第二章財(cái)政收入

翟會(huì)szhaihy 財(cái)政與金融 第二章財(cái)政收入 本章要點(diǎn)1 財(cái)政收入形式2 財(cái)政收入規(guī)模 第一節(jié)財(cái)政收入的概念和構(gòu)成 一 概念財(cái)政收入 是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能的需要 通過(guò)財(cái)政分配的各個(gè)環(huán)節(jié) 將一部分社會(huì)產(chǎn)品集中起來(lái)所形成的各種貨幣資金 2009年 1 12月累計(jì) 全國(guó)財(cái)政收入執(zhí)行初步統(tǒng)計(jì)數(shù)為68477億元 比上年增加7147億元 增長(zhǎng)11 7 其中 中央本級(jí)收入35896億元 同比增加3216億元 增長(zhǎng)9 8 地方本級(jí)收入32581億元 同比增加3931億元 增長(zhǎng)13 7 二 財(cái)政收入結(jié)構(gòu)財(cái)政收入的社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值構(gòu)成社會(huì)總產(chǎn)品 這是指一個(gè)國(guó)家全體勞動(dòng)者在一年里所創(chuàng)造的物質(zhì)財(cái)富的總和 社會(huì)總產(chǎn)品從價(jià)值構(gòu)成的角度 社會(huì)總產(chǎn)值w c v m C 是補(bǔ)償生產(chǎn)資料消耗的那部分價(jià)值V 以勞動(dòng)報(bào)酬的形式付給勞動(dòng)者個(gè)人的部分M 歸社會(huì)支配的剩余產(chǎn)品價(jià)值 顯然 財(cái)政收入是來(lái)自于社會(huì)總產(chǎn)品 它只是社會(huì)總產(chǎn)品的一部分 從價(jià)值構(gòu)成的角度來(lái)看 在我國(guó)目前的制度下 C不是財(cái)政收入的來(lái)源 V的一部分會(huì)轉(zhuǎn)化為財(cái)政收入 這主要是以個(gè)人所得稅的形式 將在初次分配中的個(gè)人收入所得轉(zhuǎn)化為國(guó)家財(cái)政收入 M是財(cái)政收入的主要源泉 除個(gè)人所得稅之外 各項(xiàng)稅收收入幾乎都是來(lái)源于此 因此 努力提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益 增加M的絕對(duì)數(shù)值 降低成本 提高M(jìn) C V M的相對(duì)比重 就成為財(cái)政分配的一項(xiàng)重要目標(biāo) 提高M(jìn)的數(shù)值和比重 不能采用降低C的標(biāo)準(zhǔn)的方法 也不能采用降低V的標(biāo)準(zhǔn)的方法 只能通過(guò)改善經(jīng)營(yíng)管理的水平 提高勞動(dòng)生產(chǎn)率和設(shè)備利用率 杜絕材料浪費(fèi)的辦法 國(guó)民收入 這是指一個(gè)國(guó)家在一年里所創(chuàng)造的新價(jià)值 從價(jià)值構(gòu)成的角度來(lái)說(shuō) 它是指v m 通?？梢杂脟?guó)民生產(chǎn)總值GNP來(lái)表示 2 財(cái)政收入的所有制構(gòu)成財(cái)政收入的所有制構(gòu)成 指的是財(cái)政收入作為一個(gè)整體 是由不同所有制的經(jīng)營(yíng)單位各自上繳的利潤(rùn)稅金和費(fèi)用等部分構(gòu)成的 這種結(jié)構(gòu)分析的意義在于說(shuō)明國(guó)民經(jīng)濟(jì)所有制構(gòu)成對(duì)財(cái)政收入規(guī)模和結(jié)構(gòu)的影響及其變化趨勢(shì) 從而采取相應(yīng)的增加財(cái)政收入的有效措施 國(guó)有經(jīng)濟(jì)的收入集體經(jīng)濟(jì)的收入私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的收入財(cái)政收入個(gè)體經(jīng)濟(jì)的收入外資企業(yè)的收入中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)的收入股份制企業(yè)的收入 3 財(cái)政收入的部門(mén)構(gòu)成從經(jīng)濟(jì)部門(mén)的角度進(jìn)行分析 第一產(chǎn)業(yè)是財(cái)政收入的源泉 第二產(chǎn)業(yè)是財(cái)政收入的主要來(lái)源 第三產(chǎn)業(yè)提供的財(cái)政收入所占比重越來(lái)越高 第一產(chǎn)業(yè)財(cái)政收入第二產(chǎn)業(yè)第三產(chǎn)業(yè) 4 財(cái)政收入的地區(qū)構(gòu)成分析財(cái)政收入的地區(qū)構(gòu)成有利于發(fā)揮地區(qū)優(yōu)勢(shì)和預(yù)測(cè)財(cái)政收入的增長(zhǎng)狀況 第二節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模 一 財(cái)政收入規(guī)模的概念財(cái)政收入規(guī)模 是指一國(guó)在一定時(shí)期內(nèi) 通常是指一個(gè)財(cái)政年度 通過(guò)稅收 公債等多種形式獲得的財(cái)政收入的總水平 是衡量國(guó)家財(cái)力和政府在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中職能范圍大小的重要指標(biāo) 二 衡量財(cái)政收入規(guī)模的指標(biāo) 1 收入的絕對(duì)量 即一定時(shí)期內(nèi)財(cái)政收入的實(shí)際數(shù)量 2 財(cái)政收入的相對(duì)量 是指一定時(shí)期內(nèi)財(cái)政收入與有關(guān)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)指標(biāo)的比率 如財(cái)政收入占國(guó)民收入的比重 財(cái)政收入占國(guó)民生產(chǎn)總值 GNP 的比重 財(cái)政收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值 GDP 的比重 人均財(cái)政收入等 財(cái)政收入占GNP或GDP的比例稱(chēng)為財(cái)政收入負(fù)擔(dān)率 這一指標(biāo)實(shí)質(zhì)上反映了政府與微觀經(jīng)濟(jì)主體在對(duì)社會(huì)資源的占有和支配方面的關(guān)系 三 影響財(cái)政收入規(guī)模的因素 世界上各個(gè)國(guó)家都把保持財(cái)政收入持續(xù)穩(wěn)定地增長(zhǎng)作為政府的主要財(cái)政目標(biāo) 財(cái)政收入規(guī)模的制約因素 1 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平 基礎(chǔ)性制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平反映一國(guó)家的社會(huì)產(chǎn)品的豐富程度和經(jīng)濟(jì)效益的高低 經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政 增加財(cái)政收入的前提是發(fā)展經(jīng)濟(jì) 2 生產(chǎn)技術(shù)水平 重要因素生產(chǎn)技術(shù)水平是指生產(chǎn)中采用先進(jìn)技術(shù)的程度 又可稱(chēng)為技術(shù)進(jìn)步 技術(shù)進(jìn)步對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響 1 技術(shù)進(jìn)步速度越快 社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民生產(chǎn)總值的增加越快 財(cái)政收入增長(zhǎng)越快 2 技術(shù)進(jìn)步必然帶來(lái)物耗比例降低 經(jīng)濟(jì)效益提高 剩余產(chǎn)品價(jià)值所占比例擴(kuò)大 財(cái)政收入增加 促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步 提高經(jīng)濟(jì)效益是增加財(cái)政收入的重要途徑 3 價(jià)格對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響財(cái)政收入是用一定時(shí)點(diǎn)的現(xiàn)價(jià)計(jì)算的貨幣收入 由于價(jià)格變動(dòng)引起的GDP變動(dòng)必然引起財(cái)政收入規(guī)模的增減變動(dòng) 通貨膨脹對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響1 財(cái)政收入增長(zhǎng)率高于物價(jià)上漲率時(shí) 財(cái)政收入在名義上增長(zhǎng) 實(shí)際上也增長(zhǎng) 并且實(shí)際增長(zhǎng)要大于名義增長(zhǎng) 2 物價(jià)上漲率高于財(cái)政收入增長(zhǎng)率時(shí) 財(cái)政收入在名義上增長(zhǎng) 但實(shí)際上是下降的 3 當(dāng)財(cái)政收入增長(zhǎng)率與物價(jià)上漲率大致相等時(shí) 財(cái)政收入在名義上增長(zhǎng) 但實(shí)際上不發(fā)生變化 社會(huì)產(chǎn)品相對(duì)價(jià)格關(guān)系的變動(dòng)對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響 3 政府職能范圍對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響政府是公共產(chǎn)品和社會(huì)公共需要的直接提供者 是財(cái)政活動(dòng)的主體 政府的職能范圍越大 需要的財(cái)政支出和財(cái)政收入的規(guī)模也越大 財(cái)政收入形式是指政府取得財(cái)政收入的方式 方法或途徑 也就是在財(cái)政收入分配關(guān)系中 主體和客體之間進(jìn)行結(jié)合的方式 方法或途徑 財(cái)政收入基本上采用稅 利 債 費(fèi)等四種形式 每一種形式都有自己的功能 很少發(fā)生替代 第三節(jié)財(cái)政收入的形式 一 稅收收入 國(guó)家稅收 是國(guó)家憑借政治權(quán)力 按照法律規(guī)定 向經(jīng)濟(jì)單位和個(gè)人強(qiáng)制地 無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種方式 稅收是財(cái)政收入的主要形式特征強(qiáng)制性無(wú)償性固定性 稅收作為財(cái)政收入形式的優(yōu)點(diǎn)1 有利于各種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展和公平競(jìng)爭(zhēng)政府對(duì)各種所有制形式采取一視同仁的態(tài)度 實(shí)施公平負(fù)擔(dān)稅收的政策 尊重其在地位上的平等性 為各種所有制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和公平競(jìng)爭(zhēng)提供良好的環(huán)境 2 有利于促進(jìn)商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展3 有利于政府職能的轉(zhuǎn)變 提高企業(yè)自主性 二 國(guó)有資產(chǎn)收入 國(guó)有資產(chǎn)收入是國(guó)家以所有者的身份 憑借國(guó)有資產(chǎn)的所有權(quán)所取得的收入 包括 國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)上繳收入股息和紅利收入租賃收入國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)處置收入國(guó)有資產(chǎn)的收入形式取決于國(guó)家對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)方式 目前 我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)按照所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分析程度可分為 直接經(jīng)營(yíng) 承包經(jīng)營(yíng) 租賃經(jīng)營(yíng)和股份制經(jīng)營(yíng)等多種經(jīng)營(yíng)方式 三 債務(wù)收入 債務(wù)收入是指一國(guó)政府憑借國(guó)家信用 以債務(wù)人的身份從國(guó)內(nèi)和國(guó)外所取得的各項(xiàng)借款收入 包括國(guó)內(nèi)發(fā)行的債權(quán) 向國(guó)外政府的借款以及向國(guó)際金融組織的借款等 特征 自愿性 有償性 靈活性債務(wù)收入可以用于彌補(bǔ)國(guó)家財(cái)政資金的短缺 平衡國(guó)家預(yù)算或用于國(guó)家大規(guī)模的經(jīng)濟(jì)建設(shè) 以緩解資金的不足 促進(jìn)本國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展 四 收費(fèi)收入 收費(fèi)是以政府為主體的公共部門(mén)在提供某些公共服務(wù) 公共設(shè)施或特許權(quán)時(shí)向直接受益的社會(huì)成員收取的費(fèi)用 收費(fèi)的種類(lèi) 1 對(duì)使用者收費(fèi) 政府對(duì)特定服務(wù)或特許權(quán)收取的價(jià)格2 規(guī)費(fèi) 政府在執(zhí)行社會(huì)管理職能過(guò)程中提供某些特殊服務(wù)時(shí)所收取的手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi) 政府收費(fèi)可以分為使用費(fèi) 證照費(fèi)和特定估價(jià)三類(lèi) 使用費(fèi)是政府對(duì)特定公共服務(wù)或公用設(shè)施的使用者收取的費(fèi)用 又稱(chēng)用戶費(fèi) 證照費(fèi)是當(dāng)事人為取得從事某項(xiàng)活動(dòng)的特權(quán)而支付的執(zhí)照費(fèi) 有些國(guó)家征收?qǐng)?zhí)照稅 又稱(chēng)為規(guī)費(fèi) 特定估價(jià)指針對(duì)某項(xiàng)特定服務(wù)的提供導(dǎo)致某項(xiàng)私人財(cái)產(chǎn) 不動(dòng)產(chǎn) 增值 政府以該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的自然特征為基礎(chǔ)收取的費(fèi)用 有些國(guó)家征收財(cái)產(chǎn)稅 五 其他收入 包括罰沒(méi)收入 國(guó)家資源管理收入 公產(chǎn)收入 專(zhuān)項(xiàng)收入等 雖然只占極小一部分 但有重要作用 可加強(qiáng)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督 管理 具有極強(qiáng)的政策性 財(cái)政收入的原則是指國(guó)家取得財(cái)政收入應(yīng)遵循的基本方針和指導(dǎo)思想 或稱(chēng)總政策 組織財(cái)政收入不僅關(guān)系到社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活水平的提高 也關(guān)系到正確處理國(guó)家 單位和個(gè)人三者之間和中央與地方兩級(jí)利益的關(guān)系 還關(guān)系到不同對(duì)象的合理負(fù)擔(dān)問(wèn)題 為了處理好這些關(guān)系 在組織財(cái)政收入時(shí) 必須掌握好以下幾項(xiàng)原則 第四節(jié)財(cái)政收入的原則 1 發(fā)展經(jīng)濟(jì) 廣開(kāi)財(cái)源的原則政府籌集財(cái)政資金必須從發(fā)展經(jīng)濟(jì)的角度出發(fā) 擴(kuò)大財(cái)政收入的來(lái)源 籌集財(cái)政資金 必須以經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r為依據(jù) 與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng) 而不能超越經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平 不顧企業(yè)和個(gè)人的承受能力 2 利益兼顧原則 兼顧三者利益 是指財(cái)政在處理國(guó)民收入分配 并相應(yīng)取得自身收入的過(guò)程中 不能只顧財(cái)政收入的取得 還應(yīng)將必要的財(cái)力留給單位和個(gè)人 以調(diào)動(dòng)和發(fā)揮它們的積極性 兼顧中央與地方兩級(jí)利益 是指國(guó)家財(cái)政在處理國(guó)民收入分配 并相應(yīng)取得自身收入的過(guò)程中 應(yīng)該同時(shí)兼顧中央級(jí)財(cái)政和地方級(jí)財(cái)政的利益關(guān)系 按目前的財(cái)政管理體制 我國(guó)的國(guó)家財(cái)政是分別由中央預(yù)算和地方總預(yù)算構(gòu)成的兩級(jí)財(cái)政 兩級(jí)財(cái)政有各自具體職能 也形成各自的利益關(guān)系 因此在組織財(cái)政收入時(shí)應(yīng)兼顧兩級(jí)利益關(guān)系 3 效率原則從行政效率看 財(cái)政收入的效率是指政府籌集財(cái)政資金時(shí) 所耗費(fèi)資源的多少 從經(jīng)濟(jì)效率看 財(cái)政收入的效率是指通過(guò)財(cái)政收入活動(dòng)對(duì)市場(chǎng)微觀主體平等地進(jìn)入市場(chǎng) 公平地進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)及對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)節(jié)所發(fā)揮的作用 4 公平原則所謂 公平原則 是指在組織財(cái)政收入時(shí) 對(duì)不同的納稅主體要一視同仁 并按納稅人收入的多少 采取不同的征收比例 以保證納稅的公平性 這一原則通常是在普遍征收的基礎(chǔ)上采取不同的征稅范圍 不同的稅率 減免稅方式來(lái)實(shí)現(xiàn) 復(fù)習(xí)思考題 一 單項(xiàng)選擇題1 政府從事財(cái)政收入活動(dòng)的首要目的是 A 獲取財(cái)政資金B(yǎng) 進(jìn)行收入再分配C 改善資源配置D 穩(wěn)定經(jīng)濟(jì) 復(fù)習(xí)思考題 2 從公共產(chǎn)品的特點(diǎn)來(lái)看 政府為提供公共產(chǎn)品而進(jìn)行籌資的最佳財(cái)政收入手段是 A 政府債務(wù)B 國(guó)家稅收C 企業(yè)利潤(rùn)D 政府收費(fèi)3 國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)征收所得稅是憑借 A 社會(huì)行政管理權(quán)利B 所有權(quán)C 法人財(cái)產(chǎn)權(quán)D 經(jīng)營(yíng)權(quán) 復(fù)習(xí)思考題 4 壟斷性經(jīng)營(yíng)的國(guó)有企業(yè) 其產(chǎn)品的價(jià)格通常是由 來(lái)制訂的 A 政府B 企業(yè)C 市場(chǎng)D 消費(fèi)者5 罰款是政府的一種 收費(fèi) A 專(zhuān)項(xiàng)籌集性B 事業(yè)服務(wù)性C 行政管理性D 行為特許性 復(fù)習(xí)思考題 6 按國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)用途 國(guó)有資產(chǎn)可分為 A 有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)B 價(jià)值形態(tài)的國(guó)有資產(chǎn)和實(shí)物形態(tài)的國(guó)有資產(chǎn)C 經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)D 生產(chǎn)性資產(chǎn)和非生產(chǎn)性資產(chǎn) 復(fù)習(xí)思考題 7 增加財(cái)政收入的根本途徑是 A 增加生產(chǎn)B 提高稅率C 厲行節(jié)約 降低成本D 增加企業(yè)純收入 8 政府收費(fèi)中最主要的是 A 證照費(fèi)B 租金C 特定估價(jià)D 使用費(fèi) 復(fù)習(xí)思考題 二 多項(xiàng)選擇題1 財(cái)政收入按形式分類(lèi)可分為 等主要形式 A 稅收收入B 債務(wù)收入C 國(guó)有經(jīng)濟(jì)收入D 一般經(jīng)濟(jì)收入E 政府收費(fèi)收入 復(fù)習(xí)思考題 2 財(cái)政收入結(jié)構(gòu)分析包括了財(cái)政收入的 等方面的內(nèi)容 A 所有制構(gòu)成B 價(jià)值構(gòu)成C 產(chǎn)業(yè)部門(mén)構(gòu)成D 政府部門(mén)構(gòu)成E 社會(huì)成員構(gòu)成3 影響財(cái)政收入規(guī)模的因素有 A 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平B 基本社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度的選擇C 價(jià)格D 分配制度E 生產(chǎn)技術(shù)水平 復(fù)習(xí)思考題 4 政府收費(fèi)作為一種特殊的財(cái)政收入 其作用是 A 進(jìn)行特殊管理B 籌集財(cái)政收入C 抑制準(zhǔn)公共物品的過(guò)度消費(fèi)D 增進(jìn)社會(huì)福利E 提高服務(wù)效率5 政府來(lái)自國(guó)有資產(chǎn)的收入形式主要有 A 上交利潤(rùn)B 股息紅利C 承包費(fèi)D 租賃費(fèi)E 折舊費(fèi) 復(fù)習(xí)思考題 6 目前 我國(guó)經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)收益的形式主要有 A 利潤(rùn)B 租金C 股利D 所得稅E 資產(chǎn)占用費(fèi)7 政府收費(fèi)可以分為 A 證照費(fèi)B 租金C 特定估價(jià)D 資產(chǎn)占用費(fèi)E 使用費(fèi) 復(fù)習(xí)思考題 三 判斷并改錯(cuò)1 我國(guó)中央財(cái)政收入占GDP比重較低 在處理中