XX廠彈性利潤預(yù)算的編制.doc

7 / 7XX廠彈性利潤預(yù)算的編制xx建廠40年,現(xiàn)有職工426人,退休職工159人,固定資產(chǎn)原372萬元,印刷設(shè)備46臺,年產(chǎn)量30,000對開千印,年可創(chuàng)產(chǎn)值(1980年不變價)400萬元.秤的特點是以銷定產(chǎn),印刷的活件品種多,數(shù)量小,產(chǎn)品不固定.限于這一特點,該廠引進現(xiàn)代化管理方法,編制企業(yè)的彈性預(yù)算,用它來指導(dǎo)生產(chǎn),指導(dǎo)銷售,幾年來收到很好的效果.一,編制1992年彈性利潤預(yù)算的依據(jù)編制1992年彈性利潤慮必須以1991年預(yù)計完成情況為依據(jù).以上資料說明:1. 銷售收入:指已被客戶用或已被客戶驗收簽字,貨款已收回的印刷產(chǎn)品.2. 銷售稅金:印刷產(chǎn)品由原來的產(chǎn)品稅改為增值稅,稅率每年11月底進行增值稅清算時決定.因此,每年的稅率使用期限是當年12月至翌年11月底;上表第4季度的稅率有變化,是由于11月底清算時,假設(shè)稅率有了增長.3. 變動成本:主要指主料(紙,油墨).輔料(洗布,煤油),直接人工成本如隨產(chǎn)量增長而增加的計件工資)等.1991年預(yù)計利潤完成情況項目行次1-3季度實際第季度預(yù)計全年預(yù)計完成銷售收入138，000，0001，350，0005，150，000銷售稅金2117，80044，550162，350占銷售收入33.13.33.15變動成本42，812，000999，0003，811，000占銷售收入5747474創(chuàng)利額6870，200306，4501,176,650占銷售收入722.9%22.7%22.85%固定成本8475，500168，750643，750銷售利潤9395，200137，700532，900其他銷售利潤1011，40036011，760營業(yè)外收入116，0002，0008，000營業(yè)外支出12256，50085，500342，000利潤總額13156，10054，560210，6604. 固定成本:主要指折舊,管理人員工資,行政管理費等.5. 其他銷售利潤:出售鉛字及膠棍的收入扣除稅金及成本后的利潤.6. 營業(yè)外收入:指出售紙版,廢油墨桶,廢鐵絲等的收入.7. 營業(yè)外支出:指退休人員的工資,退休工資統(tǒng)籌費,退休人員醫(yī)藥費,”三廢”支出,吃勞保(病假6個月以上)人員的工資等.二,1992年彈性預(yù)算的編制(一)銷售收入計劃的編制確定四個方案的說明:宏光印刷廠確定1992年全年銷售計劃的四個方案主要考慮如下幾點:1,以1991年全年銷售收入水平為依據(jù).2,分析和歸納市場調(diào)查情況,匯銷售總額.3,預(yù)測政個年度主要原材料,輔料,工資費用的價格變動影響,措出增利,減利絕對值.4,在確保上繳任務(wù)或包保指標完成的基礎(chǔ)上確定銷售計劃.1992年銷售收入計劃方案銷售收入計劃1 5302 5803 6304 690(二)百分率的確定為搞好1992年彈性預(yù)算,還必須在1991年銷售稅金,變動成本,創(chuàng)利額占銷售收入百分率的基礎(chǔ)上,考慮在計劃年度這幾項因素的變動,以此來定新的年度彈性預(yù)算.1992年銷售收入比率計劃項目行次1991年實際1992年實際銷售收入15，230，0005，300，000銷售稅金2162，130166，420占銷售收入33.103.14變動成本43，974，8004，134，000占銷售收入57678創(chuàng)利額61，093，070999，580占銷售收入720.918.86說明:1,銷售稅金的變化.通過上表可以看出,1992年增值稅稅率已由1991年的3.1%增長到3.14%,說明1991年11月進行增值稅稅率清算時,稅率增高.2,變動成本的變動(1)原材料漲價成本提高.根據(jù)市場調(diào)查和預(yù)測,印刷行業(yè)的主料紙(大部分為白版紙),由于原材料漲價,使企業(yè)變動成本總額將在1991年的基礎(chǔ)上提高2%-3%.(2)由于國家政策變化,使企業(yè)成本提高.從1991年5月1日開始,全國糧油價格統(tǒng)一上漲,企業(yè)職工人均補貼6元,使直接成本又提高了2%.(三)1992年彈性利潤預(yù)算的編制根據(jù)以上資料可編制1992年彈性利潤預(yù)算.見下表:1992年彈性利潤預(yù)算項目行次第1方案第2方案第3方案第4方案銷售收入15,300,0005,800,0006,300,0006,900,000銷售稅金2166,420182,120197,820216,660變動成本34,134,0004,524,0004,914,0005,382,000創(chuàng)利額4999,5801,093,8801,188,1801,301,340固定成本5689,000689,000689,000689,000銷售利潤6310,580404,880499,180612,340其他銷售利潤712,00013,00014,00015,000營業(yè)外收入85,5006,0006,5007,000營業(yè)外支出9317,400317,40033,74033,740利潤總額1010,680106,480182,280296,940對實施各種方案的估計:執(zhí)行第1種方案,全年基本保持持平,不盈不虧,既不保任何形式的上繳任務(wù),了不打算使企業(yè)獲取更多的各種基金.第1方案是最基礎(chǔ)的,它是在總結(jié)了1991年全年完成情況和對1992年各種指標的估算后制定的. 理想的應(yīng)該是第2種方案,因為,這是假設(shè)1992年上繳兩稅仍保持1991年17.8萬元水平上.第2種方案僅增值稅就可達到18萬元.當然,執(zhí)行第2種方案困難是有的,銷售收入指標需比1991年增長11.5%,宏光印刷廠經(jīng)過測算實施這一是有保證的.執(zhí)行第3種方案,不但可以使企既保證上繳任務(wù)的完成,又可獲得較多的積累,提高企業(yè)職工的收入.但是,執(zhí)行好這一方案,需要企業(yè)做出強有力的決定,這種決策是針對企業(yè)如何面對印刷市場,如何打開外部環(huán)境,向市場要”地盤”,向市場要效益,因此,執(zhí)行這一方案,應(yīng)該從以政幾點制訂實施措施:1,業(yè)務(wù)上組織精兵強將,這是保證機器”吃飽”的關(guān)鍵.2,繼續(xù)鞏固質(zhì)量品種效益年的成果,為提高產(chǎn)品質(zhì)量,企業(yè)各個環(huán)節(jié)都要煉好內(nèi)功,以高質(zhì)量高水平的印刷產(chǎn)品贏得客戶3,想方設(shè)法搞好售后服務(wù),這是爭取”回頭客”的手段之一.4,利用廣告宣傳形式,增加企業(yè)的透明度,讓”宏光”走向社會,讓社會了解”宏光”. 第4種方案的實施困難較大,但了并非經(jīng)過努力后不能實現(xiàn)的.第4種方案的實施是在第3種方案實施的基礎(chǔ)上,再進一步制定某些切實可行的辦法:(1)改變產(chǎn)品結(jié)構(gòu),多生產(chǎn)一些批量大,利潤率高的產(chǎn)品;(2)進行技改技措,生產(chǎn)新產(chǎn)品,發(fā)展發(fā)泡印刷,彌補凹印印刷,推廣無炭復(fù)寫印刷(不用復(fù)寫紙的多聯(lián)復(fù)寫單據(jù),發(fā)票,憑證等),可使企業(yè)銷售收入大幅度增長,提高經(jīng)濟效益.三,彈性預(yù)算在實施過程中應(yīng)注意的問題企業(yè)的彈性預(yù)算一旦制定,后一步關(guān)鍵是如何用彈性預(yù)算去約束指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動.因此,應(yīng)注意以下兩點:1,在報告期內(nèi),企業(yè)如遇有國家政策,法令,制度等變化而影響企業(yè)執(zhí)行彈性預(yù)算中的某一方案時,應(yīng)及時決策作出相應(yīng)的調(diào)整.如:從1991年5月1日開始,由于糧油價格上漲而使企業(yè)成本提高,企業(yè)應(yīng)立即決策,改用另一方案,相應(yīng)地用另一方案的指導(dǎo)思想和目標要求去安排生產(chǎn)經(jīng)營活動.2,在報告期內(nèi),由于中途決策而影響企業(yè)不能執(zhí)行原方案時,應(yīng)改用另一方案.如企業(yè)以小額技措形式引進設(shè)備,這樣,效益情況需要重新計算,因此,需改用另一方案. 綜上所述,在深化企