公司財務(wù)規(guī)范審計報告[范本]

公司財務(wù)規(guī)范審計報告 從2016年9月4開始對該公司進行財務(wù)審計規(guī)范，扣除節(jié)假公休，至今天2016年9月11日共計5天時間，對該公司會計報表、會計憑證、會計帳目進行規(guī)范審計，突出重點，對會計憑證逐頁核對并編制審計工作底稿，對重大事項進行反復(fù)核對，對發(fā)現(xiàn)的問題在工作底稿中提出了整改意見。該公司建立于2016年，2016年開始營業(yè)，2016年4月增加股本，由原來的200萬元增加到1000萬元。該公司屬于租賃業(yè)，以物流租賃為主，主營業(yè)務(wù)收入為租賃收入、倉儲服務(wù)收入、停車業(yè)務(wù)收入。除繳納營業(yè)稅及附加稅費外，停車業(yè)務(wù)收入和倉儲業(yè)務(wù)收入今年改為增值稅稅種，屬于小規(guī)模納稅人，營業(yè)稅稅率為5%，增值稅稅率為3%。該公司在稅費核算方面呈多稅種，在核算方面有一定的復(fù)雜性，隨著公司發(fā)展其前景有良好發(fā)展勢頭，公司由粗放經(jīng)營向規(guī)范規(guī)模性發(fā)展對公司財務(wù)工作也提出了更高的要求，以適應(yīng)公司發(fā)展的客觀需要。幾天來就掌握的財務(wù)狀況和發(fā)現(xiàn)的問題，做以下總結(jié)并提出初步的意見。 （一）*有限公司核算存在的主要問題 一、審計發(fā)現(xiàn)2016年度與2016年帳簿聯(lián)在一起來使用，沒有按年度分開核算。 二、現(xiàn)金日記帳與銀行日記帳沒有采取訂本式帳簿，用活頁帳本替代。 三、自我設(shè)置其他資產(chǎn)和其他流動資產(chǎn)科目于財務(wù)制度規(guī)定無根據(jù)。 四、固定資產(chǎn)核算以多欄式帳頁進行核算，沒有進行分類明細核算。 五、應(yīng)交稅金的核算沒有按照核算制度要求進行明細分類核算。應(yīng)該在設(shè)置應(yīng)交稅金科目的現(xiàn)時，設(shè)置其他應(yīng)交款核算教育費附加及地方教育費等。 六、停車費及倉儲費今年納入增值稅核算。應(yīng)該價稅分開，不應(yīng)按照營業(yè)稅的方式計算提取。不應(yīng)在主營業(yè)務(wù)稅金及附加里核算。在發(fā)生時直接把價稅分開核算。 七、管理費用的核算比較寬泛無所不包。應(yīng)根據(jù)核算要求，設(shè)置營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用，以達到核算的要求。 八、代收水電費不屬費用項目上，因此不得在管理費用里進行增加減少的核算。該項目為結(jié)算類科目，紅字沖來沖去，不符合財務(wù)規(guī)范。 九、會計期末對所核算的帳戶應(yīng)進行結(jié)帳，進行本期合計和累計。 十、在建工程、應(yīng)收應(yīng)付等相關(guān)帳戶應(yīng)設(shè)置明細帳，進行明細分類核算而不是利用多欄式帳頁進行歸集核算。 十一、月終應(yīng)根據(jù)會計核算資料進行財務(wù)狀況的說明與分析。編制年度及月度收支計劃。 十二、期末對于會計報表、申報納稅等有關(guān)的帳表進行歸集整理裝訂成冊。會計資料進行清理歸檔，這些方面應(yīng)該加強。 十三、計提折舊計入管理費用科目。應(yīng)根據(jù)費用性質(zhì)分別計入管理費用、營業(yè)費用。提取折舊應(yīng)進行分類，提取折舊應(yīng)編制折舊提取明細表。 十四、該公司公用私家車應(yīng)該與公司簽定租賃合同，使發(fā)生的費用合理的在該公司進行列支。 （二）整改意見 一、會計帳簿設(shè)置 1、設(shè)置總分類帳簿進行總分類核算 2、設(shè)置明細分類帳簿：包括多欄式明細帳、三欄式明細帳對會計業(yè)務(wù)進行明細分類核算。 3、設(shè)置訂本式帳簿：包括銀行日記帳、現(xiàn)金日記帳對銀行存示和現(xiàn)金進行序時明細核算 4、設(shè)置輔助臺帳對重大事項進行專項登記記錄。 二、會計報表及計算申報納稅等編制有關(guān)報表。 1、財務(wù)報表：資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表。 2、其他報表：增值稅申報納稅明細表、附加稅費明細表、管理費用、營業(yè)費用及應(yīng)收應(yīng)付明細表。 3、編制會計報表說明及財務(wù)活動分析，對公司財務(wù)狀況進行歸納總結(jié)，并提出改進財務(wù)管理的建議。 三、完善財務(wù)制度、明確崗位職責(zé)，制定公司收支計劃，做好會計資料的分類整理清理歸檔。1、現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳由出納員進行登記，會計不得登記該帳簿，月末對該日記帳與總帳進行核對無誤。銀行存款科目發(fā)生額及結(jié)存數(shù)與銀行對帳單進行逐筆核對，月末有余額的應(yīng)編制銀行余額調(diào)節(jié)表。 2、對于會計帳簿月末終了進行合計、累計并結(jié)出當(dāng)期余額。 3、會計票證包括收據(jù)、會計檔案應(yīng)由會計人員進行保管，并建立工作臺帳，核對編號，防止遺漏和丟夫。保證貨幣資產(chǎn)的安全完整。 4、對于貨幣資產(chǎn)進行日清日結(jié)，編制現(xiàn)金日報表，結(jié)出每日現(xiàn)金余額，并與庫存現(xiàn)金進行核對。 5、編制全年收支計劃并分解到月，落實到有關(guān)科室及人員，對公司經(jīng)營狀況進行事前預(yù)測，事中分析檢查，事后總結(jié)分析，為公司決策提供第一手資料。 四、對于固定資產(chǎn)和在建工程的核算要求。固定資產(chǎn)和在建工程的核算均應(yīng)設(shè)置明細帳進行明細分類核算，而不是用多欄式帳頁潛代明細帳，固定資產(chǎn)核算按照制度規(guī)定應(yīng)在使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定限額以上。固定資產(chǎn)的核算隨意性比較大，掌握標準不一，勢必造成核算口徑不一致。在建工程的核算要求開始前有工程預(yù)算，完工有工程決算，工程雙方均應(yīng)簽定工程合同，工程完工經(jīng)檢驗合格辦理決算手續(xù)，并開據(jù)發(fā)票才能結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)資產(chǎn)。 五、會計科目的設(shè)置應(yīng)按照會計制度規(guī)定，不能自設(shè)科目，如其他資產(chǎn)、其他流動資產(chǎn)科目。這兩個科目要在核算中去除，作為過度性科目使用也是不符合制度規(guī)定。 六、在核算中發(fā)現(xiàn)公司的費用都進入管理費用科目核算。在核算中應(yīng)分為管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用進行分類核算。應(yīng)根據(jù)其費用性質(zhì)分別記入管理費用、營業(yè)費用和財務(wù)費用，這樣核算反映的數(shù)據(jù)就比較清晰明了。 七、計提固定資產(chǎn)折舊科目。應(yīng)按照核算要求把公司的固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、辦公設(shè)備、辦公家俱用具、交通運輸工具用具等。在計算折舊時應(yīng)附折舊明細表作為附件。并分清其性質(zhì)分別記入管理費用和營業(yè)費用的折舊項目。 八、管理費用中的代收水電費項目的核算。代收水電費不屬于其費用項目，不應(yīng)在管理費用中進行核算，如果在其科目中核算代繳水電費作為管理費用增加，收取水電費則又在管理費用科目用紅字沖減，一是不好看，二是不必要，帳面也不好看。建議此科目在其他應(yīng)收款科目進行核算并結(jié)算，在管理費用中核算人為地調(diào)節(jié)此科目不符合制度要求。 九、稅金及附加稅費的核算。 公司租賃業(yè)務(wù)收入繳納營業(yè)稅。計算營業(yè)稅直接乘營業(yè)稅率。計算附加稅費直接乘稅費率。公司的停車業(yè)務(wù)收入和倉儲收入和發(fā)現(xiàn)的問題，。 四、對于固定資產(chǎn)和在建工程的核算要求。固定資產(chǎn)和在建工程的核算均應(yīng)設(shè)置明細表進行明細分類核算，而不是用多欄式帳頁潛代明細帳，固定資產(chǎn)核算按照制度規(guī)定應(yīng)在使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定限額以上，固定資產(chǎn)的核算隨意性比較大，掌握標準不一，勢必造成核算喇口徑不一致。在建設(shè)工程的核算要求開始前有工程預(yù)算，完工有決算單位，工程單位雙方均應(yīng)簽定工程合同，工程完工經(jīng)檢驗合格辦理決算手續(xù)，并開據(jù)發(fā)票才能結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)資產(chǎn)。 五、會計科目的設(shè)置應(yīng)按照會計制度規(guī)定，不能自設(shè)科目，如其他資產(chǎn)、其他流動資產(chǎn)科目。這兩個科目要在核算中去除，作為過度性科目使用也是符合制度規(guī)定。 六、在核算中發(fā)現(xiàn)公司的費用都進入管理費用科目核算。在核算中應(yīng)分為管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用進行分類核算。應(yīng)根據(jù)其費用性質(zhì)分別記入管理費用、營業(yè)費用和財務(wù)費用，這樣核算反映的數(shù)據(jù)就比較清晰明了。 七、計提固定資產(chǎn)折舊科目。應(yīng)按照核算要求把公司的固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、辦公設(shè)備、辦公家俱用具、交通運輸工具用具等。在計算折舊時應(yīng)附折舊明細表作為附作件。并分清其性質(zhì)分別記入管理費用和營業(yè)費用的折舊項目。 八、管理費用中的水電費項目的核算。水電費不屬于其費用項目，不應(yīng)在管理費用中進行核算，如果在其科目中核算繳水電費作為管武漢神州通物流有限公司財務(wù)規(guī)范審計報告 從2016年9月4開始對該公司進行財務(wù)審計規(guī)范，扣除節(jié)假公休，至今天2016年9月11日共計5天時間，對該公司會計報表、會計憑證、會計帳目進行規(guī)范審計，突出重點，對會計憑證逐頁核對并編制審計工作底稿，對重大事項進行反復(fù)核對，對發(fā)現(xiàn)的問題在工作底稿中提出了整改意見。該公司建立于2016年，2016年開始營業(yè)，2016年4月增加股本，由原來的200萬元增加到1000萬元。該公司屬于其他服務(wù)業(yè)，以物流租賃為主，主營業(yè)務(wù)收入為租賃收入、倉儲服務(wù)收入、停車業(yè)務(wù)收入。除繳納營業(yè)稅及附加稅費外，停車業(yè)務(wù)收入和倉儲業(yè)務(wù)收入今年改為增值稅稅種，屬于小規(guī)模納稅人，營業(yè)稅稅率為5%，增值稅稅率為3%。該公司在稅費核算方面呈多稅種，在核算方面有一定的復(fù)雜性，隨著公司發(fā)展其前景有良好發(fā)展勢頭，公司由粗放經(jīng)營向規(guī)范規(guī)模性發(fā)展對公司財務(wù)工作也提出了更高的要求，以適應(yīng)公司發(fā)展的客觀需要。幾天來就掌握的財務(wù)狀況和發(fā)現(xiàn)的問題，做以下總結(jié)并提出初步的意見。 （一）*有限公司核算存在的主要問題 十一、審計發(fā)現(xiàn)2016年度與2016年帳簿聯(lián)在一起來使用，沒有按年度分開核算。 十二、現(xiàn)金日記帳與銀行日記帳沒有采取訂本式帳簿，用活頁帳本替代。 十三、自我設(shè)置其他資產(chǎn)和其他流動資產(chǎn)科目于財務(wù)制度規(guī)定無根據(jù)。 十四、固定資產(chǎn)核算以多欄式帳頁進行核算，沒有進行分類明細核算。 十五、應(yīng)交稅金的核算沒有按照核算制度要求進行明細分類核算。應(yīng)該在設(shè)置應(yīng)交稅金科目的現(xiàn)時，設(shè)備其他應(yīng)交款核算教育費附加及地方教育費等。 十六、停車費及倉儲費今年納入增值稅核算。應(yīng)該價稅分開，不應(yīng)按照營業(yè)稅的方式計算提取。不應(yīng)在主營業(yè)務(wù)稅金及附加里核算。在發(fā)生時直接把價稅分開核算。 十七、管理費用的核算比較寬泛無所不包。應(yīng)根據(jù)核算要求，設(shè)備營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用，以達到核算的要求。 十八、代收水電費不屬費用項目上，因此不得在管理費用里進行增加減少的核算。造成本項目成為了結(jié)算類科目，紅字沖來沖去，不符合財務(wù)規(guī)范。 十九、會計期末對所核算的帳戶應(yīng)進行結(jié)帳，進行本期合計和累計。 二十、在建工程、應(yīng)收應(yīng)付等相關(guān)帳戶應(yīng)該設(shè)備明細帳，進行明細分類核算而不是利用多欄式帳頁進行歸集。 十一、月終應(yīng)根據(jù)會計核算資料進行財務(wù)狀況的說明與分析，編制年度及月度收支計劃。 十二、期末對于會計報表、申報納稅等有關(guān)的帳表進行歸集整理裝訂成冊。會計資料進行清理歸檔，這些方面應(yīng)該加強。 十三、計提折舊統(tǒng)統(tǒng)計入管理費用科目。應(yīng)根據(jù)費用性質(zhì)分別計入管理費用、營業(yè)費用。提取折舊應(yīng)進行分類，提取折舊應(yīng)編制折舊提取明細表。 十四、該公司公用私家車應(yīng)該與公司簽定租賃合同，使發(fā)生的費用合理的在該公司進行列支。 十五、建議對審計發(fā)現(xiàn)的問題經(jīng)過梳理規(guī)范后進行帳務(wù)調(diào)整。 （二）整改意見 一、會計帳簿設(shè)置 1、設(shè)置總分類帳簿進行總分類核算 2、設(shè)置明細分類帳簿：包括多欄式明細帳、三欄式明細帳對會計業(yè)務(wù)進行明細分類核算。 3、設(shè)置訂本式帳簿：包括銀行日記帳、現(xiàn)金日記帳對銀行存示和現(xiàn)金進行序時明細核算 4、設(shè)置輔助臺帳對重大事項進行專項登記記錄。 二、會計報表及計算申報納稅等編制有關(guān)報表。 1、財務(wù)報表：資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表。 2、其他報表：增值稅申報納稅明細表、附加稅費明細表、管理費用、營業(yè)費用及應(yīng)收應(yīng)付明細表。 3、編制會計報表說明及財務(wù)活動分析，對公司財務(wù)狀況進行歸納總結(jié)，并提出改進財務(wù)管理的建議。 三、完善財務(wù)制度、明確崗位職責(zé)，制定公司收支計劃，做好會計資料的分類整理清理歸檔。1、現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳由出納員進行登記，會計不得登記該帳簿，月末對該日記帳與總帳進行核對無誤。銀行存款科目要銀行對帳單進行逐筆核對，月末有余額的應(yīng)編制銀行余額調(diào)節(jié)表。 2、對于會計帳簿月末終了進行合計、累計并結(jié)出當(dāng)期余額。 3、會計票證包括收據(jù)、會計檔案應(yīng)由會計人員進行保管，并建立工作臺帳，核對編號，防止遺漏和丟夫。保證貨幣資產(chǎn)的安全完整。 4、對于貨幣資產(chǎn)進行日清日結(jié)，編制現(xiàn)金日報表，結(jié)出每日現(xiàn)金余額工，并與庫存現(xiàn)金進行核對。 5、編制全年收支計劃并分解到月，落實到有關(guān)科室及人員，對公司經(jīng)營狀況進行事前預(yù)測，事分析中檢查，事后總結(jié)分析，為公司決策提供第一手資料。 四、對于固定資產(chǎn)和在建工程的核算要求。固定資產(chǎn)和在建工程的核算均應(yīng)設(shè)置明細表進行明細分類核算，而不是用多欄式帳頁潛代明細帳，固定資產(chǎn)核算按照制度規(guī)定應(yīng)在使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定限額以上，固定資產(chǎn)的核算隨意性比較大，掌握標準不一，勢必造成核算喇口徑不一致。在建設(shè)工程的核算要求開始前有工程預(yù)算，完工有決算單位，工程單位雙方均應(yīng)簽定工程合同，工程完工經(jīng)檢驗合格辦理決算手續(xù)，并開據(jù)發(fā)票才能結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)資產(chǎn)。 五、會計科目的設(shè)置應(yīng)按照會計制度規(guī)定，不能自設(shè)科目，如其他資產(chǎn)、其他流動資產(chǎn)科目。這兩個科目要在核算中去除，作為過度性科目使用也是符合制度規(guī)定。 六、在核算中發(fā)現(xiàn)公司的費用都進入管理費用科目核算。在核算中應(yīng)分為管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用進行分類核算。應(yīng)根據(jù)其費用性質(zhì)分別記入管理費用、營業(yè)費用和財務(wù)費用，這樣核算反映的數(shù)據(jù)就比較清晰明了。 七、計提固定資產(chǎn)折舊科目。應(yīng)按照核算要求把公司的固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、辦公設(shè)備、辦公家俱用具、交通運輸工具用具等。在計算折舊時應(yīng)附折舊明細表作為附作件。并分清其性質(zhì)分別記入管理費用和營業(yè)費用的折舊項目。 八、管理費用中的水電費項目的核算。水電費不屬于其費用項目，不應(yīng)在管理費用中進行核算，如果在其科目中核算繳水電費作為管理費用增加，收取水電費則又在管理費用科目中紅字沖減，一是不好看，二是不必要，帳面也不好看。建議此科目在其他應(yīng)收款科目進行核算并結(jié)算，在管理費用中核算人為地調(diào)節(jié)此科目不符合制度要求。 九、稅金及附加稅費的計算。營業(yè)稅的計算直接按照營業(yè)額乘以營業(yè)稅率。對于稅值稅項目，公司作為小規(guī)模納稅人其增值稅率為3%，其計算就不能象營業(yè)稅一樣進行納稅計算。增值稅核算是價稅分開計算。例：停車收入145元。價款元，稅款元。如按營業(yè)稅計算方法計算其稅款：元，多繳稅款.013元，