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文檔簡介
ERP中的盈利分析市場細(xì)分在21世紀(jì)的今天,面對層出不窮的競爭者,面對牢牢占據(jù)統(tǒng)治地位的買方市場,如何獲取最大的利潤是困擾每個企業(yè)的問題。市場營銷觀念已逐漸成為企業(yè)經(jīng)營的指導(dǎo)思想,即顧客的需求已成為企業(yè)營銷活動的出發(fā)點。市場營銷就是把社會需要轉(zhuǎn)化為有盈利的機(jī)會。而顧客的需求隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展表現(xiàn)出多樣性,為滿足不同顧客的需求,要在激烈的競爭中獲勝,就必須進(jìn)行市場細(xì)分。市場細(xì)分是指根據(jù)消費者對產(chǎn)品不同的欲望與需求,不同的購買行為與購買習(xí)慣,把整體市場分割成不同的或相同的小市場群。市場細(xì)分的概念是由美國市場學(xué)家溫德爾史密斯在20世紀(jì)50年代中期首先提出來的。雖然市場細(xì)分的概念存在已經(jīng)將近半個世紀(jì),但是作為一種營銷理論,由于缺乏一種量化的技術(shù)支持,使得它在企業(yè)中的應(yīng)用往往帶有很強(qiáng)的主觀色彩。ERP作為企業(yè)管理的集成平臺,功能上力求涵蓋企業(yè)管理的所有方面,它在分析企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)支持市場分析方面也有出色的表現(xiàn)。ERP對市場的分析主要通過盈利分析模塊實現(xiàn)。盈利分析盈利分析是ERP中管理會計的一個重要分支, 它使得公司管理人員能夠?qū)Ω鞣N不同的細(xì)分市場的業(yè)績進(jìn)行評估。 細(xì)分市場既可以是對產(chǎn)品,客戶,分銷渠道等特性進(jìn)行單個的劃分也可以是對其任意組合進(jìn)行的劃分。它能夠幫助管理人員評估公司內(nèi)部的戰(zhàn)略性組織(Strategic business units)。這種組織可以是銷售組織(Sales organization)或業(yè)務(wù)范圍(Business areas)。 這種評估總是基于公司的利潤或邊際貢獻(xiàn)的。盈利分析的最終目的是提供公司的銷售,市場,產(chǎn)品經(jīng)理人員和集團(tuán)計劃部門足夠的信息, 以支持內(nèi)部會計管理和決策。在營銷學(xué)泰斗菲利普科特勒所著的營銷管理中,以消費者市場為例將市場按地理因素,人文統(tǒng)計因素,心理因素,行為因素等標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了細(xì)分。對于ERP中的盈利分析來說,第一步也是確定市場細(xì)分的標(biāo)準(zhǔn)或稱之為特性(Characteristic),表1中是典型的ERP中市場細(xì)分的標(biāo)準(zhǔn)。表1 市場細(xì)分市場細(xì)分的標(biāo)準(zhǔn)個體舉例和該細(xì)分標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)的其他標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品冰箱-RV600冰箱-RS580彩電-CL4500洗衣機(jī)-WH611洗衣機(jī)-WP830產(chǎn)品一級類:家電類,通訊產(chǎn)品,機(jī)電產(chǎn)品二級類:電冰箱,洗衣機(jī),空調(diào)產(chǎn)品三級類:滾筒洗衣機(jī),波輪洗衣機(jī) 規(guī)格(容量/功率/尺寸): 4.5公斤(洗衣機(jī)),5公斤,2匹(空調(diào)),29”(電視機(jī))顏色: 純白,銀灰產(chǎn)品設(shè)計組: 李明小組經(jīng)銷商或客戶上海華聯(lián)商廈北京西單購物中心國美電器商城上海金茂凱悅客戶性質(zhì): 分銷商,零售商,代理商,最終用戶客戶類別: 百貨商場, 超市,專業(yè)電器商場,酒店客戶規(guī)模: 超大型,大型,中型,小型客戶所在城市: 上海,北京,廣州客戶所在省份: 上海,廣東,北京客戶所在地區(qū): 華東,華南,華北客戶國內(nèi)外: 國內(nèi),國外返利組:月返組,季返組,年返組;定額返利組,坎級返利組價格折扣組: 高折扣組, 中折扣組,低折扣組,無折扣組現(xiàn)金折扣組: 現(xiàn)金銷售組, 無現(xiàn)金折扣賒銷組(20天), 低現(xiàn)金折扣(十天1%),高現(xiàn)金折扣(十天2%),預(yù)收發(fā)貨組客戶風(fēng)險等級: 高風(fēng)險,中風(fēng)險,低風(fēng)險,無風(fēng)險分銷渠道代理,批發(fā),零售,直銷銷售組織北京代理商部華東直銷大客戶部銷售員王紋,孫健銷售員年齡: 20-30, 30-40, 40-50銷售員學(xué)歷: 本科以上, 本科, 大專, 大專以下日期2000/02/03,1999/12/31周, 月, 季度從中我們可以看到以下特征: 每一種細(xì)分標(biāo)準(zhǔn)都有明確的定義和推導(dǎo)規(guī)則。比如在ERP中最典型的細(xì)分標(biāo)準(zhǔn)是按產(chǎn)品,按客戶細(xì)分。一個產(chǎn)品加一個客戶可以看作是一個基本的細(xì)分市場。但是對一家企業(yè)來說它的產(chǎn)品和客戶都有可能是成百上千,這樣我們可能得到上百萬個非常細(xì)小的細(xì)分市場,比如上海華聯(lián)商廈對冰箱-RV600的需求就是一個小市場細(xì)分。顯然這種細(xì)分過小,不利于分析。因此根據(jù)實際的需求,我們可以在ERP中定義新的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行匯總分析,比如對于產(chǎn)品,我們可以按圖1所示的層次結(jié)構(gòu)將產(chǎn)品進(jìn)行由粗到細(xì)的分類,每個層次就是一種細(xì)分標(biāo)準(zhǔn)。同樣,對于客戶我們可以按客戶的性質(zhì),客戶的規(guī)模,客戶的地域進(jìn)行細(xì)分。ERP作為計算機(jī)信息系統(tǒng),在系統(tǒng)實施過程中,我們會定義各種細(xì)分標(biāo)準(zhǔn)及相互間的關(guān)系。譬如把客戶性質(zhì),客戶所在城市等細(xì)分標(biāo)準(zhǔn)定義為來源于系統(tǒng)中的客戶檔案(主記錄)。這樣,既避免了重復(fù)輸入,又使信息來源統(tǒng)一。 細(xì)分標(biāo)準(zhǔn)不僅局限于市場分析。由于盈利分析的目的不僅是分析市場,它還擔(dān)負(fù)著評估公司內(nèi)部組織的功能。因此在ERP中的細(xì)分標(biāo)準(zhǔn)超出了市場營銷學(xué)中的市場細(xì)分。比如表1中銷售組織,銷售員作為細(xì)分標(biāo)準(zhǔn),主要是為了考核他們的經(jīng)營績效,論功行賞。同樣的,產(chǎn)品設(shè)計組,雖然和產(chǎn)品相關(guān),但它的目的也是考核內(nèi)部研發(fā)小組的工作成績。 細(xì)分標(biāo)準(zhǔn)可以自由定義。由于不同性質(zhì)的企業(yè)有不同的特點,他們所關(guān)心的問題也各不相同。因此ERP中一方面沒有將細(xì)分標(biāo)準(zhǔn)定死,比如表1中的細(xì)分標(biāo)準(zhǔn)只是一種形式,不同的企業(yè)在系統(tǒng)實施中可以按照實際情況靈活地定義細(xì)分標(biāo)準(zhǔn),不同企業(yè)最后實施的結(jié)果可能有很大的差別。另一方面ERP也沒有強(qiáng)行規(guī)定某種標(biāo)準(zhǔn)如何應(yīng)用。比如分銷渠道作為一種細(xì)分標(biāo)準(zhǔn),它對于企業(yè)管理營銷渠道有重要作用。分銷渠道是ERP中銷售和分銷模塊的概念,在實際企業(yè)應(yīng)用中根據(jù)具體情況可以有不同的應(yīng)用。比如對一家兒童保健食品制造商來說,它可能定義兩個分銷渠道,一個是食品通路,另一個是醫(yī)藥通路。而對于一家個人電腦軟件公司,它可能定義兩個分銷渠道,一是“OEM”,即向微機(jī)廠商銷售軟件預(yù)裝許可。另一個是分銷零售系統(tǒng),即各地區(qū)分公司直接管理幾家分銷商,再通過分銷商間接管理零售商。而對于一家外貿(mào)企業(yè),它對于分銷渠道的定義可能是自營進(jìn)口,自營出口,代理進(jìn)口,代理出口,內(nèi)貿(mào)和轉(zhuǎn)口等貿(mào)易方式。盈利分析與財務(wù)信息在系統(tǒng)中的集成ERP中的盈利分析模塊在整個系統(tǒng)中處于一種信息接受者的地位。圖2展現(xiàn)的是企業(yè)的實際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)是如何流轉(zhuǎn)的。圖2的左上角是銷售和分銷模塊,這個模塊負(fù)責(zé)企業(yè)的銷售職能,包括售前活動,詢報價處理,銷售定單管理,客戶檔案和風(fēng)險控制等功能,本文不作贅述。當(dāng)銷售和分銷模塊依據(jù)銷售定單給客戶發(fā)貨,并隨后開出銷售發(fā)票時,此時系統(tǒng)依據(jù)這兩項單據(jù),自動地向兩個方向傳遞信息:一方面如圖2中向下的箭頭所指,在財務(wù)會計模塊,系統(tǒng)自動生成了確認(rèn)銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分錄。同時自動更新了收入,成本,庫存,應(yīng)收帳款等會計科目的總帳和明細(xì)分類帳。另一方面如圖2中向右的箭頭,系統(tǒng)自動生成了一張管理會計的憑證,這張憑證是系統(tǒng)內(nèi)部憑證,通過它我們可以定義很多內(nèi)部管理分析的報表,如圖2右下角箭頭所指,我們將在下文介紹?,F(xiàn)在讓我們先看一下,這張管理會計憑證所包含的內(nèi)容。從圖2中我們看到,憑證的第一段記錄了銷售數(shù)量,銷售金額和銷售成本的值,其中成本更是被細(xì)致地分析出各類原材料,人工和制造費用的構(gòu)成。產(chǎn)品成本構(gòu)成的數(shù)據(jù)來源于ERP中生產(chǎn)和產(chǎn)品成本模塊(我們將在下期文章ERP中的企業(yè)預(yù)算中詳細(xì)闡述),此時成本構(gòu)成的數(shù)字被直接用于管理會計憑證的生成。在憑證的第二段中我們看到系統(tǒng)直接從發(fā)票和出庫單中分析出了一些基本的市場細(xì)分信息,如產(chǎn)品,客戶,銷售組織,銷售員等等,其中象公司內(nèi)部銷售組織之類的細(xì)分,不會在對外的發(fā)票中體現(xiàn),但在ERP系統(tǒng)內(nèi)部的發(fā)票中記錄了這些信息。根據(jù)這些基本的市場細(xì)分信息,系統(tǒng)根據(jù)我們前文所提的推導(dǎo)規(guī)則自動分析,得出了其他的細(xì)分標(biāo)準(zhǔn)。比如根據(jù)客戶檔案和產(chǎn)品主記錄系統(tǒng)將這筆銷售歸入了北京專業(yè)電器商場這一市場和李明開發(fā)小組,同時這筆銷售也是對高折扣類客戶的銷售,而產(chǎn)品又是洗衣機(jī)類產(chǎn)品等等。這樣,通過系統(tǒng)的集成和分析功能,一筆銷售被非常全面細(xì)致地記錄了下來。而通過ERP中的“穿透報表”(Drill down report)功能和科學(xué)的解決問題的方法,管理人員可以解決很多企業(yè)經(jīng)營管理中的問題。在這里需要重申的是本文中的細(xì)分標(biāo)準(zhǔn)只是一個例子,在實施中企業(yè)的實際情況才能最終定義細(xì)分標(biāo)準(zhǔn)的特性。盈利分析在企業(yè)中的實際應(yīng)用完成了細(xì)分標(biāo)準(zhǔn)的定義,完成了實際數(shù)據(jù)的集成和處理,接下來的問題是我們?nèi)绾卫眠@些有意義的數(shù)據(jù)幫助我們?nèi)ソ鉀Q企業(yè)運作中出現(xiàn)的問題。不同行業(yè)不同規(guī)模的企業(yè)所面臨的問題都不一樣,圖3的左上角,我們列舉了一些問題,通常來說這些問題的目的可以被歸集為三類:準(zhǔn)確地預(yù)測未來的市場需求。公正公平地考核績效。科學(xué)的決策支持。管理層根據(jù)經(jīng)驗,針對問題的目的,分析出哪些信息會有助于解決問題,隨后在ERP中利用ERP的報表工具定義相應(yīng)的報表,報表工具自動提取上文所述,經(jīng)處理保存的管理會計信息生成報表。圖3中向下的箭頭反映了這種分析的過程。同時圖3的下方介紹了ERP中重要的報表工具:“穿透報表”(Drill down report)。穿透報表具有這樣一些特點: 它的定義很簡單易學(xué),這種報表工具不涉及編程語言和數(shù)據(jù)庫,因此它可以直接給受過一定培訓(xùn)的管理人員使用,而無須技術(shù)人員的參與和很長的開發(fā)過程。它的分析具有穿透力,我們可以對數(shù)據(jù)進(jìn)行層層細(xì)分,做抽絲剝繭的分析。如圖3中給出的一個例子,首先我們分析和比較不同產(chǎn)品的銷售數(shù)量,銷售收入和成本情況,得到一張涵蓋所有產(chǎn)品的銷售情況表。如果對某一個產(chǎn)品(比如說空調(diào))發(fā)生興趣或疑問,我們可以從空調(diào)所在的那一行直接進(jìn)入針對空調(diào)銷售按客戶進(jìn)行分析和比較的清單。接下來我們既可以選擇上層菜單中的電視機(jī)項目(可以是任何產(chǎn)品),直接將視圖切換到電視機(jī)銷售的客戶綜合分析表,也可以繼續(xù)對空調(diào)在某個具體客戶(百貨公司)這一細(xì)分市場做季節(jié)波動分析。總之,我們在圖二中管理會計憑證中看到的所有內(nèi)容都可以拿來作類似的分析。當(dāng)然,報表運行的最終結(jié)果可能并不能完全解決我們的問題,那么管理人員必須重新審視問題,找到分析問題的切入點,重新定義相關(guān)的報表,最終解決問題。如圖3中向上的箭頭。間接費用上文中我們關(guān)注的都是盈利分析中和銷售直接相關(guān)的收入,成本和費用等,我們稱之為直接損益,但是如果只分析這些內(nèi)容,分析就只能到毛利為止了。事實上很多時候我們希望看到包含公司間接費用在內(nèi)的凈利潤分析。在ERP系統(tǒng)中,間接費用代表不能直接認(rèn)定到市場細(xì)分上的費用,譬如公司辦公大樓的折舊,公司管理和財務(wù)人員的工資,書報資料費等諸如此類的費用。ERP中通過成本中心模塊管理它們的支出。在月末這些匯總后的間接費用被分?jǐn)偟搅耸袌黾?xì)分上。ERP中提供了專門的分?jǐn)偣ぞ?,管理人員只需定義規(guī)則,系統(tǒng)會自動地完成分?jǐn)?。圖4中,我們以一個三維的魔方代
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