集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表工作總結(jié)[范本]

集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表工作總結(jié)其實(shí)本章節(jié)總體來(lái)說(shuō)，姍姍感覺(jué)難度不大，但是本章涉及的知識(shí)點(diǎn)卻是特別的多，大家只要對(duì)知識(shí)點(diǎn)掌握好，感覺(jué)就足以應(yīng)對(duì)客觀題和主觀題。我們需要了解哪些知識(shí)和內(nèi)容呢？集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的相關(guān)概念 特別是重要組成部分 重要性集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)涉及的相關(guān)責(zé)任業(yè)務(wù)承接和保持 特別注意審計(jì)范圍受限情況處理對(duì)環(huán)境的了解對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解 何時(shí)需要了解 了解什么重要性的運(yùn)用識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 單個(gè)財(cái)務(wù)重要性和特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施合并過(guò)程的了解與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師 集團(tuán)管理層與集團(tuán)治理層溝通一、重要組成部分滿足兩個(gè)條件之一：具有單個(gè)財(cái)務(wù)重大性 比如按照一定基準(zhǔn)乘以一個(gè)比例 高于這個(gè)比例的就有財(cái)務(wù)重大性 由于性質(zhì)特殊，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)重要性包括集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性和組成部分重要性二、與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)責(zé)任各自負(fù)責(zé) 組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)組成部分實(shí)施程序得出結(jié)論承擔(dān)責(zé)任，集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)整個(gè)集團(tuán)內(nèi)實(shí)施程序得出結(jié)論發(fā)表意見(jiàn)承擔(dān)責(zé)任，但是不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，除非法律法規(guī)允許三、業(yè)務(wù)承接和保持特別注意審計(jì)范圍受限情況處理首先考慮能否承接，能否擔(dān)任集團(tuán)項(xiàng)目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 如果能夠擔(dān)任，那么能否與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行有效溝通保持需要考慮集團(tuán)環(huán)境有無(wú)重大變化如果審計(jì)范圍受到限制集團(tuán)管理層的制約，新業(yè)務(wù)，拒絕接受委托；已經(jīng)接受委托的，考慮接觸業(yè)務(wù)約定；如果法律法規(guī)不允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師在盡可能的實(shí)施程序獲取證據(jù)，發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)四、對(duì)于環(huán)境的了解了解集團(tuán)及其環(huán)境 組成部分及其環(huán)境 確定或者修改以前識(shí)別出的重要組成部分 或者是識(shí)別出具有特別風(fēng)險(xiǎn)的組成部分五、對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解只有當(dāng)基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的，按照集團(tuán)項(xiàng)目組的要求，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的時(shí)候才需要了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師；如果對(duì)不重要的組成部分集團(tuán)項(xiàng)目組僅在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序，則不需要了解。了解內(nèi)容：組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求 了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力 集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否處于積極的監(jiān)管環(huán)境中。如果通過(guò)了解，審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不滿足與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)獨(dú)立性要求，或者對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力監(jiān)管環(huán)境存在重大疑慮，則集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)該親自對(duì)組成部分進(jìn)行審計(jì)，而不應(yīng)該要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作。注意這里是不能通過(guò)追加風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和追加程序來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)的如果對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力監(jiān)管環(huán)境存在非重大疑慮，是可以考慮集團(tuán)項(xiàng)目組的參與或者是追加程序降低這種風(fēng)險(xiǎn)和消除這種疑慮的六、重要性集團(tuán)項(xiàng)目組在制定總體審計(jì)策略的時(shí)候，就應(yīng)當(dāng)確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，和針對(duì)特定交易賬戶余額列報(bào)的重要性組成部分重要性如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分實(shí)施審計(jì)審閱，還需要確定一個(gè)組成部分重要性。為了將未更正的或者未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)超過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的可能性降到最小，則組成部分重要性應(yīng)該低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性在確定組成部分重要性時(shí)候，無(wú)需將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例進(jìn)行分配，因此各個(gè)組成部分重要性匯總數(shù)可能超過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性在實(shí)際執(zhí)行的時(shí)候，還需要確定一個(gè)實(shí)際執(zhí)行的重要性明顯微小錯(cuò)報(bào)集團(tuán)項(xiàng)目組需要確定一個(gè)數(shù)額，超過(guò)這個(gè)數(shù)額的不能確定為明顯微小錯(cuò)報(bào)，所有超過(guò)的都應(yīng)該告知集團(tuán)項(xiàng)目組七、識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 單個(gè)財(cái)務(wù)重要性和特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施對(duì)于識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)我們需要加以應(yīng)對(duì)對(duì)于單個(gè)財(cái)務(wù)重要性 根據(jù)組成部分重要性由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)對(duì)于特別風(fēng)險(xiǎn)需要實(shí)施一項(xiàng)或者多項(xiàng)程序根據(jù)組成部分重要性由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)針對(duì)具有特別風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)或者多項(xiàng)交易一項(xiàng)或者多項(xiàng)披露實(shí)施程序針對(duì)具有特別風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目實(shí)施特定程程序已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)時(shí)的處理如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作、對(duì)集團(tuán)層面控制和合并過(guò)程執(zhí)行的工作以及在集團(tuán)層面實(shí)施的分析程序還不能獲取形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分，并對(duì)已選擇的組成部分財(cái)務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行程序。針對(duì)不重要的 實(shí)施集團(tuán)層面分析程序八、無(wú)法獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序。如果不可行，集團(tuán)項(xiàng)目組可以直接對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序。九、合并過(guò)程的了解集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)層面的控制和合并過(guò)程，包括集團(tuán)管理層向組成部分下達(dá)的指令。如果對(duì)合并過(guò)程執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍基于預(yù)期集團(tuán)層面控制有效運(yùn)行，或者僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能提供認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)親自測(cè)試或要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師代為測(cè)試集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性。第二，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)針對(duì)合并過(guò)程設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以應(yīng)對(duì)評(píng)估的、由合并過(guò)程導(dǎo)致的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)包括評(píng)價(jià)所有組成部分是否均已包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中。第三，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)合并調(diào)整和重分類事項(xiàng)的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性，并評(píng)價(jià)是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素或可能存在管理層偏向的跡象。(舞弊因素)十、溝通與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行有效的雙向溝通，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的通報(bào)有關(guān)溝通內(nèi)容形式以及集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作運(yùn)用，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將得出的結(jié)論告知集團(tuán)項(xiàng)目組，如果法律法規(guī)未予以限制集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分審計(jì)工作底稿，集團(tuán)項(xiàng)目組可以查看組成部分審計(jì)工作底稿與集團(tuán)管理層溝通溝通集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出的集團(tuán)層面組成部分層面內(nèi)控重大缺陷，以及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)集團(tuán)項(xiàng)目組注意到的內(nèi)控重大缺陷；如果集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出舞弊或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注舞弊，或者有關(guān)信息表明可能存在舞弊，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向適當(dāng)層級(jí)的集團(tuán)管理層通報(bào)，以便管理層告知主要負(fù)責(zé)防止和發(fā)現(xiàn)舞弊事項(xiàng)的人員。與集團(tuán)治理層溝通除了需要與治理層討論一般事項(xiàng)，還需要與治理層溝通組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注的以及集團(tuán)項(xiàng)目組通過(guò)職業(yè)判斷可能與集團(tuán)治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項(xiàng)。十一、集體項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作集團(tuán)項(xiàng)目組可以親自去做也可以讓組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師代為執(zhí)行，但是這里注意一點(diǎn)，參與的時(shí)候必須參與組成部分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以識(shí)別出可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生錯(cuò)報(bào)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，參與程度：組成部分重要性集團(tuán)層面控制有效性對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)集團(tuán)項(xiàng)目組參與的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍受其對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所了解情況的影響，但至少應(yīng)當(dāng)包括：與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師或組成部分管理層討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成