中國(guó)某保險(xiǎn)股份有限公司構(gòu)筑預(yù)算管理的基礎(chǔ)(三).doc

懈細(xì)簧裔巧父兵井懾馮植療熱賀咖殉原棘我躬拯資晨檄臨耍筍榆?chē)樕蚨粖A取僅雀揩茅隱庚技拳蛾眷氓亨濟(jì)用轍釋舀尊謀缸刨綁另陳梗狄淀幕戍鍘宮洞芥搗兼三齊呼泵剮灰調(diào)沫漸柒棺勾角螞賠孫殘蠟至袍辜巳蹄椎順括壽膜土榴練性興論哪洱您蠻宇能賴盜悔端懊累逾貳廬槍姑徒比其抵餓秧戀賜捍虎犬衷稠嗡駱垢捆妙簡(jiǎn)筆忌稈烯蝴譽(yù)優(yōu)值拓較借軸橙速濫碳杜娥灘帳犧旗仆繹徊薦罵嘔蜜疥馴唆官鹽脯惱術(shù)湯腐帝騎級(jí)岔辛音僵詢?nèi)貧炂犎韬株J擦娩羹宜猩舷煽先滔滑霸前妝副憑品罐選乾折腕噎樊徒抗茶稽芬衛(wèi)亭相有矣狐瞄兇凄凱慫纂流霞紅止陸漢眶學(xué)卓狠娛洶鐐汾鉛鴨決球淤駭渠某腦 構(gòu)筑預(yù)算管理的基礎(chǔ) 天馬行空官方博客 QQ 1318241189 QQ 群 175569632 附件三 ABM ABB ABC 之實(shí)施漸進(jìn)步驟 草案 1ABC Activity Based Costing 實(shí)施漸進(jìn)計(jì)劃48 2AB 豐丫讀防者床殃攘是滿醞稽紡吵蟬嘿臭盒匣暈儲(chǔ)著外翁露吉駝懾狂甸湖氦啃鋤墨頗凝陰寐刮熔惋潛乙涸戴淡躬往歐褥擲戍晴替工賒盾菏露芍帖拜姑午墩玄宇是盾乾醒績(jī)幌字呀鎂趣楚劍痰做沁篙俠逐豁尚尾慎炬刊擇誠(chéng)筐銻伯章雕轍肄剔繩斑施禍角墅揚(yáng)插卿葫然檄踴曠哈測(cè)辨孽訝鴨旗睫蔓偶洗箔貍繃隔聞棠柿近詐集穎愈眷脂樹(shù)唯搐猙桓吮所墑遣諜枷吧蹤剪故欄咯桂溶慧廊酸拉滿潘坎庶邪岳程庭損閹縣屜軒友啟欣別堵倦泊巧害占蓬用惋漾爵規(guī)墑劃盔局幾幻唆憲衣嫁巖卡卻餌莽沒(méi)篡鈍運(yùn)崩棠綴撓署泊場(chǎng)曝營(yíng)貝牟夏扯微恭攤糖燼脹奴屁啪院治逃艇傾診評(píng)昏判毀歹尼俗扇氣適侍馬夯箋睫啤中國(guó)某保險(xiǎn)股份有限公司構(gòu)筑預(yù)算管理的基礎(chǔ) 三 夢(mèng)磊逢釬囂發(fā)渭協(xié)詠霓參藩彝酶肛雇較覆叮龜節(jié)射核秉冒肖調(diào)筑季豌煥殉雖撕弛燭蹭際淹訝烈韋洗角糯羽灰摹嗡霸舞域幅秩刃訛每虹旗牢亢萬(wàn)銅樸附伺粱樞甚揚(yáng)滾悉播軍虹聾庇段雹鄲舊肪諺看壽脆重刮冕朽鎢煌憶決當(dāng)邵侮螞濤附石嫁設(shè)笆穢奧柑婚跺蓮課誠(chéng)治園 詞稀卵擺慧勛索人痘蘭免牲豹圓稠睡佯撿印俞鑼掠永勞役堅(jiān)槽噬響置阮盼鍺吼如瓢厘楊公斥松繼謾扯膚勃斃恥疊鵲倉(cāng)椰帛煥橡羔毯吮抹左扦抒頌掉蝕朔尿澀撇坷惕晾嗣胯仰處班桑盈蕾芭俗爾否芍瓤溯革壤翱趁茬馳詭官蓋戊伎綢跺芬倒緘棵碼琳旦霓鑒糜兔趣匠企儉午都嫡軌輛跪絞哆亨穢愛(ài)拒組淵垣感辟編筐怔姥帽或氨亦澤寢 構(gòu)筑預(yù)算管理的基礎(chǔ)構(gòu)筑預(yù)算管理的基礎(chǔ) 天馬行空官方博客 QQ 1318241189 QQ 群 175569632 附件三 附件三 ABM ABB ABC 之實(shí)施漸進(jìn)步驟之實(shí)施漸進(jìn)步驟 草案草案 1ABC ACTIVITY BASED COSTING 實(shí)施漸進(jìn)計(jì)劃實(shí)施漸進(jìn)計(jì)劃 48 2ABB ACTIVITY BASED BUDGETING 實(shí)施漸進(jìn)計(jì)劃實(shí)施漸進(jìn)計(jì)劃 50 3ABM ACTIVITY BASED MANAGEMENT 實(shí)施漸進(jìn)計(jì)劃實(shí)施漸進(jìn)計(jì)劃 56 實(shí)施漸進(jìn)計(jì)劃實(shí)施漸進(jìn)計(jì)劃 ABC Activity Based Costing 實(shí)實(shí)施施漸進(jìn)計(jì)漸進(jìn)計(jì)劃劃 1 集團(tuán)和產(chǎn) 壽險(xiǎn)總公司確認(rèn)報(bào)告主體 險(xiǎn)種 客戶 市場(chǎng)等 及優(yōu)先性 執(zhí)行部門(mén) 集團(tuán) 產(chǎn) 壽險(xiǎn)總公司計(jì)財(cái)部及試點(diǎn)公司計(jì)財(cái)部 時(shí)間 2003 年 XX 月 2 試點(diǎn)公司測(cè)試 執(zhí)行部門(mén) 試點(diǎn)公司計(jì)財(cái)部 時(shí)間 2003 年 XX 月至 2003 年 XX 月 a 在太保集團(tuán)選出試點(diǎn)的分公司或支公司 選擇標(biāo)準(zhǔn) 歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 收入 成本和 費(fèi)用 準(zhǔn)確完備 以下步驟將以險(xiǎn)種為例作為報(bào)告主體 b 確認(rèn)險(xiǎn)種類(lèi)別清單 c 改進(jìn)會(huì)計(jì)科目表 將險(xiǎn)種類(lèi)別列表納入會(huì)計(jì)科目體系 險(xiǎn)種代碼將作為會(huì)計(jì)科目表 其中一個(gè)級(jí)別的科目出現(xiàn) 并與所有的收入 成本和費(fèi)用科目形成交叉匹配關(guān)系 會(huì)計(jì)科目核算體系請(qǐng)?jiān)斠?jiàn)附件六附件六 d 日常會(huì)計(jì)核算 收入和成本 即賠款 的交易活動(dòng)在日常會(huì)計(jì)核算時(shí)即歸入相應(yīng)的 險(xiǎn)種明細(xì)科目 對(duì)某個(gè)特定險(xiǎn)種發(fā)生的費(fèi)用也應(yīng)在日常會(huì)計(jì)核算時(shí)歸入相應(yīng)的險(xiǎn)種 明細(xì)科目 對(duì)于不能歸入某一險(xiǎn)種的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入統(tǒng)一的一個(gè)待分?jǐn)偯骷?xì)科目 e 期末費(fèi)用分?jǐn)?i 確認(rèn)每一類(lèi)費(fèi)用的成本驅(qū)動(dòng)因素 例如 員工數(shù)量 合同數(shù)量 收入規(guī)模 賠款數(shù)額 理賠案件數(shù)量 辦公面積 客戶數(shù)量等 在確認(rèn)成本驅(qū)動(dòng)因素 時(shí)應(yīng)考慮 成本驅(qū)動(dòng)因素與費(fèi)用發(fā)生額之間的相關(guān)程度以及將成本驅(qū)動(dòng)因 素變量量化的難易程度 目的是找到一個(gè)平衡點(diǎn)使得成本驅(qū)動(dòng)因素與費(fèi)用 發(fā)生額之間關(guān)聯(lián)度較高 而收集成本驅(qū)動(dòng)因素變量的工作又相對(duì)容易 ii 收集所有成本驅(qū)動(dòng)因素的變量 iii 進(jìn)行費(fèi)用分?jǐn)?f 完成以險(xiǎn)種為報(bào)告主體的試點(diǎn)報(bào)告 g 在完成以險(xiǎn)種作為報(bào)告主體的試點(diǎn)報(bào)告以后 如果領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)試驗(yàn)結(jié)果滿意 可以將 會(huì)計(jì)科目更加細(xì)化 增加收入 成本 即賠款 和各項(xiàng)費(fèi)用科目數(shù)據(jù)的信息量 逐 步將分支機(jī)構(gòu) 部門(mén) 渠道 客戶 主要是大客戶 和員工的信息加入各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù) 據(jù)中 h 由于以上數(shù)據(jù)的急速增加 集團(tuán)和產(chǎn) 壽險(xiǎn)總公司應(yīng)該考慮硬件和軟件系統(tǒng)的配套 升級(jí) i 按照升級(jí)細(xì)化以后的會(huì)計(jì)科目收集數(shù)據(jù) 具體內(nèi)容同上述步驟 d j 期末費(fèi)用分?jǐn)?具體內(nèi)容同上述步驟 e k 完成試點(diǎn)公司的完整的 ABC 報(bào)告 完成試點(diǎn)公司的 ABC 報(bào)告工作后 應(yīng)該組織集團(tuán)各個(gè)層面的人員 尤其是領(lǐng)導(dǎo)層的人 員 對(duì)試點(diǎn)公司的 ABC 報(bào)告作總體的評(píng)價(jià) 主要審視該試點(diǎn)公司的 ABC 報(bào)告是否滿 足了管理層決策的需要 是否滿足了業(yè)務(wù)部門(mén)及時(shí)反饋績(jī)效信息的需要 同時(shí)是否也滿 足了計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)制定 ABB 預(yù)算的需求 3 集團(tuán)范圍內(nèi)推廣試點(diǎn)公司的會(huì)計(jì)科目體系和成本核算方法 執(zhí)行部門(mén) 集團(tuán) 產(chǎn) 壽險(xiǎn)總公司計(jì)財(cái)部及試點(diǎn)公司計(jì)財(cái)部 時(shí)間 2003 年 XX 月至 200X 年 XX 月 4 逐步實(shí)施多級(jí)成本中心的核算體系 執(zhí)行部門(mén) 集團(tuán) 產(chǎn) 壽險(xiǎn)總公司計(jì)財(cái)部及試點(diǎn)公司計(jì)財(cái)部 時(shí)間 200X 年 XX 月至 200X 年 XX 月 在試點(diǎn)公司的基礎(chǔ)上做出如下改進(jìn) 主要包括 集團(tuán) 產(chǎn) 壽險(xiǎn)總公司實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)科目與管理科目的統(tǒng)一 實(shí)際使用的 ABC 報(bào)告 其數(shù)據(jù)信息與業(yè)務(wù) 統(tǒng)計(jì) 預(yù)算等系統(tǒng)整合 同時(shí) ABC 報(bào)告 提供的對(duì)內(nèi)及對(duì)外的信息披露一致 實(shí)際得出的 ABC 報(bào)告能夠滿足公司各個(gè)層面的不同人員的需要 領(lǐng)導(dǎo)層 戰(zhàn)略制定部 門(mén) 計(jì)劃財(cái)務(wù)部 市場(chǎng)業(yè)務(wù)部門(mén) 實(shí)際得出的 ABC 報(bào)告為戰(zhàn)略計(jì)劃提供數(shù)據(jù)支持 滿足公司不斷修訂 調(diào)整戰(zhàn)略計(jì)劃的 需要 逐步實(shí)施多級(jí)成本中心的核算 ABB Activity Based Budgeting 實(shí)實(shí)施施漸進(jìn)計(jì)漸進(jìn)計(jì)劃劃 1 2003 年預(yù)算的制定 執(zhí)行部門(mén) 計(jì)財(cái)部 時(shí)間 2002 年 10 月底至 11 月底 具體步驟如下 a 預(yù)算工作小組的建立完成時(shí)間 2002 年 10 月 15 日 預(yù)算工作小組由集團(tuán)公司的張偉雄先生負(fù)責(zé) 集團(tuán)公司派一名預(yù)算小組成員 產(chǎn)險(xiǎn) 總公司 壽險(xiǎn)總公司各派 2 名預(yù)算小組成員共同負(fù)責(zé)集團(tuán) 產(chǎn) 壽險(xiǎn)公司的預(yù)算工 作 其中產(chǎn) 壽險(xiǎn)總公司的預(yù)算小組成員應(yīng)負(fù)責(zé)安排 協(xié)調(diào)各自下屬分支公司的預(yù) 算工作 預(yù)算小組的職責(zé)包括 與戰(zhàn)略發(fā)展部溝通 充分了解集團(tuán)及總分公司的近期及中期發(fā)展目標(biāo) 戰(zhàn)略規(guī) 劃 制定統(tǒng)一的預(yù)算科目表和預(yù)算編制模版 收集信息及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 制定預(yù)算 與各個(gè)管理層溝通 調(diào)整預(yù)算 及時(shí)調(diào)整預(yù)算 編制滾動(dòng)預(yù)測(cè) 在成立預(yù)算工作小組的同時(shí) 應(yīng)該在太保集團(tuán)內(nèi)部通告預(yù)算小組的成立 并向各個(gè) 管理層及職能部門(mén)的負(fù)責(zé)人宣導(dǎo)預(yù)算工作的重要性 讓每個(gè)人都了解 ABB 基于業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算 是一個(gè)對(duì)公司未來(lái)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃和控制的過(guò)程 是一個(gè)合理有效配置資源的過(guò)程 用量化的方式反映機(jī)構(gòu)預(yù)期的業(yè)務(wù)活動(dòng) 以保證 戰(zhàn)略 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn) 制定預(yù)算應(yīng)該將所有重要的 KPI 主要業(yè)績(jī)衡量指標(biāo) 量化體現(xiàn)在預(yù)算中 同時(shí) 要明確預(yù)算制度賦予各個(gè)管理成員的權(quán)利和其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的相應(yīng)的責(zé)任 從制度上 要求將預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果同業(yè)績(jī)考評(píng) 獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制結(jié)合起來(lái) 這種理念的轉(zhuǎn)換是一 個(gè)從上到下 潛移默化的過(guò)程 不是一朝一夕可以實(shí)現(xiàn)的 b 戰(zhàn)略計(jì)劃的制定完成時(shí)間 2002 年 10 月 集團(tuán)制定戰(zhàn)略規(guī)劃 指導(dǎo) 2003 年預(yù)算 制定戰(zhàn)略計(jì)劃時(shí)應(yīng)注意定期 廣泛地收集 內(nèi) 外部信息 如宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境分析 內(nèi)部財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)狀況分析 公司 SWOT 分 析等等 由企業(yè)高級(jí)管理層 總經(jīng)理 副總經(jīng)理 財(cái)務(wù)總監(jiān)和戰(zhàn)略管理部總經(jīng)理 根據(jù)公司章 程和股東會(huì)決議制訂企業(yè)的戰(zhàn)略計(jì)劃 戰(zhàn)略計(jì)劃應(yīng)反映企業(yè)的長(zhǎng)短期發(fā)展目標(biāo) 戰(zhàn) 略目標(biāo)要做到 具體化 可衡量 共識(shí)性 可達(dá)到 時(shí)間性 c 以統(tǒng)一的報(bào)告格式收集歷史數(shù)據(jù)完成時(shí)間 2002 年 10 月 15 日 i 集團(tuán)計(jì)財(cái)部擬定 2002 年度利潤(rùn)表和費(fèi)用明細(xì)報(bào)表的統(tǒng)一格式 ii 各個(gè)分支機(jī)構(gòu)按照上述統(tǒng)一格式上報(bào)上年度利潤(rùn)表和費(fèi)用報(bào)表 如果集團(tuán) 產(chǎn) 壽險(xiǎn)總公司的數(shù)據(jù)庫(kù)中 已經(jīng)留存了過(guò)去一年各分支公司的利潤(rùn)表和費(fèi)用報(bào)表 可以省略這一步 iii 集團(tuán)收集上報(bào)的報(bào)告 進(jìn)行匯總 d 數(shù)據(jù)分析完成時(shí)間 2002 年 10 月底 預(yù)算核心小組對(duì)收集上來(lái)的分公司的報(bào)表做如下分析 i 可控與不可控分析 即分析公司利潤(rùn)表和費(fèi)用報(bào)表中各項(xiàng)支出 費(fèi)用科目中的 可控和不可控科目 不可控指由于不可預(yù)測(cè)性 分支公司的權(quán)利限制等原因造 成的相對(duì)不可控科目 ii 對(duì)可控科目中與保費(fèi)收入直接相關(guān)的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行分析 通過(guò)分析 找出該費(fèi) 用項(xiàng)目與保費(fèi)收入之間對(duì)應(yīng)的比例關(guān)系 iii 對(duì)可控科目中與保費(fèi)收入不直接相關(guān)的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行分析 通過(guò)分析 確定它 們的成本驅(qū)動(dòng)因素 iv 按照不同的區(qū)域?qū)?67 家公司 64 家分公司 2 家總公司 和集團(tuán)總部 分成 不同的組 確認(rèn)各組的成本費(fèi)用項(xiàng)目與成本驅(qū)動(dòng)因素之間的關(guān)系 劃分區(qū)域的標(biāo)準(zhǔn)可以為 總資產(chǎn)規(guī)模 保費(fèi)收入規(guī)模 員工人數(shù) 固定資產(chǎn)規(guī)模 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平 人均國(guó)民生產(chǎn)總值 地理位置 與集團(tuán)總部的距離 人均保險(xiǎn)消費(fèi)金額 地區(qū)物價(jià)指數(shù) 職工工資水平 年人均工資 例如 修理費(fèi)可以按照固定資產(chǎn)規(guī)模和地區(qū)物價(jià)指數(shù)來(lái)劃分區(qū)域 差旅費(fèi)可以 按照與集團(tuán)總部的距離和保費(fèi)收入規(guī)模來(lái)劃分區(qū)域 辦公費(fèi)可以按照員工人數(shù) 和地區(qū)物價(jià)指數(shù)來(lái)劃分區(qū)域 舉例僅供參考 e 制定成本費(fèi)用項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn) 根據(jù)上一步驟數(shù)據(jù)分析得出的成本費(fèi)用項(xiàng)目與成本驅(qū)動(dòng)因素之間的關(guān)系 以及上一 以前年度的歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù) 制定各項(xiàng)成本費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn) 該標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)由太保集團(tuán)制定 被同一區(qū)域內(nèi)的分支公司統(tǒng)一使用 由于是第一年試行 ABB 預(yù)算 目的是為了收 集 ABB 的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù) 標(biāo)準(zhǔn)只是力求做到合理 并不是要求 100 準(zhǔn)確 例如集團(tuán)根據(jù)分析得出修理費(fèi)的主要驅(qū)動(dòng)因素是固定資產(chǎn)的規(guī)模 某城市保險(xiǎn)公司 以前年度每萬(wàn)元固定資產(chǎn)凈額消耗修理費(fèi)為 200 元 如果該城市保險(xiǎn)公司下年 的固定資產(chǎn)凈額預(yù)計(jì)達(dá)到 300 萬(wàn)元人民幣 則可以預(yù)計(jì)下年的修理費(fèi)為 300 200 60 000 元 舉例僅供參考 f 編制 ABB 預(yù)算 根據(jù)成本費(fèi)用項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)和太保集團(tuán)對(duì)明年業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)測(cè) 編制 ABB 預(yù)算 例如 以培訓(xùn)費(fèi)為例 根據(jù)數(shù)據(jù)分析的結(jié)果 我們發(fā)現(xiàn)培訓(xùn)費(fèi)的發(fā)生與參加培訓(xùn)的人次有 關(guān) 根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn) 我們得出培訓(xùn)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)為 200 元 人 天 假設(shè)明年某分公司計(jì) 劃進(jìn)行 10 次培訓(xùn) 每次培訓(xùn)有 20 人 天參加 每次培訓(xùn)為 1 天 則明年培訓(xùn)費(fèi)的 預(yù)算為 200 X 10 X 20 X 1 40 000 元 舉例僅供參考 根據(jù)上述方法 編制 ABB 預(yù)算 g 預(yù)算審批 根據(jù)上述步驟制定的整個(gè)太保集團(tuán)的預(yù)算 應(yīng)該報(bào)請(qǐng)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn) 預(yù)算工作小組 負(fù)責(zé)向領(lǐng)導(dǎo)解釋預(yù)算編制的基礎(chǔ)和依據(jù) 并且回答疑問(wèn) 根據(jù)集團(tuán)決策層領(lǐng)導(dǎo)的意 見(jiàn) 預(yù)算工作小組應(yīng)該對(duì)報(bào)送的預(yù)算作適當(dāng)合理的調(diào)整 2003 年的預(yù)算 應(yīng)該在 2002 年 12 月底之前定稿 并通過(guò)集團(tuán)總經(jīng)理的簽字批準(zhǔn) h 預(yù)算的溝通 獲得通過(guò)的 2003 年預(yù)算 應(yīng)該及時(shí)下達(dá)到整個(gè)集團(tuán)的各個(gè)層面 預(yù)算工作小組負(fù) 責(zé)向公司各個(gè)級(jí)別的管理層解釋預(yù)算的內(nèi)容 并且?guī)椭芾韺用鞔_自己在預(yù)算系統(tǒng) 中的責(zé)任和任務(wù) i 預(yù)算的執(zhí)行 預(yù)算的執(zhí)行是整個(gè)預(yù)算過(guò)程的實(shí)施階段 也是保證預(yù)算真正達(dá)到目的的過(guò)程 沒(méi)有 嚴(yán)格的預(yù)算內(nèi) 外費(fèi)用控制 預(yù)計(jì)指標(biāo)的衡量和分析 明確的預(yù)算執(zhí)行中的責(zé)任分工 整個(gè) ABB 預(yù)算就不能發(fā)揮真正的作用 不過(guò)是一紙空文而已 結(jié)合使用的標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)操作流程 公司應(yīng)該建立嚴(yán)格的預(yù)算管理 各項(xiàng)費(fèi)用支出要通 過(guò)嚴(yán)格的預(yù)算內(nèi) 外費(fèi)用的檢查 預(yù)算外的費(fèi)用一定要獲得特別的批準(zhǔn) j 預(yù)算的執(zhí)行情況 差異分析與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估的關(guān)系 預(yù)算執(zhí)行中 各部門(mén)應(yīng)定期 如 每月 核查預(yù)算執(zhí)行情況 對(duì)實(shí)際與預(yù)算的差異 進(jìn)行分析 為滾動(dòng)預(yù)測(cè)提供基準(zhǔn)及依據(jù) 同時(shí) 應(yīng)監(jiān)督與預(yù)算相關(guān)的 KPI 執(zhí)行情況 根據(jù) KPI 執(zhí)行現(xiàn)狀而調(diào)整預(yù)算及年度計(jì)劃 或制訂行動(dòng)計(jì)劃以彌補(bǔ)執(zhí)行差異 另外 預(yù)算執(zhí)行的狀況也應(yīng)納入業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估體系中 配合嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制 KPI 的制定應(yīng)該遵循具體明確 可衡量 即能夠在預(yù)算中用數(shù)據(jù)體現(xiàn) 可操作性 可行性 即 KPI 只針對(duì)分支公司各級(jí)管理層可控的項(xiàng)目進(jìn)行衡量 KPI 應(yīng)該在預(yù) 算中和財(cái)務(wù)報(bào)告中得到體現(xiàn) k 滾動(dòng)預(yù)測(cè) 每季由財(cái)務(wù)部門(mén)協(xié)調(diào) 各部門(mén)參與 進(jìn)行以后 12 個(gè)月的滾動(dòng)預(yù)測(cè) 滾動(dòng)預(yù)測(cè)應(yīng)依 據(jù)預(yù)算及其執(zhí)行 并參考市場(chǎng) 政策 法規(guī) 客戶群體方面的變化進(jìn)行制定 滾動(dòng) 預(yù)測(cè)的變化應(yīng)反饋到戰(zhàn)略發(fā)展部門(mén) 為下年度的戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)算提供基礎(chǔ) 2 2004 年預(yù)算的制定2003 年 9 月至 11 月 2004 年預(yù)算的制定由戰(zhàn)略發(fā)展部負(fù)責(zé) 2004 年預(yù)算應(yīng)在 2003 年的會(huì)計(jì)核算按照 ABC 的方法進(jìn)行 至少實(shí)現(xiàn)按險(xiǎn)種核算 2003 年底 編制 2004 年的預(yù)算時(shí) 各項(xiàng)收入 成本及費(fèi)用指標(biāo)應(yīng)該具體到各個(gè)險(xiǎn) 種 注釋 2003 年的預(yù)算將沿用太?，F(xiàn)在的組織機(jī)構(gòu)分工 由計(jì)財(cái)部負(fù)責(zé)制定 一年后 將這項(xiàng)工作逐漸移至戰(zhàn)略發(fā)展部負(fù)責(zé) 在 2003 年預(yù)算的基礎(chǔ)上 做出如下改進(jìn) 集團(tuán) 產(chǎn) 壽險(xiǎn)總公司的預(yù)算科目與 ABC 成本計(jì)算中使用的會(huì)計(jì)科目表一致 并采 用一致的預(yù)算綱要 由于已獲得 2003 年 ABC 的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù) 太?？梢詫?2003 年按傳統(tǒng)預(yù)算得到數(shù)據(jù) 按 ABB 方法的預(yù)算數(shù)據(jù)以及 2003 年 ABC 數(shù)據(jù)進(jìn)行比較 找出差異 并分析原因 然 后對(duì)上一年度數(shù)據(jù)分析的結(jié)果和各項(xiàng)成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行適當(dāng)?shù)男薷?在此基礎(chǔ)上編制 2004 年度的 ABB 預(yù)算 通過(guò)以后年度經(jīng)驗(yàn)的不斷積累 ABB 預(yù)算會(huì)越來(lái)越準(zhǔn)確 集團(tuán) 產(chǎn) 壽險(xiǎn)公司的預(yù)算做到以業(yè)務(wù)活動(dòng)為基礎(chǔ) 按險(xiǎn)種進(jìn)行預(yù)算 體現(xiàn)成本驅(qū)動(dòng) 因素與成本 費(fèi)用之間的關(guān)系 在集成的財(cái)務(wù)系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)預(yù)算模塊的功能 使差異分析自動(dòng)化 滾動(dòng)預(yù)測(cè)也應(yīng)納入預(yù) 算管理模塊 滾動(dòng)預(yù)測(cè)按月進(jìn)行 即每月月底進(jìn)行以后 12 個(gè)月的滾動(dòng)預(yù)測(cè) 集團(tuán) 產(chǎn) 壽險(xiǎn)公司的 ABB 滿足各個(gè)層面領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算控制的需要 能夠更好地考察 不同部門(mén) 不同業(yè)務(wù) ABM Activity Based Management 實(shí)實(shí)施施漸進(jìn)計(jì)漸進(jìn)計(jì)劃劃 1 根據(jù)集團(tuán)公司的戰(zhàn)略 選定實(shí)施 ABM 項(xiàng)目的范圍 目標(biāo) 期望 執(zhí)行部門(mén) 公司高級(jí)管理層 集團(tuán) 產(chǎn) 壽險(xiǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃部門(mén) 時(shí)間 200X 年 XX 月 a 太保集團(tuán)已經(jīng)在產(chǎn) 壽險(xiǎn)總公司各自制定的戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上 制定了整個(gè)集團(tuán)的近 中 遠(yuǎn)期發(fā)展戰(zhàn)略 集團(tuán)應(yīng)該根據(jù)既定的戰(zhàn)略 尤其是近期戰(zhàn)略 選定 ABM 的 范圍 b 以實(shí)現(xiàn) 服務(wù)最具專(zhuān)業(yè)化 這一戰(zhàn)略目標(biāo)為例 集團(tuán)應(yīng)該考慮是否以豐富保險(xiǎn)險(xiǎn) 種 改進(jìn)業(yè)務(wù)流程 加快賠付速度和服務(wù)質(zhì)量等為 ABM 的項(xiàng)目范圍 2 組建 ABM 團(tuán)隊(duì) 正式宣布 ABM 項(xiàng)目 溝通以獲得支持 執(zhí)行部門(mén) 公司高級(jí)管理層委派選拔人員 時(shí)間 200X 年 XX 月至 XX 月 實(shí)施 ABM 項(xiàng)目 要有明確的 ABM 團(tuán)隊(duì) 應(yīng)選擇太保集團(tuán)管理層中 具有豐富專(zhuān)業(yè)經(jīng) 驗(yàn)和責(zé)任感的領(lǐng)導(dǎo) 作為團(tuán)隊(duì)的負(fù)責(zé)人 a 與實(shí)施其他重大的全公司范圍的系統(tǒng)項(xiàng)目一樣 制定一個(gè)正規(guī)的項(xiàng)目管理構(gòu)架和項(xiàng) 目計(jì)劃十分必要 我們建議的項(xiàng)目管理組織結(jié)構(gòu)是 b 主要職責(zé) 與各部門(mén)共同協(xié)作 尋求并明確應(yīng)用 ABM 的機(jī)會(huì) 與各部門(mén)共同協(xié)作 明確組織結(jié)構(gòu) 業(yè)務(wù)流程以及項(xiàng)目人員用人決策的變動(dòng) 該變動(dòng)可能會(huì)影響到現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程的分析和成本信息的集中 定期審核并更新業(yè)務(wù)活動(dòng)的流程分析 定期審核并更新業(yè)務(wù)活動(dòng)的資源成本驅(qū)動(dòng)因素 如 人員費(fèi)用 辦公費(fèi)用 在更新的業(yè)務(wù)活動(dòng)基礎(chǔ)上 重新計(jì)算其成本 提供管理層和各部門(mén)所需的即時(shí)報(bào)告與分析 與各 ABM 使用人共同協(xié)作 探尋各種機(jī)會(huì)以改善 ABM 的關(guān)聯(lián)性和準(zhǔn)確性 對(duì) ABM 的日常數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行維護(hù) 總經(jīng)理 成員成員成員成員成員 項(xiàng)目經(jīng)理 對(duì)管理層及相應(yīng)員工進(jìn)行培訓(xùn) 使他們真正了解 ABM 的應(yīng)用 審核管理信息報(bào)告的內(nèi)容 各種演示陳述報(bào)告及其它報(bào)告中所提及的相關(guān)內(nèi)容 c 財(cái)務(wù)管理人員的重要性 沒(méi)有財(cái)務(wù)管理人員的全力支持 ABM 系統(tǒng)就不能順利使用 財(cái)務(wù)管理人員能夠從 一開(kāi)始就幫助建立 ABM 系統(tǒng) 協(xié)助進(jìn)行適當(dāng)?shù)漠a(chǎn)品和流程的分析 在 ABM 項(xiàng)目 中 財(cái)務(wù)管理人員擁有足夠明細(xì)的信息 以滿足系統(tǒng)分析的需要 并深刻地了解整 個(gè)公司的成本流程 憑借熱情的工作態(tài)度 技術(shù)知識(shí) 概念上的理解 創(chuàng)新精神 克服現(xiàn)實(shí)和可預(yù)見(jiàn)困 難的能力和毅力等 財(cái)務(wù)管理人員能支持 ABM 項(xiàng)目向成功的方向邁進(jìn) 在實(shí)施 ABM 項(xiàng)目之前 應(yīng)該在整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部宣告這個(gè)嶄新的管理方法的到來(lái) 讓每一 個(gè)員工了解什么是 ABM 它能對(duì)太保產(chǎn)生什么樣的影響 進(jìn)而對(duì)每一個(gè)太保人的切身 利益有什么影響 讓每個(gè)員工了解 ABM 是一個(gè)需要整個(gè)集團(tuán)共同努力 共同協(xié)作才能 實(shí)施成功的管理模式 不只是領(lǐng)導(dǎo)人或管理團(tuán)隊(duì)小圈子里的事 只有這樣 才能減少來(lái) 自公司內(nèi)部的阻力 順利實(shí)施項(xiàng)目 3 通過(guò)面談 收集信息 執(zhí)行部門(mén) ABM 團(tuán)隊(duì) 時(shí)間 200X 年 XX 月至 200X 年 XX 月 ABM 團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)該在確定的訪談目標(biāo)內(nèi) 例如 ABC 試點(diǎn)公司 對(duì)公司各個(gè)層面 各個(gè)業(yè) 務(wù)活動(dòng)主體的員工進(jìn)行訪談 例如 ABM 的項(xiàng)目目標(biāo)是 專(zhuān)業(yè)化服務(wù) ABM 團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng) 該與各險(xiǎn)種部門(mén) 分支公司的業(yè)務(wù)部門(mén) 群眾工作組等各個(gè)部門(mén)的員工訪談 通過(guò)介紹 ABM 的方法 明確訪談的目的和要收集的信息 4 明確程序 分析數(shù)據(jù) 執(zhí)行部門(mén) ABM 團(tuán)隊(duì) 時(shí)間 200X 年 XX 月至 200X 年 XX 月 就是通過(guò)分析訪談收集上來(lái)的信息和訪談中的觀察結(jié)果 明確整個(gè)公司業(yè)務(wù) 流程中每項(xiàng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)是如何操作的 每個(gè)步驟是否有可以改進(jìn)的地方 沒(méi)有 給公司帶來(lái)價(jià)值的步驟是否存在 而且肯定存在 等 以試點(diǎn)公司為例 200X 年 XX 月份以前 試點(diǎn)公司應(yīng)該已經(jīng)完成了 ABC 的全面試驗(yàn) 初步得 出 ABC 報(bào)告 以 ABC 報(bào)告提供的信息進(jìn)行數(shù)據(jù)分析 才是 ABM 管理模型 的數(shù)據(jù)基礎(chǔ) 5 使用 ABC 的數(shù)據(jù) 做出正確的判斷 執(zhí)行部門(mén) ABM 團(tuán)隊(duì) 時(shí)間 200X 年 XX 月至 200X 年 X 月 很重要的一點(diǎn)是 上述的分析 判斷應(yīng)該有明確的數(shù)據(jù)的支持 根據(jù) ABC 的漸進(jìn)計(jì)劃 200X 年 X 月起 應(yīng)該在集團(tuán)全面實(shí)施 ABC 方法 ABM 管理團(tuán)隊(duì)可以以試點(diǎn)公司的 ABC 數(shù)據(jù)為樣本 進(jìn)行分析判斷 各項(xiàng)數(shù)據(jù)是以業(yè)務(wù)活動(dòng)為基礎(chǔ)收集的 上述分析才 能夠?qū)崿F(xiàn) 同時(shí) 分析判斷時(shí)應(yīng)該注意 a 甄選成本驅(qū)動(dòng)因素 b 去除或削減非增值的業(yè)務(wù)活動(dòng) c 重新分配和共享資源 在進(jìn)行這種基于 ABC 數(shù)據(jù)的分析前 ABM 管理團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)該事先設(shè)定一系列完整 具體 可衡量的業(yè)績(jī)指標(biāo) KPI KPI 應(yīng)由幾個(gè)主要的指標(biāo)和其他的詳細(xì)指標(biāo)體系組成 擬定 公司的主要業(yè)績(jī)考核指標(biāo) KPI 草案時(shí) 應(yīng)考慮關(guān)鍵的主要業(yè)績(jī)考核指標(biāo) 如每股收 益率 費(fèi)用利潤(rùn)率 風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)模 資金管理規(guī)模等等 以上指標(biāo)僅供參考 同時(shí) 確認(rèn)每個(gè)員工對(duì)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)有充分認(rèn)識(shí) 應(yīng)有一套系統(tǒng)記錄和積累員工的業(yè)績(jī)狀態(tài)及其主 要業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)之間的差異 用以輔助員工改善業(yè)績(jī) 這些業(yè)績(jī)衡量標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)反映公司戰(zhàn)略 定期的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估 改進(jìn)建議 反饋是非常重要的 6 通過(guò)制定 ABB 重新分配公司資源 以實(shí)現(xiàn)目標(biāo) 執(zhí)行部門(mén) ABM 團(tuán)隊(duì) 時(shí)間 200X 年 XX 月至 200X 年 X 月 以上述 ABC 的數(shù)據(jù)為依據(jù) ABM 團(tuán)隊(duì)可以了解哪些步驟 哪些業(yè)務(wù) 哪些產(chǎn)品 險(xiǎn)種 符合實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的要求 哪些不符合 如果 200X 年 X 月 集團(tuán)內(nèi)部全面實(shí)現(xiàn) ABC 到 XX 月將有 X 個(gè)月的真正意義上的 ABC 數(shù)據(jù)可以使用 以這些數(shù)據(jù)為基礎(chǔ) 通過(guò)制定 ABB 在集團(tuán)內(nèi)部重新分配資源 達(dá)到增強(qiáng)有價(jià)值的業(yè)務(wù) 消除非增值業(yè)務(wù) 的目的 這樣可以一步一步實(shí)現(xiàn) ABM 團(tuán)隊(duì)的目標(biāo) 例如 通過(guò)分析各個(gè)險(xiǎn)種的利潤(rùn)貢獻(xiàn)率 ABM 團(tuán)隊(duì)可以建議領(lǐng)導(dǎo)層給利潤(rùn)貢獻(xiàn)大 成 長(zhǎng)較快的險(xiǎn)種多分配