2013年中級審計(jì)師考試《理論與實(shí)務(wù)》真題及答案.docVIP

2013年中級審計(jì)師考試?yán)碚撆c實(shí)務(wù)真題及答案一、單項(xiàng)選擇題（以下每小題各有四項(xiàng)備選答案，其中只有一項(xiàng)是符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。）1.在現(xiàn)代審計(jì)實(shí)務(wù)中，效益審計(jì)最能體現(xiàn)的審計(jì)職能是：A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B.經(jīng)濟(jì)評價C.經(jīng)濟(jì)控制D.經(jīng)濟(jì)鑒證2.下列關(guān)于國家審計(jì)的表述，正確的是：A.具有獨(dú)立性，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和個人的干涉B.審計(jì)主體是中央審計(jì)機(jī)關(guān)，不包括地方審計(jì)機(jī)關(guān)C.審計(jì)機(jī)關(guān)與財(cái)政部門一樣，直接對中央財(cái)政進(jìn)行管理D.審計(jì)機(jī)關(guān)做出的審計(jì)決定，被審計(jì)單位和有關(guān)人員可以根據(jù)情況選擇執(zhí)行3.下列關(guān)于審計(jì)種類的表述，正確的是：A.效益審計(jì)與由統(tǒng)計(jì)、財(cái)會等部門所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動分析和檢查性質(zhì)相同B.就地審計(jì)也稱事中審計(jì)，是指審計(jì)人員對正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的審計(jì)C.與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)相比，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)主要以合法性為目標(biāo)D.全部審計(jì)就是詳細(xì)審計(jì)，可以查出被審計(jì)單位存在的所有差錯4.按照審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定，超出內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限的是：A.參與研究制定本單位的有關(guān)規(guī)章制度B.檢查有關(guān)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料C.提請公安、監(jiān)察、財(cái)政等機(jī)關(guān)予以協(xié)助D.提出追究違法違規(guī)單位和人員責(zé)任的建議5.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表述，錯誤的是：A.審計(jì)準(zhǔn)則的作用在于規(guī)范審計(jì)行為B.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩C.審計(jì)準(zhǔn)則是評價審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)D.不同類型的審計(jì)主體應(yīng)制定各自的審計(jì)準(zhǔn)則6.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)組織審計(jì)質(zhì)量控制措施的是：A.建立嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度B.在實(shí)施審計(jì)之前編制切實(shí)可行的審計(jì)方案C.建立審計(jì)工作底稿的分級復(fù)核制度D.對被審計(jì)單位提出完善內(nèi)部控制的建議7.被審計(jì)單位在銷售收入會計(jì)記錄中包含了虛構(gòu)的銷售業(yè)務(wù)，影響的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是：A.完整性B.分類正確性C.存在或發(fā)生D.計(jì)價和分配8.審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時，不應(yīng)采取的應(yīng)對措施是：A.依法采取保全措施B.向政府和有關(guān)部門報(bào)告C.對有關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行拘禁D.提請有關(guān)部門予以協(xié)助配合9.審計(jì)人員在判斷企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否真實(shí)公允時，通常使用的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是：A.被審計(jì)單位的計(jì)劃B.被審計(jì)單位的預(yù)算C.同行業(yè)的技術(shù)指標(biāo)D.企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則10.被審計(jì)單位編制的工資結(jié)算表屬于下列各類審計(jì)證據(jù)中的：A.實(shí)物證據(jù)B.外部證據(jù)C.親歷證據(jù)D.內(nèi)部證據(jù)11.為證實(shí)某筆應(yīng)收賬款確已收回，下列審計(jì)證據(jù)中證明力最強(qiáng)的是：A.詢問記錄B.銷售合同C.應(yīng)收賬款明細(xì)表D.銀行對賬單12.審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯報(bào)風(fēng)險指的是：A.審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報(bào)的可能性B.財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯報(bào)的可能性C.財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后存在重大錯報(bào)的可能性D.被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人存在違法違規(guī)問題的可能性13.下列關(guān)于運(yùn)用檢查這一具體審計(jì)取證方法的表述，正確的是：A.檢查記錄或文件僅針對被審計(jì)單位內(nèi)部或外部產(chǎn)生的紙質(zhì)文件，不包括電子文件B.檢查記錄或文件所提供審計(jì)證據(jù)的可靠性，取決于所檢查的記錄或文件的來源和性質(zhì)C.檢查有形資產(chǎn)可以為資產(chǎn)的存在性和所有權(quán)提供可靠的審計(jì)證據(jù)D.檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨、現(xiàn)金和固定資產(chǎn)，不適用于有價證券和應(yīng)收票據(jù)14.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是：A.獨(dú)立檢查B.責(zé)權(quán)配置C.風(fēng)險評估D.員工素質(zhì)15.下列關(guān)于屬性抽樣法基本步驟的表述中，正確的是：A.確定總體確定樣本量確定抽樣參數(shù)選取樣本審查樣本評價抽樣結(jié)果形成結(jié)論B.確定總體確定樣本量確定抽樣參數(shù)選取樣本評價抽樣結(jié)果審查樣本形成結(jié)論C.確定總體確定抽樣參數(shù)確定樣本量選取樣本審查樣本評價抽樣結(jié)果形成結(jié)論D.確定總體確定抽樣參數(shù)確定樣本量選取樣本評價抽樣結(jié)果審查樣本形成結(jié)論16.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的表述，正確的是：A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)過程和審計(jì)方法B.審計(jì)報(bào)告在正式出具之前需要經(jīng)過復(fù)核C.國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)后，通常都需要撰寫簡式審計(jì)報(bào)告D.社會審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告都可按照審計(jì)意見類型分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告17.注冊會計(jì)師認(rèn)為，財(cái)務(wù)報(bào)表按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，此條件下應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見類型是：A.無法表示意見B.無保留意見C.保留意見D.否定意見18.在效益審計(jì)中，常用于發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)分布的集中趨勢、離散情況和數(shù)據(jù)形狀的定量分析方法是：A.時間序列分析法B.描述性統(tǒng)計(jì)分析法C.邏輯模型法D.回歸分析法19.下列各項(xiàng)中，屬于專門的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方法的是：A.嵌入審計(jì)模塊法B.外部調(diào)查法C.統(tǒng)計(jì)抽樣法D.比率分析法20.下列關(guān)于審計(jì)管理的表述，正確的是：A.審計(jì)管理的客體是被審計(jì)單位B.審計(jì)管理是對審計(jì)活動做出的計(jì)劃C.審計(jì)管理貫穿于審計(jì)業(yè)務(wù)活動的始終D.審計(jì)管理的目的是消除審計(jì)風(fēng)險21.下列各項(xiàng)措施中，審計(jì)人員認(rèn)為能夠有效預(yù)防客戶所付款項(xiàng)被貪污并通過篡改記錄加以掩飾的是：A.由記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員定期向客戶寄發(fā)對賬單B.收取支票與收取現(xiàn)金由不同人員負(fù)責(zé)C.記錄銷售收入和應(yīng)收賬款與收取貨款相互獨(dú)立D.出納員收到支票后登記銀行存款日記賬22.為了核實(shí)主營業(yè)務(wù)收入交易的截止期，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序是：A.檢查決算日當(dāng)天的所有銷售記錄B.分析當(dāng)年銷售收入與銷售成本之間的關(guān)系是否正常C.取得或編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表并復(fù)核其正確性D.檢查決算日前后一段時間的銷售記錄23.對于多次發(fā)函后仍無法收到回函的應(yīng)收賬款，為驗(yàn)證其真實(shí)性，審計(jì)人員可采取的替代審計(jì)程序是：A.將本期應(yīng)收賬款余額與上期比較，分析變動是否異常B.審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的壞賬注銷申請報(bào)告和審批文件C.審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨合同、發(fā)貨憑證等D.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制24.下列各項(xiàng)中，正確反映了采購與付款循環(huán)主要文件生成順序的是：A.請購單訂購單訂貨合同驗(yàn)收單付款憑單B.訂貨合同請購單驗(yàn)收單付款憑單訂購單C.請購單驗(yàn)收單訂貨合同訂購單付款憑單D.付款憑單請購單驗(yàn)收單訂購單訂貨合同25.為審查被審計(jì)單位是否存在未人賬的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員可采取的審計(jì)程序是：A.抽查請購單是否經(jīng)過適當(dāng)審批B.從決算日之前填制的驗(yàn)收單追蹤至應(yīng)付賬款賬戶C.檢查貸項(xiàng)通知單的記錄是否完整D.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證26.下列關(guān)于存貨監(jiān)盤的表述，正確的是：A.如果被審計(jì)單位已定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，審計(jì)人員不必進(jìn)行監(jiān)盤B.存貨監(jiān)盤的主要目的是鑒別存貨的質(zhì)量等級C.監(jiān)盤的范圍應(yīng)視對被審計(jì)單位內(nèi)部控制評價的結(jié)果而定D.對盤點(diǎn)難度大的存貨，應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨收發(fā)記錄確認(rèn)存貨數(shù)量27.審計(jì)人員從工資結(jié)算表中抽取若干記錄追查至企業(yè)員工名冊，該程序可用于證實(shí)：A.企業(yè)是否在工資結(jié)算表中虛構(gòu)員工名單套取資金B(yǎng).員工薪酬的確定是否恰當(dāng)合理C.工資費(fèi)用的賬務(wù)處理是否正確D.員工所得薪酬是否與其實(shí)際工作量記錄相符28.審計(jì)人員檢查被審計(jì)單位投資方有無以被審計(jì)單位為擔(dān)保人向銀行借款，并以該借款向被審計(jì)單位投資，是為了查明：A.投入的貨幣資金是否為投資方所有B.實(shí)收資本賬戶記錄是否完整C.投入資本是否按時足額到位D.貨幣資金投資是否及時入賬29.下列各項(xiàng)中，屬于投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的是：A.編制長期股權(quán)投資明細(xì)表，并與財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿記錄相核對B.審查財(cái)務(wù)報(bào)表附注中是否充分披露與投資業(yè)務(wù)相關(guān)的信息C.向管理層核實(shí)交易性金融資產(chǎn)的持有目的D.抽取投資項(xiàng)目文件記錄，審查立項(xiàng)環(huán)節(jié)的手續(xù)是否完備30.審計(jì)人員確定某個企業(yè)是否應(yīng)納入被審計(jì)單位合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的標(biāo)準(zhǔn)是：A.該企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模B.該企業(yè)的盈利能力C.該企業(yè)與被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)交易的數(shù)量D.被審計(jì)單位對該企業(yè)是否擁有控制權(quán)二、多項(xiàng)選擇題（以下每小題各有五項(xiàng)備選答案，其中有二至四項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況下，選對一項(xiàng)得0.5分。本題共40分，每小題2分。）31.下列關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性的表述，正確的有：A.審計(jì)監(jiān)督與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本區(qū)別在于其獨(dú)立性B.內(nèi)部審計(jì)沒有獨(dú)立性，社會審計(jì)獨(dú)立性強(qiáng)C.獨(dú)立性表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作和人員等方面的獨(dú)立D.國家審計(jì)的獨(dú)立性不包括經(jīng)費(fèi)來源上的獨(dú)立E.獨(dú)立性要求審計(jì)人員必須保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，形式上是否獨(dú)立并不重要32.為防范審計(jì)風(fēng)險，審計(jì)人員可以采取的對策有：A.聘請專家和法律顧問B.深入了解被審計(jì)單位的情況C.明確會計(jì)人員和審計(jì)人員的責(zé)任D.嚴(yán)格遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范E.與被審計(jì)單位商定出具審計(jì)意見的類型33.下列各項(xiàng)中，符合審計(jì)職業(yè)道德要求的有：A.保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎B.保持專業(yè)勝任能力C.保持獨(dú)立性和客觀性D.以職業(yè)身份代行被審計(jì)單位部分管理職能E.保守在執(zhí)業(yè)過程中知悉的被審計(jì)單位商業(yè)秘密34.下列關(guān)于審計(jì)目標(biāo)的表述，正確的有：A.審計(jì)目標(biāo)影響所需審計(jì)證據(jù)的類型和數(shù)量B.審計(jì)目標(biāo)對審計(jì)全過程都有影響C.審計(jì)目標(biāo)不影響審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作D.審計(jì)目標(biāo)的確定影響審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選擇及審計(jì)程序和方法的設(shè)計(jì)E.審計(jì)目標(biāo)通?？梢詣澐譃榭傮w審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)35.下列關(guān)于審計(jì)人員選用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的表述，正確的有：A.報(bào)紙雜志的報(bào)道可以作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)B.選用適用審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生地的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)C.在審計(jì)過程中持續(xù)關(guān)注所選用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的適用性D.用作審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的文件、資料應(yīng)與審計(jì)事項(xiàng)密切相關(guān)E.當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)不一致時，選用權(quán)威和公認(rèn)程度高的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)36.下列關(guān)于運(yùn)用外部調(diào)查這一具體審計(jì)取證方法的表述，正確的有：A.外部調(diào)查是向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方進(jìn)行的調(diào)查B.外部調(diào)查僅指到第三方工作地進(jìn)行的實(shí)地調(diào)查C.消極函證不屬于外部調(diào)查D.對于余額為零的賬戶沒有必要進(jìn)行外部調(diào)查E.外部調(diào)查獲取的審計(jì)證據(jù)具有較高的可靠性37.下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處罰措施的有：A.警告B.通報(bào)批評C.沒收違法所得D.責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)E.責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)38.效益審計(jì)與財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)的差異主要體現(xiàn)在：A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)方法C.評價標(biāo)準(zhǔn)D.審計(jì)質(zhì)量控制要素E.審計(jì)獨(dú)立性要求39.下列關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的表述，正確的有：A.計(jì)算機(jī)審計(jì)不需要審查紙質(zhì)材料B.計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容與傳統(tǒng)審計(jì)不完全一致C.計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)對象既包括電子數(shù)據(jù)，又包括信息系統(tǒng)D.計(jì)算機(jī)審計(jì)不需要進(jìn)行內(nèi)部控制測試E.計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本過程與傳統(tǒng)審計(jì)是一致的40.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量管理的表述，正確的有：A.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以降低審計(jì)風(fēng)險B.審計(jì)質(zhì)量管理屬于審計(jì)管理的內(nèi)容之一C.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以不進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量管理D.審計(jì)質(zhì)量管理專門指審計(jì)組長對審計(jì)實(shí)施過程的管理E.審計(jì)質(zhì)量管理的對象只包括審計(jì)行為，不包括審計(jì)人員41.在銷售與收款循環(huán)中，根據(jù)內(nèi)部控制要求，應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立的職責(zé)有：A.發(fā)送貨物與登記銷售收入B.發(fā)送貨物與開具發(fā)票C.接收客戶訂單與填制銷貨單D.批準(zhǔn)壞賬與收取貨款E.收取貨款與登記應(yīng)收賬款42.下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的表述，正確的有：A.如果有理由相信欠款可能存在爭議，應(yīng)采用肯定式函證B.應(yīng)收賬款余額較大時，應(yīng)采用否定式函證C.采用肯定式函證方法，若未能收到對方回函，應(yīng)繼續(xù)發(fā)函D.詢證函可由被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員代為寄發(fā)E.審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)函證結(jié)果編制函證匯總分析表并作為審計(jì)工作底稿43.下列做法中，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位虛增本期主營業(yè)務(wù)收入的有：A.將委托他人代銷商品作為已出售商品處理B.將材料盤盈計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入C.將下期銷售收入提前至本期確認(rèn)D.將本期銷售收入推遲到下期確認(rèn)E.將銷售退回的商品單獨(dú)存放，暫不作賬務(wù)處理44.下列有關(guān)材料采購內(nèi)部控制的表述，存在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷的有：A.請購單既可由倉庫人員填制，也可由車間、管理部門人員填制B.訂購單未連續(xù)編號C.驗(yàn)收人員出差期間，驗(yàn)收業(yè)務(wù)由采購人員代為執(zhí)行D.財(cái)會人員收到采購發(fā)票后，直接根據(jù)發(fā)票記錄的單價和數(shù)量登記相關(guān)賬簿E.收到采購發(fā)票前，將材料在倉庫臨時存放，暫不辦理驗(yàn)收手續(xù)45.為判斷固定資產(chǎn)的總體合理性，審計(jì)人員通常可采用的分析程序有：A.分析本期與以前各期固定資產(chǎn)增減變動情況B.計(jì)算固定資產(chǎn)總值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與前期比較C.復(fù)算各類固定資產(chǎn)本期計(jì)提折舊額的正確性D.比較本期與以前各期固定資產(chǎn)修理和維護(hù)費(fèi)用E.審查本期新增固定資產(chǎn)計(jì)價的合理性46.下列各項(xiàng)中，屬于采購與付款循環(huán)職責(zé)分工控制的有：A.企業(yè)內(nèi)部建立采購審批制度B.簽發(fā)支票要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)C.出納員不負(fù)責(zé)登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬D.限制未經(jīng)授權(quán)的人員接近存貨E.貨物的驗(yàn)收由驗(yàn)收部門獨(dú)立完成47.下列各項(xiàng)中，屬于對應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行內(nèi)部控制測評的有：A.分析近期各年度工資總額的變動情況B.調(diào)查了解薪酬業(yè)務(wù)的流程和主要控制措施C.取得應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬并與總賬核對D.審查工資費(fèi)用賬務(wù)處理的正確性E.審查產(chǎn)量與工時記錄是否經(jīng)生產(chǎn)部門主管審核48.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位工資費(fèi)用分配有下列做法，其中正確的有：A.將財(cái)務(wù)部門人員工資計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”B.將車間主任工資計(jì)入“生產(chǎn)成本”C.將公司總經(jīng)理工資計(jì)入“管理費(fèi)用”D.將營銷人員工資計(jì)入“銷售費(fèi)用”E.將基建部門人員工資計(jì)入“制造費(fèi)用”49.審計(jì)人員在審查短期借款期末余額真實(shí)性時，可采用的實(shí)質(zhì)性審查程序有：A.審查有關(guān)憑證和文件，確定借款業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生B.取得銀行對賬單，與短期借款賬簿記錄核對C.對照借款合同相關(guān)條款，檢查是否存在逾期借款并查明原因D.向有關(guān)債權(quán)人進(jìn)行函證E.抽查相關(guān)記錄，查明負(fù)債的審批手續(xù)50.審計(jì)人員在對被審計(jì)單位應(yīng)納稅所得額進(jìn)行審查時發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)，其中屬于應(yīng)在稅前會計(jì)利潤基礎(chǔ)上予以調(diào)增的項(xiàng)目有：A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅收滯納金B(yǎng).因污染環(huán)境而支付的罰款C.向關(guān)聯(lián)企業(yè)的捐贈D.所購國債的利息收入E.從聯(lián)營企業(yè)分得的稅后利潤三、綜合分析題（每道小題有一項(xiàng)或一項(xiàng)以上的正確答案，全部選對得滿分。未將正確答案全部選出或多選錯選均不得分，也不倒扣分。共15道題，每小題2分）案例一（一）資料2006年5月，某省審計(jì)廳派出審計(jì)組，對甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2005年度財(cái)務(wù)收支情況實(shí)施審計(jì)。審計(jì)人員按照審計(jì)實(shí)施方案，對甲公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試，并根據(jù)控制風(fēng)險的評價結(jié)果，對相關(guān)賬戶余額和交易種類實(shí)施了實(shí)質(zhì)性測試。有關(guān)資料和審計(jì)情況如下：1.在對籌資與投資循環(huán)實(shí)施審計(jì)時，審計(jì)人員記錄了甲公司與籌資和投資活動有關(guān)的內(nèi)部控制：（1）甲公司專門設(shè)立債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風(fēng)險；（2）為明確責(zé)任，甲公司指定由投資管理部的業(yè)務(wù)骨干張某負(fù)責(zé)保管股票、債券等實(shí)物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對外投資事項(xiàng)；（3）因盈余公積增減變動的業(yè)務(wù)量少，盈余公積的核算和復(fù)核工作由會計(jì)王某一人承擔(dān)；（4）盈余公積的使用由投資管理部投資經(jīng)理授權(quán)批準(zhǔn)，由財(cái)會部門具體辦理；（5）財(cái)會部門內(nèi)部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成。2.2005年4月1日，甲公司以500萬元購入乙企業(yè)普通股，持股比例為30%，準(zhǔn)備長期持有，并對乙企業(yè)有重大影響。截止2005年3月31日，乙企業(yè)所有者權(quán)益為1200萬元。甲公司按10年攤銷股權(quán)投資差額。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，由于會計(jì)人員交接，甲公司未按規(guī)定攤銷股權(quán)投資差額。3.通過抽查會計(jì)憑證，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，2005年7月16日第78號記賬憑證的摘要是“接受丙公司贈款5萬元”.會計(jì)處理是：借：銀行存款50000貸：營業(yè)外收人500004.在對甲公司負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時，審計(jì)人員注意到，2003年l月甲公司為購建某產(chǎn)品生產(chǎn)線而折價發(fā)行5年期面值為500萬元的公司債券，甲公司按450萬元的價格出售。2005年發(fā)生應(yīng)計(jì)利息30萬元、攤銷債券折價4萬元，全部記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。51.甲公司與籌資和投資活動有關(guān)的內(nèi)部控制中，存在缺陷的有：A.專門設(shè)立債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風(fēng)險B.由投資管理部業(yè)務(wù)骨干張某負(fù)責(zé)保管股票、債券等實(shí)物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對外投資事項(xiàng)C.財(cái)會部門內(nèi)部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成D.盈余公積的使用由投資管理部投資經(jīng)理批準(zhǔn)，由財(cái)會部門具體辦理52.在對甲公司的對外投資業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制側(cè)試時，審計(jì)人員可以采取的審計(jì)程序有：A.審查投資項(xiàng)目是否有投資申請報(bào)告B.審查投資項(xiàng)目是否有對接受投資單位的信用調(diào)查報(bào)告C.對委托保管或存放銀行的證券，通過函證方法證明其是否存在D.索取并審閱公司內(nèi)部的證券盤點(diǎn)報(bào)告，檢查證券實(shí)物控制的有效性53.“資料2”所述情況，對甲公司2的5年度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響是：A.多計(jì)資本公積14萬元B.多計(jì)資本公積10.5萬元C.多計(jì)稅前利潤14萬元D.多計(jì)稅前利潤10.5萬元54.“資料3”所述情況造成的影響是：A.低估盈余公積B.低估資本公積C.多計(jì)當(dāng)年利潤D.少計(jì)當(dāng)年利潤55.針對“資料4”所述情況，為審查與產(chǎn)品生產(chǎn)線晌建有關(guān)的債券利息和折價攤銷，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取的審計(jì)程序有：A.審核甲公司發(fā)行債券收到的貨幣資金，確定債券發(fā)行收人是否實(shí)際收到B.向管理當(dāng)局了解該生產(chǎn)線的情況并審閱有關(guān)資料，確定該生產(chǎn)線是否已竣工交付使用C.取得有關(guān)應(yīng)付債券的利息和折價等賬戶的資料，審查利息費(fèi)用、折價攤銷的計(jì)算是否正確D.檢查工程價款的計(jì)算是否合理、準(zhǔn)確，甲公司是否及時對需要補(bǔ)記的工程價欲進(jìn)行了正確的賬務(wù)處理案例二1.（一）資料2010年4月某審計(jì)局根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，對某重點(diǎn)國有企業(yè)甲公司2009年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。鑒于審計(jì)處審計(jì)人員A有豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，并且與甲公司財(cái)務(wù)部主管是夫妻關(guān)系，熟悉情況，審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)決定由A擔(dān)任該項(xiàng)目主審，由經(jīng)貿(mào)審計(jì)處的處長擔(dān)任審計(jì)組組長，實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，2010年4月12日，某市審計(jì)局審計(jì)處幾名同志組成審計(jì)組，對該市重點(diǎn)國有企業(yè)甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。B審計(jì)人員負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。由于甲公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金B(yǎng)審計(jì)人員在監(jiān)盤前一天通知甲公司會計(jì)主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備。監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放入保險柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后，B審計(jì)人員當(dāng)場盤點(diǎn)現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對后填寫“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，并在簽字后形成審計(jì)工作底稿。進(jìn)入審計(jì)終結(jié)階段后，審計(jì)人員A安排審計(jì)組成員C收集審計(jì)組各成員編制的審計(jì)工作底稿，由審計(jì)人員C僅就審計(jì)定性和處理處罰是否準(zhǔn)確適當(dāng)進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見，然后交給A起草審計(jì)報(bào)告。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。56.你認(rèn)為由審計(jì)人員A擔(dān)任主審的做法：A.正確B.錯誤，違背了我國審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則C.錯誤，違背了我國審計(jì)機(jī)關(guān)項(xiàng)目計(jì)劃管理辦法D.錯誤，違背了我國國家審計(jì)基本準(zhǔn)則57.你認(rèn)為審計(jì)人員B在提前告知現(xiàn)金盤點(diǎn)時間的做法：A.提高了審計(jì)效率B.增大了審計(jì)風(fēng)險C.能夠得到良好的審計(jì)效果D.不符合審計(jì)準(zhǔn)則58.在盤點(diǎn)過程中B審計(jì)人員的責(zé)任：A.填寫現(xiàn)金盤點(diǎn)表B.登記現(xiàn)金日記賬C.監(jiān)督現(xiàn)金盤點(diǎn)過程D.親自清點(diǎn)現(xiàn)金59.你認(rèn)為審計(jì)人員A安排審計(jì)人員C復(fù)核審計(jì)工作底稿并簽署復(fù)核意見的做法：A.正確B.錯誤，應(yīng)由審計(jì)人員C復(fù)核，審計(jì)人員A簽署復(fù)核意見C.錯誤，應(yīng)由審計(jì)人員A復(fù)核并簽署復(fù)核意見D.錯誤，應(yīng)由審計(jì)組組長復(fù)核并簽署復(fù)核意見60.對于審計(jì)工作底稿的復(fù)核，除了復(fù)核審計(jì)定性和處理處罰是否準(zhǔn)確適當(dāng)外，還應(yīng)包括：A.所附審計(jì)證據(jù)是否充分、有效B.是否清楚地載明了審計(jì)人員所負(fù)的責(zé)任C.審計(jì)方案是否經(jīng)過批準(zhǔn)D.是否經(jīng)過甲公司簽字蓋章案例三2010年4月。某市審計(jì)局派出審計(jì)組對甲公司的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)、采購與付款業(yè)務(wù)、生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)、貨幣資金、籌資與投資各循環(huán)，有關(guān)審計(jì)的資料和審計(jì)情況如下：1.甲公司在銷售與收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物時。需經(jīng)過專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)；負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會計(jì)人員每月編制對賬單與客戶對賬：總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。2.甲公司在采購與付款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請相互獨(dú)立；采購部門批準(zhǔn)請購并負(fù)責(zé)采購；驗(yàn)收部門與財(cái)會部門相互獨(dú)立。3.甲公司在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定：采購部門與驗(yàn)收、保管部門相互獨(dú)立；存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行；管理當(dāng)局通過授權(quán)程序、成本會計(jì)制度控制、永續(xù)盤存制等信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格控制；限制非授權(quán)人員接近存貨。4.甲公司在貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制