130612642760447623稅務(wù)會計(jì)復(fù)習(xí)題答案 (3).doc

稅務(wù)會計(jì)與稅收籌劃考試一、考試題型1、單項(xiàng)選擇題 102=20分 2、多項(xiàng)選擇題 52=10分 3、判斷題 52=10分 4、計(jì)算題 65=30分 5、會計(jì)分錄題 152=30分 第一章 答案一、單選題1. A 2. D 3. B 4. D5. D 解析：現(xiàn)代企業(yè)具有生存權(quán)、發(fā)展權(quán)、自主權(quán)和自保權(quán)，其中自保權(quán)就包含了企業(yè)對自己經(jīng)濟(jì)利益的保護(hù)。納稅關(guān)系到企業(yè)的重大利益，享受法律的保護(hù)并進(jìn)行合法的稅收籌劃，是企業(yè)的正當(dāng)權(quán)利。二、多選題 1. ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD 6. BD三、判斷題1. 錯(cuò) 解析：會計(jì)主體是財(cái)務(wù)會計(jì)為之服務(wù)的特定單位或組織，會計(jì)處理的數(shù)據(jù)和提供的財(cái)務(wù)信息，被嚴(yán)格限制在一個(gè)特定的、獨(dú)立的或相對獨(dú)立的經(jīng)營單位之內(nèi)，典型的會計(jì)主體是企業(yè)。納稅主體必須是能夠獨(dú)立承擔(dān)納稅義務(wù)的納稅人。在一般情況下，會計(jì)主體應(yīng)是納稅主體。但在特殊或特定情況下，會計(jì)主體不一定就是納稅主體，納稅主體也不一定就是會計(jì)主體。2. 對3. 錯(cuò) 解析：避稅是納稅人應(yīng)享有的權(quán)利，即納稅人有權(quán)依據(jù)法律的“非不允許”進(jìn)行選擇和決策，是一種合法行為。4. 錯(cuò) 解析：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅人通過價(jià)格的調(diào)整與變動，將應(yīng)納稅款轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的過程。因此稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁不適用于所得稅，只適用于流轉(zhuǎn)稅。四案例分析題提示:可以扣押價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品,而不是”等于”.第二章 答案一、單選題1. D 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C 7.B 8. B 9. C二、多選題1. ABCD2. BCD 解析：小規(guī)模納稅人征收率為3%，小規(guī)模納稅人銷售固定資產(chǎn)時(shí)減按2%征收，售價(jià)/（1+3%）2%，所以，2%不是征收率。3. ABC 解析：專利權(quán)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，電力、熱力屬于有形動產(chǎn)，均應(yīng)計(jì)算繳納增值稅。房屋屬于不動產(chǎn)，不在增值稅范圍之內(nèi)。4. AB 解析：生產(chǎn)免稅產(chǎn)品沒有銷項(xiàng)稅，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。裝修辦公室屬于將外購貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)、用于對外投資的貨物可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，也需要計(jì)算銷項(xiàng)稅。5. CD 解析：進(jìn)口貨物適用稅率為17%或13%，與納稅人規(guī)模無關(guān)。6. AD 解析：營改增后，運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票不得抵扣。從廢舊物資經(jīng)營單位購進(jìn)廢舊物資取得普通發(fā)票，也不得抵扣。7.ABC 解析：廣告投放地在境外的廣告服務(wù)，免稅。8.ACD 解析：農(nóng)民銷售自產(chǎn)糧食，免稅。9.AC 解析：代理進(jìn)出口服務(wù)和汽車代駕，還沒有納入增值稅征稅范圍。10.BCD 解析：營改增后，企業(yè)購買小汽車后自用的，也允許抵扣。三、判斷題1. 錯(cuò) 解析：增值稅只就增值額征稅，如果相同稅率的商品的最終售價(jià)相同，其總稅負(fù)就必然相同，而與其經(jīng)過多少個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)無關(guān)。2. 對3. 對 解析：2009年1月1日實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型，我國全面實(shí)施消費(fèi)型增值稅。4. 錯(cuò) 解析：已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物，投資給其他單位應(yīng)視同銷售，計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額。5. 錯(cuò) 解析：小規(guī)模納稅人不存在抵扣的問題，只有一般納稅人外購小轎車自用所支付價(jià)款及其運(yùn)費(fèi)，取得了專用發(fā)票，才允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。6. 對 解析：只有境內(nèi)運(yùn)費(fèi)，才允許抵扣，境外運(yùn)費(fèi)作為進(jìn)口商品完稅價(jià)格的組成部分。7. 對 解析：鐵路運(yùn)輸沒有納入增值稅征稅范圍以前，鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)仍屬于扣稅憑證。8. 對9. 錯(cuò) 解析：搬家公司搬運(yùn)貨物收入屬于物流輔助服務(wù)，適用6%稅率。10.錯(cuò) 解析：劇院的話劇演出收入不屬于營改增的廣播影視服務(wù)，應(yīng)繳納營業(yè)稅。四、計(jì)算題1.(1)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)*17%+(69000+1130/1.13)*13%=72000+33000+120000+6390*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100=48528.1(元)（2）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870=11400+13600+56+6870=31926(元)（3）本月應(yīng)納增值稅=48528.1-31926=16602.1(元)2. （1）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503（2）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17%=3400+170+340+5100=9010（3）應(yīng)繳納增值稅=9010-9503=-4933.（1）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=17000+120=17120元（2）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=30*200*17%+2340/1.17*17%+120000*13%=1020+340+15600=16960元（3）本月應(yīng)納增值稅=16960-17120+104000/1.04*4%*50%=1840元4. P101（1） 運(yùn)輸服務(wù)銷項(xiàng)稅=222/1.1111%=22（萬元）出租有形動產(chǎn)銷項(xiàng)稅=175.5/1.1717%=25.5（萬元）轉(zhuǎn)讓小轎車銷項(xiàng)稅=【20.81.04】0.0450%=0.4（萬元）銷項(xiàng)稅額=22+25.5+0.4=47.9（萬元）進(jìn)項(xiàng)稅額=8.5+1.7+0.68=10.88（萬元）應(yīng)納增值稅=47.9-10.88=37.02（萬元）（2）營業(yè)稅=（150-100）5%+105%=2.5+0.5=3（萬元）銷售不動產(chǎn)按售價(jià)減去不動產(chǎn)原價(jià)計(jì)稅 5(1)進(jìn)項(xiàng)稅額=30000+68000+65+50=98115（元） 目前支付房租款與增值稅無關(guān)，直接計(jì)入管理費(fèi)用。(2)A公司廣告代理收入銷項(xiàng)稅=1006%=6（萬元） B公司廣告業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅=63.61.066%=3.6（萬元） 銷項(xiàng)稅額=9.6（萬元）(3)應(yīng)納增值稅=9.6-9.8115=-0.2115（元）6.（1）不能免征和抵扣稅額=（40-203/4）(17%-13%)=1萬元（2）計(jì)算應(yīng)納稅額全部進(jìn)項(xiàng)稅額=17+1.7+0.91+0.88=20.49（萬元）銷項(xiàng)稅額=71.1717%+6017%=11.22(萬元)應(yīng)納稅額=11.22-（20.49-1）-2=-10.27（萬元）（3）計(jì)算企業(yè)免抵退稅總額免抵退稅額=（40-203/4）13%=3.25（萬元）（4）比大小確定當(dāng)期應(yīng)退和應(yīng)抵免的稅款11.273.25；應(yīng)退稅款3.25萬元當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-退稅額=0下期留抵稅額=10.27-3.25=7.02（萬元）五、分錄題（P102）1. 會計(jì)分錄：（1）借：應(yīng)收賬款 2340 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2000 000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 340 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 1600 000 貸:庫存商品 1600 000 借：銀行存款 2320 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 000 貸：應(yīng)收賬款 2340 000（2）借：應(yīng)收賬款 585 000（紅字） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000（紅字） 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85 000（紅字）（3）根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定：先開發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天。增值稅銷項(xiàng)稅額為：10017%=17萬元。借：銀行存款 300 000 應(yīng)收賬款 870 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000 000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170 000（4）銷售增值稅轉(zhuǎn)型前購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。應(yīng)交增值稅=10.4/(1+4%)50%=0.2萬元借：固定資產(chǎn)清理 320 000累計(jì)折舊 180 000 貸：固定資產(chǎn) 500 000 借：銀行存款 104 000 貸：固定資產(chǎn)清理 102 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 2 000借：營業(yè)外支出 218 000 貸：固定資產(chǎn)清理 218 000（5）可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=8.5+1.1=9.6萬元借：固定資產(chǎn) 613 000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 96 000貸：銀行存款 709 000（6）根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)可以不作為價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅。 借：應(yīng)收賬款 732 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 600 000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 102 000 銀行存款 30 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 450 000 貸：庫存商品 450 000（7）月末，增值稅計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額=34-8.5+17+10.2=52.7萬元 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=30+9.6=39.6萬元 按照適用稅率應(yīng)繳納增值稅=52.7-39.6=13.1萬元簡易辦法征稅應(yīng)納增值稅=0.2萬元 （銷售使用過的固定資產(chǎn)）借：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 131 000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 2 000 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)未交增值稅 133 0002.(1) 借：原材料 41萬元 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 6.91萬元貸：銀行存款 47.91萬元（2）借：分期收款發(fā)出商品 100萬元 貸：庫存商品 100萬元借：銀行存款 93.6萬元 貸： 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13.6萬元主營業(yè)務(wù)收入 80萬元（3）借： 無形資產(chǎn)專利權(quán) 100萬元 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 6萬元貸：銀行存款 106萬元（4）借：管理費(fèi)用 20萬元 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1.2萬元貸：應(yīng)付賬款 21.2萬元（5）借：銷售費(fèi)用 50萬元 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3萬元貸：銀行存款 53萬元（6）出售某項(xiàng)非專利技術(shù)使用權(quán)，屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，適用稅率6%銷項(xiàng)稅額=30*6%=1.8萬元。借：銀行存款 31.8萬元 貸： 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1.8萬元其他業(yè)務(wù)收入 30萬元（7）借：固定資產(chǎn) 60萬元 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 10.2萬元貸：銀行存款 70.2萬元（8）代其他單位存儲貨物，屬于倉儲服務(wù)，適用稅率6%銷項(xiàng)稅額=21.2/1.06*6%=1.2萬元。借：銀行存款 21.2萬元 貸： 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1.2萬元其他業(yè)務(wù)收入 20萬元（9）出租有形動產(chǎn)，適用稅率17%，銷項(xiàng)稅額=5.85/1.17*17%=0.85萬元。借：銀行存款 5.85萬元 貸： 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.85萬元其他業(yè)務(wù)收入 5萬元8月份進(jìn)項(xiàng)稅= 6.91+6+1.2+3+10.2=27.31 銷項(xiàng)稅額=13.6+1.8+1.2+0.85=17.45應(yīng)納稅額=17.45-27.31=-9.86（萬元）六籌劃題1.提示:運(yùn)用價(jià)格折讓臨界點(diǎn),計(jì)算臨界點(diǎn)價(jià)格,比較后決策.2.A企業(yè)采取經(jīng)銷方式：應(yīng)納增值稅=50021017%-5012503%-1600=17850-1875-1600=14375(元)收益額=500210-501250-14375=105000-62500-14375=28125A企業(yè)采取來料加工方式:應(yīng)納增值稅=4100017%-1600=6970-1600=5370（元）收益額=41000-5370=35630（元）來料加工方式少交增值稅9005元，多獲得收益7505元。對于B企業(yè)來說：采取經(jīng)銷方式：應(yīng)納增值稅=5012503%=1875（元）貨物成本=500210(1+17%)=122850(元)采取來料加工方式：應(yīng)納增值稅=0貨物成本=50125041000(1+17%)=110 470(元)來料加工方式下，B企業(yè)的加工貨物的成本降低12380元，增值稅少交1875元。3.（1）提示，福利用途的紙張后續(xù)不能形成銷項(xiàng)稅額，故進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。（2）提示：屬于以物易物，應(yīng)按照換出貨物的售價(jià)計(jì)稅。（3）提示：單位將不動產(chǎn)無償贈送他人，視同銷售。營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法第十一條明確：單位和個(gè)體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，故A企業(yè)將部分專利技術(shù)無償贈送給B企業(yè)，也應(yīng)視同銷售。第三章 答案一、單選題1. A 解析：啤酒屋銷售的自制扎啤應(yīng)繳納消費(fèi)稅；土雜商店出售的煙火鞭炮在生產(chǎn)出廠環(huán)節(jié)交納消費(fèi)稅，商業(yè)零售環(huán)節(jié)不繳；卡車不是消費(fèi)稅的征稅范圍。使用過的小轎車不交消費(fèi)稅，只交增值稅。2. A 解析：征收消費(fèi)稅的汽車包括小轎車、越野車、小客車。電動汽車、沙灘車、大客車都不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。3. D 解析：高檔手表在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；珍珠飾品不繳納消費(fèi)稅；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；酒類產(chǎn)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。4. D 解析：只有用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)稅的自用消費(fèi)品，才不需要繳納消費(fèi)稅。5. D 解析：外購已稅產(chǎn)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品、自制應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品均于出廠銷售時(shí)繳納消費(fèi)稅，移送連續(xù)加工環(huán)節(jié)不視同銷售，但自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于向外單位投資的移送環(huán)節(jié)應(yīng)視同銷售繳納消費(fèi)稅。6A 解析：消費(fèi)稅一般在生產(chǎn)和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，零售化妝品和白酒不是納稅環(huán)節(jié)；服裝不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。7D 解析：提回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)不繳納消費(fèi)稅，最終消費(fèi)品銷售時(shí)繳納消費(fèi)稅；提回后用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)不納稅；提回后按加工環(huán)節(jié)計(jì)稅價(jià)格直接平價(jià)出售時(shí)不納稅；提回后按加工環(huán)節(jié)計(jì)稅價(jià)格直接加價(jià)出售時(shí)應(yīng)繳納消費(fèi)稅。二、多選題1. AC 解析：啤酒、黃酒、汽油、柴油采用定額稅率征收消費(fèi)稅。葡萄酒、煙絲采用比例稅率計(jì)算消費(fèi)稅。2. ABCD 解析：AB屬于視同銷售應(yīng)繳納消費(fèi)稅；C在出廠環(huán)節(jié)計(jì)算繳納消費(fèi)稅；D直接加價(jià)銷售時(shí)還要繳納消費(fèi)稅。3. ACD 解析：連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品在移送環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；金銀首飾、鉆石及飾品在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；卷煙在貨物批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不是消費(fèi)稅征稅范圍。4. ABD 解析：對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。其營業(yè)額還應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅，按消費(fèi)稅額與營業(yè)稅額計(jì)征城建稅。5. BCD 解析：A屬于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品；C屬于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品；BD屬于視同銷售。6. AD 解析：一般應(yīng)稅消費(fèi)品都在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，在金銀首飾在零售環(huán)節(jié)納稅，而卷煙除生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅外，在批發(fā)環(huán)節(jié)還要再繳納消費(fèi)稅。7ACD 解析：一般情況下，增值稅和消費(fèi)稅的稅基相同，均為含有消費(fèi)稅不含增值稅的銷售額；銷售貨物在統(tǒng)一征收增值稅后，應(yīng)稅消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，非應(yīng)稅消費(fèi)品只征收增值稅。8ACD 解析：屬于消費(fèi)稅同一稅目的才可以抵扣。9ABD 解析：只有連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，不繳納消費(fèi)稅，其他方面自用時(shí)，都應(yīng)繳納消費(fèi)稅。三、判斷題1. 對 解析：對啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品押金，不論到期與否，發(fā)出時(shí)均應(yīng)并入銷售額計(jì)征增值稅。2. 對 3. 錯(cuò)4. 錯(cuò) 解析：化妝品在生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均要繳納增值稅，但消費(fèi)稅僅在出廠銷售環(huán)節(jié)繳納。5. 對6對 解析：消費(fèi)稅采用實(shí)耗扣稅法，而增值稅采用購進(jìn)扣稅法。四、計(jì)算題1. (1)進(jìn)口原材料應(yīng)納關(guān)稅=(120+8+10+13)10%=15110%=15.1(萬元)進(jìn)口原材料應(yīng)納增值稅=(151+15.1)17%=28.237(萬元)(2)進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅=(60+3+6+2)10%=7110%=7.1(萬元)進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納增值稅=(71+7.1)17%=13.28(萬元)(3)本月銷項(xiàng)稅額=340+11.7/1.1717%+10(2000/100)17%=375.7(萬元)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=28.237+13.28+51+（12+4）7%+17=110.64(萬元)應(yīng)納增值稅=375.7-110.64=265.05(萬元)(4)本月應(yīng)納消費(fèi)稅=(2000+11.7/1.17+102000/100)12%=221012%=265.2(萬元)2.（1）甲公司提貨時(shí)，應(yīng)組價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅并由乙公司代收代繳消費(fèi)稅材料成本=10000+20000+300=30300（元） （普通發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）加工及輔料費(fèi)=8000（元）提貨時(shí)應(yīng)被代收代繳消費(fèi)稅=(30300+8000)(1-30%)30%=16414.29(元)（2）甲公司進(jìn)項(xiàng)稅=1700+3400+800017%+88=6548（元）甲公司銷項(xiàng)稅=117000(1+17%)17%=17000(元)應(yīng)繳納的增值稅=17000-6548=10452（元）（3）甲公司銷售香水應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=117000(1+17%)30%-16414.2970%=13585.713（1）小汽車進(jìn)口環(huán)節(jié)組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/(1-消費(fèi)稅稅率)=（1040+10+5+3）（1+25%）/(1-5%)=522.5/0.95=550萬元小汽車進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=5505%=27.5萬元小汽車進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=55017%=93.5萬元 (2)卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量定額稅率）/(1-消費(fèi)稅稅率)=150（1+20%）+100150/10000/（1-56%）=412.5萬元卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=412.556%+100150/10000=232.5萬元卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=412.517%=70.13萬元 銷項(xiàng)稅額【893.61+17%8170278.8萬元 允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額93.5+17%70.13163.7萬元應(yīng)納增值稅278.8163.7115.1萬元，應(yīng)交消費(fèi)稅=0 4消費(fèi)稅=（40*40000*20%+40*2000*0.5）+（10*30000*20%+10*2000*0.5）+（20*70200/1.17*20%+20*2000*0.5）+（8*40000*20%+8*2000*0.5）=（320 000+40 000）+（60 000+10 000）+（240 000+20 000）+（64 000+8 000）=360 000+70 000+260 000+72 000=762 000元增值稅銷項(xiàng)稅額=40*40000*17%+10*30000*17%+20*70200/1.17*17%+8*40000*17%=272 000+51 000+204 000+54 400=518 400元進(jìn)項(xiàng)稅額=1020 應(yīng)交增值稅=284 070-1020=580 380元五、分錄題1.應(yīng)納消費(fèi)稅額=70020%=140（元） 應(yīng)納增值稅額=70017%=119（元）借：應(yīng)收賬款 819 貸：其他業(yè)務(wù)收入 700 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 119借：營業(yè)稅金及附加 140 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 1402.（1）發(fā)出材料時(shí)： 借：委托加工物資 55 000 貸：原材料 55 000 （2）支付加工費(fèi)和增值稅時(shí)： 借：委托加工物資 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400貸：銀行存款 23 400 （3）支付代扣代繳消費(fèi)稅時(shí)： 組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）（1-消費(fèi)稅稅率） =(55000+20000)(1-30%)=107143（元） 代扣代繳消費(fèi)稅=10714330%=32143（元） 提回后直接銷售的，將加工環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅計(jì)入成本借：委托加工物資 32 143 貸：銀行存款 32 143提回后用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，已納消費(fèi)稅計(jì)入”應(yīng)交稅費(fèi)”借：應(yīng)交稅費(fèi)-消費(fèi)稅 32 143貸：銀行存款 32 143 （4）提回后直接銷售的情況下，煙絲入庫時(shí)： 借：庫存商品 107 143 貸：委托加工物資 107 143 煙絲銷售時(shí)，高于受托方計(jì)稅價(jià)格的部分按差額繳納消費(fèi)稅。提回后用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的情況下，煙絲入庫時(shí)： 借：庫存商品 75 000 貸：委托加工物資 75 000六籌劃題1.提示：分離包裝，不帶包裝銷售。2提示：10000元以內(nèi)的手表，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，故方案可行，原售價(jià)，需要繳納消費(fèi)稅11000202200元，仍有降價(jià)幅度220011001100元3方案一：委托加工成酒精，然后由本廠生產(chǎn)成白酒。該酒廠以價(jià)值250萬元的原材料委托A廠加工成酒精，加工費(fèi)支出150萬元，加工后的酒精運(yùn)回本廠后，再由本廠生產(chǎn)成白酒，需支付人工及其他費(fèi)用100萬元。A.代收代繳消費(fèi)稅為：組稅價(jià)格=(250+150)(l-5)=421.05萬元消費(fèi)稅421.05521.07（萬元）B.酒精在委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅不得抵扣，銷售后，應(yīng)交消費(fèi)稅為：200020+1000.52500（萬元）總消費(fèi)稅為：21.07500521.07（萬元）C. 稅前利潤2000250150100521.07978.93（萬元）方案二：委托加工成白酒，收回后直接加價(jià)銷售。該酒廠將價(jià)值250萬元的原材料交A廠加工成白酒，需支付加工費(fèi)250萬元。產(chǎn)品運(yùn)回后仍以2000萬元的價(jià)格銷售。A.代收代繳消費(fèi)稅為：組稅價(jià)格=(250+250+1000.52)(l-20)=750萬元消費(fèi)稅75020+1000.52250（萬元）B.白酒在委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅不得抵扣，銷售后，應(yīng)交消費(fèi)稅為：200020+1000.52500（萬元）總消費(fèi)稅250+500=750（萬元）C. 稅前利潤2000250250750750（萬元）方案三：由該廠自己完成白酒的生產(chǎn)過程。由本廠生產(chǎn)，消耗材料250萬元，需支付人工費(fèi)及其他費(fèi)用250萬元。A. 自產(chǎn)白酒銷售后，應(yīng)交消費(fèi)稅為：200020+1000.52500（萬元）B. 稅前利潤20002502505001000（萬元）通過計(jì)算可知，方案二最優(yōu)。第四章 答案一、單選題1. D 解析：城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額，不包括非稅款項(xiàng)。2. D 解析：當(dāng)月免抵的增值稅稅額，納入城建稅計(jì)稅范圍。3. D 解析：貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的支出，都計(jì)入完稅價(jià)格。4. B5. A 解析：轉(zhuǎn)讓二手房能扣除的是以全部重置成本為基礎(chǔ)計(jì)算的評估價(jià)格。 6. C 解析：個(gè)人之間互換自有住房，免征土地增值稅；企業(yè)之間房地產(chǎn)交換，繳納土地增值稅；兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到房地產(chǎn)，不征土地增值稅；非房地產(chǎn)企業(yè)間用房地產(chǎn)進(jìn)行投資，免征土地增值稅。7C8B 到達(dá)中國口岸起卸前的支出計(jì)入進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格。二、多選題1. ABCD2. AC3. AD 解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的稅金包括營業(yè)稅、印花稅、城建稅及教育費(fèi)附加（視同稅金）。其中印花稅通過管理費(fèi)用進(jìn)行扣除。契稅由購買、承受方繳納，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)作為銷售方并不涉及。 4. ABCD5. ABC6. ABC7ABCD8BC 解析：買地賣地按差價(jià)繳納營業(yè)稅；繳納土地增值稅時(shí)，只允許扣除買地支付的款項(xiàng)和賣地時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)，沒有開發(fā)，不得加計(jì)扣除20。三、判斷題1. 錯(cuò) 解析：繳納“三稅”的納稅人不在縣城、鎮(zhèn)的，城建稅稅率為1%。城建稅的征稅范圍遍及城鄉(xiāng)。2. 錯(cuò) 解析: 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新開發(fā)房地產(chǎn)繳納的印花稅，在計(jì)算土地增值稅時(shí)不允許扣除，其他企業(yè)轉(zhuǎn)讓新開發(fā)房地產(chǎn)繳納的印花稅，允許扣除；轉(zhuǎn)讓二手房繳納的印花稅，允許扣除；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)繳納的印花稅，允許扣除。3.對4.錯(cuò) 解析：城建稅的計(jì)稅依據(jù)不包括滯納金、罰款等非稅款項(xiàng)。5.錯(cuò) 解析：本命題缺少一個(gè)關(guān)鍵條件-納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的，其增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，免征土地增值稅。6對7錯(cuò) 解析：原產(chǎn)于我國境內(nèi)的貨物，進(jìn)口時(shí)采用最惠國稅率。8對9對10錯(cuò) 解析：進(jìn)口關(guān)稅和出口關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)中都不包含關(guān)稅本身。四、計(jì)算題1（1）確定收入總額為貨幣與實(shí)物之和2200+100=2300（萬元）（2）確定扣除項(xiàng)目金額：支付地價(jià)款800萬元房地產(chǎn)開發(fā)成本700萬元開發(fā)費(fèi)用=50+(800+700)5%=125（萬元）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金中：營業(yè)稅23005%=115（萬元）城建稅和教育費(fèi)附加=115(7%+3%)=11.5（萬元）加扣費(fèi)用=（土地款+開發(fā)成本）20%=(800+700)20%=300（萬元）扣除費(fèi)用總計(jì)=800+700+125+115+11.5+300=2051.5（萬元）（3）增值額=2300-2051.5=248.5（萬元）（4）增值率=248.52051.5=12.11%（5）納稅人建造普通住房，增長額占扣除項(xiàng)目的比例低于20%，免土地增值稅。2. 土地款=4750+250=5000萬元，住宅樓和寫字樓土地成本各2500萬元住宅樓：收入=20 000萬元營業(yè)稅=20 000*5%=1000萬元，城建稅及附加=1000*（7%+3%）=100萬元允許扣除金額=2500+3000+(300+5500*5%)+1100+5500*20% =2500+3000+575+1100+1100=8275萬元增值額=20 000-8275=11725萬元增長率=11725/8275=141.69%，適用稅率50%,扣除率15%住宅樓應(yīng)交土地增值稅=11725*50%-8275*15%=5862.5-1241.25=4621.25萬元 寫字樓：收入=30 000萬元營業(yè)稅=30 000*5%=1500萬元，城建稅及附加=1500*（7%+3%）=150萬元允許扣除金額=2500+4000+6500*10%+1650+6500*20% =2500+4000+650+1650+1300=10100萬元增值額=30 000-10100=19900萬元增值率=19900/10100=197%，適用稅率50%，扣除率15%寫字樓應(yīng)納土地增值稅=19900*50%-10100*15%=9950-1515=8435萬元3. 某公司5年前購買一塊土地，支付土地款10 000萬元，繳納契稅300萬元。2013年5月，該公司將這塊土地轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)70 000萬元，計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納的土地增值稅。應(yīng)納營業(yè)稅（70 00010 000）53000（萬元）應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加3000（73）300（萬元）印花稅700000.0530萬元土地增值稅允許扣除金額10 00030030003003013630（萬元）土地增值額700001363056370萬元增值率56370/13630413，稅率60，扣除率35應(yīng)納土地增值稅56370601363035338224770.529051.1（萬元）4.先判斷進(jìn)口貨物完稅價(jià)格為CIF成交價(jià)格-進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)完稅價(jià)格=600-30=570（萬元）關(guān)稅=57010%=57（萬元）納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)完稅，該公司應(yīng)于1月24日前納稅，該公司25日納稅，滯納1天，滯納金為57萬元0.05%=285（元）五、分錄題1. 應(yīng)交關(guān)稅和商品采購成本計(jì)算如下：應(yīng)交關(guān)稅=4 000 00043.8%=1 752 000（元）應(yīng)交消費(fèi)稅=(4 000 000+1 752 000)(1-8%)8%=6 252 1748%=500 174（元）應(yīng)交增值稅=(4 000 000+1 752 000+500 174)17%=6 252 17417%=1 062 870（元）會計(jì)分錄如下：(1)支付國外貨款時(shí):借：物資采購 4 000 000 貸：應(yīng)付賬款 4 000 000(2)應(yīng)交稅金時(shí):借：物資采購 2 252 174 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交關(guān)稅 1 752 000 -應(yīng)交消費(fèi)稅 500 174(3)上繳稅金時(shí):借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 062 870 -應(yīng)交關(guān)稅 1 752 000 -應(yīng)交消費(fèi)稅 500 174 貸：銀行存款 3 315 044(4)商品驗(yàn)收入庫時(shí):借：庫存商品 6 252 174 貸：物資采購 6 252 174 2.（1）補(bǔ)交出讓金時(shí)。借：無形資產(chǎn) 51.5 貸：銀行存款 51.5 （2）轉(zhuǎn)讓時(shí)計(jì)算應(yīng)交土地增值稅時(shí)。應(yīng)繳納營業(yè)稅（200-51.5）57.43萬元城建稅和附加7.425（73）0.74萬元印花稅2000.050.1萬元流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金共計(jì)8.27萬元 增值額=200-51.5-8.27=140.23萬元 增值率=140.2359.77=235% 應(yīng)納土地增值稅=140.2360%-59.7735%=84.1420.92=63.22萬元 借：銀行存款 200 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅 8.27 -應(yīng)交土地增值稅 63.22 無形資產(chǎn) 51.5 營業(yè)外收入 77.01 （3）上繳土地增值稅及有關(guān)稅金時(shí)。 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅 63.22 -應(yīng)交流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅 8.27 貸：銀行存款 71.49六籌劃題1.提示:利用優(yōu)惠政策,將普通住宅的增值額控制在20%以內(nèi).2.提示:利用零部件和整機(jī)的稅率差別籌劃.3.提示:土地和房屋視同出售,簽訂一個(gè)合同時(shí)納稅多少? 土地和房屋視同出售,分別簽訂合同納稅多少? 以土地和房屋出資,納稅多少?第五章 答案一、單選題1. C 2. B 解析：不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=2000060%17%=2040（元）3. C 4. B5. D 解析：ABC為企業(yè)所得稅免稅項(xiàng)目。6. C7.C 解析：團(tuán)體意外傷害險(xiǎn)屬于一般商業(yè)保險(xiǎn)，不得在所得稅前扣除。8.A 解析：A屬于營業(yè)收入；BCD屬于資本利得。9.A 10. B 解析：四個(gè)選項(xiàng)中只有轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)繳納營業(yè)稅，其他選項(xiàng)都繳納增值稅。增值稅屬于價(jià)外稅，不得在所得稅前扣除，營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，可以在所得稅前扣除。二、多選題1. BCD 2. ABD 3. ABCD 4. BCD 5. ACD6.ABD 7. ABD 8. ACD 9. ABC 10. ABCD三、判斷題1對 2. 對3. 錯(cuò) 解析：企業(yè)應(yīng)從固定資產(chǎn)使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)從停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。4. 錯(cuò) 解析：企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得，從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。5. 對 6. 錯(cuò) 只有企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資、薪金支出，才準(zhǔn)予扣除。四、計(jì)算題1.（1）該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用200萬元按稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年稅前扣除的廣告費(fèi)用不能超過銷售營業(yè)收入的15%。廣告費(fèi)限額=300015%=450（萬元），廣告費(fèi)沒有超支，允許扣除100萬元。（2）計(jì)算該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用=500-8-30-2=460（萬元）按稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)用按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過銷售營業(yè)收入的0.5%；業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額計(jì)算：30000.5%=15萬元；2060%=12萬元；可扣除12萬元,不允許扣除8萬元。按稅法規(guī)定，經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)的費(fèi)用應(yīng)按受益時(shí)間均勻扣除當(dāng)年應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的房租=36萬24個(gè)月4個(gè)月=6萬元，當(dāng)年不允許扣除30萬元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元屬于稅法不認(rèn)可的支出（3）計(jì)算該企業(yè)計(jì)入計(jì)稅所得的投資收益為0國庫券利息收入免繳企業(yè)所得稅居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益屬于免稅收入不認(rèn)可權(quán)益法計(jì)算的投資損失15萬元（4）企業(yè)間經(jīng)營性違約罰款可扣除。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5（萬元）（5）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額=817.525%=204.38（萬元）（6）應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=204.38-190（預(yù)交）=14.38（萬元）2.（1）該企業(yè)的會計(jì)利潤總額企業(yè)賬面利潤=2000+2+11.7+60+10-1000-500-300-50-40-43.7=150（萬元）（2）對收入的納稅調(diào)整國債利息屬于免稅收入，調(diào)減所得額2萬元接受捐贈應(yīng)按價(jià)款和增值稅合計(jì)額計(jì)入當(dāng)年?duì)I業(yè)外收入，調(diào)增所得額11.7萬元。本企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)，應(yīng)借記原材料，貸記銀行存款，不涉及收入和費(fèi)用。（3）對費(fèi)用和支出的納稅調(diào)整廣告費(fèi)和招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入為基數(shù)，不包括投資收益和營業(yè)外收入收入。廣告費(fèi)限額=（2000+10）15%=301.5（萬元）廣告費(fèi)超支=400-301.5=98.5（萬元），調(diào)增所得額=98.5萬元招待費(fèi)限額：8060%=48萬元，（2000+10）0.5%=10.05萬元允許扣除10.05萬元，調(diào)增所得額69.95萬元研究開發(fā)費(fèi)加扣：7050%=35萬元合計(jì)調(diào)增管理費(fèi)用=69.95-35=34.95萬元營業(yè)外支出調(diào)整額：捐贈限額=15012%=18萬元，公益捐贈20萬元允許扣除18萬元，直接捐贈10萬元不允許扣除；行政罰款2不允許扣除。調(diào)增所得額14萬元。（4）應(yīng)納稅所得額=150-2+11.7+98.5+34.95+14=307.15萬元應(yīng)納所得稅=307.1525%=76.79萬元 3.招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)100*60%=60萬元，9600*0.5%=48萬元，調(diào)增所得額=100-48=52萬元廣告費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)=9600*15%=1440萬元，大于500萬元，允許全額扣除研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除=60*50%=30萬元接受捐贈調(diào)整所得額=（50+8.5）=58.5萬元，企業(yè)負(fù)擔(dān)的允許計(jì)入資產(chǎn)成本，不計(jì)入收入項(xiàng)目允許捐贈支出=1000*12%=120萬元，實(shí)際捐200萬元，調(diào)整所得額=200-120=80萬元 允許三費(fèi)額=300*(14%+2%+2.5%)=300*18.5%=55.5萬元三費(fèi)實(shí)際額=50+6+8=64萬元，調(diào)增所得額=64-55.5=8.5萬元應(yīng)納稅所得額=1000+52-30+58.5+80+8.5=1169萬元企業(yè)所得稅=1169*25%=292.25萬元4. 會計(jì)利潤=8000-2000-200-400-450-500+20-40