的會(huì)計(jì)科目的設(shè)置看，有80%的企業(yè)依據(jù)自己所需設(shè)置統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目，在科目運(yùn)用上，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度的核算要求去核算。從查看部分骨干企業(yè)的賬冊(cè)看，科目清晰、易懂。企業(yè)在設(shè)置賬簿上有40%按照規(guī)定設(shè)置了全部賬冊(cè)、有總賬、明細(xì)分類賬、備查簿等。另有一半以上只設(shè)置 總賬和部分明細(xì)賬，如只設(shè)往來款項(xiàng)明細(xì)賬，不設(shè)成本、費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)明細(xì)賬，這些原因是有些企業(yè)聘請(qǐng)兼職會(huì)計(jì)人員，幾個(gè)月才記一次帳，因此，帳就不那么全了，在會(huì)計(jì)核算中，除國(guó)有、集體企業(yè)按月、季提取和攤銷費(fèi)用，其它企業(yè)是年終自己算一次帳，盈虧、費(fèi)用的計(jì)提和攤銷是否完成日常不管。由于會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，個(gè)別定稅小企業(yè)稅率偏低，而在部分一般納稅人企業(yè)的計(jì)稅中，開票應(yīng)計(jì)稅，國(guó)家已征收，對(duì)抵扣稅就有些難度，部分企業(yè)無合法抵稅票，如資源形企業(yè)，多是農(nóng)民依當(dāng)?shù)刭Y源而辦。因此就無發(fā)票。再如加工維修企業(yè)為了降低成本，在廢品公司選擇一些可用材料，因無發(fā)票可抵扣稅，這些企業(yè)稅負(fù)較重，嚴(yán)重的影響了企業(yè)發(fā)展。建議對(duì)這些企業(yè)是否可按照銷售收入與成本消耗核定一個(gè)合理的計(jì)征稅率，以便保護(hù)企業(yè)的利益。企業(yè)在辦理收付業(yè)務(wù)方面，基本是辦事后，有錢就辦，無錢條子先由經(jīng)辦人放著，在日清月結(jié)方面做的較差。企業(yè)在固定資產(chǎn)的投資中，注重投資，而忘記投資收回，從不考慮固定資產(chǎn)的磨損價(jià)值。不能及時(shí)足額計(jì)提折舊，出現(xiàn)了利潤(rùn)的不真實(shí)。因?yàn)槊磕晁?jì)算的利潤(rùn)中，都包括了相當(dāng)數(shù)額的折舊額。因此合理確定固定資產(chǎn)折舊是企業(yè)生存的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。 四、財(cái)務(wù)管理情況財(cái)務(wù)管理也是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，大多經(jīng)濟(jì)效益好的企業(yè)，財(cái)務(wù)管理做的都相當(dāng)好。從所調(diào)查企業(yè)來看，二紡機(jī)、銀光機(jī)械、華儀化工等規(guī)模較大的企業(yè)財(cái)務(wù)管理做的都比較完善，都建立了一套完整的管理制度，從原材料的購(gòu)進(jìn)直至產(chǎn)品銷售，均在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和監(jiān)控之中，實(shí)行錢帳分管，帳物分管，執(zhí)行嚴(yán)格的費(fèi)用報(bào)銷和成本控制制度。特別是二紡機(jī)企業(yè)，將所有車間核算員均納入總部財(cái)務(wù)管理，使公司財(cái)務(wù)管理集中化、統(tǒng)一化、上下一體化，這樣從生產(chǎn)源頭開始控制產(chǎn)品的生產(chǎn)成本且便于統(tǒng)一管理。不過有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面基本是空白，有些根本不懂什么是財(cái)務(wù)管理，企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督?jīng)]有真正發(fā)揮作用。 五、存在的問題 通過本次歷時(shí)一個(gè)多月的調(diào)查，我們發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在如下問題： 1、管理者素質(zhì)低下，財(cái)務(wù)管理意識(shí)不強(qiáng)。企業(yè)內(nèi)部財(cái)權(quán)集中在關(guān)鍵人手中，過于注意控制，而疏于管理。大多企業(yè)的出納人員由老板親戚擔(dān)任，且地位高于企業(yè)其他財(cái)會(huì)人員，出現(xiàn)了出納員領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)工作現(xiàn)象；在財(cái)務(wù)管理方面仍停滯在較低水平，財(cái)務(wù)管理硬件投資少則又少。在核算方法上企業(yè)仍停滯在過于簡(jiǎn)單的收付記帳法，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)十分薄弱，通曉財(cái)務(wù)管理的理論、方法的人很少，不能夠按現(xiàn)代企業(yè)管理制度要求進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。 2、企業(yè)缺少資金使用的長(zhǎng)、中、短期計(jì)劃，缺乏現(xiàn)金流量管理觀念，存在重銷售、輕理財(cái)?shù)默F(xiàn)象。特別是在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)，盲目擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，財(cái)務(wù)管理中存在的問題隱匿在盈利光環(huán)下。如個(gè)別企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模的盲目性、重復(fù)性，很難保證生產(chǎn)工藝的先進(jìn)性、超前性。一旦企業(yè)外部環(huán)境發(fā)生變化，產(chǎn)品成本提高，經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入量銳減，或是新上項(xiàng)目見效慢，原有業(yè)務(wù)資金告急，或是債務(wù)到期，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大等情況出現(xiàn)時(shí)，問題與危機(jī)就充分暴露出來。 3、成本管理嚴(yán)重弱化。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員由于管理知識(shí)薄弱，綜合水平低，具有大專以上文化程度和會(huì)計(jì)師職稱的財(cái)務(wù)管理人員少，因此在財(cái)務(wù)管理中難以確定企業(yè)生產(chǎn)的盈虧平衡點(diǎn)，在相對(duì)成本的控制方面缺乏經(jīng)驗(yàn)和措施，不能根據(jù)企業(yè)實(shí)際狀況提出建設(shè)性的意見。在成本核算方面也十分粗放。企業(yè)把幾種甚至十幾種主要產(chǎn)品成本籠統(tǒng)地匯總核算，一旦企業(yè)出現(xiàn)虧損或盈利，管理層卻不知哪種產(chǎn)品盈利多，哪種產(chǎn)品盈利少，這對(duì)安排產(chǎn)品品種、調(diào)整生產(chǎn)結(jié)構(gòu)十分不利。 4、資金籌集和使用缺乏科學(xué)性?？陀^上，很多企業(yè)籌資渠道狹窄，很難通過金融渠道融通資金，只能依靠個(gè)人家庭 儲(chǔ)蓄或者高出國(guó)家法定利率許多的民間資本中拆借，其結(jié)果融資數(shù)量小、成本高。主觀上，企業(yè)籌資難的原因之一是財(cái)務(wù)管理上的隨意性。企業(yè)在向銀行申請(qǐng)貸款時(shí)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)含報(bào)酬率、投資報(bào)酬率及現(xiàn)金凈流量等財(cái)務(wù)管理指標(biāo)不甚了解，項(xiàng)目可行性報(bào)告大多請(qǐng)別人代寫。在資金投放活動(dòng)中，企業(yè)有盲目跟風(fēng)的思想，想一蹴而就，一口吃成一個(gè)大胖子，沒有做好前期的市場(chǎng)調(diào)查及對(duì)未來風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)及防范。在資金的運(yùn)用上，企業(yè)在盈利時(shí)，不注意資金的節(jié)約，過多將資金投入企業(yè)非生產(chǎn)性支出。一旦市場(chǎng)變化，生產(chǎn)資金緊缺時(shí)，資金卻無處可籌。5、財(cái)務(wù)利益分配滯后。企業(yè)的家族式管理，在初創(chuàng)發(fā)展時(shí)曾起過一定的積極作用，與親朋好友共患難，度難關(guān)，創(chuàng)家業(yè)。隨著企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，企業(yè)的創(chuàng)建人不能志同道合，二次創(chuàng)業(yè)意見相左，他們擔(dān)心控制權(quán)旁落，排斥主權(quán)資本進(jìn)入，拒絕在經(jīng)營(yíng)者、勞動(dòng)者之間建立資產(chǎn)關(guān)系。內(nèi)部股權(quán)封閉逐漸暴露出許多矛盾和缺陷，所有者不僅要防范中層員工的“道德風(fēng)險(xiǎn)”及“逆向選擇”，甚至要防范所有者之間的利益吞食。如此，我們部分中小企業(yè)很難邁出大的腳步，謀求大的發(fā)展。 六、應(yīng)采取的對(duì)策 1、提高民營(yíng)企業(yè)主、財(cái)會(huì)人員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)及綜合素質(zhì)。提高民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，首先要提高民營(yíng)企業(yè)主的管理素質(zhì)。民營(yíng)企業(yè)主要提高管理水平，通過考察或參加專項(xiàng)研討會(huì)，利用業(yè)務(wù)時(shí)間系統(tǒng)自學(xué)，邊工作邊函授，聽講座，參加短期培訓(xùn)，請(qǐng)專家進(jìn)行專題輔導(dǎo)等渠道來提升自己的財(cái)務(wù)管理水平。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立以人為本觀念，一方面可高薪聘請(qǐng)資深的財(cái)會(huì)人員補(bǔ)充到企業(yè)中來，另一方面必須加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)有財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)，提高他們的綜合素質(zhì)。省、市、縣相關(guān)部門都要在人力、物力上加大投入，采取多種形式、多種渠道，對(duì)他們進(jìn)行系統(tǒng)的、漫長(zhǎng)的培訓(xùn)。企業(yè)要根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度對(duì)高效科學(xué)管理的客觀要求，改變過去重視技術(shù)輕視財(cái)務(wù)的陳舊管理方式。 2、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)制度規(guī)范化和財(cái)務(wù)管理預(yù)算化。中小企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)部門要按照現(xiàn)行法規(guī)制度的要求，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，建立健全符合企業(yè)發(fā)展要求的內(nèi)部控制制度，使企業(yè)的生產(chǎn)營(yíng)銷發(fā)展到哪里，財(cái)務(wù)管理的觸角就延伸到哪里。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)部門要在綜合考慮多方面因素的基礎(chǔ)上，圍繞目標(biāo)利潤(rùn)，認(rèn)真編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)責(zé)任指標(biāo)體系。在每月制訂財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，為避免出現(xiàn)預(yù)算的差異，還應(yīng)根據(jù)近期較為準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息資料及時(shí)修正財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)。第三，財(cái)務(wù)主管、審計(jì)部門要按照財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)加強(qiáng)管理，定期檢查，嚴(yán)格考核，落實(shí)責(zé)任，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲措施，形成以財(cái)務(wù)制度為主對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的定性約束，以財(cái)務(wù)預(yù)算為主對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的定性約束的格局。 3、建立科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、實(shí)用的成本管理機(jī)制，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)部門要利用自身擁有大量有關(guān)成本核算信息的有利條件，運(yùn)用量本利分析法，合理測(cè)定企業(yè)最佳銷售量及保本銷售量，進(jìn)一步確定銷售價(jià)格，確定庫存最佳存量，減少無效或低效勞動(dòng)。同時(shí)，尋找適合企業(yè)產(chǎn)品特點(diǎn)的既能提高產(chǎn)品功能又能降低成本的途徑。在產(chǎn)品核算方面要遵守重要性原則，對(duì)主要產(chǎn)品要詳細(xì)核算其成本構(gòu)成，并為生產(chǎn)部門提出改進(jìn)措施，對(duì)嚴(yán)重影響企業(yè)效益的產(chǎn)品要做橫向?qū)Ρ龋殉杀鞠M(fèi)消滅在產(chǎn)品生產(chǎn)的源頭，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門抓成本核算管理的事前參與和超前控制。拓展成本核算考核范圍，建立以成本、費(fèi)用、利潤(rùn)為中心的成本考核體系，將能夠量化的指標(biāo)盡可能量化，通過考核績(jī)效促進(jìn)各部門工作效率的提高。財(cái)務(wù)部門不能局限于目前成本核算內(nèi)容，不僅要考核產(chǎn)品制造成本核算，而且要考核產(chǎn)品的質(zhì)量成本、責(zé)任成本。把成本管理的重心從側(cè)重于簡(jiǎn)化成本核算轉(zhuǎn)移到側(cè)重于成本控制。 4、構(gòu)建適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需要的資金管理機(jī)制，在投資、籌資及分配活動(dòng)中發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的中心作用，提高資金營(yíng)運(yùn)效益。在提高運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中，省、市、縣相關(guān)部門要建立資金投入效益的保證機(jī)制。中小企業(yè)財(cái)務(wù)部門要改變目前僅限于對(duì)企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值信息進(jìn)行綜合處理的做法，多方收集企業(yè)外部的有用信息，主動(dòng)研究市場(chǎng)，自覺參與企業(yè)投資項(xiàng)目的測(cè)算、論證?？紤]資金時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值，分析比較項(xiàng)目的投資回報(bào)率，把好項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)算關(guān)。在籌資活動(dòng)中，建立活而不亂的循環(huán)機(jī)制。企業(yè)必須保持合理的籌資結(jié)合，適度負(fù)債經(jīng)營(yíng)，在充分考慮企業(yè)償債能力的前提下，設(shè)法籌足項(xiàng)目建設(shè)資金，防止急功近利、盲目舉債，加大籌資風(fēng)險(xiǎn)。政府部門要正確引導(dǎo)企業(yè)，避免企業(yè)的效益過多地分流于資金利息，提高企業(yè)償債能力。逐步把企業(yè)從“高負(fù)債低效益高占用”的惡性循環(huán)