小金庫案例及控制措施

杜絕,小金庫現(xiàn)象,及控制措施Control&Measure,第七小組：葉優(yōu)瑤 王詩雯 李婷娜 周雯雯,現(xiàn)象來源,CONTENTS,案例分析,操作手法,控制措施,01通過隱匿、截留各種收入形成小金庫。,02通過虛列支出、資金返還等方式，形成小金庫。,如隱匿截留生產(chǎn)經(jīng)營收入、服務(wù)和勞動(dòng)收入、價(jià)外費(fèi)用、回扣和傭金、股票或債券的投資收益、罰沒收入、廢舊物資收入等。,1、虛列消耗材料，然后將虛列成本費(fèi)用后盈余出來的材料物資轉(zhuǎn)入小金庫。2、虛報(bào)工作量，開假發(fā)票，搞假工程，假報(bào)銷，然后將虛列支出的資金轉(zhuǎn)入小金庫。3、將不良資產(chǎn)先按新企業(yè)會(huì)計(jì)制度報(bào)壞賬處理，之后將收回的收益部分納入小金庫。,借用別的單位的賬戶，將一些通過不正當(dāng)渠道取得的資金轉(zhuǎn)入此賬戶，然后提出資金，設(shè)立“小金庫”，這種手法較為簡單。,借雞下蛋法,虛列應(yīng)付款項(xiàng)或者部分應(yīng)付款項(xiàng)，多發(fā)生在一些往來戶較多的單位，真中有假，伺機(jī)串通對(duì)方，甚至單位自己親自出具虛假收據(jù)或者發(fā)票，轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”。,瞞天過海法,在一些自購商品和建設(shè)工程中，故意抬高購進(jìn)商品的價(jià)格和數(shù)量或者建設(shè)合同的承包價(jià)格、單位造價(jià)，在賬外和關(guān)聯(lián)單位談妥條件，達(dá)成默契，撈取回扣，設(shè)立“小金庫”。,撈取回扣法,在工程建設(shè)項(xiàng)目中，善于做表面文章，通過對(duì)老項(xiàng)目搞“三新”，即部分更新、翻新、刷新，新瓶裝舊酒，同時(shí)這些部門表面上都有完備的工程設(shè)計(jì)、預(yù)算和財(cái)務(wù)決算手續(xù)，偷梁換柱，騙取國家建設(shè)項(xiàng)目資金，私設(shè)“小金庫”。,偷梁換柱法,簡單介紹4種，更多操作手法在word中,正副院長聯(lián)手建“金庫”金額：101萬元單位：廣東東莞交通規(guī)劃設(shè)計(jì)院經(jīng)查，2002年3月至2004年10月，張炳芳任該院副院長主持全面工作期間，指使會(huì)計(jì)謝某，采取將收取的部分工程款及外單位的圖紙復(fù)印費(fèi)不入賬等手段，截留資金27.5萬元，私設(shè)“小金庫”。2005年至2008年期間，院長酈鈴福指使謝某等采取簽訂虛假工程合同的形式，先后套取資金74萬元，放入“小金庫”?！靶〗饚臁苯痤~共101.5萬元，主要用于平時(shí)請(qǐng)客送禮?！靶〗饚臁辟~目每兩月核對(duì)一次，并銷毀有關(guān)單據(jù)。,根據(jù)案例可知：,小金庫的資金來源：1、該單位通過隱匿、截留各種收入，即收入不入賬形成小金庫。2、該單位搞假工程，簽訂工程合同，然后將虛列收入的資金轉(zhuǎn)入小金庫。,小金庫的資金一般用途：吃喝玩樂，請(qǐng)客送禮,案例分析,該單位從2002年到2008年，在這6年中小金庫數(shù)額不斷增大，我們分析了一下小金庫長期存在的原因：,1、思想認(rèn)識(shí)不足 2、現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理體制存在一些弊端 3、查禁執(zhí)法不嚴(yán),如有的管理人員認(rèn)為，設(shè)立小金庫主要是用于“打點(diǎn)”各方面的關(guān)系，是為了工作，不是中飽私囊或侵占私分，就不能算是違紀(jì)。,由于現(xiàn)行會(huì)計(jì)人員管理體制的不完善，會(huì)計(jì)的任免、獎(jiǎng)懲都由單位領(lǐng)導(dǎo)做主，所以財(cái)會(huì)人員很難拒絕，制造假賬，銷毀“小金庫”原始記錄，逃避調(diào)查。,目前，審計(jì)出來的“小金庫”，一般只是給予單位一定的經(jīng)濟(jì)處罰，大多沒有與單位領(lǐng)導(dǎo)人和直接責(zé)任人行政處罰、經(jīng)濟(jì)處罰掛鉤,五、大力推動(dòng)制度改革。,一、加強(qiáng)警示教育。,二、強(qiáng)化制度建設(shè)。,三、追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。,四、加大統(tǒng)管力度。,大講“小金庫”的危害性和嚴(yán)重性，引導(dǎo)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部從思想上認(rèn)清設(shè)立“小金庫”,從管理的薄弱環(huán)節(jié)和制度的漏洞入手，有針對(duì)性地建立健全規(guī)章制度，實(shí)行標(biāo)本兼治。,除對(duì)當(dāng)事人進(jìn)行處理外，還必須對(duì)“一把手”實(shí)行責(zé)任追究。,提高會(huì)計(jì)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，強(qiáng)化各部門、各單