修改后的個人所得稅法及其實施條例培訓講義PPT課件.ppt

2020 3 25 1 修改后的個人所得稅法及其實施條例培訓講義長沙市地方稅務局納稅服務處主編二0一一年八月 2020 3 25 2 主要內容 一 新個人所得稅法相關知識二 取得工資薪金所得的納稅人如何計算個人所得稅三 國家稅務總局關于貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅法有關問題的公告內容四 個人所得稅扣繳軟件升級辦法五 個人所得稅法相關基礎知識 2020 3 25 3 一 新個人所得稅法相關知識 一 修改后的新個人所得稅法及其實施條例的公布實施 2011年6月30日 中華人民共和國第十一屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議通過了 全國人民代表大會常務委員會關于修改 中華人民共和國個人所得稅法 的決定 胡錦濤主席簽署第48號主席令 公布 全國人民代表大會常務委員會關于修改 中華人民共和國個人所得稅法 的決定 自2011年9月1日起施行 2011年7月19日 溫家寶總理簽署第600號國務院令 公布 國務院關于修改 中華人民共和國個人所得稅法實施條例 的決定 自2011年9月1日起施行 2020 3 25 4 二 這次修改主要集中在以下幾個方面 工資 薪金所得減除費用標準由現(xiàn)行2000元 月提高到3500元 月 調整工薪所得稅率結構 將現(xiàn)行工資薪金所得9級超額累進稅率修改為7級 取消了15 和40 兩檔稅率 將最低的一檔稅率由5 降為3 調整個體工商戶生產經營所得和承包承租經營所得稅率級距 納稅期限由現(xiàn)行的次月7日內延長至15日內 2020 3 25 5 三 新舊個人所得稅法修改內容比較 2020 3 25 6 新舊個人所得稅法修改內容說明 一 優(yōu)化了稅率結構 工資 薪金所得的適用稅率級次由九級變?yōu)槠呒?且稅率和速算扣除數(shù)都有所變化 二 調整了工資 薪金所得每月減除費用標準 工資 薪金所得的減除費用標準由每月2000元提升到每月3500元 三 延長了申報時間 申報時間由次月七日內改為次月十五日內 2020 3 25 7 四 新舊個人所得稅法實施條例修改內容比較 2020 3 25 8 新舊個稅法實施條例修改內容說明 1 減除必要費用的調整 由按月減除2000元調整為按月減除3500元 2 減除費用的基礎的調整 由每月2000元調整為每月3500元 3 附加減除費用標準的調整 由2800元調整為1300元 第六條中所說附加減除費用 是指每月在減除3500元費用的基礎上 再減除1300元的標準 根據(jù)條例 附加減除費用適用的范圍 是指 在中國境內的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員 應聘在中國境內的企業(yè) 事業(yè)單位 社會團體 國家機關中工作的外籍專家 在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資 薪金所得的個人 國務院財政 稅務主管部門確定的其他人員 2020 3 25 9 五 新舊稅率表比較 表一 工資 薪金所得適用 2020 3 25 10 新舊稅率表比較 表一 說明 工資 薪金所得適用 一 全月應納稅所得額含稅級距由九檔調整為七檔 每級距全月應納稅所得額有所調整 二 稅率相應由5 45 調整為3 45 三 速算扣除數(shù)相應由0 15375變化為0 13505 2020 3 25 11 五 新舊稅率表比較 表二 個體工商戶的生產 經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營 承租經營所得適用 2020 3 25 12 新舊稅率表比較 表二 說明 個體工商戶的生產 經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營 承租經營所得適用 一 全月應納稅所得額含稅級距仍然是五檔 每級距全月應納稅所得額有所調整 二 每級距稅率沒有變化 三 速算扣除數(shù)相應由0 6750變化為0 14750 2020 3 25 13 六 新個稅法對社會生活中的積極作用 大幅度減輕中低收入納稅群體的負擔 適當加大對高收入者的調節(jié)力度 減輕了個體工商戶和承包承租經營者的稅收負擔 方便了扣繳義務人和納稅人納稅申報 2020 3 25 14 新個稅法對社會生活中的積極作用 大幅度減輕中低收入納稅群體的負擔 減除費用標準由2000元 月提高到3500元 月 納稅人數(shù)將由約8400萬人減至約2400萬人 將大幅度減輕中低收入納稅群體負擔 與此同時 該法通過調整工薪所得稅率結構 使得中低收入的納稅群體實現(xiàn)進一步減稅 2020 3 25 15 新個稅法對社會生活中的積極作用 適當加大對高收入者的調節(jié)力度 實行提高工薪所得減除費用標準和調整工薪所得稅率結構變化聯(lián)動 能夠使一部分高收入者在抵消減除費用標準提高得到的減稅好處以后 適當增加了一些稅負 2020 3 25 16 新個稅法對社會生活中的積極作用 減輕了個體工商戶和承包承租經營者的稅收負擔 其中 年應納稅所得額6萬以下的納稅人降幅最大 平均降幅約40 最大的降幅是57 2020 3 25 17 新個稅法對社會生活中的積極作用 方便了扣繳義務人和納稅人納稅申報 納稅期限由次月7日內改為次月15日內 方便了扣繳義務人和納稅人納稅申報 2020 3 25 18 二 取得工資薪金所得的納稅人如何計算個人所得稅 9月1日之前實際取得的工資薪金所得適用9級超額累進稅率 2020 3 25 19 9月1日之后實際取得的工資薪金所得適用7級超額累進稅率 二 取得工資薪金所得的納稅人如何計算個人所得稅 2020 3 25 20 二 取得工資薪金所得的納稅人如何計算個人所得稅 例1 某中方員工2011年9月取得扣除 三險一金 后的收入4600元 獎金400元 該員工在減除費用標準和稅率調整前后的繳稅情況如下 舊個人所得稅計算方法 應納稅所得額 4600 400 2000 3000元應納稅額 3000 15 125 325元新個人所得稅計算方法 應納稅所得額 4600 400 3500 1500元應納稅額 1500 3 45元比較上述兩個計算公式 新個人所得稅計算方法比舊個人所得稅計算方法少繳納280元 2020 3 25 21 調整前后所繳稅金額比較表 2020 3 25 22 例2 某經理為來華的外籍公民 2011年9月份取得工資薪金收入6000元 計算該經理9月份應繳納的個人所得稅 舊個人所得稅計算方法 應納稅額 6000 4800 10 25 95 元 新個人所得稅計算方法 應納稅額 6000 4800 3 36 元 比較上述兩個計算公式 新個人所得稅計算方法比舊個人所得稅計算方法少繳納59元 2020 3 25 23 例3 韓先生在某一公司工作 2011年12月3日取得月收入3400元 已扣 三險一金 當月又一次性取得年終獎金24100元 其應繳納多少個人所得稅 舊個人所得稅計算方法 3400 2000 10 25 115 元 24100 12 2008 33元 相對應的稅率是15 速算扣除數(shù)是12524100 15 125 3490 元 應納稅額 115 3490 3605 元 新個人所得稅計算方法 應納稅額 24100 3500 3400 10 105 2295 元 比較上述兩個計算公式 新個人所得稅計算方法比舊個人所得稅計算方法少繳納1310元 2020 3 25 24 三 國家稅務總局關于貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅法有關問題的公告內容 一 工資 薪金所得項目減除費用標準和稅率的適用問題1 納稅人2011年9月1日 含 以后實際取得的工資 薪金所得 應適用稅法修改后的減除費用標準和稅率表 見稅率表一 計算繳納個人所得稅 2 納稅人2011年9月1日前實際取得的工資 薪金所得 無論稅款是否在2011年9月1日以后入庫 均應適用稅法修改前的減除費用標準和稅率表 計算繳納個人所得稅 2020 3 25 25 稅率表一 工資 薪金所得適用 2020 3 25 26 二 個體工商戶的生產 經營所得項目應納稅額的計算問題個體工商戶 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者 合伙人 2011年9月1日 含 以后的生產經營所得 應適用稅法修改后的減除費用標準和稅率表 稅率表二 按照稅收法律 法規(guī)和文件規(guī)定 先計算全年應納稅所得額 再計算全年應納稅額 其2011年度應納稅額的計算方法如下 前8個月應納稅額 全年應納稅所得額 稅法修改前的對應稅率 速算扣除數(shù) 8 12后4個月應納稅額 全年應納稅所得額 稅法修改后的對應稅率 速算扣除數(shù) 4 12全年應納稅額 前8個月應納稅額 后4個月應納稅額納稅人應在年度終了后的3個月內 按照上述方法計算2011年度應納稅額 進行匯算清繳 2020 3 25 27 稅率表二 個體工商戶的生產 經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營 承租經營所得適用 2020 3 25 28 三 對企事業(yè)單位的承包經營 承租經營所得應納稅額的計算比照前列第二條規(guī)定執(zhí)行 四 本公告自2011年9月1日起執(zhí)行 國家稅務總局關于印發(fā) 征收個人所得稅若干問題的規(guī)定 的通知 國稅發(fā) 1994 089號 所附 稅率表一 和 稅率表二 同時廢止 2020 3 25 29 四 個人所得稅扣繳軟件升級辦法 一 納稅人可自行向省局網站下載升級版本 二 電話咨詢方欣科技公司 咨詢電話 4006102366 三 由方欣科技派各地市的軟件維護人員上門操作 四 電話咨詢12366納稅服務熱線 2020 3 25 30 五 個人所得稅法相關基礎知識 一 個人所得稅納稅義務人在中國境內有住所 或者無住所而在境內居住滿一年的個人 從中國境內和境外取得的所得 依照本法規(guī)定繳納個人所得稅 在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人 從中國境內取得的所得 依照本法規(guī)定繳納個人所得稅 2020 3 25 31 二 個人所得稅扣繳義務人 個人所得稅 以所得人為納稅義務人 以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人 扣繳義務人應當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報 扣繳義務人每月所代扣代繳的稅款 應當在次月15日內繳入國庫 并向稅務機關報送代扣代繳稅款報告表 扣繳義務人依法履行代扣 代收稅款義務時 納稅人不得拒絕 納稅人拒絕的 扣繳義務人應當及時報告稅務機關處理 2020 3 25 32 二 個人所得稅扣繳義務人 扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的 稅務機關除責令限期繳納外 從滯納稅款之日起 按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金 扣繳義務人應扣未扣 應收而不收稅款的 由稅務機關向納稅人追繳稅款 對扣繳義務人處應扣未扣 應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款 2020 3 25 33 三 個人所得稅課稅對象 1 工資 薪金所得 2 個體工商戶的生產 經營所得 3 對企事業(yè)單位的承包經營 承租經營所得 4 勞務報酬所得 5 稿酬所得 6 特許權使用費所得 7 利息 股息 紅利所得 8 財產租賃所得 9 財產轉讓所得 10 偶然所得 11 經國務院財政部門確定征稅的其他所得 2020 3 25 34 四 個人所得稅減稅政策 有下列情形之一的 經批準可以減征個人所得稅 一 殘疾 孤老人員和烈屬的所得 二 因嚴重自然災害造成重大損失的 三 其他經國務院財政部門批準減稅的 2020 3 25 35 五 個人所得稅免稅政策 下列各項個人所得 免納個人所得稅 1 省級人民政府 國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位 以及外國組織 國際組織頒發(fā)的科學 教育 技術