審計學試題庫

精品文檔 1歡迎下載 審計學試題庫審計學試題庫 一 單項選擇題 1 宋代審計司的建立 是我國 審計 的正式命名 從此 審計 一詞便成為 d 的專用名詞 A 財會審核 B 經(jīng)濟司法 C 經(jīng)濟執(zhí)法 D 財政監(jiān)督 2 注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是 A A 所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分享 B 合伙企業(yè)制度產(chǎn)生 C 股份制企業(yè)制度的形成 D 資本市場的發(fā)展 3 審計最本質(zhì)的特性是 D A 客觀性 B 公正性 C 完整性 D 獨立性 4 無論是我國還是外國都承認 B 的經(jīng)濟監(jiān)督活動是審計的屬性 A 權(quán)威性 B 獨立性 C 客觀性 D 合法性 5 審計的最基本的職能是 C A 經(jīng)濟評價 B 經(jīng)濟監(jiān)察 C 經(jīng)濟監(jiān)督 D 經(jīng)濟司法 6 在審計工作中 揭示審計對象的差錯和弊端 屬于審計的 A A 制約性作用 B 促進性作用 C 建設性作用 D 宏觀調(diào)空作用 7 一般審計準則無不對審計人員的業(yè)務技能和品德操行提出一個高的標準 視 為審計工作的靈魂的是 b A 權(quán)威性 B 獨立性 C 客觀性 D 真實性 8 從獨立的角度來看 在我國審計監(jiān)督體系中 政府審計 d A 僅與委托者獨立 不與被審計單位獨立 B 與審計委托者和被審計單位均獨立 C 與審計委托者和被審計單位均不獨立 D 僅與被審計單位獨立 不與委托者 獨立 9 發(fā)生發(fā)生 認定 指記錄的交易和事項已發(fā)生且與被審計單位有關(guān) 其目標主認定 指記錄的交易和事項已發(fā)生且與被審計單位有關(guān) 其目標主 要針對 要針對 d d A 數(shù)量 B 低估 C 高估 D 金額 10 完整性 認定 指所有應當記錄的交易和事項均已記錄 其目標主要針對 d A 數(shù)量 B 金額 C 高估 D 低估 精品文檔 2歡迎下載 11 下列有關(guān) 完整性 的認定中 表達不正確的有 D A 該認定是指應在財務報表中列示的所有交易和項目是否都列入了 B 該認定主要與財務報表組成要素的低估有關(guān) C 該認定所要解決的問題是被審計單位管理層是否把應包括的項目給遺漏或省 略了 D 該認定還涉及所報告的交易和項目的金額是否正確 12 在執(zhí)行審計業(yè)務時 注冊會計師應當確定合理的重要性水平 下列做法正 確的是 C A 通過調(diào)高重要性水平 降低評估的重大錯報風險 B 通過調(diào)低重要性水平 降低評估的重大錯報風險 C 在確定計劃的重要性水平時 應當考慮對公司及其環(huán)境的了解 D 在確定計劃的重要性水平時 應當考慮實施進一步審計程序的結(jié)果 13 開展審計工作都應該正確地編制 D A 審計證據(jù) B 審計報告 C 審計意見書 D 審計工作底稿 14 注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在的問題 應當 B A 根據(jù)問題的性質(zhì)確定采取的方式 只有非常嚴重的內(nèi)部控制問題 才向客戶 提出 B 隨時向客戶有關(guān)部門或人員提出 并交換意見 C 因為內(nèi)部控制不是審計的重要內(nèi)容 不對此進行說明 D 在審計業(yè)務完成后 以管理建議書的形式反映 15 為證實 W 公司所記錄的資產(chǎn)是否均由 W 公司擁有或控制 注冊會計師采用 下列 程序能夠獲取充分 適當?shù)膶徲嬜C據(jù) A 檢查有形資產(chǎn) B 檢查文件或記錄 C 重新執(zhí)行 D 詢問 16 審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后的 B A 30日內(nèi) B 60日內(nèi) C 90日內(nèi) D 180日內(nèi) 17 及時發(fā)現(xiàn)并糾正被審計單位的錯誤與舞弊是 D 的責任 A 注冊會計師 B 政府機關(guān)的審計師 精品文檔 3歡迎下載 C 稅務機關(guān)的注冊稅務師 D 被審計單位的管理當局 18 下列項目中 不屬于存貨實質(zhì)性程序的是 B A 成本會計控制測試 B 存貨計價測試 C 存貨分析性測試 D 購貨業(yè)務年底截止 測試 19 對于未函證的應收賬款 審計人員應當執(zhí)行的最有效的審計程序是 D A 重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制制度 B 抽查有關(guān)的原始憑證 C 實施分析程序 D 審查資產(chǎn)負債表日后的收款情況 20 在對下列賬戶的審計中 應將函證作為必要審計程序的是 A A 應收賬款 B 存貨 C 應付賬款 D 固定資產(chǎn) 21 審計報告中的強調(diào)事項段應放在 c A 說明段之后 意見段之前 B 說明段之前 C 意見段之后 D 注冊會計師的責任段之后 意見段之前 22 下列關(guān)于統(tǒng)計抽樣說法正確的是 b A 統(tǒng)計抽樣取得的證據(jù)證明力更強 B 可以定量控制抽樣風險 C 統(tǒng)計抽樣不需要職業(yè)判斷 D 統(tǒng)計抽樣不存在非抽樣風險 23 在委托人沒有特定要求的條件下 注冊會計師出具的審計報告一般是 d A 詳式審計報告 B 一般審計報告 C 非公布目的的審計報告 D 標準審計報 告 24 在財務報表審計中 關(guān)聯(lián)方交易的審計重點是 b A 交易是否合法 B 報表披露是否充分 C 交易是否合理 D 會計處理是否正 確 25 在特定審計風險水平下 檢查風險同重大錯報風險之間的關(guān)系是 B A 同向變動關(guān)系 B 反向變動關(guān)系 C 有時呈同向變動關(guān)系 D 不明顯的關(guān)系 26 甲公司2009年度的存貨周轉(zhuǎn)率為2 7 與2008年度相比有所下降 甲公司提 供的以下理由中 不能解釋存貨周轉(zhuǎn)率變動趨勢的是 B A 由于主要原材料價格比2008年度下降了10 甲公司從2009年1月開始將主要 原材料的日常儲備量增加了20 精品文檔 4歡迎下載 B 甲公司主要產(chǎn)品在2009年度市場需求穩(wěn)定且盈利 但平均銷售價格與2008年 度相比有所下降 并且甲公司預期銷售價格將繼續(xù)下降 C 甲公司在2009年第4季度接到一筆巨額訂單 訂貨數(shù)量相當于甲公司月產(chǎn)能的 120 交貨日期為2010年1月1日 D 從2009年6月開始 甲公司將部分產(chǎn)品針對主要銷售客戶的營銷方式由原先的 買斷模式改為代銷模式 27 下列條件中不能滿足合伙人或者成為會計師事務所股東的條件是 B A 取得注冊會計師證書后 在中國境內(nèi)會計師事務所執(zhí)行財務報表審計業(yè)務滿5 年 B 取得注冊會計師證書后在會計師事務所連續(xù)6年從事為客戶稅務籌劃工作 C 持有注冊會計師資格證書 D 成為合伙人前一直會計師事務所執(zhí)業(yè) 5年來沒有因為執(zhí)業(yè)受到任何行政處罰 28 在抽樣審計階段 注冊會計師在進行審計時首先要審查和評價被審計單位的 c A 內(nèi)部審計制度 B 內(nèi)部管理制度 C 內(nèi)部控制制度 D 企業(yè)財務會計制度 29 下列與重大錯報風險相關(guān)的表述中 正確的是 C A 管理機構(gòu)錯報風險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的 B 重大錯報風險是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制 某一認定發(fā)生重大錯報的可能性 C 重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在 30 做好審計工作 合理提出審計報告 達到審計目標的重要條件是要有 C 45 在國民時期 審計機構(gòu)的設置是在 c 下設審計部 A 司法部 B 國會 C 監(jiān)察院 D 行政院 46 注冊會計師是否應當承擔法律責任的關(guān)鍵是 D A 是否查出財務報表所有重大錯報 B 是否查出財務報表所有重大錯報 舞弊和違反法律法規(guī) C 是否按照執(zhí)業(yè)準則的要求執(zhí)業(yè) D 是否有過失或欺詐行為 47 下列 a 業(yè)務 非注冊會計師在具備一定條件之后也可以承辦 A 稅務代理 B 對 簡要財務報表的審計 C 對法規(guī) 合同所涉及的財務會計規(guī)定的遵循情況的審計 精品文檔 5歡迎下載 D 驗證企業(yè)資本 出具驗資報告 48 下列關(guān)于審計程序的說法中 不正確的是 A A 檢查有形資產(chǎn)可提供權(quán)利和義務的全部審計證據(jù) B 對于詢問的答復 注冊會計師應當通過獲取其他證據(jù)予以佐證 C 觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點 D 分析程序包括調(diào)查識別出的 與其他相關(guān)信息不一致或預期數(shù)據(jù)嚴重偏離的 波動和關(guān)系 49 在生產(chǎn)循環(huán)審計中 注冊會計師常通過前后各期 本年各月的存貨余額及 其構(gòu)成的簡單比較來確定期末存貨余額及其構(gòu)成的 A A 總體合理性 B 真實性 C 完整性 D 估價的合理性 50 其組成要素與 權(quán)利和義務 認定有關(guān)的是 a A 資產(chǎn)負債表 B 利潤表 C 審計項目目標 D 審計總目標 51 在實施進一步審計程序后 如果注冊會計師認為某項交易不存在重大錯報 而實際上該項交易存在重大錯報 這種風險是 C A 抽樣風險 B 非抽樣風險 C 檢查風險 D 重大錯報風險 52 下列屬于信賴不足風險的是 D A 根據(jù)抽樣結(jié)果對實際存在重大錯報的賬戶余額得出不存在重大錯報的結(jié)論 B 根據(jù)抽樣結(jié)果對實際不存在重大錯報的賬戶余額得出存在重大錯報的結(jié)論 C 根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實際應信賴的程度 D 根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實際應信賴的程度 53 會計事務所應當自審計報告日起 對審計工作底稿至少保存 B A 8年 B 10年 C 15年 D 永久保存 54 下列審計證據(jù)中 屬于注冊會計師直接取得的有 B A 購銷合同 B 各種協(xié)議 契約 C 應收賬款函證回函 D 對賬單 55 檢查開具發(fā)票或收款的日期 記賬的日期 發(fā)貨的日期 a 是主營業(yè)務收入 截止測試的關(guān)鍵所在 A 是否在同一會計期間 B 是否臨近 C 是否在同一天 D 相距是否不超過30 天 56 下列程序中 C 是存貨審計最重要 最具有決定性的程序 精品文檔 6歡迎下載 A 觀察 B 函證 C 監(jiān)盤 D 直接盤點 57 檢查風險與審計證據(jù)數(shù)量之間的關(guān)系是 b A 同向變動關(guān)系 B 反向變動關(guān)系 C 有時同向變動 D 有時反向變動 58 下列審計證據(jù)中證明力最弱的是 D A 購貨發(fā)票 B 注冊會計師自己編制的分析表 C 銀行對賬單 D 被審計單位管理層聲明書 59 下列關(guān)于統(tǒng)計抽樣說法正確的是 b A 統(tǒng)計抽樣取得的證據(jù)證明力更強 B 可以定量控制抽樣風險 C 統(tǒng)計抽樣不需要職業(yè)判斷 D 統(tǒng)計抽樣不存在非抽樣風險 60 被審計單位對審計范圍進行限定 致使某些重要審計程序無法實施 注冊 會計師表述的審計意見應該是 c A 保留意見 B 否定意見 C 無法表示意見 D B 或 C 61 關(guān)于審計風險模型中其各要素的下列說法中 不正確的是 C A 審計風險是預先設定的 B 重大錯報風險是評估的 C 審計風險是注冊會計師審計前面臨的 D 檢查風險是注冊會計師通過實施實質(zhì)性程序控制的 62 審查應收賬款的最重要的實質(zhì)性程序是 D A 計算 B 詢問 C 觀察 D 函證 63 存貨監(jiān)盤計劃由 D 制定 A 被審計單位的主管部門 B 參與此項工作的注冊會計師 C 被審計單位 D 會計師事務所和被審計單位共同 64 注冊會計師對盈余公積進行審計時 應當注意盈余公積提取不超過其凈資 產(chǎn)的 c A 25 B 15 C 50 D 30 65 下列關(guān)于統(tǒng)計抽樣說法正確的是 B A 統(tǒng)計抽樣取得的證據(jù)證明力更強 B 可以定量控制抽樣風險 C 統(tǒng)計抽樣不需要職業(yè)判斷 D 統(tǒng)計抽樣不存在非抽樣風險 精品文檔 7歡迎下載 67 會計事務所應當自審計報告日起 對審計工作底稿至少保存 B A 8年 B 10年 C 15年 D 永久保存 68 被審計單位對審計范圍進行限定 致使某些重要審計程序無法實施 注冊 會計師表述的審計意見應該是 C A 保留意見 B 否定意見 C 無法表示意見 D B 或 C 69 某注冊會計師對 A 公司2008年度財務報表進行審計 發(fā)現(xiàn)公司于2008年12月 25日購入材料30萬元 貨物于12月28日驗收入庫 但發(fā)票于次年1月5日收到 A 公司將上述購貨業(yè)務記錄于2009年賬目中 因此 注冊會計師可以認定 C A A 公司在2008年沒有進行相關(guān)記錄是正確的 B A 公司2008年度利潤總額虛增30萬元 C A 公司2008年年末存貨及應付賬款同時虛減30萬元 D A 公司應在2008年12月31日資產(chǎn)負債表附注中進行相關(guān)披露 70 為了確保銷售收入截至的正確性 審計人員最希望被審計單位 A A 建立嚴格的賒銷審批制度 B 經(jīng)常與客戶交談 C 年初及年末停止銷售業(yè)務 D 發(fā)運單連續(xù)編號并順序簽發(fā) 二 多項選擇題 1 以下項目中 屬于審計關(guān)系人的有 ABC A 審計主體 B 被審計單位 C 審計委托人或授權(quán)人 D 審計準則 2 審計的職能包括 ACD A 經(jīng)濟監(jiān)督 B 經(jīng)濟司法 C 經(jīng)濟鑒證 D 經(jīng)濟評價 3 下列項目 屬于注冊會計師業(yè)務范圍的有 ABCD A 財務報表審計 B 財務報表審閱 C 稅務代理 D 會計咨詢 4 下列關(guān)于不相容職務的說法中 正確的有 A B C D A 受權(quán)進行某項經(jīng)濟業(yè)務和執(zhí)行該項業(yè)務的職務要分離 B 保存某些財產(chǎn)物質(zhì)和對其進行記載的職務要分別 C 保管某些財產(chǎn)物資和使用這些財產(chǎn)物資的職務要分離 D 執(zhí)行某些經(jīng)濟業(yè)務和審核這些經(jīng)濟業(yè)務的職務要分離 5 下列應當進行職務分離的是 ABC 精品文檔 8歡迎下載 A 經(jīng)濟業(yè)務的授權(quán)批準與執(zhí)行 B 經(jīng)濟業(yè)務的執(zhí)行與記錄 C 財產(chǎn)物資的保管與記錄職務 D 記錄明細賬與日記賬 6 關(guān)于審計準則 下列說法正確的有 ABCD A 審計準則是規(guī)范注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務的權(quán)威性標準 B 審計準則是衡量注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的依據(jù) C 審計準則是審計理論研究 教學教材建設的重要推動力量 D 審計準則是有關(guān)部門執(zhí)法 判斷注冊會計師審計責任的依據(jù) 7 在抽樣風險中 導致注冊會計師執(zhí)行額外的審計程序 降低審計效率的風險 有 AD A 信賴不足風險 B 信賴過度風險 C 誤受風險 D 誤拒風險 8 采購與付款循環(huán)所涉及的主要憑證和會計記錄有 BD A 買方發(fā)票 B 請購單 C 出庫單 D 賣方對賬單 9 下列關(guān)于不相容職務的說法中 正確的有 ABCD A 受權(quán)進行某項經(jīng)濟業(yè)務和執(zhí)行該項業(yè)務的職務要分離 B 保存某些財產(chǎn)物質(zhì)和對其進行記載的職務要分別 C 保管某些財產(chǎn)物資和使用這些財產(chǎn)物資的職務要分離 D 執(zhí)行某些經(jīng)濟業(yè)務和審核這些經(jīng)濟業(yè)務的職務要分離 10 在對被審計單位計提的固定資產(chǎn)減值準備進行審計時 下列各項中 注冊會 計師應當確定為審計目標的有 ABCD A 固定資產(chǎn)減值準備的計提方法是否適當 B 固定資產(chǎn)減值準備的計提金額是否充分 C 固定資產(chǎn)減值準備增減變動的記錄是否完整 D 固定資產(chǎn)減值準備期末余額是否正確 11 以下內(nèi)部控制中 能夠防止或發(fā)現(xiàn)購貨及付款發(fā)生錯誤或舞弊的有 ACD A 所有訂貨單應經(jīng)采購部門及有關(guān)部門批準 其副本應及時提交財會部門 B 現(xiàn)購業(yè)務必須經(jīng)財會部門批準后方可支付價款 C 收到購貨發(fā)票后 應立即送采購部門與訂貨單 驗收單核對相符合 D 采用總價法記錄現(xiàn)金折扣 并嚴格復核是否發(fā)生折扣損失 精品文檔 9歡迎下載 12 財務費用的實質(zhì)性程序一般包括 ABCD A 獲取或編制財務費用明細表 B 檢查利息支出明細賬 C 檢查匯兌損失明細賬 D 檢查財務費用是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露 13 投資活動的內(nèi)部控制應該包括以下幾個方面 ABCD A 投資計劃的審批授權(quán)控制 B 投資業(yè)務的職責分工控制 C 投資資產(chǎn)的安全保護控 D 投資資產(chǎn)的定期盤點控制 14 下列項目中 屬于貨幣資金內(nèi)部控制測試程序的有 ac A 抽查收款憑證 B 函證銀行存款 C 抽查付款憑證 D 監(jiān)盤庫存現(xiàn)金 15 對于審計中發(fā)現(xiàn)的核算誤差在確定建議調(diào)整和不建議調(diào)整時 應當考慮的因 素是 bc A 核算誤差的數(shù)量 B 核算誤差的金額 C 核算誤差的性質(zhì) D 核算誤差產(chǎn)生的原 因 16 在確定函證對象后 如果 J 公司不同意對某函證對象進行函證 以下方案中 應選取的有 ABD A 如果 J 公司的要求合理 則應當實施替代審計程序 B 如果 J 公司的要求合理 且無法實施替代審計程序 則應視為審計范圍受到 限制 C 如果 J 公司的要求不合理 可以不實施替代審計程序 并將其視為審計范圍 受到限制 D 如果 J 公司的要求不合理 且無法實施替代審計程序 則應視為審計范圍受 到限制 17 存貨監(jiān)盤的決策要考慮以下因素 ABCD A 監(jiān)盤的時間 B 監(jiān)盤的數(shù)量 C 監(jiān)盤的人員 D 監(jiān)盤項目的選取 18 注冊會計師在采用選取特定項目進行測試的方法時 考慮選取的項目可能包 括 ABCD A 大額或關(guān)鍵項目 B 超過某一金額的全部項目 C 被用于獲取某些信息的項目 D 被用于測試控制活動的項目 19 注冊會計師應當綜合考慮以下主要因素 并結(jié)合其審計經(jīng)驗 對重要性水平 精品文檔 10歡迎下載 作出初步判斷 ABCD A 被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務性質(zhì) B 內(nèi)部控制與審計風險的評估結(jié)果 C 會計報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系 D 會計報表各項目的金額及其波動幅度 20 在對存貨進行分析性復核時 注冊會計師常用 AC 指標進行分析 A 毛利率 B 應收帳款周轉(zhuǎn)率 C 存貨周轉(zhuǎn)率 D 流動比率 21 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系包括 ACD A 相關(guān)服務準則 B 職業(yè)道德基本準則 C 鑒證業(yè)務準則 D 會計師事務所質(zhì)量控 制準則 22 下列應當進行職務分離的是 ABC A 經(jīng)濟業(yè)務的授權(quán)批準與執(zhí)行職務 B 經(jīng)濟業(yè)務的執(zhí)行與記錄職務 C 財產(chǎn)物資的保管和記錄職務 D 記錄明細賬與日記賬的職務 23 注冊會計師實施的進一步審計程序時 可能選擇的程序類型包括 ABC A 檢查 觀察 B 詢問 函證 分析程序 C 重新計算 重新執(zhí)行 D 將財務報表與各賬戶核對 24 審計證據(jù)的適當性是指 CD A 足夠性 B 充分性 C 相關(guān)性 D 可靠性 25 應收賬款消極式函證回函的客戶一般均對被審計單位的記載和敘述持有異 議 但有的情況下注冊會計師仍然認可被審計單位應收賬款的存在性 這些情 況包括 ABD A 債務人已于函證日前付款 而被審單位在函證日前尚未收到款項 B 被審計單位已發(fā)出商品 但貨物在途 詢證函早于貨物送達客戶 C 貨物已送達債務人 但債務人尚未收到詢證函 D 債務人要求退貨 26 庫存現(xiàn)金的審查包括 ACD A 審閱現(xiàn)金收付款憑證 B 審閱銀行存款收付款憑證 C 盤點庫存現(xiàn)金 D 審閱庫存現(xiàn)金日記賬 27 銀行存款的審查包括 CD A 審閱銀行存款收付款憑證 B 審閱銀行存款日記賬 C 函證開戶銀行 D 核對銀行存款日記賬和銀行對賬單 精品文檔 11歡迎下載 28 審計中對于發(fā)現(xiàn)的核算誤差 如被審計單位拒絕調(diào)整或披露 注冊會計師可 根據(jù)其對財務報表的影響程度發(fā)表 AC A 保留意見審計報告 B 無保留意見審計報告 C 否定意見審計報告 D 無法表示 意見審計報告 29 下列有關(guān)審計獨立性的說法中 體現(xiàn)審計工作上的獨立性的有 BCD A 審計機關(guān)必須是獨立的專職機構(gòu) B 審計人員不參與被審計單位的經(jīng)營管理活動 C 審計人員在審計工作的全過程中依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán) D 審計人員依法辦理審計事項時 其他行政機關(guān) 社會團體或個人不得干涉 30 在存貨監(jiān)盤過程中 檢查程序的目的包括 AD A 判斷被審計單位的盤點計劃是否得到適當?shù)貓?zhí)行 B 評價被審計單位的盤點計劃是否合理 C 證實被審計單位存貨的所有權(quán) D 證實被審計單位存貨實物總額 31 如果由于被審計單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o法實施存貨監(jiān)盤 注冊 會計師應當考慮能否實施替代審計程序 這些替代審計程序主要包括 ABD A 檢查進貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料 B 檢查資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證 C 檢查資產(chǎn)負債表日后付款憑證 D 向顧客或供應商函證 32 檢查折舊的計提時 注冊會計師應注意 ABCD A 計算復核本期折舊費用的計提是否正確 B 結(jié)合固定資產(chǎn)審計 檢查其折舊的計提是否正確無誤 C 檢查本期固定資產(chǎn)增減變動時折舊費用的計算是否正確 D 檢查本期固定資產(chǎn)增減變動時有關(guān)折舊的會計處理是否符合規(guī)定 33 應付賬款一般不需要函證 但出現(xiàn) BCD 時 注冊會計師應實施函證程序 A 應付賬款存在借方余額 B 控制風險較高 C 某應付賬款的明細賬戶金額較大 D 被審計單位處于經(jīng)濟困難階段 34 支付循環(huán)所涉及的主要憑證和會計記錄有 BC A 買方發(fā)票 B 請購單 C 賣方對賬單 D 出庫單 精品文檔 12歡迎下載 35 對于審計中發(fā)現(xiàn)的核算誤差在確定建議調(diào)整和不建議調(diào)整時 應當考慮的因 素是 BC A 核算誤差的數(shù)量 B 核算誤差的金額 C 核算誤差的性質(zhì) D 核算誤差產(chǎn)生的原 因 36 以下內(nèi)部控制中 能夠防止或發(fā)現(xiàn)購貨及付款發(fā)生錯誤或舞弊的有 ABD A 所有訂貨單應經(jīng)采購部門及有關(guān)部門批準 其副本應及時提交財會部門 B 現(xiàn)購業(yè)務必須經(jīng)財會部門批準后方可支付價款 C 收到購貨發(fā)票后 應立即送采購部門與訂貨單 驗收單核對相符合 D 采用總價法記錄現(xiàn)金折扣 并嚴格復核是否發(fā)生折扣損失 37 影響審計效果的抽樣風險包括 AD A 對內(nèi)部控制信賴過度風險 B 對內(nèi)部控制信賴不足風險 C 誤拒風險 D 誤受風險 38 財務費用的實質(zhì)性程序一般包括 ABCD A 獲取或編制財務費用明細表 B 檢查利息支出明細賬 C 檢查匯兌損失明細賬 D 檢查財務費用是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露 39 投資活動的內(nèi)部控制應該包括以下幾個方面 ABCD A 投資計劃的審批授權(quán)控制 B 投資業(yè)務的職責分工控制 C 投資資產(chǎn)的安全保護控 D 投資資產(chǎn)的定期盤點控制 40 在抽樣風險中 導致注冊會計師執(zhí)行額外的審計程序 降低審計效率的風險 有 AD A 信賴不足風險 B 信賴過度風險 C 誤受風險 D 誤拒風險 三 判斷題 1 審查企業(yè)財務報表 出具審計報告是注冊會計師的法定業(yè)務 非注冊會計師 不得承辦 對 2 注冊會計師對被審計單位財務報表的合法性 公允性承擔審計責任 錯 3 只要取得了注冊會計師資格就可以執(zhí)行獨立審計業(yè)務 并簽署審計報告 錯 4 經(jīng)濟效益審計是指對被審計單位經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性 效益性和效果性所進行 精品文檔 13歡迎下載 的審計 對 5 企業(yè)的收益性支出是指在經(jīng)營過程中發(fā)生 其效益僅與本會計年度相關(guān) 因 而由本年收益補償?shù)母黜椫С?對 6 如果將其他業(yè)務收入記錄為主營業(yè)務收入 則導致交易分類的錯誤 就違反 了分類的目標 對 7 單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程 對 8 現(xiàn)代審計的主要目標是查錯防弊 錯 9 無論內(nèi)部控制設計多么合理 運行多么有效 注冊會計師都應對會計報表的 重要賬戶和交易實施實質(zhì)性程序 對 10 只有注冊會計師在執(zhí)行審計程序時獲得的重要資料 才能作為審計證據(jù) 注冊會計師在審計過程之外獲得的資料 不能作為審計證據(jù) 對 11 不論是國家審計 內(nèi)部審計還是社會審計在進行審計工作前 都必須與被 審計單位簽訂審計業(yè)務約定書 錯 12 如果評估的重大錯報風險為低水平 且控制測試的結(jié)果表明被審計單位的 內(nèi)部控制執(zhí)行有效 則注冊會計師可以不必實施實質(zhì)性程序 錯 13 如果預期不存在大量的錯誤或重大錯報風險評估為低水平 注冊會計師可 考慮采用消極的函證方式 錯 14 存貨監(jiān)盤觀察程序和檢查程序的結(jié)合運用 對 15 應付賬款均不需要函證 這是因為函證不能保證查出未記錄的應付賬款 況且注冊會計師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實應付賬款的余額 錯 16 資本公積審計主要是審查其形成和使用的合法性 對 17 將2009年的銷售收入提前到2008年入賬 違反了交易和事項的完整性目標 錯 18 審計證據(jù)的適當性是審計證據(jù)質(zhì)量的衡量 對 19 審計業(yè)務約定書不具有法律效力 錯 20 審計重要性水平越高 所需的審計證據(jù)越少 對 21 獨立審計是指獨立的審計組織所進行的審計 錯 22 按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定對財務報表發(fā)表審計意見是注冊會計 師的責任 對 精品文檔 14歡迎下載 23 口頭證據(jù)是注冊會計師通過提問從被審計單位有關(guān)人員得到的口頭答復而 形成的證據(jù) 對 24 內(nèi)部控制可以防止所有的錯誤與舞弊 錯 25 如果注冊會計師識別的錯報風險是財務報表層次的重大錯報風險 則應當 派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的注冊會計師 或利用專家的工作 對 26 在對主營業(yè)務收入進行截止測試時 若以銷售發(fā)票的日期為起點 既可以 按照會計處理的順序追查賬簿記錄 從而防止少計收入 又可以逆著會計處理 順序追查發(fā)運憑證的日期 從而防止多計收入 錯 27 在審計過程中 被審計單位的財務報表中 尚未更正錯報的匯總數(shù)低于判 斷的重要性水平 則該財務報表不能接受 錯 28 識別被審計單位及其環(huán)境在各方面與以前期間相比發(fā)生的重大變化 對于 充分了解被審計單位及其環(huán)境 識別和評估重大錯報風險都是重要的 對 29 特殊情況下 單位取得的貨幣資金收入可以不入賬 設立 小金庫 錯 30 審查應收賬款時 注冊會計師往往優(yōu)先考慮函證而非檢查與銷售有關(guān)的合 同 憑證 主要是為了降低審計成本 提高審計效率 錯 四 分析題 1 迪南會計師事務所注冊會計師 N M 已于 2008 年 3 月 10 日完成金山股份有 限公司 2004 年度會計報表的外勤審計工作 現(xiàn)正草擬審計報告 按審計業(yè)務約 定書的要求 審計報告應于 2008 年 3 月 25 日提交 在復核審計工作底稿時 發(fā)現(xiàn)在 2007 年 12 月 31 日對金山公司產(chǎn)品進行監(jiān)盤時 數(shù)量短缺 1000 件 該 產(chǎn)品單位成本 870 元 但金山公司未作調(diào)整 要求 1 金山公司應如何作調(diào)整 寫調(diào)整分錄 2 假定金山公司未接受調(diào)整建議 應發(fā)表何種審計意見 假定重要性水平為 50 萬元 2 審計人員對企業(yè)材料采購業(yè)務進行審查時發(fā)現(xiàn)本年內(nèi)一筆業(yè)務 企業(yè)從外地 購入原材料 4000 公斤 單價 20 元 計價款 80000 元 外地運雜費 1300 元 財 會部門把材料價款計入原材料成本 外地運雜費計入管理費用 待材料驗收入 庫后 業(yè)務部門轉(zhuǎn)來材料入庫驗收單 發(fā)現(xiàn)材料短缺 20 公斤 查明是運輸途中 的合理損耗 財會部門將其計入管理費用 精品文檔 15歡迎下載 要求 指出該企業(yè)財會部門的會計處理是否正確 如有錯誤如何進行調(diào)整 并指出該企業(yè)在材料采購管理工作中存在的問題 3 某企業(yè)接受其他單位投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn) 投出單位帳面價值為10000元 已 提折舊3000元 審計人員在審計中發(fā)現(xiàn) 該企業(yè)對投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)經(jīng)評估后 確認其價值為8000元 其帳面記錄為 借 固定資產(chǎn) 10000 貸 累計折舊 2000 資本公積 1000 實收資本 7000 要求 指出該企業(yè)在投入資本業(yè)務中存在的問題 并加以改正 4 大名會計師事務所的注冊會計師甲在對 A 股份有限公司的會計報表進行審計 時 實施了以下審計程序 1 詢問銷售人員 以了解各購貨方的信用情況和應收賬款的可收回性 2 計算本年銷售成本占銷售收入的比重 并與以前年度比較 判斷銷售利潤 的總體合理性 3 核實 A 公司入庫原材料的數(shù)量和單價 驗證會計記錄中 相應金額的真實性和正確性 4 檢查 A 公司全部未到期的保險單 并與廠 房 大型機器設備相比較 5 觀察 A 公司的主要生產(chǎn)設備 確定是否均處于良好的運行狀態(tài) 6 盤點庫存現(xiàn)金 要求 1 指明上述審計程序的性質(zhì) 審計程序的性質(zhì)審計程序的編號 檢查 監(jiān)盤 觀察 查詢及函證 計算 分析性復核 2 指出上述各程序所能獲取的審計證據(jù)的類型 精品文檔 16歡迎下載 證據(jù)類型審計程序的編號 實物證據(jù) 書面證據(jù) 口頭證據(jù) 環(huán)境證據(jù) 5 審計人員對 A 公司 2007 年 12 月 31 日的銀行存款進行審查 查得銀行存款日 記賬余額為 174800 元 銀行對賬單余額為 97500 元 并發(fā)現(xiàn)以下情況 1 銀行從 A 公司銀行存款中扣除借款利息 1200 元 公司未入賬 2 A 公司 12 月 28 日開出轉(zhuǎn)賬支票一張 25500 元 銀行未入賬 3 銀行 12 月 29 日收到 B 公司匯來的貨款 35000 元 A 公司未入賬 4 A 公司 12 月 29 日存入轉(zhuǎn)賬支票一張 64000 元 銀行未入賬 5 銀行對賬單上發(fā)現(xiàn) 12 月 20 日和 23 日收入和付出支票各一張 金額均為 50000 元 A 公司銀行存款日記賬上無此記錄 A 公司出納員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2007 年 12 月 31 日 銀行調(diào)節(jié)項目金額企業(yè)調(diào)節(jié)項目金額 銀行對賬單余額97 500銀行日記賬余額174 800 加 企業(yè)已收 銀行未收 加 銀行已收 企業(yè)未收 1 存入轉(zhuǎn)賬支 票 64 0001 借款利息1 200 2 存入現(xiàn)金5 000 2 減 企業(yè)已付 銀行未付 減 銀行已付 企業(yè)未付 1 開出轉(zhuǎn)賬支 票 25 5001 收到匯款35 000 精品文檔 17歡迎下載 2 2 實際存款余額141 000實際存款余額141 000 要求 指出公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表存在的問題 此題兩邊不平衡 答 該公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表存在以下問題 1 銀行存款余額調(diào)節(jié)表有出納編制 不符合職責分工制 2 銀行存款余額調(diào)節(jié)表結(jié)果錯誤 3 庫存現(xiàn)金 5000 是虛構(gòu)的 4 12 月 20 日和 23 日收入和付出 50000 在 A 公司銀行存款日記賬上無此記錄 銀行存款余額調(diào)節(jié)表也無此記錄 5 借款利息 1200 減 1200 6 信達會計師事務所對云裳服裝公司的銷售業(yè)務及其帳戶進行審計 發(fā)現(xiàn) 云裳公司向甲公司售出 B 產(chǎn)品 1 000 件 每件售價為 1 000 元 雙方商定優(yōu)惠 折讓為 5 并按商定付款時間長短給予 3 的銷售折扣 其財務處理如下 借 應收賬款 甲企業(yè) 950 000 財務費用 50 000 貸 主營業(yè)務收入 1 000 000 甲公司上項貨款按約定付款時間付款 云裳公司除折扣外已收到貨款 并 存入銀行 銷售折扣應為 3 其賬務處理如下 借 銀行存款 921 500 銷售費用 28 500 貸 應收賬款 甲企業(yè) 950 000 要求 對該單位的經(jīng)濟業(yè)務及其賬戶進行審計 如有錯誤 提出相應處理意見 如需調(diào)賬則作出原始的基本更正分錄 7 東方貿(mào)易公司請你就下列問題提供咨詢服務 該公司有三位員工必須分擔下 列工作 1 記錄并保管總賬 2 記錄并保管應付賬款明細賬 3 記錄并保管應收賬款明細賬 4 記錄貨幣資金日記賬 精品文檔 18歡迎下載 5 保管 填寫支票 6 發(fā)出銷貨退回及折讓的貸項通知單 7 調(diào)節(jié)銀行存款日記賬與銀行存款對賬單 8 保管并送存現(xiàn)金收入 上述工作中 除 6 7 兩項工作量較小外 其余各項工作量大體相當 要求 假如這三位職工的能力都不成問題 而且只需要他們做上面列出的 工作 請根據(jù)上述資料 說明應如何將這八項工作分配給三位職工 才能達到 內(nèi)部控制制度的要求 五 綜合題 1 中華會計師事務所于2008年2月10日完成對 ABC 股份有限公司2007年度財務會 計報告的審計工作 A 注冊會計師作為審計項目負責人 在審計時分別遇到以 下情況 1 公司擁有一項長期股權(quán)投資 賬面價值500萬元 持股比例30 2007年12 月31日 公司與 K 公司簽署投資轉(zhuǎn)讓協(xié)議 擬以450萬元的價格轉(zhuǎn)讓該項長期股 權(quán)投資 已收到價款300萬元 但尚未辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù) 公司以該項長期股權(quán) 投資正在轉(zhuǎn)讓之中為由 不再計提減值準備 2 公司于2006年5月為 L 公司1年期銀行借款1000萬元提供擔保 因 L 公司不 能及時償還 銀行于2007年11月向法院提起訴訟 要求公司承擔連帶清償責任 2007年12月31日 公司在咨詢律師后 根據(jù) L 公司的財務狀況 計提了500萬元 的預計負債 對上述預計負債 公司已在會計報表附注中進行了適當披露 截 止審計工作完成日 法院未對該項訴訟做出判決 3 公司對2007年度應調(diào)整的應收賬款800萬元作了調(diào)整 但對 CPA 提出的應 予調(diào)整的其他應收款5萬元拒絕調(diào)整 重要性水平為資產(chǎn)總額的1 要求 1 分析下述情況對審計報告的影響 2 根據(jù)第二種情況 編寫一份審計報告 標題 收件人 引言段 管理層 對財務報表的責任 注冊會計師的責任均可省略 參考答案 精品文檔 19歡迎下載 1 保留意見的審計報告 由于對該項長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓交易尚未完成 公司 應計提而未計提減值準備 不符合企業(yè)會計準則和相關(guān)制度的規(guī)定 2 帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告 因擔保而產(chǎn)生的訴訟可能給公司 帶來損失 屬于重大不確定事項 應當考慮在意見段之后增加強調(diào)事項段 3 應根據(jù)重要性水平發(fā)表無保留意見 針對第二種情況 應出具帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告 格式參照教材 公信會計事務所2008年2月20日完成對 ABK 股份有限公司2007年度財務會計報告 的審計工作 C 注冊會計師作為審計項目負責人 在審計時分別遇到以下情況 要求 1 分析下述情況對審計報告的影響 2 根據(jù)第一種情況 編寫一份審計報告 標題 收件人 引言段 管理層 對財務報表的責任 注冊會計師的責任均可省略 1 公司于2007年末更換了大股東 并成立了新的董事會 繼任法定代表人以 剛上任不了解以前年度情況為由 拒絕簽署2007年度已審會計報表和提供管理 當局聲明書 原法定代表人以不再繼續(xù)履行職責為由 也拒絕簽署2007年度已 審計會計報表和提供的管理當局聲明書 1 無法表示意見的審計報告 由于管理當局對已審計會計報表未予認定 也 未能提供管理當局聲明書 注冊會計師的審計范圍受到極大限制 2 Z 公司系 ABK 公司于2007年1月1日在境處投資設立的聯(lián)營公司 其2007年 度以人民幣為金額單位的會計報表反映的資產(chǎn)總額為452000000元 負債總額為 37700000元 所有者權(quán)益總額為7500000元 主營業(yè)務收入為31200000元 ABK 公司出資1336000元占 Z 公司40 的股權(quán)比例 對其財務和經(jīng)營決策具有重大影 響 故在2007年度會計報表中采用權(quán)益法確認了該項投資收益1664000元 Z 公 司2007年度會計報表未經(jīng)其他會計師事務所審計 ABK 公司也未同意 C 注冊會 計師進行審計的要求 2 對于這種情況 應當發(fā)表保留意見的審計報告 3 公司擁有自購置之日起就大幅度增值的房屋一幢 資產(chǎn)負債表中將該房屋 精品文檔 20歡迎下載 以現(xiàn)行市價表示 并已充分披露 3 房屋等固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表上仍應以歷史成本表示 而不應以現(xiàn)行市價 表示 針對第一種情況 應出具無法表示意見的審計報告 格式參照教材 2 杭州市中青會計師事務所的注冊會計師劉嘉 王晨已于2008年3月10日完成對 ABC 股份有限公司2007年度會計報表的實地審計工作 ABC 股份有限公司是我國 大型鋼鐵冶煉企業(yè) 按審計業(yè)務約定要求 審計報告應于2008年3月21日提交 財務報表重要性水平為50萬 資料一 在復核審訂工作底稿時 假定存在以下幾種情況 70萬應收賬款項目無法進行函證 也無法實施其他替代審計程序 ABC 股份有限公司董事會決定 自2007年1月1日將所有技術(shù)進步快 機械設備折 舊方法由平均年限法改為年數(shù)總和法 并已在會計報表附注中說明 注冊會計師認為應收賬款中的17萬元已成壞賬 ABC 股份有限公司未予接受調(diào) 整 資料二 如果只考慮第1種情況 劉嘉 王晨于3月15日編制了以下審計報告 審 計 報 告 ABC 股份有限公司全體股東 我們審計了后附的 ABC 股份有限公司 以下簡稱 ABC 公司 財務報表 包括 2007年度的資產(chǎn)負債表 2007年度的利潤表 股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以 及財務報表附注 一 管理層對財務報表的責任 按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務報表是 ABC 公司管理層的責任 這種責任包 括 1 設計 實施和維護與財務報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制 以使財務報表不 存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報 2 選擇和運用恰當?shù)臅嬚?3 作出合理的會計估計 二 注冊會計師的責任 我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見 我們按照中 精品文檔 21歡迎下載 國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作 中國注冊會計師審計準則要求 我們遵守職業(yè)道德規(guī)范 計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯 報獲取擔保 審計工作涉及實施審計程序 以獲取有關(guān)財務報表金額和披露的審計證據(jù) 選 擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷 包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報 表重大錯報風險的評估 在進行風險評估時 我們考慮與財務報表編制相關(guān)的 內(nèi)部控制 以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見 審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性 以及評價財務報表的總體列報 我們相信 我們獲取的審計證據(jù)是充分 適當?shù)?為發(fā)表審計意見提供了基礎 三 導致保留意見的事項 ABC 公司2007年12月31日的應收賬款余額70萬元 占資產(chǎn)總額比例較大 由于 ABC 公司未能提供債務人地址 我們無法實施函證以及其他審計程序 以獲取 充分 適當?shù)膶徲嬜C據(jù) 四 審計意見 我們認為 ABC 公司財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制 在所有重大 方面公允反映了 ABC 公司2007年12月31日的財務狀況以及2007年度的經(jīng)營成果 和現(xiàn)金流量 中青會計師事務所 劉嘉 蓋章 王晨 中國杭州市 2008年3月15日 要求 1 請分別針對上述情況 指出劉嘉 王晨應發(fā)表何種類型的意見 并 說明理由 2 請指出審計報告中的錯誤之處 精品文檔 22歡迎下載 參考答案 1 70萬應收賬款項目無法進行函證 也無法實施其他替代審計程序 審計范圍受到限制 保留意見 2 ABC 股份有限公司董事會決定 自2007年1月1日將所有技術(shù)進步快 機械 設備折舊方法由平均年限法改為年數(shù)總和法 并已在會計報表附注中說明 標準無保留意見 3 注冊會計師認為應收賬款中的17萬元已成壞賬 ABC 股份有限公司未予接 受調(diào)整 無保留意見 審計報告中的錯誤 1 引言段中的資產(chǎn)負債表日期應為2007年12月31日 而不是2007年度 2 二 注冊會計師的責任 中 首先 由于是范圍受到限制 應該加上 除本報告 三 導致保留意見的事項 所述事項外 其次 計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取擔保 審計 師的目標不是取得擔保 而是合理保證 3 四 審計意見 中 在我們認為之后 應加上 除了前段所述未能實施 函證可能產(chǎn)生的影響外 4 審計報告應該是2008年3月10日 3 公開發(fā)行 A 股的甲股份有限公司 以下簡稱甲公司 系 ABC 會計師事務所的 常年審計客戶 A 和 B 注冊會計師負責對甲公司20 8年度財務報表進行審計 確定財務報表層次的重要性水平為200萬元 甲公司20 8年度財務報告于20 9 年4月20日獲董事會批準 并于同日報送證券交易所 其他相關(guān)資料如下 資料一 甲公司未經(jīng)審計的20 8年度財務報表部分項目的年末余額或年度 發(fā)生額如下 金額單位 人民幣萬元 項目20 8年度 資產(chǎn)總額 90000 營業(yè)收入 60000 精品文檔 23歡迎下載 利潤總額 3000 凈利潤 2500 資料二及要求 在對甲公司的審計過程中 A 和 B 注冊會計師注意到下列事項 要求 一 如果不考慮審計重要性水平 針對以下事項分別回答 A 和 B 注冊 會計師是否需要提出審計處理建議 若需提出審計調(diào)整建議 直接列示審計調(diào) 整分錄 審計調(diào)整分錄均不考慮對甲公司20 8年的稅費 遞延所得稅資產(chǎn)和遞 延所得稅負債 期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響 下同 1 20 8年1月起 甲公司開始研發(fā) X 產(chǎn)品專利技術(shù) 且擁有可靠的技術(shù)和財 務資源待支持 截止20 8年10月31日 共發(fā)生研發(fā)支出2700萬元 其中 科技 成果應用研究費用900萬元 生產(chǎn)前的模型設計和測試費用1800萬元 20 8年 11月1日 該專利技術(shù)達到預定用途 甲公司將其確認為無形資產(chǎn) 并做如下會 計處理 借記 無形資產(chǎn) 2700萬元 貸記 研發(fā)支出 資本化支出 2700萬 元 該無形資產(chǎn)的估計使用壽命為5年 凈殘值為零 甲公司按直線法攤銷 并 做如下會計處理借記 管理費用 90萬元 貸記 累計攤銷 90萬元 答案 需要提出調(diào)整建議 審計調(diào)整分錄如下 借 管理費用 900 貸 無形資產(chǎn) 900 借 累計攤銷 30 900 5 12 2 貸 管理費用 30 根據(jù) 準則第八條和第九條規(guī)定 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出 應 當于發(fā)生時計入當期損益 開發(fā)階段的支出 同時