分公司的財稅核算方法.doc

分公司的財稅核算方法現(xiàn)代經(jīng)營眼光比較敏銳的企業(yè)，幾乎都有一個共同的策略，那就是從事連鎖經(jīng)營，其理由是謀求合法減免稅負。這種連鎖的經(jīng)營特色是以分公司獨立經(jīng)營的方式來消化巨大的所得稅負擔。 而分公司獨立經(jīng)營的方式，不但對積蓄收益有很大的貢獻，對人事管理方面也大有幫助。因為，每一家分公司(分店)的負責人，都是該公司(分店)的經(jīng)理。經(jīng)理雖然不是大股東，但在結(jié)構(gòu)上可以獲得股份(要退出時當然必須把他的股份讓給股東會)，出任該分公司(分店)最高負責人，并且獲得符合利益的經(jīng)理級報酬。 這正是有效運用財與人兩大資源的一個好例子。另外，不斷地拓展連鎖店，既可以貨色齊全，而且因為大量采購而降低成本，這一點可以說是發(fā)揮物的效率。為了積蓄收益，就必須把人、物、財?shù)荣Y源有機地合并在一起，并且統(tǒng)一核算。 一、 分支機構(gòu)資格界定 1、分公司是否界定為所得稅納稅人還是要根據(jù)三個方面來界定： （1）銀行開設(shè)結(jié)算賬戶 （2）立建立帳簿，編制財務(wù)會計報表獨立計算盈虧。以上就是獨立核算的要求，只要符合三個條件，稅務(wù)一律按照獨立的企業(yè)所得稅納稅人來對待，不符合三個條件的分公司，才可以統(tǒng)一核算。 （3）公司如果符合企業(yè)所得稅納稅人的三個條件，應(yīng)該獨立在當?shù)乩U納企業(yè)所得稅，符合減免政策的，可按規(guī)定的程序辦理。 2、分公司一般是非獨立核算的，所得稅要由總公司統(tǒng)一繳納。 一般是辦理了分公司手續(xù)后，總公司持總公司和分公司的稅務(wù)登記證件到總公司的主管稅務(wù)機關(guān)去開匯總納稅證明，將證明交分公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)即可。 二、 獨立核算分公司的稅務(wù)處理分公司注冊資金可以為零，怎樣進行財務(wù)核算主要看你對分公司要如何控制，控制的松，讓他成為獨立核算的主體，獨立建帳，設(shè)銀行帳號，象子公司一樣核算；要控制的嚴，只是辦事處性質(zhì)，就辦個注冊稅務(wù)登記證，不設(shè)銀行帳號，不設(shè)帳簿核算，只進行流水帳記錄，如果跨省，需要到稅務(wù)總局批。 （1） 對于分公司等分支機構(gòu)，只要符合獨立核算的條件，應(yīng)單獨申報繳納企業(yè)所得稅，適用經(jīng)營所在地的企業(yè)所得稅稅率。 （2） 計稅時，分公司和總公司應(yīng)分別適用所在經(jīng)營地的適用稅率。 （3） 分公司作為獨立納稅人，經(jīng)營期間形成的年度虧損在確定總公司的年度應(yīng)稅所得時不能抵減，其注銷前形成的累計經(jīng)營虧損在總公司賬面反映為無法收回的其他應(yīng)收款或應(yīng)收賬款。 （4）總機構(gòu)、分支機構(gòu)不在同一征收區(qū)域的商業(yè)企業(yè)，不論其何時開業(yè)，一律按屬地原則征稅。跨征收區(qū)域的商品調(diào)撥，按中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第四條“視同銷售”處理。同一征收區(qū)域內(nèi)的總機構(gòu)、分支機構(gòu)可以匯總納稅，也可分別納稅。 三、 關(guān)于分公司的撤消 1、如果不是獨立核算的話，不用注銷，直接并入總公司，畢竟不獨立核算的，只有現(xiàn)金、銀行存款、票據(jù)的進出，涉及費用，不涉及成本、利潤。 2、獨立核算的，先提交國稅局審查增值稅及所得稅，繳銷發(fā)票，國稅局出具報告后，提交地稅局審查營業(yè)稅、附加稅、個稅，繳銷發(fā)票，地稅局出具報告，以上該補交稅金的補交，完成后，注銷開戶行，持這三項注銷存根聯(lián)去工商，進行工商注銷，上繳公章。以后就是公安上繳法人章、財務(wù)章，質(zhì)量監(jiān)督局注銷代碼證。子公司、分公司、獨立核算、非獨立核算2007-05-11 16:26分公司是總公司下屬的直接從事業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的分支機構(gòu)或附屬機構(gòu)。雖然分公司有公司字樣，但它不是真正意義上的公司。因為分公司不具有企業(yè)法人資格，不具有獨立的法律地位，不獨立承擔民事責任。 分公司的特征具體表現(xiàn)為： 分公司沒有自己的獨立財產(chǎn)，其實際占有、使用的財產(chǎn)是總公司財產(chǎn)的一部分，列入總公司的資產(chǎn)負債表中。 分公司不獨立承擔民事責任。分公司不是公司，它的設(shè)立不須依照公司設(shè)立程序，只要在履行簡單地登記和營業(yè)手續(xù)后即可成立。 分公司沒有自己的章程，沒有董事會等形式的公司經(jīng)營決策和業(yè)務(wù)執(zhí)行機關(guān)。 分公司名稱，只要在總公司名稱后加上分公司字樣即可。 （二）子公司 子公司是與母公司相對應(yīng)的法律概念。母公司是指擁有另一公司一定比例以上的股份或通過協(xié)議方式能夠?qū)α硪还緦嵭袑嶋H控制的公司。子公司是指一定比例以上的股份被另一公司所擁有或通過協(xié)議方式受到另一公司實際控制的公司。子公司具有法人資格，可以獨立承擔民事責任，這是子公司與分公司的重要區(qū)別我要說的 獨立核算和非獨立核算 是對于分公司而言的，總公司如何選擇？稅務(wù)上如何處理？獨立核算是指對本單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動過程及其成果進行全面、系統(tǒng)的會計核算。獨立核算單位的特點是：在管理上有獨立的組織形式，具有一定數(shù)量的資金，在當?shù)劂y行開戶；獨立進行經(jīng)營活動，能同其他單位訂立經(jīng)濟合同；獨立計算盈虧，單獨設(shè)置會計機構(gòu)并配備會計人員，并有完整的會計工作組織體系。 非獨立核算又稱報帳制，是把本單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動有關(guān)的日常業(yè)務(wù)資料，逐日或定期報送上級單位，由上級單位進行核算。非獨立核算單位的特點是：一般由上級拔給一定數(shù)額的周轉(zhuǎn)金，從事業(yè)務(wù)活動