習題1-固定資產(chǎn).doc

固定資產(chǎn)甲公司為增值稅一般納稅人，于209年2月3日購進一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為3 000萬元，增值稅額為510萬元，款項已支付；另支付保險費15萬元，裝卸費5萬元。當日，該設備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的初始入賬價值為（）萬元。A.3 000B.3 020C.3 510D.3 530【例4-1】209年2月1日，甲公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用機器設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為500 000元，增值稅進項稅額為85 000元，支付的運輸費為2 500元，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額為275元，款項已通過銀行支付；安裝設備時，領用本公司原材料一批，價值30 000元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為5 100元；支付安裝工人的工資為4 900元。假定不考慮其他相關稅費。（除特殊情況外，本章的公司均為增值稅一般納稅人）【例4-2】207年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項購貨合同，甲公司從乙公司購入一臺需要安裝的特大型設備。合同約定，甲公司采用分期付款方式支付價款。該設備價款共計900萬元（不考慮增值稅），在207年至211年的5年內每半年支付90萬元，每年的付款日期為分別分當年6月30日和12月31日。207年1月1日，設備如期運抵甲公司并開始安裝。207年12月31日，設備達到預定可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費398 530.60元，已用銀行存款付訖。假定甲公司的適用的半年折現(xiàn)率為10%。【補充例題單選題】下列各項中，不應計入營業(yè)外支出的是（）。A.支付的合同違約金B(yǎng).發(fā)生的債務重組損失C.向慈善機構支付的捐贈款D.在建工程建設期間發(fā)生的工程物資盤虧損失【補充例題】甲公司是一家煤礦企業(yè)，依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費，提取標準為每噸10元，假定每月原煤產(chǎn)量為70 000噸，209年7月8日，經(jīng)有關部門批準，該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運輸?shù)陌踩雷o設備，價款為2 000 000元，增值稅進項稅額為340 000元，安裝過程中支付人工費300 000元。7月28日安裝完成。209年7月30日，甲公司另支付安全生產(chǎn)檢查費150 000元，假定209年6月30日，甲公司“專項儲備安全生產(chǎn)費”余額為50 000 000元。不考慮其他相關稅費。要求：編制甲公司相關的賬務處理?！狙a充例題】甲公司是一家化工企業(yè)，209年1月經(jīng)批準啟動硅酸鈉項目建設工程，整個工程包括建造新廠房和冷卻循環(huán)系統(tǒng)以及安裝生產(chǎn)設備等3個單項工程。209年2月1日,甲公司與乙公司簽訂合同，將該項目出包給乙公司承建。根據(jù)雙方簽訂的合同，建造新廠房的價款為600萬元，建造冷卻循環(huán)系統(tǒng)的價款為400萬元,安裝生產(chǎn)設備需支付安裝費用50萬元。甲公司為增值稅一般納稅人，假定不考慮其他相關費用。要求：根據(jù)下列事項，編制甲公司相關的賬務處理。（1）209年2月10日,甲公司按合同約定向乙公司預付10%備料款100萬元，其中廠房60萬元,冷卻循環(huán)系統(tǒng)40萬元。（2）209年8月2日，建造廠房和冷卻循環(huán)系統(tǒng)的工程進度達到50%,甲公司與乙公司辦理工程價款結算500萬元，其中廠房300萬元,冷卻循環(huán)系統(tǒng)200萬元。甲公司抵扣了預付備料款后,將余款用銀行存款付訖。（3）209年10月8日,甲公司購入需安裝的設備，取得增值稅專用發(fā)票上標明的價款為450萬元，增值稅進項稅額為76.50萬元，已用銀行存款付訖。（4）210年3月10日,建筑工程主體已完工,甲公司與乙公司辦理工程價款結算500萬元,其中，廠房300萬元，冷卻循環(huán)系統(tǒng)200萬元?？铐椧淹ㄟ^銀行轉賬支付。（5）210年4月1日，甲公司將生產(chǎn)設備運抵現(xiàn)場，交乙公司安裝。（6）210年5月10日，生產(chǎn)設備安裝到位，甲公司與乙公司辦理設備安裝價款結算50萬元，款項已通過銀行轉賬支付。（7）整個工程項目發(fā)生管理費、可行性研究費、公證費、監(jiān)理費共計30萬元，已用銀行存款轉賬支付。（8）210年6月1日,完成驗收，各項指標達到設計要求?！狙a充例題多選題】（2014年）甲公司以出包方式建造廠房，建造過程中發(fā)生的下列支出中，應計入所建造固定資產(chǎn)成本的有（）。A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費B.為取得土地使用權而繳納的土地出讓金C.建造期間進行試生產(chǎn)發(fā)生的負荷聯(lián)合試車費用D.季節(jié)性因素暫停建造期間外幣專門借款的匯兌損益【例4-3】乙公司經(jīng)國家批準207年1月1日建造完成核電站核反應堆并交付使用，建造成本為2 500 000萬元（250億元），預計使用壽命40年。該核反應堆將會對當?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境產(chǎn)生一定的影響，根據(jù)法律規(guī)定，企業(yè)應在該項設施使用期滿后將其拆除，并對造成的污染進行整治，預計發(fā)生棄置費用250 000萬元（25億元）。假定適用的折現(xiàn)率為10%?！狙a充例題單選題】某核電站以10 000萬元購建一項核設施，現(xiàn)已達到預定可使用狀態(tài)，預計在使用壽命屆滿時，為恢復環(huán)境將發(fā)生棄置費用1 000萬元，該棄置費用按實際利率折現(xiàn)后的金額為620萬元。該核設施的入賬價值為（）萬元。A.9 000B.10 000C.10 620D.11 000【補充例題多選題】（2015年）下列關于固定資產(chǎn)折舊會計處理的表述中，正確的有（）。A.處于季節(jié)性修理過程中的固定資產(chǎn)在修理期間應當停止計提折舊B.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應當按暫估價值計提折舊C.自用固定資產(chǎn)轉為成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)后仍應當計提折舊D.與固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式發(fā)生重大改變的，應當調整折舊方法1.年限平均法【補充例題】某企業(yè)有一廠房，原價為500 000元，預計可使用20年，凈殘值率為5%。2.工作量法【補充例題】甲公司的一臺機器設備原價為800 000元，預計生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量為4 000 000個，預計凈殘值率為5%，本月生產(chǎn)產(chǎn)品40 000個；假設甲公司沒有對該機器設備計提減值準備。則該臺機器設備的本月折舊額計算如下：3. 雙倍余額遞減法【例4-4】甲公司某項設備原價為120萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值率為4%；假設甲公司沒有對該機器設備計提減值準備。甲公司按雙倍余額遞減法計算折舊，每年折舊額計算如下：4. 年數(shù)總和法【例4-5】沿用【例4-4】，采用年數(shù)總和法計算的各年折舊額如表4-2所示?！狙a充例題單選題】(2012年)甲公司為增值稅一般納稅人，該公司206年5月10日購入需安裝設備一臺，價款為500萬元（不含增值稅），可抵扣增值稅進項稅額為85萬元。為購買該設備發(fā)生運輸途中保險費20萬元。設備安裝過程中，領用材料50萬元，相關增值稅進項稅額為8.5萬元；支付安裝工人工資12萬元。該設備于206年12月30日達到預定可使用狀態(tài)。甲公司對該設備采用年數(shù)總和法計提折舊，預計使用10年，預計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，207年該設備應計提的折舊額為（）。A.102.18萬元B.103.64萬元C.105.82萬元D.120.64萬元【例4-7】甲公司有關固定資產(chǎn)更新改造的資料如下：（1）207年12月30日，該公司自行建成了一條生產(chǎn)線，建造成本為1 136 000元；采用年限平均法計提折舊；預計凈殘值率為3%，預計使用壽命為6年。（2）209年12月31日（共提了2年），由于生產(chǎn)的產(chǎn)品適銷對路，現(xiàn)有生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力已難以滿足公司生產(chǎn)發(fā)展的需要，但若新建生產(chǎn)線則建設周期過長。甲公司決定對現(xiàn)有生產(chǎn)線進行改擴建，以提高其生產(chǎn)能力。假定該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。（3）209年12月31日至210年3月31日，經(jīng)過3個月的改擴建，完成了對這條印刷生產(chǎn)線的改擴建工程，共發(fā)生支出537 800元，全部以銀行存款支付。（4）該生產(chǎn)線改擴建工程達到預定可使用狀態(tài)后，大大提高了生產(chǎn)能力，預計將其使用壽命延長4年，即為10年。假定改擴建后的生產(chǎn)線的預計凈殘值率為改擴建后固定資產(chǎn)賬面價值的3%；折舊方法仍為年限平均法。（5）為簡化計算過程，整個過程不考慮其他相關稅費；公司按年度計提固定資產(chǎn)折舊。【例4-8】某航空公司200年12月購入一架飛機，總計花費8 000萬元（含發(fā)動機），發(fā)動機當時的購價為500萬元。公司未將發(fā)動機作為一項單獨的固定資產(chǎn)進行核算。209年初（用了8年），公司開辟新航線，航程增加。為延長飛機的空中飛行時間，公司決定更換一部性能更為先進的發(fā)動機。新發(fā)動機購價700萬元，另需支付安裝費用51 000元。假定飛機的年折舊率為3%，不考慮相關稅費的影響，公司的賬務處理為：【補充例題單選題】（2012年）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。206年7月1日，甲公司對某項生產(chǎn)用機器設備進行更新改造。當日，該設備原價為500萬元，累計折舊200萬元，已計提減值準備50萬元。更新改造過程中發(fā)生勞務費用100萬元；領用本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為80萬元，市場價格（不含增值稅額）為100萬元。經(jīng)更新改造的機器設備于206年9月10日達到預定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件，更新改造后該機器設備的入賬價值為（）。A.430萬元B.467萬元C.680萬元D.717萬元【補充例題單選題】（2016年）甲公司為增值稅一般納稅人。215年2月，甲公司對一條生產(chǎn)線進行改造，該生產(chǎn)線改造時的賬面價值為3 500萬元。其中，拆除原冷卻裝置部分的賬面價值為500萬元。生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生以下費用或支出：（1）購買新的冷卻裝置1 200萬元，增值稅額204萬元；（2）在資本化期間內發(fā)生專門借款利息80萬元；（3）生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生人工費用320萬元；（4）領用庫存原材料200萬元，增值稅額34萬元；（5）外購工程物資400萬元（全部用于該生產(chǎn)線），增值稅額68萬元。該改造工程于215年12月達到預定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司對該生產(chǎn)線改造達到預定可使用狀態(tài)結轉固定資產(chǎn)時確定的入賬價值中，正確的是（）。A.4 000萬元B.5 506萬元C.5 200萬元D.5 700萬元【補充例題單選題】甲公司系增值稅一般納稅人，2015年8月31日以不含增值稅的價格的100萬元售出2009年購入的一臺生產(chǎn)用機床，增值稅銷項稅額為17萬元，該機床原價為200萬元(不含增值稅)，已計提折舊120萬元，已計提減值準備30萬元，不考慮其他因素，甲公司處置該機床的利得為（）萬元。A.3B.20C.33D.50【補充例題多選題】下列各項中，影響固定資產(chǎn)處置損益的有（）。A.固定資產(chǎn)原價B.固定資產(chǎn)清理費用C.固定資產(chǎn)處置收入D.固定資產(chǎn)減值準備【補充例題多選題】（2014年）下列資產(chǎn)中，不需要計提折舊的有（）。A.已劃分為持有待售的固定資產(chǎn)B.以公允價值模式進行后續(xù)計量的已出租廠房C.因產(chǎn)品市場不景氣尚未投入使用的外購機器設備D.已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房【補充例題單選題】（2014年）甲公司計劃出售一項固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)于207年6月30日被劃分為持有待售固定資產(chǎn)，公允價值為320萬元，預計處置費用為5萬元。該固定資產(chǎn)購買于200年12月11日，原值為1000萬元，預計凈殘值為零，預計使用壽命為10年，采用年限平均法計提折舊，取得時已達到預定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該固定資產(chǎn)207年6月30日應予列報的金額是（）。A.315萬元B.320萬元C.345萬元D.350萬元【補充例題多選題】（2016年）為整合資產(chǎn)，甲公司214年9月經(jīng)董事會決定處置部分生產(chǎn)線，214年12月31日，甲公司與乙公司簽訂某生產(chǎn)線出售合同。合同約定，該項交易自合同簽訂之日起10個月內完成，原則上不可撤銷，但因外部審批及其他不可抗因素影響的除外，如果取消合同，主動提出取消的一方應向對方賠償損失560萬元，生產(chǎn)線出售價格為2 600萬元，甲公司負責生產(chǎn)線的拆除并運送至乙公司指定地點，經(jīng)乙公司驗收后付款。甲公司該生產(chǎn)線214年年末賬面價值為3 200萬元，預計拆除、運送等費用為120萬元。215年3月在合同實際執(zhí)行過程中，因乙公司所在的地方政府出臺新的產(chǎn)業(yè)政策，乙公司購入資產(chǎn)屬于新政策禁止行業(yè)，乙公司提出取消合同并支付了賠償款，不考慮