個人所得稅合理避稅九大途徑.docx

更多資料下載 會計學(xué)堂官網(wǎng) 會計資料下載個人所得稅合理避稅九大途徑利用稅收優(yōu)惠政策尋求合理、合法的避稅途徑，是經(jīng)濟社會中維護個人權(quán)利和義務(wù)，激勵人奮發(fā)向上，實現(xiàn)理想追求的一個有利條件。在積極納稅的同時，尋求合理避稅的途徑對于廣大的工薪階層每個納稅人來說都非?，F(xiàn)實，很有必要。一、巧用公積金避稅根據(jù)個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，工薪階層個人每月所繳納的住房公積金是從稅前扣除的，也就是說按標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金是不用納稅的。同時，職工又是可以繳納補充公積金的。所以，一般職工提高公積金繳存還是有一定空間的，工薪納稅人巧用公積金避稅是合理可行的。需要強調(diào)的是，利用個人繳納補充公積金進行避稅時有兩個問題要注意：一是納稅人要在所在單位開立個人補充公積金賬戶;二是納稅人每月繳納的補充公積金雖然避稅，但不能隨便支取，固化了個人資產(chǎn)。二、利用捐贈進行稅前抵減實現(xiàn)避稅(一)中華人民共和國個人所得稅實施條例規(guī)定個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，金額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。這就是說，個人在捐贈時，必須在捐贈方式、捐贈款投向、捐贈額度上同時符合法規(guī)規(guī)定，才能使這部分捐贈款免繳個人所得稅。計算公式為：捐贈限額=應(yīng)納稅所得額*30%，允許扣除的捐贈額=實際捐贈額(捐贈限額)。(二)2008年5月23日國家稅務(wù)總局針對四川汶川8.0級大地震發(fā)布了關(guān)于個人向地震災(zāi)區(qū)捐贈有關(guān)個人所得稅征管問題的通知(國稅發(fā)200855號)通知規(guī)定，個人如果通過指定機構(gòu)向災(zāi)區(qū)捐助錢物，在繳納個人所得稅時，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。具體規(guī)定如下：首先，個人通過扣繳單位統(tǒng)一向災(zāi)區(qū)的捐贈，由扣繳單位憑政府機關(guān)或非營利組織開具的匯總捐贈憑據(jù)、扣繳單位記載的個人捐贈明細(xì)表等，由扣繳單位在代扣代繳稅款時依法據(jù)實扣除。其次，個人直接通過政府機關(guān)、非營利組織向災(zāi)區(qū)的捐贈采取扣繳方式納稅的，捐贈人應(yīng)及時向扣繳單位出示政府機關(guān)、非營利組織開具的捐贈憑據(jù)，由扣繳單位在代扣代繳稅款時依法據(jù)實扣除;個人自行申報納稅的，稅務(wù)機關(guān)憑政府機關(guān)、非營利組織開具的接受捐贈憑據(jù)依法據(jù)實扣除。最后，扣繳單位在向稅務(wù)機關(guān)進行個人所得稅全員全額扣繳申報時，應(yīng)一并報送由政府機關(guān)或非營利組織開具的匯總接受捐贈憑據(jù)(復(fù)印件)、所在單位每個納稅人的捐贈總額和當(dāng)期扣除的捐贈額。(三)對于地震“特殊黨費”國稅發(fā)200860號文件規(guī)定，廣大黨員響應(yīng)黨組織的號召，以“特殊黨費”的形式積極向災(zāi)區(qū)捐款。黨員個人通過黨組織交納的抗震救災(zāi)“特殊黨費”，屬于對公益、救濟事業(yè)的捐贈。黨員個人的該項捐贈額，可以按照個人所得稅法及其實施條例的規(guī)定，依法在繳納個人所得稅前扣除，這是合理可行的。三、理財可選擇的避稅產(chǎn)品的種類隨著金融市場的發(fā)展，不斷推出了新的理財產(chǎn)品。其中很多理財產(chǎn)品不僅收益比儲蓄高，而且不用納稅。比如投資基金、購買國債、買保險、教育儲蓄等，不一而足。眾多的理財產(chǎn)品無疑給工薪階層提供了更多的選擇。慎重思考再選擇便可做到：不僅能避稅，而且合理分散了資產(chǎn)，還增加了收益的穩(wěn)定性和抗風(fēng)險性，這是現(xiàn)代人理財?shù)闹腔壑e。(一)選擇免征個人所得稅的債券投資個人所得稅法第四條規(guī)定，國債利息和國家發(fā)行的金融債券利息免納個人所得稅。其中，國債利息是指個人持有我國財政部發(fā)行的債券而取得的利息所得，即國庫券利息;國家發(fā)行的金融債券利息是指個人持有經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。2007年12月，1年期記賬式國債的票面年利率為3.66%;10年期記賬式特別國債(八期)的票面年利率為4.41%;3月期的第十九期記賬式國債的票面利率為3.38%，均收益較好。選擇投資免征20%個人所得稅的國家發(fā)行的金融債券和國債既遵守了稅法的條款，實現(xiàn)了避稅，還從中賺取了部分好處，因此，購買國債對大部分工薪階層實為一個很好的避稅增收渠道。(二)選擇正確的保險項目獲得稅收優(yōu)惠我國相關(guān)法律規(guī)定，居民在購買保險時可享受三大稅收優(yōu)惠：1.個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定的金融機構(gòu)繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金，不計個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免于繳納個人所得稅;2.由于保險賠款是賠償個人遭受意外不幸的損失，不屬于個人收入，免繳個人所得稅;3.按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金和失業(yè)保險基金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入，也免征個人所得稅。四、利用暫時免征稅收優(yōu)惠，積極利用國家給予的時間差避稅個人投資者買賣股票或基金獲得的差價收入，按照現(xiàn)行稅收規(guī)定均暫不征收個人所得稅，這是目前對個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得中較少的幾種暫免征收個人所得稅的項目之一。納稅人可以選擇適合自己的股票或者基金進行買賣，通過低買高賣獲得差價收入，間接實現(xiàn)合理避稅。但因為許多納稅人不是專業(yè)金融人員，不具備專業(yè)知識，所以采用此種方式時需向行家里手請教，適時學(xué)習(xí)相關(guān)知識，謹(jǐn)慎行事。五、利用稅收優(yōu)惠政策稅收優(yōu)惠政策，用現(xiàn)在比較通用的說法叫作稅式支出或稅收支出，是政府為了扶持某些特定地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)和業(yè)務(wù)的發(fā)展，或者對某些具有實際困難的納稅人給予照顧，通過一些制度上的安排，給予某些特定納稅人以特殊的稅收政策。比如，免除其應(yīng)繳納的全部或者部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還，等等。一般而言，稅收優(yōu)惠的形式有：稅收豁免、免征額、起征點、稅收扣除、優(yōu)惠退稅、加速折舊、優(yōu)惠稅率、盈虧相抵、稅收饒讓、延期納稅等。這種在稅法中規(guī)定用以減輕某些特定納稅人稅收負(fù)擔(dān)的規(guī)定，就是稅收優(yōu)惠政策。六、積極利用通訊費、交通費、差旅費、誤餐費發(fā)票進行避稅我國稅法規(guī)定：凡是以現(xiàn)金形式發(fā)放通訊補貼、交通費補貼、誤餐補貼的，視為工資薪金所得，計入計稅基礎(chǔ)，計算繳納個人所得稅。凡是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生實質(zhì)，并取得合法發(fā)票實報實銷的，屬于企業(yè)正常經(jīng)營費用，不需繳納個人所得稅。所以，筆者建議納稅人在報銷通訊費、交通費、差旅費、誤餐費時，應(yīng)以實際、合法、有效的發(fā)票據(jù)實列支實報實銷，以免誤認(rèn)為補貼性質(zhì)，在一定程度上收到了避稅的效果。七、利用年終獎金實現(xiàn)避稅稅法規(guī)定，實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按納稅人取得的全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。但雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。這無疑為納稅人提供了避稅的方法。根據(jù)國稅發(fā)20059號文優(yōu)惠政策的規(guī)定，納稅人可以以犧牲一部分半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎作為代價，要求單位發(fā)放年終獎金，實現(xiàn)避稅。注意在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人而言，該計稅辦法只允許采用一次。八、通過企業(yè)提高職工公共福利支出實現(xiàn)避稅企業(yè)可以采用非貨幣支付的辦法提高職工公共福利支出，例如免費為職工提供宿舍(公寓);免費提供交通便利;提供職工免費用餐，等等。企業(yè)替員工個人支付這些支出，企業(yè)可以把這些支出作為費用減少企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，個人在實際工資水平未下降的情況下，減少了部分應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的稅款，可謂企業(yè)個人雙受益。九、利用級差、扣除項目測算，合理合理避稅，爭取利潤最大化勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得分級次減除必要費用，每次收入不足4000.00元的，必要費用為800.00元;超過4000.00元的，必要費用為每次收入額*(1-20%)。在取得相應(yīng)業(yè)務(wù)后，可根據(jù)收入額合理籌劃，訂立相關(guān)合同，爭取利潤最大化。經(jīng)濟的快速發(fā)展，人民生活水平的不斷提高，特別是2008北京奧運的召開，對我國經(jīng)濟發(fā)展和各個階層個人收入的提高產(chǎn)生了極其重要的作用，與其他階層相比，工薪階層個人收入相對較低，但其卻是個稅的納稅大戶?？紤]到我國社會現(xiàn)狀和貧富分化逐漸拉大的趨勢等社會不和諧因素，尋求合理避稅途徑，不僅有利于為數(shù)眾多的工薪階層及其他社會各階層的穩(wěn)定和發(fā)展，而且對于促進和諧社會的發(fā)展也起著積極作用。如何設(shè)計節(jié)稅的薪金福利制度（2014.10.25梁秋霞主持）收入高到一定程度的人才需要籌劃，或者說“高收入人群才需要籌劃”。具體收入多少屬于高收入人群？根據(jù)測算，有一組數(shù)據(jù)：年薪5.4萬元以下無需繳納個稅；年薪9.5萬元，納稅約1050元；年薪15萬元，納稅約6900元；從20萬到25萬，收入增長5萬，稅增1萬?？梢钥闯?，至少中層干部、收入高的銷售、高管等才需要籌劃。否則費時費力，效果還不好個稅繳納的標(biāo)準(zhǔn)：自2011年9月1日起，個稅免征額從2000元提高到3500元，超過部分才需要交稅。工資薪金所得適用3%-45%的7級超額累進稅率，計算公式：（總工資）-（三險一金）-（免征額）X稅率-速扣數(shù)=個人所得稅，具體的計算標(biāo)準(zhǔn)可以上網(wǎng)查看，網(wǎng)上有個稅計算器，使用起來更方便。（可能的疑問：為什么是扣除三險一金而不是五險一金，養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險金和失業(yè)保險金個人需負(fù)擔(dān)，生育和工傷保險全部由企業(yè)承擔(dān)）個人所得稅的特征以及相應(yīng)的節(jié)稅方法，并選取一些例子進行說明。個稅的第一個特征是：分項征收，而不是綜合征收。這句話是什么意思？比如工資按工資征稅，勞務(wù)按勞務(wù)，租金按租金，適用的稅率也各不一樣，互相沒有影響由此我們能得出什么結(jié)論？由于工資是采用累進稅率，收入越高，稅率最多可達45%。如果收入越分散，稅負(fù)一般越低，由此得出第一個節(jié)稅原則：收入來源多元化可以降低稅負(fù)。大家可能會問，我就在公司上班，無非拿的就是工資、獎金加一些福利，怎么收入多元化這里提醒我們，企業(yè)與個人可以建立多重關(guān)系，除工資薪金外，非工薪收入有利息、租金、股利、勞務(wù)報酬（超越工作、勞務(wù)范圍的）、特許使用費（比如肖像權(quán)）等等，比如如果是專職的培訓(xùn)師，屬于工資薪金所得，而兼職講師屬于勞務(wù)報酬。舉例說明：企業(yè)每年評選優(yōu)秀員工都要發(fā)獎金，獎金并入工資繳納個人所得稅。很多公司都是這樣做的吧，如果我們改變下做法，讓每位優(yōu)秀員工編寫一篇獲獎感言，刊登在公司的內(nèi)部刊物上，公司向員工提供稿酬獎勵，稿酬獎勵的個人所得稅比較少，（稿酬-800）*14%再以租金為例，員工可以將自己的房屋出租給公司，公司再把租來的房子作為宿舍提供給員工居住。比如高管人員從6萬加到8萬個稅增加很多，可以租用高管太太的房子或通過中介來租房子，開具出租發(fā)票給公司，稅率大概在8.38%，比個稅的稅率低很多。車輛也可以采用類似的方法來處理。這里有個誤區(qū)必須提醒嘉人們。如果只是單純地通過現(xiàn)金、有價證券、實物、購物卡、節(jié)假日補貼、開門利是、績效獎勵、生日金等方式發(fā)放給員工，而沒有建立勞動關(guān)系以外的關(guān)系，還是屬于工資薪金所得，同樣要交稅的。節(jié)稅的第一個原則：員工通過與企業(yè)建立多重關(guān)系，使收入來源多元化以降低稅率。個稅的第二個特征：按月度征收，不是按年度征收。企業(yè)所得稅可以年度匯算清繳，盈虧還可以相互抵消，但個稅是即刻交稅。由此我們能得出什么結(jié)論？比如一個銷售，上個月只拿到3000基本工資不交稅，這個月拿到提成2w，需要按25%的比例征收。得出第二個原則：收入均衡可以降低稅負(fù)。尤其是銷售人員和高管人員安排合適的工資發(fā)放方式很重要，基本的要點我已經(jīng)總結(jié)：1.每月工資比較均衡；2.避免發(fā)放季度獎、半年獎，因為會計入當(dāng)月工資征稅；3.安排一次年終獎，因為可以用年終獎/12，再計算稅率，而且年終獎哪天發(fā)都可以，同一單位可以不同時間發(fā)，但一年一人只能發(fā)一次年終獎；4.年終獎金避免雷區(qū)，這個下面會詳細(xì)說明；5.合理匹配月度工資與年終獎，關(guān)于如何合理匹配，有一個公式，論壇后發(fā)給大家；6.充分繳納住房公積金；7.充分利用離職補償，稍后也會詳細(xì)說明。充分繳納住房公積金免稅的兩條線：1.個人最高為當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的三倍，以廣州為例，2013年月平均工資為5808元，3倍為17424元2.個人最高可以達到12%，超過12%的部分同樣要交稅。上面提到注意年終獎雷區(qū)，什么叫年終獎雷區(qū)，我們來看個例子舉例：年終獎為18000元，18000/12=1500，因此其適用稅率為3%，應(yīng)納稅額=年終獎*適用稅率-速算扣除數(shù)=18000*3%-0=540元；如果年終獎為18001元，18001/12=1500.08，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元，應(yīng)納稅額=18001*10%-105=1695.10元。多了一塊錢的年終獎，稅后少1155元企業(yè)多發(fā)員工多拿。所以，將年終獎設(shè)在某個低稅率稅級上限的12倍時，才可使全年工資總體稅負(fù)最低，具體金額為：1500元的12倍，即18000元，相應(yīng)的雷區(qū)為1800119283元；4500元的12倍，即54000元，相應(yīng)的雷區(qū)為5400160188元。給員工發(fā)放時，可以告知員工原因，先發(fā)放一部分，剩余的部分可以并入以后的工資來發(fā)放。離職補償?shù)膫€人所得稅政策1.當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY3倍以內(nèi)免稅；2.離職時交納的四金按實扣除；3.超過部分按工齡分?jǐn)傆嫸?，工作年限超過12年的按12年計算。計算公式如下：（一次性補償收入-實際繳納的社保和公積金-當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY的3倍）本單位的工作年限-個人所得稅扣除額適用稅率-速算扣除數(shù)本單位的實際工作年限所以，獎勵他不如炒掉他。因為按照規(guī)定，離職再重新就職是不需補繳個稅的。這里還有一個小知識：稅務(wù)部門為了獎勵單位代扣代繳個稅，會有稅額2%的返還，用于獎勵辦稅人員是免征個稅的，還沒做的趕緊去補救，3年內(nèi)可追回哦。假設(shè)一家公司交稅100萬，算下來就有2萬，不小的一筆錢。個稅的第三個特征：按個人征收，不是按家庭征收。舉例：家庭征稅與個人征稅的差異。外籍高管人員都是全家舉遷，一人工作，太太為家庭主婦。假設(shè)總經(jīng)理月薪為6萬，納稅13185元。如果公司招聘其太太為總經(jīng)理生活秘書呢？把6萬分成兩份，一人44800元納稅8626元，一人15200元納稅1705元，合計10331元，每月相差2854元，全年相差34248元。從這個例子我們可以得出第三個原則：發(fā)揮“團隊精神“可以降低稅負(fù)類似的做法有：比如以兼職取得勞務(wù)報酬5000元，以一個人的名義：5000*（1-6%營業(yè)稅附加）*（1-20%）*20%=752元稅，如果以家庭、朋友集體名義：（5000/3*（1-6%）-800）*20%*3=460元減少個稅292元，降低稅負(fù)39%多拿幾個人的身份證，署名的時候都署幾個人等等第四個原則：成立公司可以降低稅負(fù)以自己的公司經(jīng)營自己，建立自己的財富管理平臺，比如貝克漢姆高峰期所得2000萬英鎊，通過腳法制作公司，成立俱樂部、代言等。成立公司相對來說比較復(fù)雜，涉及的稅種也比較多，這里不是我們討論的重點，只說明一些基本的原則。哪些人適合通過設(shè)立公司改變適用的稅種，有自由職業(yè)者、高層管理人士、專業(yè)技能高超人士、營銷人才等。配套的方法有：將公司設(shè)立在境外，地點可以選擇避稅天堂，如香港、澳門；個人成為境外公司人員；做低稅負(fù)地方的居民（稅負(fù)低，對海外收入不征稅）有關(guān)的費用列入公司之中。經(jīng)過測算，如果一個人的年收入總額為100萬，若不籌劃需要交稅30%，若稅務(wù)籌劃只需要交稅20%，如果設(shè)立公司的方式進行籌劃，7、8萬即可。這里插敘一句：移民美國一定好嗎？稅負(fù)高，而且全球的收入都要征稅，你們說好不好？除了以上的原則外，還有第五個原則：靈活運用福利